NIA 230 Documentación CONTENIDO Introducción Forma y contenido de los papeles de trabajo Confdencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de trabajo
Introducción 1. El propósito propósito de esta Norma Norma Internacional Internacional de Auditoría Auditoría (NIA) (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el conteto de la auditoría de estados !nancieros. ! El auditor auditor deber" deber" documenta documentarr los asuntos asuntos #ue son son importantes importantes para para apoyar la opinión de auditor$a y dar evidencia de #ue la auditor$a se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de %uditor$a! 3. "Documentación" "Documentación" si#ni!ca si#ni!ca el material (papeles de traba$o) traba$o) preparados preparados por y para% u obtenidos o retenidos por el auditor en coneión con el desempe&o de la auditoría. 'os papeles de traba$o pueden ser en la orma de datos almacenados en papel% película% medios electrónicos% u otros medios. . 'os 'os pap papele eles s de de tra traba$ ba$o* o* a. auilian auilian en en la planeac planeación ión y desempe desempe&o &o de la audito auditoría+ ría+ b. auilian auilian en la super, super,isión isión y re,is re,isión ión del traba$o traba$o de auditorí auditoría+ a+ y c.
re#istran la e,idencia de auditoría resultante del traba$o de auditoría desempe&ado% para apoyar la opinión del auditor.
-orma y ontenido de los /apeles de raba$o raba$o &! El auditor auditor deber" deber" preparar preparar papeles papeles de de trabajo trabajo #ue sean sean sufcientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditor$a! . El auditor deber" registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturale'a, oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditor$a desempe(ados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones e)tra$das de la evidencia de auditor$a obtenida! 'os papeles de traba$o incluirían el raonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes ue reuieran un e$ercicio de $uicio% $unto con la conclusión del auditor. En 4reas ue impliuen cuestiones diíciles de principio o $uicio% los papeles de traba$o re#istrar4n los 5ec5os rele,antes ue ueron conocidos por el auditor en el momento de alcanar las conclusiones. 6. 'a etensión de los papeles de traba$o es un caso de $uicio proesional ya ue ni es necesario ni pr4ctico documentar todos los asuntos ue el auditor considera. Al e,aluar la etensión de los papeles de traba$o ue se deber4n preparar y ser retenidos% puede ser 7til para el auditor considerar u8 es lo ue sería necesario para proporcionar a otro auditor sin eperiencia pre,ia con la auditoría una posibilidad de comprensión del traba$o desempe&ado y la base de las decisiones de principios tomadas% pero no los aspectos detallados de la auditoría. Ese otro auditor ui4 sólo pueda obtener una comprensión de los aspectos detallados de la auditoría discuti8ndolos con los auditores ue prepararon los papeles de traba$o. 9. 'a orma y contenido de los papeles de traba$o son aectadas por asuntos como* :
'a naturalea del traba$o
:
'a orma del dictamen del auditor
:
'a naturalea y comple$idad del ne#ocio
: 'a naturalea y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad : 'as necesidades en las circunstancias particulares% de dirección% super,isión% y re,isión del traba$o desempe&ado por los auiliares : ;etodolo#ía y tecnolo#ía de auditoría especí!cas usadas en el curso de la auditoría <. 'os papeles de traba$o son dise&ados y or#aniados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. El uso de papeles de traba$o estandariados (por e$emplo% listas de control% cartas mac5ote% or#aniación est4ndar de papeles de traba$o) puede me$orar la e!ciencia con ue son preparados y re,isados dic5os papeles de traba$o. -acilitan la dele#ación de traba$o a la ,e ue proporcionan un medio para controlar su calidad. 10. /ara me$orar la e!ciencia de la auditoría% el auditor puede utiliar calendarios% an4lisis y otros documentos preparados por la entidad. En tales circunstancias% el auditor necesitaría estar satisec5o de ue esos materiales 5an sido apropiadamente preparados. 11. 'os papeles de traba$o re#ularmente incluyen* :
Inormación reerente a la estructura or#aniacional de la entidad..
:
Etractos o copias de documentos le#ales importantes% con,enios% y minutas..
: Inormación concerniente a la industria% entorno económico y entorno le#islati,o dentro de los ue opera la entidad. : E,idencia del proceso de planeación incluyendo pro#ramas de auditoría y cualesuier cambios al respecto. : E,idencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno. : E,idencia de e,aluaciones de los ries#os in5erentes y de control y cualesuiera re,isiones al respecto. : E,idencia de la consideración del auditor del traba$o de auditoría interna y las conclusiones alcanadas :
An4lisis de transacciones y balances.
:
An4lisis de tendencias e índices importantes
: : E,idencia de ue el traba$o desempe&ado por los auiliares ue super,isado y re,isado. : =na indicación sobre ui8n desempe&ó los procedimientos de auditoría y cu4ndo ueron desempe&ados.. : Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos estados !nancieros sean auditados por otro auditor : opias de comunicaciones con otros auditores% epertos y otras terceras partes. : opias de cartas o notas reerentes a asuntos de auditoría comunicados a% o discutidos con la entidad% incluyendo los t8rminos del traba$o y las debilidades sustanciales en control interno. :
artas de representación recibidas de la entidad.
: onclusiones alcanadas por el auditor concernientes a aspectos importantes de la auditoría% incluyendo cómo se resol,ieron los asuntos ecepcionales o inusuales% si los 5ay% re,elados por los procedimientos del auditor. :
opias de los estados !nancieros y dictamen del auditor 12.
En el caso de auditorías recurrentes% al#unos arc5i,os de papeles de traba$o pueden ser clasi!cados como arc5i,os de auditoría "permanentes" ue son actualiados con nue,a inormación de importancia ue subsiste% distinto de los arc5i,os de auditoría periódicos ue contienen inormación ue se relaciona primordialmente a la auditoría de un 7nico periodo.
on!dencialidad% sal,a#uarda% retención y propiedad de los papeles de traba$o *+!El auditor deber" adoptar procedimientos apropiados para mantener la confdencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo sufciente para satisacer las necesidades de la pr"ctica, de acuerdo con re#uisitos legales y proesionales de retención de registros! 14. 'os papeles de traba$o son propiedad del auditor. Aunue al#unas porciones o etractos de los papeles de traba$o pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción del auditor% no son un sustituto de los re#istros contables de la entidad.
