UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA MAESTRIA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA INTERNACIONA CON ENFOQUE EN RIESGOS
MODULO I NIAS
NIA 300 PLANIFICACION DE AUDITORIA
ALUMNO: JUAN JOSE AGUIN HERNANDEZ
CARNET 037-06-17166
Guatemala, 01 de febrero de 2014
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA No. 300 PLANIFICACION DE AUDITORIA AUDITORIA
La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:
El auditor presta mayor atención a las áreas importantes de la auditoria Identifica y resuelve problemas potenciales oportunamente Organiza y dirige adecuadamente el encargo de auditoria y facilita la supervisión del equipo del encargo.
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz. REQUERIMIENTOS: Deben participar el socio y miembros claves del encargo de auditoria para realizar la planificación. Entre las actividades previas del encargo, debe evaluar la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo especifico de auditoria Evaluar el cumplimiento de los requerimientos de ética aplicable Establecer un acuerdo de los términos del encargo de auditoria. Se debe establecer una estrategia global de auditoria que determine el alcance, momento de realización y la dirección de la auditoria. El auditor debe establecer un plan de auditoria, donde determinará el momento de realización, la extensión de los procedimientos de auditoria y la extensión de los procedimientos de auditoria que servirán para evaluar el riesgo y también para los procedimientos que se utilizaran posteriormente en las afirmaciones. La estrategia global y el plan de auditoria pueden ser cambiados en virtud de las circunstancias. Se debe planificar la supervisión de los miembros del equipo del encargo de auditoria.
DOCUMENTACION: La estrategia global, así como el plan de auditoria y cualquier cambio que exista en la planificación debe quedar documentada. El auditor podrá tener comunicación con el auditor predecesor cuando se haya producido un cambio de auditores en cumplimiento de requerimientos de ética aplicable. Planificar es un proceso continuo que a menudo comienza poco después de la finalización de la auditoria anterior y continua hasta la finalización del encargo de auditoria actual. Planificar puede incluir considerar necesario conocer antes de identificar y valorar los riesgos de incorrección material: Los procedimientos analíticos que se utilizaran Obtención del conocimiento del marco normativo aplicable en que la entidad opera y cumple. Determinar la importancia relativa Participación de expertos.
La estrategia global de auditoria incluye procedimientos tales como: Los recursos que se utilizaran para realizar el encargo En áreas específicas la cantidad de recursos a utilizar El momento en que se van a utilizar los recursos. Luego de establecer una estrategia global, se debe desarrollar un plan de auditoria. Como consecuencia de hechos inesperados, de cambios en la evidencia de auditoria obtenida de los resultados de haber aplicado procedimientos de auditoria, el auditor puede modificar la estrategia global y el plan de auditoria. Si la auditoria es un encargo inicial puede necesitar ampliar las actividades de planificación, ya que normalmente el auditor no tiene la experiencia previa con la entidad.
Características del encargo de auditoria: El marco de información financiera aplicable Requerimientos de información financiera específicos del sector, tales como informes exigidos por autoridades reguladoras de la jurisdicción. La naturaleza de las relaciones entre una controladora y sus componentes. Segmentos de negocio Moneda de presentación Disponibilidad de los auditores internos y la medida en que puede utilizarse dicho trabajo. Planificar nos lleva a realizar de una forma ordenada la auditoria y saber que áreas debemos evaluar y evaluar el riesgo y valorarlo a través de los procedimientos que se utilizaran durante la ejecución de la auditoría.
