Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala de prestari servicii turistice. Raspuns: La planificarea strategica multianuala a auditului intern la o societate de prestariservicii turistice se determina strategia de auditare a entitatii pentru ur ma to ri i 3 an i. Elaborarea Elaborarea strateg strategiei iei tine tine de competent competentaa entitatii entitatii sau sau compartim compartimentulu entuluii de audit audit intern.P l a n i f i c a r e a s t r a t e g i c a m u l t i a n u a l a d e a u d i t i n t e r n s e r e f e r a la u r m a to a r e l e cate catego gori riii de de mi misiun siuni: i: I) misiuni de asigurare ;II) misiuni de consiliere; III) misiuni de evaluare.Misiunile de asigurare ajuta entitatea sa-si indeplineasca obiectivele sale prinoferirea asistentei personalului entitatii in efectuarea controlului intern.Prin intermediul misiunii de consiliere se ofera recomandari de imbunatatire aeficacitatii managementului si controlului intern.Misiunea de eva luare a re ca scop exprimarea opiniei independe nte si obiectiverefe obiectivereferritor itor la eficacitatea managementului si controlului intern. Planificarea strategica contine rezumatul principalelor decizii de planificare, seprezinta in forma succinta si conforn normei metodologice intruneste 12 elemenete debaza: •Obiectivele entitatii si instrumentele de realizare a lor (vanzarea a cat mai multor pachere turistice turistice prin prin operatiunii operatiunii de “early “early booking”, booking”, discount-ur discount-urii acordate acordate pentru“la st mi nu te s” , grupuri de turisti, toate acestea avand la baza contracte cu clauzede achitare in avans); •Riscurile majore legate de realizarea obiectivelor entitatii (riscuri determinate deaparitia unor calamitati naturale, riscuri de tara); •M o d a l i t a t e a d e d e t e r m i n a r e a o b i e c t e l o r a u d i t a b i l e ( v a a v e a i n v e d e r e z o n e l e geografice, geografice, in in care societatea societatea are are servici serviciii turistic turistice); e); •Factorii care pot influenta negativ activitatea entitatii in viitor (neprofitabilitateaanumitor zone turistice, deprecierea anumor valute); Modalitateaa evaluarii evaluarii riscuri riscurilor lor (folosi (folosind nd matricea matricea riscur riscurilor ilor,, prin care care seev see v a l u e a z a •Modalitate potentialele riscuri ce pot aparea prin evaluarea gradului de risc c u probabilit probabilitatea atea aparitiei aparitiei acestuia); acestuia); •Frecventa auditarii sistemelor manageriale si de control intern (se face cel putin odata pe an cu ocazia auditarii situatiilor financiare, fara insa a fi limitat); •Resursele necesare si disponibile pentru realizarea planului strategic multianualde audit intern (resurse financiare, tehnice, umane); •I m p a c t u l i n s u f i c i e n t e i d e r e s u r s e p e n t r u r e a l i z a r e a p l a n u l u i s t r a t e g i c ( n u s e realizeaza in totalitate, drept urmare auditorul nu poate emite opinii pertinente); •P r o i e c t u l p l a n u l u i a n u a l a l a c t i v i t a t i i d e a u d i t p e n t r u p r i m u l a n a l planuluistrategic; • Necesitatea instruirii personalului implicat in auditul intern; •Modalitatea de respectare a cadrului normativ si a cerintelor de raportare stabilite de Ministerul Finantelor. P e n t r u e l a b o r a re a p l a n u l u i d e a u d i t i n t e r n e s t e n e c e s a r d e a f i d e t e r m i n a t e activitati activitatile le supuse supuse auditului. auditului.Fiecar Fiecarei ei activi activitati tati trebuie trebuie preciz precizate ate operatiunil operatiunilee auditabile.In practica se aplica o metodologie unica de stabilire a activitatii operatiunilor auditabile,care presupune realizarea in 2 etape:I) precizarea activitatii si
operatiunilor auditabile;II) ierarhizarea activitatii si operatiunilor auditate.Ac ti vi ta ti le de au di t sunt prec izate sau iden tifica te pe baza rezu ltate lor anal izei riscurilor.sunt analizate riscurile legate de nereguli,deficiente,abateri si disfunctionalitatica urmare a nerespectarii cadrului normativ sau a prevederilor documentelor d e finantare si a contractelor incheiate in baza lor.La eta pa a I I-a , a cti vit ati le ide nti fic ate pen tru a fi supuse auditului intern suntierarhizate in functie de nivelul riscului. In acest scop se pre cize az a risc urile po sibile fiecarei operatiuni in cazul activitatii financiar contabil.P l a n u r i l e a n u a l e a l e a c t i v i t a t i i d e a u d i t i n t e r n s e e l a b o r e a z a i n b a z a pl a nu lu i strategic multianual. De regula, planurile anuale contin 4-5 misiuni de au di t in te rn , ma ifrecvent o misiune de asigurare, 2 misiuni de consiliere si 2 misiuni de evaluare.La elaborarea planului anual se tine cont de urmatoarele informatii: 1. Deficiente constatate in cadrul auditelor anterioare; 2.Verificarile solicitate de unitatile de audit subordonate; 3. Riscurile identificate aferente activitatilor,fun ctiilor,operat iunilor sistructurilor entitatii; 4. Tipul misiunii de audit intern pentru fiecare structura a entitatii sau unitatii deaudit subordonate. Planul anual de audit contine 8 elemente de baza: 1. scopul actiunilor de auditare; 2. obiectele actiunilor de auditare; 3. operatiunile supuse auditului intern; 4. structurile organizatorice la care se desfasoara actiunea de auditare; 5. durata actiunii de auditare; 6. perioada supusa auditarii; 7. auditorii antrenati in actiunea de audit; 8. precizarea cunostintelor de specialitate si a expertilor straini care necesita de a fiimplicati in audit.
