Términos de los trabajos de auditoria El propósito de esta norma internacional de auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente y la respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre, la norma establece la forma y contenido de las cartas de compromiso y estas generalmente incluirán el objetivo de los estados financieros, la responsabilidad de la administración por los estados financieros, el alcance de la auditoria, entre otros. El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso cada periodo, sin embrago algunos factores podrían hacer apropiado mandar una nueva carta. La norma también incluye los lineamientos para la aceptación de un cambio en el trabajo. Una carta compromiso es el interés tanto del cliente como del auditor que el auditor envié una carta compromiso, antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar malentendidos al respecto. La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, la extensión de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes. Cuando el auditor de una entidad tenedora es también el auditor de una subsidiaria, sucursal, o división, los factores que influyen la decisión de si enviar una carta compromiso por separado al componente. En auditorias recurrentes el auditor deberá considerar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo y si hay necesidad de recordar al cliente los términos existentes del trabajo, un auditor a quien antes de la terminación del trabajo se le pide que cambie el trabajo para que de un nivel menor de seguridad, deberá considerar si hacerlo es apropiado.
Resumen de NIA 220 control de calidad para auditoria de estados financieros El propósito de esta NIIA es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorias de estados financieros. El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad de la calidad global de cada trabajo de auditoría al que se asigne dicho socio, este deberá verificar si los demás cumplen con los requisitos éticos relevantes y se establecen los principios fundamentales que son: integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, comportamiento profesional. El socio del trabajo permanece en alerta a la evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos. A lo largo del trabajo de auditoría hay investigación respecto de asuntos éticos entre el socio y otros miembros del equipo del trabajo según sea necesario, se deberá elaborar una conclusión sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que se aplican al trabajo de auditoría, debe considerarse si se puede continuar las relaciones con el cliente y el decidir si debe continuar una relación con clientes incluye la consideración de asuntos importantes que han surgido durante el trabajo de auditoría actual o previo y sus implicaciones para continuar la relación. El socio de trabajo deberá asumir la responsabilidad de la dirección, la supervisión y el desempeño del trabajo de auditoría en cumplimiento con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, así como de que el dictamen del auditor que se emita sea apropiado en las circunstancias. Es importante que todos los miembros del equipo entiendan los objetivos del trabajo que van a desempeñar. Es necesario un trabajo en equipo y un entrenamiento apropiado para ayudar a los miembros del equipo con menos experiencia a entender claramente los objetivos del trabajo asignado entre otras cosas.
Resumen de la NIA 200 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y losprincipios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. También describe la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación de los estados, financieros y por la identificación del marco de referencia de información financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se refiere la NIA como el marco de referencia de información financiera aplicable. Suficiencia de evidencia de auditoría es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría. La cantidad de la evidencia de auditoría que se necesita es afectada por la valoración del auditor de los riesgos de representación errónea de importancia relativa y también por la calidad de dicha evidencia de auditoría Objetivo de una auditoría de estados financieros
El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. Una auditoría de estados financieros es un trabajo para atestiguar, según se define en el Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar. El marco de referencia define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para atestiguar. Las NIA aplican el marco de referencia en el contexto de una auditoría de estados financieros y contienen los principios básicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en esa auditoría. Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes relativos a los trabajos de auditoría.. Cuando el auditor expresa una opinión sobe si los estados financieros están presentados razonablemente, respecto de todo lo importante, o si presentan un punto de vista verdadero y razonable, las representaciones erróneas también incluyen los ajustes de montos, clasificaciones, presentación o revelaciones que, a juicio del auditor, son necesarios para que los estados financieros se presenten razonablemente, respecto de todo lo importante, o presenten un punto de vista verdadero y razonable.
Resumen NIA 220. Control de calidad para la auditoria de estados financieros.
El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditoría. Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría en particular. En esta NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen a continuación: a) Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional lega b) Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes apropiadas para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita el informe del
auditor, los juicios importantes que haya hecho el equipo del trabajo c) Equipo del trabajo: todo el personal que desempeña un trabajo de auditoría, incluyendo cualesquier expertos contratados por la firma en conexión con ese trabajo de auditoría. Respecto de las firmas profesionales, las políticas y procedimientos tienen que estar diseñadas para asegurar que todas las auditorías se conducen de acuerdo con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos clave tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignación del personal adecuado; delegación; consultas; aceptación y retención de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicación de las políticas y prácticas establecidas. En el nivel de una auditoría individual, temas clave que trata esta NIA, son: la dirección del compromiso; la supervisión adecuada y la revisión del trabajo, que incluye la revisión concurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso específico.
