RESUMEN NIA 315
Esta norma internacional de auditoria (NIA 315) abarca principalmente la responsabilidad que tiene todo auditor de reconocer y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones, teniendo como eje principal el conocer la entidad en un entorno tanto interno como externo (factores sectoriales y normativos, la naturaleza e la entia, su estructura sus !ol"ticas conta#les, control interno, etc$) , con el objetivo objetivo de responder a los los riegos valorados valorados mediante mediante el
diseño y la implementación de procedimientos proced imientos de auditoria que permitan la reducción de estos. Entre los procedimientos de valoración de riesgo se podrán incluir indagaciones (ante la alta gerencia y otras personas de la entidad), procedimientos analticos y observación e inspección. !on respecto a la información obtenida durante la reali"ación de los procedimientos, el auditor determinara si #sta es relevante relevante para la identificación identificación de los riesgos, del mismo modo evaluara si la información información obtenida obtenida de auditoras anteriores es adecuada o requiere cambios que no afecten la auditoria actual. $demás de los procesos reali"ados por el encargo, el auditor deberá estar informado por parte de la entidad entidad si #sta por cuenta propia propia maneja alg%n proceso de valoración valoración del riesgo, de ser as, el auditor deberá &acer seguimiento a dic&os procesos y si estos son son adecuados, &ará muc&o más fácil al auditor la identificación de los riesgos de incorrección material. 'ara ello el auditor debe tener conocimiento y profundi"ar en cada uno de los aspectos que abarcan el sistema de información contable (transacciones, procedimientos, registros, controles etc.) por medio de los responsables del gobierno y autoridades reguladoras de la entidad, ya que en muc&as ocasiones no es posible obtener evidencia de auditoria solo con aplicar los procedimientos sustantivos, pues pueden &aber casos donde la información no sea registrada con exactitud, existan asientos contables o estados financieros no fiables etc. entro del proceso de auditora, el auditor deberá identificar, valorar, relacionar, y considerar cada uno de los riesgos de manera que #l pueda dar juicio de la importancia relativa que tenga el riesgo. ambi#n cabra la posibilidad de que en el transcurso de la auditoria se pueda generar información que difiera sobre las bases bases con que se inició la auditoria auditoria y el auditor tendrá tendrá que tomar medidas medidas por medio de la actuali"ación de la información y de la aplicación de nuevos procedimientos.
Entre la documentación requerida en el proceso de auditora, deberán incluirse los resultados y decisiones tomado en el equipo de encargo*, los elementos claves del conocimiento obtenido de los aspectos de la entidad y su entorno+, las fuentes de información provenientes y los procedimientos aplicados, los riesgos de incorrección material identificados y valorados y por %ltimo los controles relacionados con cada uno de estos. a forma y extensión de la documentación dependerá de la naturale"a, dimensión, complejidad de la entidad, as como del control interno, la disposición de la información y la tecnologa de auditoras utili"adas en el transcurso de la auditoria. ambi#n depende de la experiencia que tenga el equipo de encargo, porque si son personas con menos experiencia puede necesitar una documentación muc&o más detallada. a obtención de conocimiento de la entidad y su entorno debe ser continua y dinámica, donde se debe recopilar, actuali"ar y anali"ar toda la información durante la auditoria. Esta información podrá ser utili"ada por el auditor como evidencia de auditoria para sustentar valoraciones del riesgo por medio de procedimientos analticos y de indagación- donde en ocasiones no será necesario que el auditor utilice todos los procedimientos para cada uno de los aspectos valorados, pero si desconocer los m#todos contabili"ación, efecto y cambio de las polticas contables al igual las normas de información y momento de aplicación. a organi"ación en medio del desarrollo de sus actividades al no reconocer la necesidad de un cambio puede dar lugar a un riesgo, los cuales deben ser identificados puesto que la mayora de los riesgos atraen consecuencias que por lo general son reflejados en los saldos de los estados financieros. Estos riesgos pueden ser generados por desarrollos sectoriales, nuevos productos o servicios, expansión de la organi"ación, nuevos requerimientos contables, normativos, financieros y efectos de una nueva estrategia.
1 A 10 2 A 11, A14-24 3A6
!uando se &abla de medición y revisión, se refiere a comprobar si la evolución financiera va acorde con los objetivos fijados y &acer seguimiento a los controles ayudara a identificar la eficacia del control interno para efectuar estos procedimientos se tiene en cuenta los indicadores de evolución, análisis comparativos, presupuesto y medición del desempeño de manera que el auditor pueda identificar si las presiones causan efecto sobre el personal para detectar fraude, o en su defecto si &ay ausencia de medición aumentara el riesgo de incorrección y que estas no sean detectadas o corregidas. as actividades de control más relevantes para la auditoria son aquellas que es necesario tratar como tales, al ser actividades de control relacionadas con riesgo significativo o las que a juicio del auditor se consideran relevantes, son relevantes para auditoria porque se ven influenciada por el riesgo.
El conocimiento del auditor acerca de la presencia o ausencia de actividades de control, le facilitaron la determinación de si es necesario dedicar atención adicional. os controles y seguimientos a los diferentes procesos sirven para la eficiencia del funcionamiento del control interno a lo largo del tiempo, lo cual cumple con el objetivo de la auditoria interna y por consiguiente la naturale"a de sus responsabilidades.
/e &abla de la 01$ 2*3 que determina la necesidad o no del auditor exprese una opinión con salvedades o desniegue la misma, además valora las afirmaciones de los riegos identificados los cuales se relacionan de manera generali"ada en los estados financieros, tambi#n se &abla de la 01$ +45, que proporciona orientación sobre la valoración de riesgo en materia de fraudes, lo cual es significativo y a menudo están relacionadas en las transacciones significativas no rutinarias que tiene que llevar un juicio. a naturale"a de los riesgos para el control interno varan seg%n la naturale"a y las caractersticas de la información de la empresa se puede obtener evidencia de auditoria mediante una combinación de indagaciones y procedimientos de valoración del riesgo, además el proceso de valoración del riesgo constituye la base con que la dirección determina el modo en que los riesgos &an de gestionarse, as mismo para recoger la información aplicable se debe registrar, procesar, resolver el procesamiento y transferir la información.
'or ultimo se puede decir que los riesgos pueden surgir o variar de acuerdo a varias circunstancias, entre ellas, los cambios en el entorno operativo, nuevo personal, sistemas de información nuevos o actuali"ados, nueva tecnologa, nuevos modelos de negocio, restructuración corporativa y nuevos pronunciamientos contables etc.es por esto que el auditor debe tener en cuenta cada uno de los detalles y circunstancias (por más mnimos que sean ) a los que se enfrenta la empresa, para poder as tomar buenas decisiones que le permitan reducir o eliminar todo tipo de riesgos presentados en la entidad. $ manera de conclusión es posible dar importancia a esta norma puesto que brinda la posibilidad de que se disminuya notoriamente los riesgos de incorrección material en los estados financieros, con la aplicación de m#todos y procedimientos que deben ser aplicados por el auditor el cual debe tener en cuenta muc&os aspectos tanto de la empresa como de sus empleados. 'ara reali"ar una excelente aplicación de esta norma el auditor debe conocer al máximo el sistema de control interno de la empresa para anali"ar paso a paso todos y cada uno de los procesos y de esta manera identificar y valorar los riesgos que se encuentren presente en estos ya sea por fraude o error, para contribuir al buen manejo y desempeño de la organi"ación facilitando as el cumplimiento de los objetivos y metas empresariales.
