UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES CONTABILIDAD PATRIMONIAL RECUPERATORIO 1° CUATRIMESTRE 2006
V.P.P. Y CONSOLIDACIÓN 1) El 05/07/06 THOMSON S.A. Compra 500 acciones de WILLIAMS S.A. en $ 1.600,-. THOMSON S.A. es el cliente que concentra el 75 % de las ventas de WILLIAMS S.A. El capital social de WILLIAMS S.A. esta compuesto por 10.000 acciones ordinarias con derecho a un voto c/u. El Patrimonio Neto de WILLIAMS S.A. al 30/06/06 era de $ 21.800,-. 2) El 30/07/06 WILLIAMS S.A. decide distribuir un dividendo en acciones de $ 1 por acción. El contador de THOMSON S.A. no realiza ninguna registración justificando su decisión en la aplicación del criterio de valuación al costo de este tipo de inversiones permanentes. 3) El 31/08/06 THOMSON S.A. Compra 3000 acciones de WILLIAMS S.A. pagando $ 4.900,Ambas sociedades cierran sus ejercicios económicos económicos al 30 de Junio de cada año y utilizan similares criterios de valuación para sus activos y pasivos. El objeto social de ambas empresas es la confección y venta de ropa masculina. THOMSON S.A. Firmó un convenio con otros accionistas que le permite ejercer junto a ellos el control. 4) THOMSON S.A. adquirió en el período a WILLIAMS S.A. bienes de cambio por $ 13.500. El costo de reposición correspondiente de WILLIAMS S.A. para esas ventas fue de $ 8.500. Al cierre THOMSON S.A. posee en stock el 40 % de esas compras. La incidencia impositiva sobre el resultado de la operación es de un 35 %. El 50 % del importe correspondiente a las compras de bienes de cambio de THOMSON S.A. a WILLIAMS S.A. se adeuda al cierre del periodo.
Estado de Situación Patrimonial
Estado de resultados THOMSO OMSON N WI WIL LLIAM IAMS
THOMSON WILLIAMS Activo Activo corriente Caja Créditos Bienes de Cambio Total activo corriente
900.00 5,000.00 5,400.00 11,300.00
1,250.00 8,500.00 1,250.00 11,000.00
6,500.00 16,200.00 22,700.00 34,000.00
15,000.00 15,000.00 26,000.00
6,750.00 1,600.00 8,350.00 8,350.00
500.00 900.00 1,400.00 1,400.00
17,500.00 600.00
20,000.00 1,800.00
4,550.00 3,000.00 25,650.00 34,000.00
0.00 2,800.00 24,600.00 26,000.00
Activo no corriente Inversiones Bienes de Uso Total ac activo no no co corriente Total Activo
Pasivo Pasivo corriente Deudas comerciales Otras deudas Total pasivo corriente Total Pasivo
Patrimonio Neto Capital Reserva legal Resultados no asignados - Ejerc. Anteriores - Del ejercicio Total P.N. Total Pasivo + P.N.
Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos comercializacion Gastos administracion Result.particip. Cias. Cont. Ganancia neta Imp. a las ganancias Resultado final
27,000.00 -16,200.00 10,800.00
18,000.00 -11,250.00 6,750.00
-2,600.00 -2,300.00 0.00 5,900.00 -2,900.00 3,000.00
-1,200.00 -800.00 0.00 4,750.00 -1,950.00 2,800.00
Valuacion en THOMSON S.A. de la inversion en WILLIAMS S.A.: Valuacion al momento de la compra 5 % de 21.800 15 % de 21.800
1090.00 3270.00
(-) Distribucion de dividendo en acciones
4360.00
0.00
(+) participacion en el r esultado de WILLIAMS al cierre: 20 % de 2.800
560.00
(-) Resultados no trascendidos a terceros: Venta Costo
13500 -8500 5000
20%
1,000.00
Stock de bienes de cambio adquiridos a Beta sa en existencia al cierre del ejerc. en LANTE S.A. S.A.(4 (40 0 % sob sobre la ganancia cia)
400.00 .00
efecto impositivo
-140.00
35%
-260.00
300.00
Valo Valorr de de la inve invers rsio ion n en THOMS OMSON S.A S.A. po por el el me metod todo de VPP VPP
4660.00
Llave Positiva
2140.00
Valor de la inversion pagado por THOMSON S.A.
6800.00
ASIENTOS LLAVE POSITIVA INVERSIONES - V.P.P.
2140.00 2140.00
INVERSIONES - V.P.P. RESULT. PARTICIP. EN SOC CONT.
300.00 300.00
Estado de Situación Patrimonial THOMSON s/ajuste
Estado de re Ajuste
THOMSON ajustado
Activo Activo corriente Caja Créditos Bienes de Cambio Total activo corriente
900.00 5,000.00 5,400.00 11,300.00
0.00
900.00 5,000.00 5,400.00 11,300.00
Activo no corriente Inversiones Llave Bienes de Uso Total activo no corriente Total Activo
6,500.00 0.00 16,200.00 22,700.00 34,000.00
-2,140.00 300.00 2,140.00
4,660.00
300.00 300.00
2,140.00 16,200.00 23,000.00 34,300.00
0.00 0.00
6,750.00 1,600.00 8,350.00 8,350.00
4,550.00 3,000.00
300.00
17,500.00 600.00 0.00 4,550.00 3,300.00
25,650.00 34,000.00
300.00 300.00
25,950.00 34,300.00
Pasivo Pasivo corriente Deudas comerciales Otras deudas Total pasivo corriente Total Pasivo
6,750.00 1,600.00 8,350.00 8,350.00
Patrimonio Neto Capital Reserva legal Resultados no asignados - Ejerc. Anteriores - Del ejercicio
17,500.00 600.00
Ventas Costo de vent Utilidad bruta Gastos comer Gastos admin Result.partici Ganancia net Imp. a las gan Resultado fin
V.P.P. Y CONSOLIDACION CONSOLIDACION THOMSON WILLIAMS
T&W
Eliminacion
Consolidado
Activo Activo corriente Caja Créditos Bienes de Cambio Total ac activo co corriente
900.00 5,000.00 5,400.00 11,300.00
1,250.00 8,500.00 1,250.00 11,000.00
2,150.00 13,500.00 6,650.00 22,300.00
4,660.00 2,140.00 16,200.00 23,000.00 34,300.00
15,000.00 15,000.00 26,000.00
4,660.00 2,140.00 31,200.00 38,000.00 60,300.00
6,750.00 1,600.00 8,350.00 8,350.00
500.00 900.00 1,400.00 1,400.00
7,250.00 2,500.00 9,750.00 9,750.00
2,150.00 6,750.00 6,390.00 15,290.00
-6,750.00 -260.00 -7,010.00
4 3
-4,660.00
1
0.00 2,140.00 31,200.00 33,340.00 48,630.00
4
500.00 2,500.00 3,000.00 3,000.00
19,680.00
2
19,680.00
Activo no corriente Inversiones Llave Bienes de Uso Total activo no corriente Total Activo
-4,660.00 -11,670.00
Pasivo Pasivo corriente Deudas comerciales Otras deudas Total pa pasivo co corriente Total Pasivo
Participacion de 3º
-6,750.00 -6,750.00 -6,750.00
Patrimonio Neto Capital
17,500.00
20,000.00
37,500.00
-4,000.00 -16,000.00
1 2
17,500.00
600.00
1,800.00
2,400.00
-360.00 -1,440.00
1 2
600.00
Resultados no asignados - Ejerc. Anteriores
4,550.00
0.00
4,550.00
0.00 0.00
1 2
4,550.00
- Del ejercicio
3,300.00
2,800.00
6,100.00
1 2 3
3,300.00
25,950.00 34,300.00
24,600.00 26,000.00
50,550.00 60,300.00
-300.00 -2,240.00 -260.00 -24,600.00 -11,670.00
Reserva legal
Total P. Neto Total Pasivo + P.Neto
25,950.00 48,630.00
Estado de resultados THOMSON WILLIAMS Ventas Costo de ventas Utilidad br b ruta
T&W
27,000.00 -16,200.00 10,800.00
18,000.00 -11,250.00 6,750.00
45,000.00 -27,450.00 17,550.00
-2,600.00 -2,300.00 300.00 6,200.00 -2,900.00
-1,200.00 -800.00 0.00 4,750.00 -1,950.00
-3,800.00 -3,100.00 300.00 10,950.00 -4,850.00
Gastos comercializacion Gastos ad administracion Result.particip. Cias. Cont. Ganancia neta Imp. a las ganancias Participacion de 3º Resultado fifinal
3,300.00
2,800.00
6,100.00
20,000.00 1,800.00 0.00 2,800.00 24,600.00
20% 20% 20%
4,000.00 360.00 0.00 300.00 4,660.00
20,000.00 1,800.00 0.00 2,800.00 24,600.00
80% 80% 80% 80%
16,000.00 1,440.00 0.00 2,240.00 19,680.00
Eliminacion
Consolidado
-13,500.00 13,240.00 -260.00
31,500.00 -14,210.00 17,290.00
-300.00 -560.00 0.00
5
-3,800.00 -3,100.00 0.00 10,390.00 -4,850.00
-2,240.00
6
-2,240.00
-2,800.00
ELIMINACION DE PARTIDAS Notas: (1) Inversion a VPP Capital Reservas Resultados Ejerc. Anterior Resultado del ejercicio
(2) Participacion de 3° Capital Reservas Resultados Ejerc. Anterior Resultado del ejercicio
(3) Resultados no tr ascendidos $ 260 contra resultados del ejercicio (4) eliminacion de credito de WILLIAMS S.A. contra deuda de THOMSON S.A. (5) $ 300 eliminacion de los resultados resultados cias. Controladas (6) 80 % sobre resultado de WILLIAMS S.A. $ 2.800 = 2.240,00
3,300.00
