Ficheiros de Armazém i - 0668

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Carga horária – 25 horas hora horass Objectivo (s) (s) – Realização de apoio Objectivo admini minist strrativ ativo o e logí logísstico tico,, liga ligad da à funç função ão de aprovisionamento.

Formador: Rui Carvalho


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2. Valorimetria das existências – Métodos Métodos de custeio FIFO LIFO Custo médio ponderado

1. Ficheiros de armazém Códigos Mercadorias Armazenagens Arquivo


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Este exercício tem como objectivo avaliar os seus conhecimentos.

1 - O aprovisionamento é um processo da relação entre os fornecedores e a empresa, que inclui os respectivos actos de relação com o fornecedor. Ou seja é a função responsável pela aquisição de equipamentos, mercadorias e serviços necessários em cada operação de produção.

1.O que entende por aprovisionamento? 2. Quais serão as contas essencialmente movimentadas nos ficheiros armazém?


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Classe 3 – Inventários Os inventários são bens adquiridos ou produzidos pela empresa e que se destinam à venda ou a fazerem parte da produção. As mercadorias são bens transaccionáveis nas empresas comerciais, enquanto que outros bens aparecem nas classes das empresas.


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As contas desta classe são:

Esta classe íntegra também os activos biológicos ou seja os animais e as plantas, no âmbito da actividade agrícola, quer consumíveis no decurso do ciclo normal de actividade, quer de produção ou de regeneração.


31 – Compras 32 – Mercadorias 33 – Matérias-primas, subsidiarias e de consumo 34 – Prod. Acabados e Intermédios 35 – Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos

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Facturas em em conferencia

Esta conta destina-se a lançar o custo das aquisições de matérias-primas e de bens aprisionáveis destinados ao consumo ou venda. São lançadas nesta conta em contrapartida da conta 225, as compras cujas facturas não tenham chegado até à data, ou não tenham ainda sido conferidas ou por contrapartida da 221.



D) 225 C) 311/221 Esta conta inclui também as despesas adicionais de compras (transportes, seguros , Iva não dedutível).

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Abrange as seguintes sub – contas:

Movimentação contabilística

311 Mercadorias 312 Matérias-primas subsidiárias 313 Activos Biológicos 315 Despesas de Compras 317 Dev. de compras 318 Descontos e abastecimentos em compras

DebitaDebita-se  Compras ao C. Factura (311/312)  Despesas de compras (315)


CreditaCredita-se  Dev. de Compras (317)  Abatimentos em compras(318)

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Corresponde aos bens adquiridos pela empresa com o destino a venda desde que sejam objecto de trabalho posterior de natureza industrial. Movimentam-se de acordo com o inventário periódico ou permanente. permanente

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As entidades a que seja aplicável o SNC ou as normas internacionais de contabilidade adoptadas pela UE, ficam obrigadas a adoptar o sistema de inventário permanente com excepção nos seguintes casos: 1)As entidades que não ultrapassem, durante 2 anos consecutivos, 2 dos 3 limites: limites: - Total do balanço: 1500.000 € - Rendimentos: 3 Milhões de € - Nº Médio de Trabalhadores: 50 €

O artº 12 do DL 158/2009, requer a adopção do sistema de inventário permanente permanente..



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3) As entidades que se dediquem à:  Agricultura, produção animal, apicultura e caça;  Silvicultura ou exploração florestal;  Indústria piscatória e aquicultura;  Pontos de venda a retalho que no seu conjunto não apresentem, no período de um exercício, vendas superiores a 300.000 €, nem vendas globais da respectiva entidade.

2) As entidades cuja actividade predominante consista na prestação de serviços, serviços considerando-se como tais, as que apresentem no período de um exercício, um CMVMC não exceda 300.000 €, nem 20 % dos custos operacionais.


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325 – Mercadorias em Trânsito – Efectua o registo das mercadorias que ainda não deram entrada na empresa mas que de acordo com as condições de compra, já são de propriedade da empresa.

No inventário permanente é possível apurar a qualquer momento o valor das existências em armazém, o CMVMC e o resultado das das vendas. vendas A conta 31 – Compras é transitória e o seu saldo é transferido durante o ano para a conta 32 ou 33. Estas contas movimentam-se no inicio e durante o ano.



326 – Mercadorias em poder de Terceiros – Engloba as mercadorias que se encontram à guarda de terceiros ou as que foram enviadas à designação.

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Movimentação

As contas 31 31 e 382 são transitórias e o saldo é transferido periodicamente para a conta 32 ou 33. 33. Ex: Compra da mercadoria x por 6000 € e posterior venda por 10 000 €.

DebitaDebita-se:  Sobras de ofertas  Saldo Credor

DebitaDebita-se : 211)10.000 € 611)6.000 €

CreditaCredita-se:  Quebras de ofertas  Saldo Devedor

CreditaCredita-se:711)10.000 se: € 32) 6.000 € Formador: Rui Carvalho

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No inventário periódico, periódico as contas 31 e 38 são transitórias e o seu saldo é transferido no final do período para a conta 61.

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A conta 32 – Mercadorias

Ex: Compra da mercadoria x por 6000 € e posterior venda por 10 000 €.

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DebitaDebita-se : 211)10.000 €

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CreditaCredita-se no final do exercício pelo valor da EI e debita-se a conta 61 – CMVMC. DebitaDebita-se no final do exercício pelo valor da EF e credita-se a conta 61 – CMVMC.

Credita€ Credita-se:711)10.000 se:


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Fórmula

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Em anexo.

CMVMC = EI + Compras+- Reg. Inventários – EF


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A conta 71 – Vendas é acumulativa e o seu saldo resulta da soma algébrica das seguintes sub – contas: 711 – Mercadorias 717 – Dev. de vendas 718 – Desc. e abatimentos em vendas



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Movimentação: Movimentação : Debita -se  717 - Dev. Vendas  718 – Abatimentos em Vendas CreditaCredita-se  711 – Vendas

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Fórmulas

Por outro lado, o movimento contabilístico dos descontos em compras e conversas sem iva será:  Tabela em anexo.

Vendas Líquidas = Vendas – Dev. – Abatimentos Resultado Bruto das Vendas = Vendas Líquidas – Custo das Vendas


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Dia 2 - Venda a p.p. de 10 tvs “W” a 200 € cada + Iva à taxa de 21 %.

A sociedade Beta, Lda, dedica-se à comercialização de televisões. É utilizado o Inventário Permanente. Permanente Durante o mês de Dezembro realizou, entre outras, as seguintes operações:

Dia 15 – Abatimento de 5 % sobre a venda anterior. Regularização de Iva.

Dia 1 – Compra a prazo de 20 televisões “W” a 100 € cada, com um desconto de revenda de 10 % e Iva à taxa 21 %.


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1) 20 Tvs x 100 € = 2.000 € Desc. Rev.10 % - 200 € 1.800 € D) 311 Iva 21 % 378 € D) 24321 2.178 € € C) 221 Guia entrada

2) 10 Tvs x 200 € = 2.000 € C)711 Iva 21 % 420 € C) 24331 2.420 € € D)111 Guia de Saída 90 € x 10 Tvs = 900 € € D) 611 C) 321

90 Tvs x20 =1.800 1.800 € € D) 321 C) 311 Formador: Rui Carvalho

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Data Descrição Debito Credito Valor 1 Compra de 20 Tvs 312 1.800 € 24321 378 € 221 2.178 € Guia de Entrada 321 312 1.800 € 2 Venda de 10 TVs 111 2.420 € Factura 7111 2.000 € 24331 420 € Guia de Saída 612 321 900 € 15 Nota de Credito – 718 100 € Abat. De 5 % 24341 21 € 211 121 € Guia de Entrada 612 321 100 €

3) Abatimento de 5 %, na venda anterior. 0,05 X 2000 € = 100 € D) 718 Iva 21 % 21 € D) 2434 121 € € C)211 100 € € D) 612 C) 321



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Estes activos incluem os animais e plantas vivos ou a formação de produtos agrícolas. Esta conta encontra-se repartida nas sub – contas: 371 Consumíveis Consumíveis 3711 Animais 3712 Plantas

Em anexo.

372 De produção produção 3721 Animais 3722 Plantas Formador: Rui Carvalho

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- Se foi feita a custo de aquisição e se não é possível estimar, posteriormente o justo valor são deduzidas as depreciações acumuladas e as perdas por imparidade acumuladas. - Se foi feita a custo de aquisição, e se não é possível estimar o justo valor, a valorização é realizada ao justo valor deduzindo os gastos estimados no ponto de venda.

Contabilização Baseia-se no custo de aquisição, se não for possível calcular o justo justo valor. valor. Se não for possível esse cálculo, a contabilização deste activo é feita ao justo justo valor menos os gastos destinados no ponto de venda. venda A valorização posterior está dependente desta valorização inicial. Formador: Rui Carvalho


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Existe uma interligação entre os activos biológicos, os produtos agrícolas e os produtos que resultam dos produtos agrícolas, tal como se especifica no quadro seguinte:

ACTIVOS BIOLÓGICOS

PRO DUT O AG RI CO LA

PR ODUT OS RESULTANTES

Árvores de fruto

Frutos

Arbustos Vinha

Folhas, raízes e flores Uvas

Vacas

Leite e carne

Compotas, marmelada, etc… Medicamentos, decoração, etc… Vinho, aguardente, doces, etc… Manteiga, queijo, etc…

Produto Agrícola é um produto colhido dos activos biológicos da empresa que pode ser vendido ou transformado. Formador: Rui Carvalho

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- Activos Biológicos Consumíveis Descrição

Operações

Debito

Credito

313 371 371 613 664

2211 313 774 371 371

2 3 4

613

313

Operações

Compras de activos biológicos Transferência de compras Ganhos por aumento de justo valor Custo dos Activos biológicos vendidos Perdas por redução de justo v alor Exercício)

2 3

Transferências das compras de activos biológicos Extensão inicial Extensão final Formador: Rui Carvalho

613 371

Debito

Credito

2 3 4

Inventário permanente Compras de activos biológicos Transferência de compras Ganhos por aumento de justo valo r Custo dos Activos biológic os vendidos Perdas por redução de justo valo r

313 372 372 613 664

2211 313 774 372 372

1 2

Inventário intermitente (Final do Exercício) Transf. de Extensão inicia l Transf. de Extensão final

372 734

734 372

1

Inventário intermitente (Final do 1

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- Activos biológicos de produção

Inventário permanente 1


371 613 43

Descrição


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A fazenda do Zé Pedro, comprou recentemente 2.000 vacas para a produção do leite para venda ao público e para a fábrica de leite. Cada vaca foi comprada por 200 € e estava avaliada por 230 €. A vida útil de cada vaca é de 5 anos. Os encargos anuais (alimentação, vacinação, etc…) atingiram o montante de 10.000 €. No final do ano, o justo valor é de 225 €.


A fazenda aplica o método do justo valor. Se não fosse possível estimar o justo valor das cabras aplica-se o método de custo. A fazenda, com a compra das vacas tem como objectivo a produção e posterior venda do leite. Durante o ano de 2010, a fazenda produziu 80.000 litros de leite, tendo a cargo os seguintes encargos: - Ordenados do pessoal 60.000 € - Alimentação das vacas 7.000 € - Gastos com os veterinários 3.500 € 70.500 €

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Preços do leite com base no mercado:  Preço Médio: 0,75 €  Preço no final de 2010: 0, 70 €  Custo Unitário Estimado no ponto de venda: 0,04 €


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Pretende-se a contabilização das operações anteriores.

Custo de produção do leite = 70.500 : 80.000 = 0,881 € Justo valor = 2000 x 3000 = 60.000 € Data

Descrição

Debito

JAN

Aquisiç ão das vacas com ganho com aquisição

313

Transferência

671 613 6848 774

3721

10.000 €

342

731

56.800 €

6878

111

70.500 €

DEZ

Gastos com activos biológicos Valo rização ao ju sto valor Valorização do leite Custo da produção do leite


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Credito

Valor

774 121

460.000 € 60.000 € 400.000 €

734 313 121

460.000 € 460.000 € 10.000 €


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Valorização ao justo valor = (230 - 225) x 2000 = 10.000 € Valorização do leite (0,75 € - 0,04 €) x 80.000 = 56.800 € Aplicando-se o método de custo, em Dezembro de 2010, contabiliza-se a depreciação e qualquer perda por imparidade em substituição do valorização ao justo valor. Como o leite é um produto biológico, é valorizado pelo justo valor menos os custos estimados no ponto de venda no momento da colheita.


Esta conta destina-se a registar as quebras as sobras, saídas e entradas por oferta, bem como quaisquer outras variações nas contas de inventários não derivadas de compras, vendas ou consumo.

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382382 - Mercadorias Esta conta destina-se a servir de contrapartida ao registo de quebras, sobras, saídas e entradas para ofertas, bem como quaisquer outras variações nas contas de existências não derivadas de compras, vendas ou consumo.

Onde se destacam as seguintes seguintes subcontas: subcontas 382 – Mercadorias 383 – Matérias – primas, subsidiarias e de consumo 384 – Produtos acabados e intermédios 385 – Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos 386 – Produtos e trabalhos em curso 387 - Activos biológicos Formador: Rui Carvalho


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382Movimentação 382- Mercadorias - Movimentação DebitaDebita-se  Pelas sobras de existências, por crédito da conta 7842 – Ganhos em inventários;  Pelo recebimento de ofertas de artigos que sejam inventários, por credito da conta 7848. CreditaCredita-se  Pelas quebras por crédito da conta 6842 – Perdas em inventários – Quebras;  Pela oferta a clientes de existências próprias, por debito da conta 6884 – Ofertas e amostras de inventários. Formador: Rui Carvalho

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Esta conta tem como função registar as reclassificações de activos biológicos para inventários. As variações em justo valor são reconhecidas nas contas 664 e 774.


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Movimentação Debita Debita-se Pela entrega adiantada ao fornecedor, por crédito da conta 11/22.  CreditaCredita-se Pela anulação do adiantamento, por débito da conta 2211 – Fornecedores c/c – Contas gerais ou 225 – Fornecedores – Facturas em recepção e conferência.

Regista as entregas efectuadas relativas às compras cujo preço esteja previamente fixado. Pela recepção da factura, estas verbas devem ser transferidas para as respectivas contas de 221 – Fornecedores C/C. Se o preço não estiver previamente fixado, os adiantamentos por conta de compras debitam-se na conta 228 – Adiantamentos a Fornecedores.


387 – Activos Activos Biológicos

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Custo das Mercadorias Vendidas e das Matérias Consumidas Esta conta efectua o registo do preço de custo das mercadorias vendidas e das materiais consumidas. A conta 613 recolhe as aquisições de activos biológicos efectuadas durante o ano, transferidas da conta 313 – Activos Biológicos. A movimentação desta conta depende do tipo de inventário que a empresa utiliza – permanente ou intermitente

Os gastos são as diminuições nos benefícios económicos durante um período contabilístico, formas ou exfluxos ou depreciação de activos ou na incoerência de passivos, que resultem em diminuições de capital próprio, que não sejam relacionadas com distribuições aos participantes do Capital próprio.


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Registo das entradas 


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Em anexo.

Pelo valor global das Compras D- 321 C- 31 Registo das saídas  D -612  C – 321 CMVMC = Existências Iniciais+ Compras (liquidas) Extensão final Regularização de existências (38) Formador: Rui Carvalho

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A palavra Arquivo é proveniente do Latim e significa dispor, ter cuidado, arrumação das coisas. 

Definição – é um conjunto de documentos fundamentais que independentemente da sua data, forma ou suporte material, produzidos ou recebidos por uma pessoa jurídica, singular ou colectiva, no exercício da sua actividade e conservados a título de prova ou informação.


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Qual a Importância do arquivo nos Ficheiros de Armazém?


Funções  Recolha e tratamento da documentação existente na empresa;  Avaliação e selecção de documentos permitindo a sua preservação e se for caso disso a sua destruição;  Arrumação da documentação;  Conservar e assegurar que o arquivo não se danifique.

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Em anexo.

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FIFO (First In First Out Out)), ou seja o primeiro a entrar, o primeiro a sair. As existências estão valorizadas a preços mais recentes. As saídas de armazém são valorizadas aos preços mais antigos. Em épocas de inflação há uma sobrevalorização dos lucros na medida em que as saídas são valorizadas a preços inferiores das existências em épocas de deflação há subvalorização dos lucros. Ex.1


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LIFO ( Last In First Out) Out), ou seja o ultimo a entrar, o primeiro a sair. Este método de custeio pressupõe a última mercadoria a entrar é a primeira a ser vendida. Ou seja é o inverso do anterior sistema de custeio. Este sistema especifica que o custo das existências disponíveis (inventário final) é apurado começando pelo inventário inicial e até que sejam obtidas unidades suficientes para cobrir o inventário final. Ex.2



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CMP (Custo Médio Ponderado) O sistema das existências baseia-se no custo médio das existências durante o período e é levado em atenção a quantidade e o preço dos bens inventariados sendo atribuído o mesmo custo aos itens iguais. O Custo Médio Ponderado é mais utilizado em empresas que compram grandes quantidades de mercadorias idênticas na sua natureza e são armazenadas num lugar comum. Ex.3

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Esta metodologia distribui equitativamente unidades o custo total das mercadorias disponíveis para venda. O inventário final é determinado através do seguinte procedimento:

O inventario inicial e as diversas compras da mercadoria y foram apresentados da seguinte forma:

1 - O custo do número total de unidades disponíveis para venda = (Inventario inicial + compras)_____ Nº total de unidades disponíveis para venda

Mês Nº de unidades Janeiro 18 Fevereiro 12 Julho 16 Agosto 15 Novembro 18

2- O número de unidades do inventário final é multiplicado pelo valor do CMP.


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Após uma contagem física efectuada segundo o sistema de inventario permanente considera que 30 unidades do produto y estão disponíveis.


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FIFO Compras mais recentes Compras mais recentes Total das Unidades Custo total

Determine o custo do inventário final segundo: FIFO  Custo Médio Ponderado 


Preço ( €) 10 11 12 13 14

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18 unidades x 10 € = 180 € 12 unidades x 11 € =132€ 30 unidades 312 € €


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CMP

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Em anexo.

18 unidades x

10 € = 180 € 12 unidades X 11 € = 132 € 16 unidades x 12 €= 192 € 15 unidades x 13 €= 195 € 18 unidades x 14 €= 252 € 79 Custo Total 951 € O c ust o mé di o d e c ad a un ida de é de 9 51 /7 9 = 1 2, 04 €. O c us to de 3 0 unidades disponíveis é calculado = 12, 12,04 € 3 61,20 €€ 12 € x 30 = 361, 361


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Ficheiros de Armazém i - 0668

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