EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA L A FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA
La Retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (dirección de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %. Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retención, Retenido: es la persona a quien se le practica la retención.
Las personas naturales están obligadas a practicar retención en la fuente sobre salarios e ingresos gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, similares, venta y enajenación (venta) de activos fijos diferente de bines raíces. Las personas jurídicas de hecho aplican la retención, además de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc. TAMBIEN PUEDEN CONSULTAR Y LEER EN ESTA ENTRADA, PARA MAS INFORMACION: CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
Para contabilizar la retención causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN. Para contabilizar la retención, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que que les practican la retención y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo. La base y los porcentajes de retención por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada año. IVA POR PAGAR:
Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.
EJERCICIOS I V A.
1 La empresa xy ven de mercancía al contado por 417 600 IVA incluido: Vlr mercancía 417 600 / 1.16 = 360 000 IVA = 417 600 – 360 000 = 57 600 Deber
1105 Caja 4135 Comercio al m 2408 IVA
Haber
417 600 360 000 57 600
2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 00 MAS IVA 1105 CAJA 4235 SERVICIOS 2408 IVA
34.800 30.000 4 800
3 VENDE MERCANCIA A CREDITO 1 000 000 1305 CLIENTES 1 116 000 2408 IVA 116 000 4135 COMERCIO M 1 000 0000 4 COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000
6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 2205 NACIONALES
350 000 56 000 406 000
5 SE DEVUELVE EL 50 % DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO 2205 NACIONALES 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 2408 IVA
203 000 175 000 28 000
RETEFUENTE
1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000 RETENCION DEL 1% 5135 SERVICIOS 185 000 1110 BANCOS 183 150 2365 RETENCION EN LA FUENTE 1 850 2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2% 5135 SERVICIO 60 000 1110 BANCOS 58 800 2365 RETENCION F. 1 200 3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10% 5110 HONORARIOS 1110 BANCOS 2365 RETEFUENTE
70 000 63 000 7 000
4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION 75 000 RETENCION DEL 10% 5305 FINANCIEROS 1110 ANCOS 2365 RETEFUENTE
75 000 67 500 7 500
5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA UNA RETENCION DEL 3% 5120 ARRENDAMIENTO 1110 BANCOS 2356 RETEFUENTE
470 000 455 900 14 100 EJERC IVA Y RETENCION
1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5% 6205 DE MERCANCIA 500 000 2408 IVA 80 000 1110 BANCOS 562 500 2365 RETEFUENTE 17 500 Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los débitos y restamos el crédito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble. Así: 500 000 + 80 000 – 17 500 = 562 500
2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC 6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 2205 NACIONALES 000 2365 RETEFUENTE 000
1 000 000 160 000 1 125 35
3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000 1305 CLIENTE 675 000 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 21 000 135515 retención en la fuente 4135 COMERCO M/M 000 2408 IVA 000
600 96
TENER EN CUENTA
Para sacar el valor del IVA y la retención la base es el valor de la mercancía vendida. 600 000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retención, 600 000 * 3.5% = 21 000. En las ventas la retención en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un anticipo y lleva como subcuenta 135515 que es retención en la fuente. Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercancía vendida mas el IVA menos la retención, así: 600 000 + 96 000 – 21 000 = 675 000 es el total que el cliente debe a la empresa. Nota: el IVA siempre va acompañado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el IVA va debito con la cuenta de mercancías; si es venta el IVA va crédito acompañado de la cuenta comercio m/m. LA RETENCION SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si el IVA se debita la retención se acredita y así.) 4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000 1105 CAJA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 135515 retención en la fuente 4135 COMERCO M/M 2408 IVA 000
393 750 12 250 350 000 56
5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO. 1105 CAJA 1 125 000 (40 %) 1305 CLIENTES 1 687 500 (60%) 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 87 500 135515 retención en la fuente 4135 COMERCO M/M 2408 IVA
2 500 000 400 000
Sumas iguales
2 900 000
2 900 000
Tener en cuenta: La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la mercancía vendida más el IVA menos la retención y eso nos da la base luego se multiplica por el porcentaje. Así: 2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la diferencia de 2 812 500 – (40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES.
6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE CONTADO. 6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 1110 BANCOS 2205 NACIONALES 2365 RETEFUENTE SUMAS IGUALES
3 000 000 480 000
3 480 000
1 687 500 1 687 500 105 000 3 480 000
EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS DA LA BASE LUEGO A ESE VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS VALORES EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR P AGAR (IVA) DEFINICION Y EJEMPLOS IVA POR PAGAR:
Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.
PARA AMPLIAR MAS CO NOCIMIENTO SOBRE EL IVA PUEDEN CONSULTAR EN ESTE LINK: EXISTEN DOS REGIMENES para la inscripción, declaración y pago del impuesto a las ventas, REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMUN ; de acuerdo a sus
características deben seleccionar el que les corresponda. REGIMEN SIMPLIFICADO: consiste en un tratamiento especial que se ha diseñado
para los comerciantes minoristas detallistas, cuyas ventas estén gravadas a la tarifa general del IVA (16%), SON RESPONSABLES DE ESTE REGIMEN QUIENES VENDAN BIENES O SERVICIOS GRAVADOS podrán inscribirse en el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, cuando cumplan con los siguientes requisitos: 1.
Que sean personas naturales
2.
Que tengan máximo dos establecimientos de comercio.
3.
Que no sean importadores de bienes corporales muebles
4.
Que no vendan por cuenta de terceros así sea a nombre propio.
REGIMEN COMUN: Pertenecen a este régimen todos los responsables ordinarios
del impuesto, se encuentran en la obligación de liquidar el impuesto a las ventas respecto de la enajenación de bienes o la prestación de servicios gravados. los comerciantes productores e importadores que no cumplan con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado, deben acogerse al régimen común: estos están obligados a: 1.
Expedir factura con los requisitos legales
2.
Cobrar, declarar y pagar el IVA bimestralmente de acuerdo al calendario fiscal.
3. 4.
Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente según el calendario fiscal. Expedir certificados de retención. Los responsables del IVA del régimen común deben cumplir las siguientes obligaciones.
Inscribirse en el RUT como responsables del impuesto a las ventas. Llevar libros de contabilidad Llevar registros auxiliares de las ventas, compras
Facturar con el cumplimiento de todos los requisitos legales Recaudar el IVA Presentar la declaración bimestral Presentar declaración de renta y complementario anualmente Discriminar el impuesto en la factura Efectuar rete fuente por el IVA cuando realice operaciones con el régimen simplificado Llevar registro auxiliar de la cuenta del IVA
Los responsables del régimen común en caso de tratarse de comerciante, se encuentran obligados a llevar libros de contabilidad en debida forma. CONTABILIZACION: para registrar el movimiento de la cuenta de impuesto a las
ventas, es importante utilizar subcuentas con el fin de obtener un buen control del impuesto generado en las ventas y el impuesto descontable por compras de bienes y servicios. A continuación se presentan los conceptos que pueden originarse en las operaciones relacionadas con el registro y control del impuesto al valor agregado. IVA GENERADO : es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto
a las ventas, discriminado en la factura de venta. El IVA generado y su valor acreditan la cuenta impuesto a las ventas por pagar. Para registrar todos los movimientos causados por impuesto a las ventas generado, se puede crear una subcuenta del código 2408, en la cual se registran todos los créditos provenientes del impuesto generado en las ventas de la compañía. IVA DESCONTABLE : las empresas responsables del IVA pueden descontar del
valor del impuesto causado, lo correspondiente al impuesto pagado. Este valor no puede superar en ningún caso el porcentaje que cobra la compañía sobre sus productos; cuando se paga una tarifa mayor de IVA a la cobrada, el excedente constituye mayor valor del costo o del gasto. El IVA pagado por servicios es deducible en su totalidad. El registro se realiza debitando una subcuenta de impuesto sobre las ventas por pagar 2408, creada para este propósito y la cual debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta de pasivo que disminuye. IVA NO DESCONTABLE: cuando el responsable del impuesto a las ventas
adquiera activos fijos gravados (propiedades, planta y equipos) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien adquirido. IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS: al devolver mercancía comprada al
contado o a crédito se afecta el impuesto a las ventas en la misma proporción que se registro en la compra al comprar mercancía se debita la cuenta impuesto a las ventas por pagar y al devolver mercancía se acredita. IVA EN DEVOLUCIONES EN VENTAS: cuando los clientes devuelven mercancía
fue vendida al contado o a crédito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma
tasa que se registro a venta. Al vender mercancía se acredita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y al recibir la devolución se debita. IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGOEN COMPRA O EN VENTAS: los
descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que conceda en las ventas no afecta el IVA por pagar, es decir que el impuesto a las ventas no se aumenta o disminuye por este concepto. Cuando por un pronto pago se obtiene un descuento, este se registra en la cuenta INGRESOS FINANCIEROS por concepto de descuentos comerciales condicionados y cuando la empresa otorga el descuento se registra en la cuenta de GASTOS FINANCIEROS como descuentos comerciales condicionados. DETERMINACION Y PAGO DEL IVA POR PAGAR: al finalizar el período
contable la empresa determina el saldo por pagar a la DIAN. Este valor se obtiene mediante el cálculo de la diferencia entre el IVA generado y el IVA descontable. El IVA por pagar se contabiliza así: se acredita por el IVA causado por ventas o
prestación de servicios y por compras devueltas o anuladas, se debita por el IVA descontable correspondiente al impuesto pagado en compras y servicios gravados y por el IVA de las ventas devueltas y anuladas.
CONTABILIACION: El impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto
a las ventas, discriminado en la factura de venta, es el IVA generado y su valor acredita la cuenta Impuesto sobre las ventas x pagar su código del PUC 2408. Ejemplo:
1 Un comerciante vende de contado mercancía por $ 870 000 incluido el IVA 16%. Para facturar y contabilizar, se discrimina el IVA así: Precio de venta/ 1.16 = Vlr mercancía. 870 000/1.16= 750.000 IVA= 870.000- 750.000 = 120.000
Registro:
1105 caja
870 000
4135 comercio mm
750 000
2408 IVA
120 000
2 La empresa xy vende a crédito por valor de 3 500 000 IVA del 16% código
cuenta
debe
Haber
1305
Clientes
4.060.000
4135
Comercio mm
3.500.000
2408
IVA
560.000
3 LA COMPAÑÍA XY VENDE AL CONTADO MERCANCIA POR 417.600, PRECIO DE VENTA AL PUBLICO, INCLUIDO EL IVA. Vlr de la mercancía= 417,600/1.16= 360.000 IVA= 417.600 – 360.000= 57.600 Registro Código
Cuenta
Debe
haber
1105
Caja
417.600
4135
Comercio mm
360.000
2408
IVA
57.600
RETENCION EN LA FUENTE Fue creada como un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual un apersona (retenedor) deduce a otra (retenedora) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en compras o en servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado por la DIAN. El objeto de la retención en la fuente es conseguir, en forma gradual, que el impuesto se recaude, en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que s cause. Son agentes retenedores las personas naturales y jurídicas que estén obligadas a efectuar retención por diversos conceptos a saber: salarios, servicios, honorarios, comisión dividendo, arriendo loterías remesas, timbre. La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuesto en nombre
de la DIAN (dirección de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %. Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retención, Retenido: es la persona a quien se le practica la retención.
Las personas naturales están obligadas a practicar retención en la fuente sobre salarios e ingresos gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, venta y enajenación (venta) de activos fijos diferente de bines raíces. Las personas jurídicas de hecho aplican la retención, ad emás de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc. Para contabilizar la retención causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN. Para contabilizar la retención, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que les practican la retención y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo. La base y los porcentajes de retención por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada año.
