ESTRATEGIA ESTRA TEGIA GLOBAL DE LA AUDITORIA Características del encargo Las características del encargo están estipuladas en la carta de compromiso y el contrato que hemos firmado con la empresa ALUMSA, S.A. de C.V., que se encuentran en nuestro archio administratio.
Congruencia de objetivos en relacin con los in!or"es# $ara de!inir el "o"ento de la reali%acin de la auditoria & la naturale%a de las co"unicaciones co"unicaciones re'ueridas !n el cronograma de actiidades podemos o"serar que se lleara la auditoria dando inicio en enero de #$%& y finali'ando en a"ril del siguiente a(o, comen'amos conociendo la entidad a auditar, las generalidades generalidades a que se dedica, como esta su estructura organi'acional, cuál es su control interno, si cumple o no con las disposiciones legales, identificaci)n y ealuaci)n de los riesgos, la naturale'a, tiempo, alcance y procedimientos de auditoria, preparaci)n del memorándum, informe del control intern interno, o, al reali' reali'ar ar todas todas estas estas actii actiida dades des en las fechas fechas esta"l esta"leci ecidas das en el cronog cronogram rama, a, o"tendríamos o"tendríamos si se están cumpliendo con los o"*etios esta"lecidos al inicio de esta auditoría.
(actores signi!icativos $ara las tareas del e'ui$o del encargo Materialidad de cuentas en estados financieros. +ara determinar la materialidad de las cuentas de los !stados inancieros del e*ercicio #$%&, de la empresa empresa ALUMSA, ALUMSA, S.A. de C.V. C.V. -uestra -uestra firma se "asará "asará en procedim procedimient ientos os de la normatia normatia de Materialidad en la planeaci)n planeaci)n y e*ecuci)n de la Auditoria, esto con la finalidad de ra'onar cuales son las partidas de materialidad que que pueden influir la toma de decisiones. Segn la -/A 0#$ la materialidad se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por de"a*o del niel de la importancia relatia esta"lecida para los estados financieros en su con*unto, al o"*eto de reducir a un niel adecuadamente "a*o la pro"a"ilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relatia determinada para los estados financieros en su con*unto. !n su caso, la importancia relatia para la e*ecuci)n del tra"a*o tam"i1n se refiere a las cifras o cifras determinadas por el auditor por de"a*o de"a*o del niel o nieles de importancia relatias esta"lecidos para determinados tipos de transacciones, saldos conta"les o informaci)n a reelar. reelar. 2omando en cuenta la materialidad de e*ecuci)n no es un simple cálculo aritm1tico y requiere del e*ercicio del *uicio profesional del Auditor en el que se reali'a teniendo en cuenta las circunstancias
que concurren y se en afectados por la magnitud o la naturale'a de una incorrecci)n, o por una com"inaci)n de am"os. +rocedimientos de aloraci)n de riesgos Se aplicaran procedimientos de aloraci)n de riesgos de acuerdo a la -/A 0%3 con el fin de disponer de una "ase para identificar y alorar los riesgos de incorrecci)n material en los estados financieros y en las afirmaciones. 4entro de los procedimientos que menciona la -/A están5 indagaci)n ante la direcci)n, procedimientos analíticos y la o"seraci)n e inspecci)n.
Consideraciones del an)lisis de los resultados de las actividades $reli"inares del encargo & e*$eriencia relevante con otros encargos reali%ados $ara la entidad+ 4e"ido a que esta es la primera auditoria que se reali'a a ALUMSA, s.a. de C.V. no contamos con dicha informaci)n.
Deter"inacin de la naturale%a# "o"ento & la e*tensin de los recursos necesarios $ara el encargo+ !C6AS CLAV!S 7V/S/2AS ! /-89M!S: Con el o"*eto de o"tener resultados satisfactorios, la firma específica y anali'a las fechas donde se considera que hay que darle mayor profundidad a la auditoria. Será en la e*ecuci)n de los programas o reali'aci)n de prue"as. 7Ver cronograma:
CATEGOR,A
-ORAS
/01ERO
C.U
2ERSO/AS
-ORAS
;erente de Auditoría
0<
%
0<
Superisor de auditoria
&#
%
&#
Superisor Suplente
%&3
%
%&3
Auditor
%<>
%<>
Au=iliar de auditoria
#%&
% % 3
?#?
2otal
TOTAL
#%&
TOTAL DE -ORAS ASIG/AD AS
2ERSO/AL
2ROCES OS
3RA 4ISITA
5DA 4ISITA
6RA 4ISITA
;erente de Auditoria
#&
&
>
0
0<
Superisor de Auditoria
#$
%3
0
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Superisor suplente de la &? Auditoria
&>
#$
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Auditor
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3#
#3
0?
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Asistente de Auditoria
&%
&$
&>
#%&
2ROGRA1ACIO/ 7 ORGA/I8ACI9/ DE LA AUDITORIA
AREA E(ECTI4O 7 E;UI4ALE/TE
CUE/TAS 2OR COBRAR
I/4E/TARIO 7 COSTO DE 4E/TA
GASTOS 2AGADOS 2OR A/TICI2ADO 227 E 7 2RO2IEDAD DE I/4ERSIO/ ACTI4OS I/TA/GIBLES
OB:ETI4OS
ALCA/CE
2ROCEDI1
%. @ue los fondos e=istan realmente #. que los fondos sean propiedad de la empresa 0. @ue los saldos refle*en los hechos y circunstancia que su alidaci)n y presentaci)n de conformidad a la -/ d: 4eterminar la disponi"ilidad o restricciones de los fondos. %. 9eali'ar la erificaci)n de cartera de clientes a fin de o"tener Certe'a ra'ona"le del "uen mane*o de la misma. #. compro"ar que la totalidad de los saldos est1n de"idamente Soportadas. 0. erificar el cumplimiento de las políticas de cr1ditos internos. %. Verificar el inentario e=istencia, si se registra y es propiedad 4e la empresa. #. confirmar que los inentarios están registrados, y si se llea el costo segn el m1todo aceptado y autori'ado. 0. Verificar que las compras se registran apropiadamente.
8"tener la ra'ona"ilidad de la cuenta de efectio y equialente 8"tener la ra'ona"ilidad de la cuenta por co"rar
8"tener est 9eali'ar ced comparaci) 4emás proc esta"lecidos 8"tener est 9eali'ar ced comparaci) 4emás proc esta"lecidos 8"tener est 9eali'ar ced comparaci) 4emás proc esta"lecidos
%. Las adiciones durante el periodo constituyan cargos apropiados. #. Se esta"le'ca una correcta aluaci)n segn -/ 0. @ue haya consistencias en las políticas de tratamiento conta"le se recono'can las proisiones necesarias para ser aplicadas. &. determinar que las partidas se encuentre adecuadamente pres. %. 4eterminar que se mantengan los registros adecuados de ++! que permita la correcta clasificaci)n de los mismos de acuerdo a sus características #. compro"ar que los gastos por depreciaci)n acumulada por Valores significatios que correspondan a los retiros. %. Asegurarnos que e=isten los "ienes intangi"les y que Corresponden a la naturale'a de dichos "ienes. #. 4eterminar si el m1todo de conta"ilidad utili'ado refle*a un
8"tener la ra'ona"ilidad de los saldos de los gastos
8"tener la ra'ona"ilidad del inentario y del costo de enta
8"tener la ra'ona"ilidad de ++! y propiedad de inersi)n 8"tener la ra'ona"ilidad los actios
8"tener est 9eali'ar ce comparaci) 4emás pro esta"lecido 8"tener est 9eali'ar ce comparaci) 4emás pro esta"lecido 8"tener est 9eali'ar ce comparaci)
I/4ERSIO/ES
2ARTES RELACIO/ADA
9egistro apropiado y está relacionado con los costos e ingresos. 0. que los saldos refle*en los hechos de su presentaci)n. %. Las inersiones fueron autori'adas, e=isten y son propiedad de la empresa en la fecha del "alance general. #. todas los inersiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes. 0. esta"lecer el cumplimiento de las políticas de inersi)n. %. +ro"ar que las operaciones entre partes relacionadas e=istan. #. Verificar que las operaciones entre partes relacionadas no este me'cladas con las operaciones propias de la empresa. 0. constatar que los registros conta"les tengan respaldo. &. erificar que los registros sean del periodo correspondiente.
%. Las cuentas de los pasios y contingentes refle*en integridad, 2ASI4O 7 !=istencia, e=actitud y aluaci)n. CO/TIGE/CIAS #. los pasios que muestre el "alance sean reales. 0. los montos finales refle*ados en el "alance sean de acuerdo a la normatia aplicada. %. Compro"ar que los saldos y moimientos est1n de acuerdo con CA2ITAL la escritura constitutia y modificaciones, el r1gimen legal aplica"le CO/TABLE #. erificar que los conceptos que integran capital conta"le est1n de"idamente aluados. 0. compro"ar su adecuada presentaci)n y reelaci)n.
I/GRESOS
GASTOS DE O2ERACI9/
%. Verificar la e=istencia de los ingresos de la entidad. #.Verificar que los ingresos han sido deengados por la entidad 0. erificar que los ingresos han sido reconocidos y conta"ili'ados en el periodo correcto. 0. Verificar que no e=istan ingresos no registrados. %. Verificar que los gastos de operaci)n representen "ienes o sericios reci"idos o cuyo dominio ya han sido transferidos. #. asegurarse que los gastos han sido de"idamente autori'ados. 0.asegurase que los gastos han sido de"idamente conta"ili'ados y acumulados en los registros correspondiente.
intangi"les
8"tener la ra'ona"ilidad de los saldos entre partes relacionadas
4emás pro esta"lecido 8"tener est 9eali'ar ce comparaci) 4emás pro esta"lecido 8"tener est 9eali'ar ce comparaci) 4emás pro esta"lecido
8"tener la ra'ona"ilidad de los saldos de pasios y contingencias 8"tener la ra'ona"ilidad de la cuenta de capital conta"le
8"tener est 9eali'ar ce comparaci) 4emás pro esta"lecido 8"tener "al o"tener B% Aplicaci)n d 4emás pro esta"lecido
8"tener la ra'ona"ilidad de las inersiones
8"tener la ra'ona"ilidad de los ingresos 8"tener la ra'ona"ilidad de los gastos
8"tener d que influyen en el área d o"tener "al erificar do 4emás pro esta"lecido 8"tener "al e=istencia d conta"ili'ac 4emás pro esta"lecido
RE1U/ERACIO / AL 2ERSO/AL
SALDOS I/ICIALES
/EGOCIO E/ 1ARC-A
%. 9eisar actuali'aci)n de procedimientos conta"les y de control /nterno. 8"tener la
entreistas
#. !la"orar un resumen de puntos fuertes y d1"iles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditorías.
personal d contrataci)
ra'ona"ilidad de las remuneracione 0. 4eterminar un resumen de sugerencias o recomendaciones para s me*orar el control interno y comentarios con el encargo. al personal %. /dentificar las principales cuentas de la entidad y determinar 8"tener la con la "ase de procedimientos de auditoria la ra'ona"ilidad de los ra'ona"ilidad saldos iniciales presentados en los estados financieros. y certe'a #. tener la seguridad que los actios y pasios fueron presentados de los saldos en forma ra'ona"le. iniciales %. 8"tener eidencia de auditoria suficiente y adecuada y concluir 8"tener la so"re lo adecuado de la utili'aci)n por parte de la direcci)n del eidencia principio conta"le de empresa en funcionamiento para la preparaci)n so"re el de los estados financieros. negocio #. Concluir so"re la "ase eidencia de la auditoria contenida. en marcha
4e las ?#? horas presupuestadas para reali'ar el encargo, utili'aremos &?& horas para la organi'aci)n e inspecci)n de las áreas de la empresa y aplicar los procedimientos detallados en los programas por todas las áreas de la entidad.
4emás pro esta"lecido solicitar sis solicitar ma solicitar li"r 4emás pro esta"lecido solicitar est o"tenci)n c e=aminar lo 4emás pro esta"lecido
2ERSO/AL ASIG/ADO /<
E/CARGADO
CARGO
% # 0 & 3
Manuel Ale*andro uentes 9amos Sara amileth 2o"ar Aquino 4enis Ale=ander Aceedo 9ias uan Carlos 9ias 6ernánde' 9osa Alicia Montenegro 9amíre'
;erente de la auditoria Superisor de auditoria Superisor suplente de auditoria Auditor Au=iliar de auditor
2ERSO/AL CLA4E =Del cliente# con 'uien entenderse> /<
CARGO
/O1BRE
% # 0
;erente ;eneral ;erente Administratio contador ;eneral
Sr. Carlos Den*amín 8rantes Lic. 9icardo 8rantes Lic. os1 4aid im1ne' ranco
(EC-AS CLA4E =4isitas e in!or"es> AC2/V/4A4!S %E La"ores de planificaci)n. #E !*ecuci)n del tra"a*o de campo5 a: +rimera Visita E 9eisi)n de !nero a A"ril #$%&. ": Segunda Visita G 9eisi)n de Mayo a Septiem"re #$%&. c: 2ercera Visita 7inal: G 9eisi)n de 8ctu"re a 4iciem"re #$%&. d: !la"oraci)n y entrega de cartas a la gerencia5 a: +rimera Visita. ": Segunda Visita. c: 2ercera Visita 7inal:. d: !la"oraci)n de informe financiero. e: Comunicaci)n de resultados.
!C6AS $%F$&F#$%& al %F$0F#$%3
$3F$3F#$%3 al $BF$3F#$%3 #>F%$F#$%3 al 0%F%$F#$%3 #BF$0F#$%3 al $#F$&F#$%3 $3F$&F#$%3 al %?F$&F#$%3 %BF$&F#$%3 al 0$F$&F#$%3
