IMPORTANTE: - A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen lo
conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas -0250 Si la(R.O. retención que usted debeNAC-DGER2008-0512 realizar coforme la resolución tiene una ydescripción y código e 299 del 20-III-2008), (R.O. 325411 del no 28-IV-2008) NAC-DGER2008-075 utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplica - Para retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos para años anteriores
RESOLUCION SRI 411: PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUES NUEVA CODIFICACION APLICADA DESDE EL 01-01-20 Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto Código de retención (aplicados desde 01/01/2009) 303 304 307 308 309 310 312 319 320 322 323 325 327 328 332 333 334 340 341 342 343
403
405
421 427 401
09, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados n: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008sted debeNAC-DGER2008-0512 realizar coforme la resolución tiene una ydescripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá III-2008), (R.O. 325411 del no 28-IV-2008) NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008). etención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar. periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos para años anteriores
OLUCION SRI 411: PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA NUEVA CODIFICACION APLICADA DESDE EL 01-01-2009
icación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (conforme la Resolución Honorarios profesionales y dietas Servicios predomina el intelecto Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicación Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal Arrendamiento mercantil Arrendamiento bienes inmuebles Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loterías, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención Convenio de Débito o Recaudación Por compras con tarjeta de crédito Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 8% Otras retenciones aplicables el 25% Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) Sin convenio de doble tributación por otros conceptos Pagos al exterior no sujetos a retención Con convenio de doble tributación
o se mantienen los porcentajes de Retención aplicados icaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008ripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá C-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008). retención a aplicar. años anteriores
N DEL IMPUESTO A LA RENTA E EL 01-01-2009
e de Impuesto a la Renta (AIR) Porcentajes de Retención 8 8 2 2 1 1 1 1 8 1 2 15 2/mil 3/mil No aplica retención No aplica retención No aplica retención 1 2 8 25
entre 5 y 25
entre 5 y 25
25 No aplica retención Porcentaje dependerá del convenio
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUES CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y A Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente
Código
Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta
303
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales
304
Remuneración a otros trabajadores autónomos
305
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
306
Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por compras locales de materia prima no sujeta a retención Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos
307 308 309 310 311 312 313 314 314 315 316 317 318 319 320 321 322
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles Por comisiones pagadas a sociedades Por promoción y publicidad Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
323
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
324
Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crédito
325
Por loterías, rifas, apuestas y similares
326
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero
327
Por venta de combustibles a comercializadoras
328 329 330 331 331
Por venta de combustibles a distribuidores Por otros servicios Por pagos de dividendos anticipados Por energía y luz Por agua y telecomunicaciones Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención Convenio de Débito o Recaudación Por compras con tarjeta de crédito Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 8% Otras retenciones aplicables el 25% Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuantía que excede a la tasa máxima)
332 333 334 335 340 341 342 343 403
405 407 409
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que excede a la tasa máxima) Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributación comisiones por exportaciones
411
Sin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo receptivo
413
Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representación permanente en el Ecuador
415
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretaría de comunicación del estado
417
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
419
Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
421 423
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
425 427 401
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación acumulada) Pagos al exterior no sujetos a retención Con convenio de doble tributación
ENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA ACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Vigencia de los Porcentajes de Retención Desde 01/07/2007 Desde 01/01/2007 Desde 01/04/2008 (para el año 2009 cambia la codificación, ver códigos para el 2009) Hasta 31/03/2008 Hasta 30/06/2007
8
8
5
2
2
1
25
25
25
1
2
1
1
2
1
0
0
0
1 1 1 1
2 2 2 2
1 1 1 1
1
1
1
8
8
8
2
2
1
8
8
5
8
8
8
2 1 1
2 2 2
1 1 1
8
8
5
8
8
5
1
2
1
2
2
5
2
2
1
15
15
15
1
1
1
2/mil
2/mil
2/mil
3/mil 2 25 1 2
3/mil 2 25 1 2
3/mil 1 25 1 1
0
0
0
-
-
-
1
2
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1 2 8 25
1 2 8 25
1 2 8 25
25
25
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25
25
25
25
25
25
25
25
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25
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25
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25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
-
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R) tención Desde 01/03/2006 Hasta 31/12/2006
8 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 8 5 1 5 1 15 1
2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25
25 25 25 25
25
25
25
25
25 25
25 -
