SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE II CATEDRA B RESPONSABLE: Mg. Gustavo Sader Autor: Esp. Pablo Tissera TEMA: PARTICIPACIÓN PERMANENTE EN OTRAS SOCIEDADES CUANDO SE EJERZA EJERZA CONTROL, CONTROL CONJUNTO O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA CASO PRÁCTICO CON SOLUCION La empresa TENEDORA S.A. le proporciona la siguiente información: a) El 30/10/X adquiere 8.000 acciones ordinarias de EMISORA S.A. b) El capital social de EMISORA S.A. se integra a saber: 10.000 acciones ordinarias de V.N. $ 1. c) TENEDORA S.A. entrega como parte de pago de la inversión 10.000 unidades del producto A, las que fueron incorporadas a un valor de $ 300.000, cuyo costo de reposición a la fecha de la operación es de $ 50 cada una. Se firma un pagare por $ 1.500.000 con vencimiento a 120 días. La tasa de interés que refleja las evaluaciones del mercado sobre el valor del dinero en el tiempo y los riesgos de la operación es del 2 % mensual. Se entrega un cheque de propia firma del Banco de la Nación Nación por $ 500.000. d) Al momento de la inversión el Patrimonio Neto de EMISORA S.A. es es de $ 3.500.000. El valor corriente de los Activos identificables es de $ 5.500.000 y el costo de cancelación del Pasivo identificable es de $ 2.500.000. La diferencia de valor es originada por Bienes de Uso cuya vida útil estimada restante restant e es de 10 años y el sistema de depreciación es el lineal. e) Ambas sociedades cierran su ejercicio económico el 31/07. Por el ejercicio X+1 EMISORA S.A. comunica su resultado de $ 50.000 pérdidas. f) El 25/3/X+1 EMISORA S.A. distribuyó dividendos por la totalidad de $ 8.000, en acciones por la suma de $ 5.000 y en efectivo por $ 2.000, estos últimos se abonaron inmediatamente. g) Del análisis de los factores que hacen a la Llave de negocio surge que el promedio ponderado de la vida útil restante de los bienes depreciables es de 5 años. h) El 1/4/X+1 EMISORA S.A. vende a TENEDORA S.A. mercaderías obteniendo una ganancia de $ 500. Al cierre TENEDORA S.A ya había vendido un 25 % de esa mercadería. TENEDORA S.A. valúa la totalidad de sus bienes de cambio al costo. i) Ambas empresas pagan Impuesto a las Ganancias 35 %. SE SOLICITA: Registre la inversión y muestre su valuación al 31/07/X+1 según las Normas Contables Vigentes.
SOLUCION PROPUESTA CALCULOS COSTO EROGADO MERCADERÍAS 10.000 X COSTO REPOSICION= 500.000 DOC A PAGAR 1.500.000 = 1.385.760,14 (1+0,02) 4 INT - A DEVENGAR 1500.000-1385.760,14= 114.231,86 BANCO NACION 500.000 COSTO EROGADO 2.385.768,14 CALCULO VPP PN EMISORA 3.500.000 X 80% VPP = 2.800.000 ACTIVO IDENT. 5.500.000 PASIVO IDENT. ( 2.500.000) P.NETO IDENT 3.000.000 x 80%= 2.400.000 MENOR VALOR B.USO (2400.000-2800.000) =(400.000) REG. DE ACTIVO SUB TOTAL 2.400.000 VALOR LLAVE NEGATIVA (2.385.768,14-2.400.000)= (14.231,94) REG. DE ACTIVO COSTO EROGADO 2.385.768,14 DIVIDENDOS EFECTIVO 2.000 X 80%=1.600 DISMINUYEN LA INVERSION SE REGISTRAN ACCIONES 5.000 X 80%= 4.000 SON ACCIONES NO SE REGISTRAN RESULTADO EMISORA PERDIDA 50.000 X 80%= 40.000 DISMINUYE LA INVERSION OPERACIONES ENTRE LAS EMPRESAS RESULTADO GANANCIA $ 500 MENOS IMP GCIAS 35% $(175) RTDO NETO DE IMP $ 325 75% NO TRASCENDIDO S/325 = $ 243,75 80% DE LA TENENCIA = $195 GANANCIA A ELIMINAR PORQUE VALUA AL COSTO FECHA DETALLE DEBE HABER CALCULOS 30/10/X MERCADERIAS 200.000 V. CORRIENTE 500.000 R X TENENCIA 200.000 V. CONTABLE 300.000 -*30/10/X ACCIONES VPP 2.800.000 INT - A DEVENGAR 114.231,86 MENOR VALOR B.USO 400.000 VALOR LLAVE (-) 14.231.94 DOCUMENTOS A PAGAR 1.500.000 MERCADERIAS 500.000 BANCO NACION C/C 500.000 -*30/11/X INT. (-) 27.715,36 DEVENGAMIENTO INT.(-) A DEVENGAR 27.715,36 -*30/12/X INT. (-) 28.269,67 DEVENGAMIENTO INT.(-) A DEVENGAR 28.269,67 -*30/1/X+1 INT. (-) 28.835,06 DEVENGAMIENTO INT.(-) A DEVENGAR 28.835,06 28/2/X+1 INT. (-) 29.411,77 DEVENGAMIENTO INT.(-) A DEVENGAR 29.411,77 -*25/3/X+1 CAJA 1.600 DIV. EN EFECTIVO ACCIONES VPP 1.600 2000 X 80% SOLO LOS EFECTIVO -*31/7/X+1 RESULTADO INVERSION 40.000 RESULTADO EMISORA ACCIONES VPP 40.000 50000 X 80% PERDIDA -*31/7/X+1 RESULTADO INVERSION 195 ACCIONES VPP 195 ELIMINACION -*31/7/X+1 MENOR VALOR B.USO 40.000 DEPRECIACION MENOR V B USO DEP.MV.B.USO 40.000 400000/10 -*31/7/X+1 VALOR LLAVE (-) 2.846,39 DEPRECIACION VALOR LLAVE DEP.VALOR LLAVE (-) 2.846,39 14.231,94/5
