ringkasan materi bab 8 dari buku audit internal sawyerDeskripsi lengkap
Deskripsi lengkap
Ringkasan Agama Kelas Xii (Bab x)
Metodologi Penelitian, Buku WileyDeskripsi lengkap
metodologi penelitianDeskripsi lengkap
PERILAKU ORGANISASIONALFull description
thanksDeskripsi lengkap
metodologi penelitianFull description
PO
PO
Silakan download.
Ringakasan tugas swamedikasiFull description
ringkasan analisis struktur dasarDeskripsi lengkap
INVESTMENT IN DEBT AND EQUITY SECURITIES
Outline: 1. Mengapa perusahaan berinvestasi di perusahaan lain? 2. Klasifikasi sekuritas investasi 3. Pembelian investasi 4. Pengakuan revenue dari investasi 5. Akuntansi untuk perubahan nilai investasi 6. Penjualan investasi 7. Perubahan sekuritas Ringkasan: 1. Mengapa perusahaan berinvestasi di perusahaan lain Beberapa alasan perusahaan berinvestasi antara lain: a. safety cushion b. cyclical cash need c. return d. influence e. control lebih dari 50% 2. Klasifikasi sekuritas investasi Sekuritas investasi diklasifikasikan berdasarkan niat manajemen ketika membeli sekuritas. Perbedaan klasifikasi akan membedakan perlakuan akuntansinya. Ada empat klasifikasi, yaitu: Held-to-Maturity secutities, Trading securities, Available for Sale securities, dan Equity Method securities.
a. b.
Held-to-Maturity secutities sekuritas hutang yang dimiliki sampai dengan jatuh tempo Trading securities dimiliki untuk dijual kembali; keuntungan diperoleh dari selisih harga c. Available for Sale securities digunakan untuk “menyimpan” untuk “menyimpan” kelebihan uang. uang . d. Equity Method securities sekuritas ekuitas yang dibeli untuk mempengaruhi (significant influence) perusahaan investee. Minimal kepemilikan atas saham investee sebesar 20% Perbedaan perlakuan akuntansi untuk masing-masing kategori adalah sebagai berikut: Klasifikasi
Tipe Sekuritas
Pengungkapan di Neraca
Held to maturity Trading
Debt
Amortized cost
Debt and equity
Fair value
Available for sale Equity method
Debt and equity
Fair value
Equity
Historical cost adjusted for changes in the net assets of the investee
Tabel 1
Perlakuan untuk Perubahan Nilai Investasi Not recognized
Reported on the income statement Reported in stockholders’ equity Not recognized
3. Pembelian investasi Pembelian investasi mencakup semua biaya yang dikeluarkan dalam rangka pembelian investasi termasuk komisi agen, pajak, dll. a. Pembelian Debt Securities Contoh: Investment in Trading Securities XXX Cash XXX
Apabila pembelian investasi dilakukan antar tanggal pembayaran bunga, maka bunga berjalan dari tanggal pembayaran bunga sebelumnya sampai dengan tanggal pembelian akan dibayar oleh investor. Pencatatan bunga berjalan dapat menggunakan pendekatan aset maupun pendekatan pendapatan. b. Pembelian Equity Securities Contoh: Investment in Trading Securities- Boromir Co. Cash
XXX XXX
4. Pengakuan revenue dari investasi
a.
Revenue dari Debt securities berupa bunga: 1) Trading atau Available for Sale Revenue berupa bunga diakui sebesar rate X investasi 2) Held-to-Maturity securities Revenue berupa bunga diakui sebesar bunga dikurangi amortisasi premi atau bunga ditambah amortisasi diskon .
b.
Revenue dari Equity securities berupa deviden: 1) Trading atau Available for Sale (kepemilikan di bawah 20%) Revenue berupa dividend diakui sebesar dividend per share X jumlah lembar saham 2) Equity Method securities - Kepemilikan 20% dan 50% (a) Saat menerima devidend Cash Investment in Boromir Stock (b) Saat investee mengakui income Investment in Boromir Stock Income from Investment in Boromoir Stock
XXX XXX
XXX XXX
- Kepemilikan > 50% Konsolidasi (di bahas di Akuntansi Lanjutan) - Pembelian melebihi book value - Joint ventures 5. Akuntansi untuk perubahan nilai investasi Lihat kembali tabel 1. Pada akhir periode, nilai pasar masing-masing sekuritas dibandingkan dengan nilai perolehan. Perbedaan antara nilai pasar dengan nilai perolehan harus disesuaikan. a. Trading Securities Unrealized Loss on Trading Securities XXX Market Adjustment —Trading Securities XXX Unrealized Loss on Trading Securities (atau Unrealized Gain on Trading Securities ) dilaporkan di Income Statement sebagai Other expenses and losses atau Other Income. Sedangkan Market Adjustment —Trading Securities dilaporkan di Neraca sebagai
pengurang/penambah akun Investment. Dalam melakukan penyesuaian harus dilihat saldo awal akun Market Adjustment. b.
Available for Sale Securities Market Adjustment — Available-for-Sale Securities Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities
XXX XXX
Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities dilaporkan di Income Statement sebagai bagian dari Accumulated Other Comprehensive Income. Sedangkan Market Adjustment — Available-for-Sale Securities dilaporkan di Neraca sebagai pengurang/penambah akun Investment. Dalam melakukan penyesuaian harus dilihat saldo awal akun Market Adjustment.
c.
Held-to-Maturity Securities - tidak ada penyesuaian –
d.
Equity Method Securities - tidak ada penyesuaian –
6. Penjualan investasi Cash atau piutang didebet; Carrying value investasi dikredit; Selisih antara cash dan carrying value diakui sebagai Realized gain/loss. - carrying value Trading/Available for Sale securities = original cost - carrying value Held-to-Maturity securities = original cost - unamortized discount + unamortized premium
Catatan: a. Khusus untuk debt securities – apabila penjualan tidak dilakukan pada tanggal bunga – jangan lupa untuk meng ‘update’ carryin g value investasi pada tanggal penjualan, dengan cara membuat jurnal amortisasi per tanggal penjualan. b. Untuk Trading dan Available for Sale securities, pada saat penjualan juga dilakukan jurnal penghapusan saldo Unrealized Gain/Loss dan Market Adjustment.
7. Perubahan/Transfer klasifikasi
Apabila terjadi perubahan klasifikasi sekuritas, maka sekuritas yang “baru” harus dicatat sebesar nilai pasar sekarang (current fair value). a.
Perubahan dari sekuritas lain ke Trading Securities atau sebaliknya:
-
perubahan nilai pasar investasi yang belum diakui di income statement, harus diakui sebagai income/loss tahun sekarang .
-
Contoh (1) dari Trading ke Available for Sale: Transfer dari Trading
Transfer ke Available for Sale
Cost 3.000
Nilai Pasar 31 Des 2012 3.600
Investment in Available-for-Sale Securities Market Adjustment —Trading Securities Unrealized Gain on Transfer of Securities Investment in Trading Securities
Nilai Pasar pada saat Transfer (2013) 3.800
3.800
Diakui keuntungan transfer sebesar $200 di income statement.
600 200 3.000
ATAU ......
Investment in Available-for-Sale Securities Unrealized Gain on Transfer of Securities Investment in Trading Securities
3.800 800 3.000
dan akhir tahun menjurnal: Unrealized Gain on Transfer of Securities Market Adjustment —Trading Securities
-
600 600
Contoh (2) dari Available for Sale ke Trading: Transfer dari Available for Sale
Transfer ke Trading
Cost 12.000
Nilai Pasar 31 Des 2012 10.700
Nilai Pasar pada saat Transfer (2013) 10.300
Investment in Trading Securities 10.300 Market Adjustment — Available-for-Sale Securities 1.300 Unrealized Loss on Transfer of Securities 1.700 Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities 1.300 Investment in Available-for-Sale Securities 12.000
Saldo unrealized increase/decrease sebesar $1.300 ‘dipindahkan’ dar i ekuitas ke income statement tahun sekarang. Selain itu diakui juga kerugian transfer sebesar $400. Sehingga total kerugian yang diakui di income statement sebesar $1.700 b.
Perubahan dari Held-to-Maturity Securities ke Available for Sale: perbedaan antara nilai pasar investasi dengan carrying cost, harus diakui sebagai penambah/pengurang ekuitas (bagian dari Accumulated Other Comprehensive Income).
-
Contoh: Transfer dari Held-to-Maturity
Transfer ke Available for Sale
Carrying Cost 20.000
Nilai Pasar 31 Des 2012 20.700
Nilai Pasar pada saat Transfer (2013) 20.400
Investment in Available-for-Sale Securities 20.400 Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities 400 Investment in Held-to-Maturity Securities 20.000
Untuk menyederhanakan perhitungan, carrying cost diasumsikan sebesar $20.000. apabila ada discount/premium, amortisasi harus diperhitungkan terlebih dahulu. c.
Perubahan dari Available for Sale ke Held-to-Maturity Securities: perubahan nilai pasar investasi yang sudah diakui, diamortisasi sepanjang sisa umur investasi (sampai dengan jatuh tempo)
-
Contoh: Transfer dari Available for Sale
Transfer ke
Cost
Held-to-Maturity
5.000
Nilai Pasar 31 Des 2012 6.500
Nilai Pasar pada saat Transfer (2013) 5.900
Investment in Held-to-Maturity Securities 5.900 Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities 600 Investment in Available-for-Sale Securities 5.000 Market Adjustment — Available-for-Sale Securities
1.500
Saldo Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities dan Market Adjustment-Available for Sale per tanggal 31 Des 2012 sebesar $1.500. Pada tanggal transfer, saldo Market Adjustment-Available for Sale dihapuskan. Diakui penurunan nilai sebesar $600 dengan mendebit Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities . Total saldo Unrealized Increase/Decrease in Value of Available-for-Sale Securities per tanggal transfer sebesar $900 (Cr). Saldo sebesar $900 ini harus diamortisasi sepanjang sisa umur sekuritas dengan menambah interest revenue (gunakan effective-interest method). Apabila terdapat premium/discount atas Held-to-Maturity Securities, amortisasi premium/discount juga harus dilakukan sampai jatuh tempo.
