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TALLER AUDITORIA DEL FRAUDE AUDITORIA II
ANDRES FERNANDO ARMERO. DIANA GISELA LOPEZ A. Estudiante
FABIO ANDRES FACUNDO APRAEZ Docente Especialista
CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS CAT FLORENCIA CONTADURÍA PÚBLICA Octubre de 2017
_________________________________________________________________________ CUESTIONARIO DE REPASO 1. Definir los informes financieros fraudulentos y dar dos ejemplos que los ilustren.
RESPUESTA: Los informes financieros fraudulentos son un error u omisión intencional en las
cantidades o revelaciones con la intención de engañar a los usuarios. La mayoría de los casos de informes financieros fraudulentos implican errores intencionales de cantidades,
no revelaciones. 2. Definir la malversación de activos y dar dos ejemplos de ella.
RESPUESTA: La malversación de activos es el fraude que involucra el robo de los activos de una entidad.
Un ejemplo de malversación de activo es cuando un empleado se embolsa el efectivo en el momento de hacer una venta y no la registra en caja.
Un ejemplo de información financiera fraudulenta es la exageración intencional de las venias cerca de la fecha del balance general para aumentar los ingresos manifestados.
3. Distinguir entre los informes financieros fraudulentos y malversación de activos.
RESPUESTA: Los informes financieros fraudulentos son: errores intencionales, que se realizan a los estados financieros para presentar a los usuarios; Y Las malversaciones de activos: son
_________________________________________________________________________ robos que se presentan en las entidades por parte de los empleados, aprovechando las
oportunidades, los incentivos, presiones, circunstancias y demás. 4. ¿Cuáles son las tres condiciones del fraude que con frecuencia se refieren como el “triángulo del fraude”?
RESPUESTA: Los expertos determinaron que para que se materialice el fraude deben existir el poder, la oportunidad de cometerlo y la racionalización (D. Cressey (1961)), este es el famoso triangulo del fraude. 5. Dar ejemplos de los factores de riesgo para los informes financieros fraudulentos para cada una de las tres condiciones de fraude: incentivos / presiones, oportunidades, y actitudes / consideración.
RESPUESTA:
Incentivos/presiones:
o
Las obligaciones financieras personales, pueden conllevar a las personas que manejan activos susceptibles a apropiarse indebidamente de dichos activos
o
Las malas relaciones entre la entidad y los empleados con acceso al efectivo, como, por ejemplo, inconformidad de un empleado por la remuneración de los empleados o en sus planes de prestaciones sociales.
o
Ascensos, remuneración u otras recompensas incongruentes con las expectativas.
Oportunidades:
o
Mantenimiento en la caja o manipulación de grandes cantidades de efectivo.
_________________________________________________________________________ Partidas de existencias de tamaño reducido, gran valor o muy demandadas. o o
Activos fácilmente convertibles en dinero, como bonos al portador, diamantes o chips informáticos.
Actitudes/racionalización:
o
Un comportamiento por parte del empleado que indique disgusto o insatisfacción con la entidad o con el trato que recibe.
o
Cambios de comportamiento o de estilo de vida que puedan indicar que se ha producido una apropiación indebida de activos.
o
Tolerancia de las sustracciones menores
6. ¿Qué debe considerar el equipo de auditoría en su análisis de la planeación de los riesgos de fraude?
Durante la planeación de cada auditoría, el personal adquiere el compromiso de mantener una mentalidad de cuestionamiento a lo largo de toda la auditoría en la identificación del riesgo del fraude y evaluación de la evidencia de la auditoría; es importante que los auditores sean neutros y estén abiertos a identificar el fraude desde cualquier cargo. Se requiere que los auditores realicen consultas a individuos de la compañía cuando reúnen la información para evaluar el riesgo de fraude. Identificar a quiénes debe hacer las consultas el auditor. RESPUESTA:
Las consultas se realizan a responsables y no responsables de la
elaboración de los estados financieros, y se puede consultar al personal de:
Administración (Gerente)
_________________________________________________________________________ Control Interno
Comité de auditoría
Producción
Inventarios
Ventas
7. Describir el propósito de los códigos corporativos de conducta e identificar tres ejemplos de partidas tratadas en un código de conducta típico.
RESPUESTA:
El Código de Conducta es un mecanismo mediante el cual se dejan en claro los principios y valores éticos, y de actuación de los miembros de las compañías, mediante reglas claras de comportamiento que reflejan el compromiso que una compañía. Ejemplos:
Facilita la toma de decisiones y una mejor conducta profesional.
Ayuda a minimizar riesgos para la compañía.
Fortalece la lealtad a la organización y mejora su rentabilidad.
8. Analizar la importancia del ambiente de control, o “determinación de altos estándares morales”, en la determinación de una cultura de honestidad e integridad en una compañía.
_________________________________________________________________________ RESPUESTA
El ambiente de control es una estrategia efectiva para prevenir y disuadir el fraude, y se enfoca en un componente de valores puestos en práctica por la empresa; estos valores fomentan un ambiente que fortalece y encamina el comportamiento y el accionar de los empleados. La determinación de altos estándares morales juega un papel muy importante dentro de una compañía, porque es una herramienta idónea que parte desde el ejemplo que brindan los directivos y administradores de la organización, fundamentado en la honestidad e integridad, incentivando así que los empleados guíen el desarrollo de su comportamiento desde esas pautas que muy acertadamente conllevan a un desempeño ético y reducir los riesgos de fraude. 9.
Distinguir la responsabilidad de la administración de la responsabilidad del comité de auditoría para el diseño y aplicación de los programas y controles contra el fraude dentro de una compañía.
RESPUESTA: Responsabilidad de la administración: La administración es responsable de diseñar
y aplicar programas y controles para mitigar los riesgos de fraude y puede cambiar las actividades de negocios y procesos propensos al fraude con el propósito de reducir incentivos y oportunidades para el fraude; Responsabilidad del comité de la auditoria :
Vigila los informes financieros de la
organización y los procesos de control interno. Al llevar a cabo esta función, el comité de auditoría considera la posibilidad de que la administración pase por encima de los
_________________________________________________________________________ controles internos y vigila su proceso de evaluación de riesgo de fraude, al igual que
sus programas y controles contra el fraude.
13 ¿Cuáles son las tres categorías de respuestas del auditor para los riesgos de fraude?
RESPUESTAS: Las tres categorías son: a.
Cambio en la conducta general de la auditoría para responder a los riesgos de fraude identificados.
b.
Diseño y realización de procedimientos de auditoría para manejar los riesgos identificados.
c.
Diseño y realización de procedimientos para manejar el riesgo de que la administración pase por alto los controles.
14. ¿Cuáles son las tres acciones que el auditor debe implementar cuando la administración pase por alto los controles?
RESPUESTA: a.
Revisar las entradas del diario y otros ajustes para la evidencia de posibles errores consecuencia del fraude
b.
Revisar las estimaciones de contabilidad en busca de sesgos
c.
Evaluar la razón fundamental del negocio para las operaciones inusuales importantes
_________________________________________________________________________ 15. Describir las tres principales técnicas que se utilizan para manipular los ingresos.
RESPUESTA: a. Ingresos ficticios. Los tipos más notorios de fraude de ingresos suponen la creación de ingresos ficticios. b. Reconocimiento anticipado de ingresos. A menudo, las compañías aceleran el tiempo propicio del reconocimiento de ingresos para cumplir con pronósticos de ganancias o ventas. c. Manipulación de ajustes para los ingresos El ajuste más común para los ingresos comprende las devoluciones de ventas y bonificaciones o descuentos.
16. Usted va a pasar por la ventanilla de autoservicio de un restaurante de comida rápida y observa una señal que dice “su comida es gratis si no le damos su recibo”. ¿Por qué el restaurante pondría esta señal?
RESPUESTA: Puede ser una estrategia utilizada por la administración para inflar las pérdidas, el cliente además del almuerzo ordenará más productos que sí les cobrarán, pero como el compromiso es no otorgar factura, consecuentemente el dinero de los productos que sí se cobran puede desviarse y producirse malversación de activos, así como también se puede utilizar para disminuir los ingresos y que se refleje en los estados financieros para disminuir base gravable para impuestos.
_________________________________________________________________________ 17. Nombre las tres categorías de consulta y describa el propósito de cada una cuando un auditor las utiliza para conseguir información adicional sobre una sospecha de fraude.
RESPUESTA: a. Consulta informativa:
Se plantean preguntas con respuestas abiertas para
obtener información referente a procesos o eventos pasados o actuales, que el auditor no tiene. b. Consulta de evaluación: Se
utiliza para determinar si la información que se
obtuvo anteriormente es correcta, verídica o confiable c. Consulta interrogativa. Este tipo de consulta se practica cuando el auditor ya tiene información sobre determinado caso o asunto y se pretende confrontar al empleado para determinar si se está comportando de manera engañosa, o si oculta información.
18. Identificar tres señales verbales y no verbales que se pueden observar cuando se hacen consultas de un individuo que se comporta de forma engañosa.
RESPUESTA: a. Verbales
Nueva formulación por parte del entrevistado de la pregunta del auditor
_________________________________________________________________________ Términos de relleno, como “mamá”, “bueno”, “a decir verdad”,
etcétera
Uso extenso de modificadores, como “generalmente”, “usualmente”,
Los auditores pueden indagar más para determinar si el uso del modificador
“frecuentemente”, “normalmente”, etcétera
b. Físicas
Utilizar ruidos de distracción, como golpeteo de dedos
Evitar contacto visual
Tapar su boca con las manos, plumas, lápices, documentos, etcétera.
19. usted ha identificado una sospecha de fraude que involucra al contralor de la compañía. ¿Qué debe hacer en respuesta a este descubrimiento? ¿Cómo puede afectar este descubrimiento su informe relativo al control interno cuando audite una compañía pública?
RESPUESTA: . Previo análisis del caso, el auditor debe obtener evidencia adicional para saber si se ha incurrido en fraude material, seguidamente se puede utilizar la consulta para tratar de recolectar más información; b. Si se cree que los implicados son de un nivel administrativo, se debe analizar el asunto con el comité de auditoría. c. Reporte del caso en el informe de auditoría. a.
_________________________________________________________________________ BIBLIOGRAFIA
De Alvin A. Arens Randal J. Elder Mark S. Beasley (2007) recuperado de: file:///C:/Users/Juan/Documents/Auditoria%20enfoque%20integral.pdf
