NORMA
INTERNA CIONA L
DE
A UDITORÍA
530
MUESTR EO
DE
AUD ITORÍA
Alcance de esta NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra. Objetivo
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra. Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría. Muestreo estadístico: tipo de muestreo que presenta las siguientes características: (i) selección aleatoria de los elementos de la muestra; y (ii) aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no presenta las características (i) y (ii) se considera muestreo no estadístico. Requerimientos Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar Al diseñar la muestra muestra de auditoría, auditoría, el auditor tendrá tendrá en cuenta cuenta el objetivo del procedimiento procedimiento de de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra. El auditor determinará un u n tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas. Aplicación de procedimiento procedimientos s de auditoría: auditoría: Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle.
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Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones . El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas, id entificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría. Extrapolación de las incorrecciones. incorrecciones . En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la muestra a la población. Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría El auditor evaluará: (a) los resultados de la muestra; y (b) si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada. Al diseñar una muestra, muestra, el auditor auditor determina determina la incorrección incorrección tolerable tolerable con con el fin de responder responder al riesgo de que la agregación de incorrecciones individualmente inmateriales pueda ser causa de que los estados es tados financieros contengan una incorrección material, así como para proporcionar un margen para las posibles incorrecciones no detectadas. La incorrección tolerable se deriva de la aplicación de la importancia relativa para la ejecución del trabajo. Al considerar las caracter características ísticas de una población, población, para las pruebas de controles, el auditor realiza una valoración del porcentaje de desviación esperado sobre la base de su conocimiento de los controles relevantes o sobre la base del examen de un pequeño número de elementos de la población.
La decisión sobre la utilización de un tipo de muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del auditor. No obstante, el tamaño de la muestra no es un criterio válido para distinguir entre enfoque estadístico y no estadístico.
El nivel de riesgo de muestreo que el auditor está dispuesto a aceptar afecta al tamaño de la muestra que resulta necesario. Cuanto menor sea el riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar, mayor tendrá que ser el tamaño de la muestra.
El tamaño de la muestra se puede determinar mediante la aplicación de una fórmula con base estadística o mediante la aplicación del j uicio profesional. profesional.
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Los principales métodos de selección de muestras son la selección aleatoria, sistemática e incidental. Parafraseo NIA 530
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos, sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoría y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría. Al diseñar los procedimientos procedimientos de auditoría, el auditor deber determinar los medios apropiados apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir suficiente evidencia apropiada de auditoría para cumplir los objetivos de los procedimientos de auditoría. Muestreo en la auditoría Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección. Universo Conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo, todas las partidas en el saldo de una cuenta o de una clase de transacciones constituyen un universo. El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría. El riesgo no proveniente de la muestra surge de factores que causan que el auditor llegue a una conclusión errónea por cualquiera razón no relacionada al tamaño de la muestra. Por ejemplo, ordinariamente, el auditor encuentra necesario apoyarse en evidencia de auditoría que es persuasiva más que conclusiva, el auditor podría usar procedimientos inapropiados, o el auditor podría mal interpretar la evidencia y dejar de reconocer un error. Unidad de muestreo" significa las partidas individuales que constituyen un universo. Estratificación es el proceso de dividir un universo en sub-universos. Cada uno de los cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen características similares.
