Finansijsko racunovodstvo

FINANSIJSKO RAČUNOVODSTVO

2009/2010

(primjeri i knjiženja)

-

Osnovni kapital i kupovina preduzeca 1-3 Primljene donacije 4-5 Dionice 6-9 Vremenska razgraničenja 10-13 Depozit 14-18 Roba 19-27 Gotovi proizvodi 28-33 Ostale promjene 33+

_________________________ __________________________________________ _____________________________________________________ ______________ Kontakt za instrukcije( računovodstvo i finansijsko računovodstvo): Lokacija: Stari Grad ( 10 minuta minuta od fakulteta) Tel: 062/140-134 E-mail : [email protected] Jasmin Turčalo

1

Primjer 1. .Pet lica su odlučili da osnuju preduzeće i u tom smislu su se dogovorili da svako uloži po 40.000KM.Dva člana su date iznose uplatili na žiro račun odmah. Treći član je kao ulog unio opremu čija je procijenjena vrijednost 40.000KM, a četvrti i peti član su obećali da će uplatiti po 40.000KM u roku od 30 dana. Četvrti član je ispoštovao ugovor i uplatio na račun preduzeća 40.000KM. Peti član nije ispoštovao ugovor i donesena je odluka da se njegov ulog isknjiži, što je i učinjeno.

Opis 1.)

Žiro račun Upisani uplaćeni osnovni kapital Za uplaćeni osnovni ulog 1a.) Oprema Upisani uplaćeni osnovni kapital Za unos opreme 1b) Potraz. za upisani a neuplaceni osnovni kapital Upisani a neuplaćeni osnovni kapital Za obećani kapital 1c) Žiro račun Potraz. za upisani a neuplaceni osnovni kapital Za uplaćeni upisani kapital 1d) Upisani neuplaćeni osnovni kapital Upisani uplaćeni osnovni kapital 1e) Potraz. za upisani a neuplaceni osnovni kapital Upisani neuplaćeni osnovni kapital Za isknjižavanje obećanog kapitala

KONTO Iznos Duguje Potražuje 20 0 80.000 40 0 80.000 02 2 40 0

40.000

00 0 40 1

80.000

20 0 00 0

40.000

40 1 40 0 00 0 40 1

40.000

40.000 80.000 40.000 40.000 (40.000) (40.000)

____________________________ _________________________________________ __________________ _____

2

Primjer 2.. a) Izvršena Izvršena je kupovina kupovina preduze preduzeća ća „B“ tako tako što je je preduzeće“A“ preduzeće“A“ kupilo kupilo neto neto vrijednost preduzeća“B“ nakon čega je dato preduzeće prestalo da postoji. Kupovina je izvršena po tržišnom principu. Preduzeće“A“ je platilo na tržišnom principu za bilansnu imovinu preduzeća“B“ 800.000KM. b) Izvršena je kupovina preduzeća „B“ ,tako što ja preduzeće“A“ kupilo 100% dionice preduzeća“B“ nakon čega je dato preduzeće nastavilo da posluje kao naša podružnica. Kupovina dionica je izvršena po tržišnom principu. Preduzeće“A“ je platilo na tržišnom principu za dionice preduzeća“B“ 800.000KM Na dan kupovine bilans preduzeća“B“ po knjigovodstvenoj i procijenjenoj fer vrijednosti izgledao je ovako: Opis Broj Knjigo Knjigovod vod.vr .vrije ijedno dnost st Procij Procijenje enjena na fer računa vrijednost Gradjevinski objekti 021 450.000 5 0 0 .0 0 0 Oprema 022 300.000 4 0 0 .0 0 0 Zalihe materijala 101 150.000 1 0 0 .0 0 0 Kupci u zemlji 211 80.000 5 0 .0 0 0 Ukupno aktiva 980.000 1.050.000 Uplaćeni upisani osnovni kapital 400 680.000 Dugoročni krediti od banaka 502 200.000 2 0 0 .0 0 0 Dobavljači u zemlji 541 100.000 1 0 0 .0 0 0 Ukupno pasiva 980.000 300.000 a) Opis KONTO Iznos Duguje Potražuje Gradjevinski objekti 02 1 500.000 Oprema 02 2 400.000 Zalihe materijala 10 1 100.000 Kupci u zemlji 21 1 50.000 Dugoročni krediti od banaka 50 2 200.000 Dobavljači u zemlji 54 1 100.000 Žiro Račun 20 0 800.000 Goodwill 01 0 50.000 Za kupovinu preduzeća b) Opis KONTO Iznos Duguje Potražuje Ulagana u pravna lica u grupi 051 800.000 Žiro račun 20 0 800.000

____________________________ _________________________________________ ____________________ _______ 3

Primjer Strani osnivač M.N upisao je kapitala prilikom osnivanja preduzeća u iznosu od 500.000$,što preračunato u domicilnu valutu u BIH na dan osnivanja iznosi 750.000 KM.Knjižiti upis kapitala. Osnivač M.N dužan je uplatiti dužni iznos do 1.3 t.g. što je osnivač i učinio. a) Kurs na dan 1.3 glasi 1,60 KM za 1$ b) Kurs na dan 1.3 glasi 1,40 KM za 1$ Osnivači su se sporazumjeli da u slučaju pojave negativne kursne razlike izmedju kursa na dan potpisivanja osnivačkog ugovora i kursa na dan uplate strani osnivač treba uplatiti dužnu razliku u roku od 30 dana, dok u slučaju pojave pozitivne kursne razlike istu treba knjižiti kao prihod pravnog lica. Knjižiti uplatu kapitala na račun društva. a) 500.000 x1.6KM/$=800.000 KM Red. Opis Br 1) Potraz.za upisani a neuplaćeni kapital Upisani a neuplaćeni kapital Za upisani a neuplaćeni kapital 1a) Žiro račun Potr. Za upisani a neuplaćeni kapital Pozitivne kursne razilke Upisani a neuplaćeni kapital 1b) Upisani uplaćeni kapital Za upisani uplaćeni kapital b)500.000x1,4KM/$= 700.000 KM Red. Opis Br 1) Potraz.za upisani a neuplaćeni kapital Upisani a neuplaćeni kapital Za upisani a neuplaćeni kapital 1a) Žiro račun Potr. Za upisani a neuplaćeni kapital Za upisani uplaćeni kapital 1b) Upisani a neuplaćeni osnovni kapital Upisani a uplaćeni kapital Za upisani uplaćeni kapital 1c) Žiro račun Potr. Za upisani a neuplaćeni kapital Za razliku uplaćenog kapitala 1d) Potr. Za upisani a neuplaćeni kapital Upisani a uplaćeni kapital Za razliku upl. upisanog kapitala

KONTO 000 401 200 000 615 401 400

KONTO 000 401

Iznos Duguje Potražuje 750.000 750.000 800.000 750.000 50.000 750.000 750.000

Iznos Duguje 750.000

Potražuje 750.000

200 000

700.000

401 400

700.000

200 000

50.000

401 400

50.000

700.000 700.000 50.000 50.000

4

________________________________________________ Primjer 5 a) 10.1. 2008. dobili smo poljoprivredno zemljište u donaciji. Fer vrijednost zemljišta iznosi 30.000KM. Zemljište je odmah stavljeno u funkciju. Knjižiti donaciju kod primaoca donacije. Red. Opis Br 1. ss. u pripremi Prihodi od donacije Za primljenu donaciju 1a. zemljište ss. u pripremi Za puštanje zemljišta u upotrebu

KONTO 025 630 020 025

Iznos Duguje Potražuje 30.000 30.000 30.000 30.000

b)10.12008 Dobili smo opremu u donaciji. Fer vrijednost opreme iznosi 50.000KM. Procijenjeni vijek trajanja je 10 godina. Oprema je odmah puštena u upotrebu.Knjiziti donaciju kod primaoca donacije. Red. Br Opis

KONTO

1.

ss. u pripremi

025 512

1a.

Odlozeni prihodi za primljenu donaciju opreme oprema

Iznos Duguje 50.00 0

Potražuje 50.000

022

50.00 0

ss. u pripremi 025 Za puštanje opreme u upotrebu

50.000

5

c)10.1.2008 primili smo knjigu bez naknade pod nazivom“Medjunarodni standardni finansijskog izvjestavanja“. Procijenjena vrijednost knjige je 100 KM. Knjiga je obilježena identifikacijskim brojem i smještena u biblioteku. Red. Br Opis 1.

1a.

Ostala ss u pripremi

KONTO 045

Prihodi od donacije 630 Za primljenu donaciju knjige Ostala ss u upotrebi 040 Ostala stalna ss u pripremi 045 Sa prenos knjige u upotrebu

Iznos Duguje

Potražuje 10 0 100

100 100

________________________________________________

6

Dionice: 1.Kupili smo dionica preduzeca „Y“ tržišne vrijednosti 50.000 KM. Kupoviniom ovih dionica obezbijedili smo vlasnički udio u preduzeću „Y“ u procentu od: a) 51% b) 40% c) 15% Dionice imamo namjeru držati u preiodu dužem od godinu dana.Izvršiti potrebna knjiženja. Izrada : a) Red. Br

Opis

KONTO

. Udjeli u zavisnim društvima i drugim povezanim osobama Žiro račun Za kupovinu 51% dionica

051

Iznos Duguje Potražuje 50.000

200

50.000

b) Red. Opis Br Udjeli u pridruženim pravnim licima Žiro račun Za kupovinu 40% dionica

KONTO 050 200

Iznos Duguje Potražuje 50.000 50.000

c) Red. Opis KONTO Br Udjeli u nepovezanim prav. osobama 053 Žiro račun 200 Za kupovinu 15% dionica


7

________________________________________________

Primjer 1.Kupljeno je dionica preduzeća „X“ za 44.000 KM(što predstavlja učešće u kapitalu preduzeća x od 35%).Berzanska provizija iznosi 1000 KM.Dionice su kupljene s namjerom preprodaje.Kupili smo obveznica nominalne vrijednosti 55.000 KM, za 66.000 KM..Vrijednosni papiri su kupljeni s namjerom preprodaje. Red. Opis Br 1. Ulaganja u vrijednosne papire – kr. Žiro račun Za kupljene dionice (35%) 1a. Kratkorocna ulaganja u vr. papire Ostali finan. rashodi Ziro racun Za kupovinu obveznica

KONTO 230


200 232 669 200

45.000 55.000 11.000 66.000

2.Na berzi je zabilježen porast vrijednosti ranije kupljenih dionica od 25.000 KM, promjena je okvalifikovana kao promjena trajnog karaktera. Odlučili smo se za prodaju dionica. Odluku smo realizirali, te platili proviziju brokeru od 200 KM: Red. Opis Br 1. Žiro račun Dobici u visini prodaje vr papira Za prihod od prodaje dionica 1a Rashodi u visini gubitaka pri prodaji Ulaganja u VP dobavljaci dobavljaci Ziro racun

KONTO 200 616


666 230 541

45.200

541 200

200

45.000 200 200

8

________________________________________________ Primjer 1.Kupili smo dionica preduzeca „Y“ tržišne vrijednosti 50.000 KM. Kupoviniom ovih dionica obezbijedili smo vlasnički udio u preduzeću „Y“ u procentu od 51%. Dionice imamo namjeru držati u preiodu dužem od godinu dana. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje . Udjeli u zavisnim društvima i 051 50.000 drugim povezanim osobama Žiro račun 200 50.000 Za kupovinu 51% dionica

2.Na berzi je zabilježen pad vrijednosti dionica u iznosu od 20.000 KM. Pad je trajnog karaktera. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 2 Gubici od umanjenja vrijednosti 673 20.000 Ispravka vrijednosti 059 20.000 Za ispravku vrijednosti dionica 3.Na berzi je zabiljezen porast vrijednosti dionica u iznosu od 30.000 KM. Porast je trajnog karaktera. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 3 Ispravka vrijednosti 673 (20.000( Dobici od uvecanja vrijednosti 059 (20.000) Za ispravku vrijednosti dionica 4.Odlučili smo prodati dionice, te prodaju realizirali. Red. Opis KONTO Br 4. Ziro racun 200 Prihodi 616 4a.

Rashodi Ulaganja u pravna lica

666 051


9

________________________________________________ Primjer 1.Kupili smo dionica preduzeca „Y“ tržišne vrijednosti 50.000 KM. Kupoviniom ovih dionica obezbijedili smo vlasnički udio u preduzeću „Y“ u procentu od 19%. Dionice su kupljene s namjerom preprodaje Red. Opis Br 1 . Udjeli u zavisnim društvima i drugim povezanim osobama Žiro račun Za kupovinu dionica

KONTO 232


200

50.000

2.Na berzi je zabilježen pad vrijednosti dionica u iznosu od 20.000 KM. Pad je privremenog karaktera. Red. Opis Br 2 . rashodi

KONTO Ispravka vrijednosti

673 239


3.Odlučili smo se za prodaju dionica,te stu realizirali. Red. Opis Br Ziro racun Prihodi Rashodi

KONTO 200 616 666 239 232

Iznos Duguje Potražuje 30.000 30.000 30.000 20.000 50.000

________________________________________________

10

Vremenska razganicenja 1) 5.3. Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo platili za 8 mjeseci iznos od 64.000 KM + PDV 10.880 KM. obracunski period od (1.1- 30.6 2007) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1 Unaprijed plaćeni troškovi 240 32.000 Trošak zakupnine 334 32.000 Ulaznip PDV 260 10.880 Žiro račun 200 74.880 Za unaprijed placeni trošak zakupa

________________________________________________ 2) 29.3. Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo platili za 8 mjeseci iznos od 64.000 KM + PDV 10.880 KM. obracunski period od (1.1- 30.6 2007) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 2 Unaprijed plaćeni troškovi 240 40.000 Trošak zakupnine 334 24.000 Ulaznip PDV 260 10.880 Žiro račun 200 74.880 Za unaprijed placeni trošak zakupa

________________________________________________ 3)2.3. Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo platili za 24 mjeseca iznos od 120.000 KM + PDV 20.400 KM. obracunski period od (1.1- 30.6 2007) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 3 Unaprijed plaćeni troškovi 091 100.000 Trošak zakupnine 334 20.000 260 20.400 Žiro račun 200 140.400 Za unaprijed placeni trošak zakupa

11

________________________________________________ 4) 2.3. Platili smo zakupninu za naredna 24 mjeseca u iznosu od 120.000 KM + PDV 20.400 KM.. obracunski period od (1.1- 30.6 2007) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 4 Unaprijed plaćeni troškovi 091 105.000 Trošak zakupnine 334 15.000 260 20.400 Žiro račun 200 140.400 Za unaprijed placeni trošak zakupa

________________________________________________ 5) 7.3.Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo naplatili za 18 mjeseci iznos od 36.000 KM + PDV 6.120 KM. )obracunski period od 1.1- 30.6 2007) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 5 Žiro račun 200 42.120 Prihodi od zakupnina i najamnina 607 8.000 Odloženi prihodi 512 28.000 Obaveze za PDV po izlaznim 560 6.120 računima Za unaprijed naplaćenu zakupninu

________________________________________________ 6) 3.3.Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo naplatili za 2 mjeseca iznos od 36.000 KM + PDV 6.120 KM..(obracunski period od 1.1- 30.6 2007) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 6 Žiro račun 200 42.120 Prihodi od zakupnina 607 36.000 Obaveze za izlazni PDV 560 6.120

________________________________________________

12

7) 3.4Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo naplatili za 4 mjeseca iznos od 36.000 KM + PDV 6.120 KM.(obracunski period od 1.1.-30.6) Red. Opis Br 7. Ziro racun Prihodi od zakupnine Prihodi buduceg perioda Obaveze za izlazni pdv

KONTO 200 607 554 560

Iznos Duguje

Potražuje 42.120 27.000 9.000 6.120

________________________________________________ 8)08.02.Na ime troskova odrzavanja stalnih sredstava kroz narednih 6 mjeseci preduzecu „AP“ platili smo 60.000 KM+ PDV 10.200 KM.(obr. period od 1.1. -30.6) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 8. Troskovi odrzavanja 332 40.000 Unapriejd placeni troskovi 240 20.000 Potrazivanja za ulazni PDV 260 10.200 Dobavljaci u zemlji 541 70.200 8a.

Dobavljaci u zemlji Ziro racun

541 200

70.200 70.200

________________________________________________ 9)1.2.Donijeli smo odluku o osiguranju stalnih sredstava za tekuci period , i s tim u vezi platili smo osiguravajucem drustvu 2.400 KM. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 9. Troskovi osiguranja 346 2.400 Ziro racun 200 2.400 Za primljenu fakturu

________________________________________________

13

10) 17.1. Od osiguravajućeg društva primljena je polisa osiguranja za narednih 5 mjeseci. Polisa glasi na iznos od 18.000 KM i plaćena je sa žiro računa. obracunski period od (1.1- 30.6 2007) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 10 Troškovi osiguranja 346 18.000 Žiro račun 200 18.000 Za placene troskove osiguranja

_______________________________________________

14

Depoziti Primjer Obracunski period 1.1.-30.6. 9)31.3.Položili smo depozit u banku u iznosu od 10.000 KM po stopi od 2% godišnje na period od 2 godine. Po osnovu depozita primljena je mjenica.Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita po isteku perioda oročavanja a kamate na kraju svakog mjeseca. Red. Opis Br 1. Dati depoziti Žiro račun Odloženi prihodi

KONTO

Iznos Duguje

055 200 512

10)30.4. Podigli smo kamatu po osnovu depozita. Red. Opis KONTO Br 1. Žiro račun 200 Dati depoziti 055 Za naplatu anuiteta Odloženi prihodi 512 Prihodi od kamata 614 Za prihode od kamata

Potražuje 10.400 10.000 400

Iznos Duguje

Potražuje 17 17 17 17

Isto podizdanje kamate i za 31.5 i za 30.6.

________________________________________________

15

Primjer Obracunski period 1.1.-30.6. 31.3.Položili smo depozit u banku u iznosu od 5.000 KM po stopi od 2% godišnje na period od 2 mjeseca.Po osnovu depozita primljena je mjenica. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita po isteku perioda oročavanja zajedno sa pripadajucom kamatom. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje Dati depoziti 235 5.017 Žiro račun 200 5.000 Prihodi od kamata 614 17 Za date zajmove u zemlji 31.5 Podigli smo kamatu po osnovu depozita, a depozitu smo produžili trajanje za 15 mjeseci. Red. Opis Br 1. Žiro račun Dati zajmovi u zemlji Za naplatu kamate 1a. Dati zajmovi Dati zajmovi (kratkorocni) Odloženi prihodi Za produzavanje datih zajmova

KONTO

Iznos Duguje

Potražuje

200 235

17

055 235 512

5125

17 5000 125

________________________________________________

16

Primjer Obracunski period 1.1.-30.6. 31.3.Položili smo depozit u banku u iznosu od 10.000 KM po stopi od 2% godišnje na period od 24 mjeseca.Po osnovu depozita nije primljena mjenica. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita po isteku perioda oročavana zajedno a kamatu na kraju svakog mjeseca. Red. Opis Br 1. Dati depoziti Žiro račun Za dati depozit 1a. AVB-evidencija PVB- evidencija Za VB evidenciju

KONTO

Iznos Duguje

Potražuje

055 200

10.000

990 995

400

10.000 400

30.4 Podigli smo kamatu po osnovu depozita. Red. Opis Br 1. Ostala krat. potrazivanja Prihodi od kamata Za obracun kamate 1a Ziro racun Ostala krat. potrazivanja

KONTO

1b

PVB-evidencija AVB-evidencija Za VB evidenciju

Iznos Duguje

Potražuje

228 614

17

200 228

17

995 990

17

17 17 17

17

________________________________________________

Primjer Obracunski period 1.1.-30.6. 1) 2.4.Položili smo depozit u banku u iznosu od 10.000 KM po stopi od 2% godišnje na period od 5 mjeseci.Po osnovu depozita primljena je mjenica. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita po isteku perioda oročavana a kamatu svakog mjeseca. Red. Opis Br 1. Dati depoziti Žiro račun 1a. Prihodi od budućeg perioda Za date depozite 2.5 Podigli smo kamatu po osnovu depozita. Red. Opis Br 1. Žiro račun Dati zajmovi Za naplatu kamate 1a. Prihodi budućeg perioda Prihodi od kamata Za prihode od kamate

KONTO

Iznos Duguje

235 200 554

KONTO

Potražuje 10.083 10.000 83

Iznos Duguje

Potražuje

200 235

17

554 614

17

17 17

________________________________________________

18

Primjer 1.1.-30-06 1)5.1.Položili smo depozit u banku u iznosu od 15.000 KM po kamatnoj stopi od 2% godišnje na period od 4 mjeseca.Po osnovu depozita primljena je mjenica. Ugovor o pologu depozita definiše podizanje depozita I kamate po isteku perioda oročavanja . Red. Opis Br 1. Dati depoziti Prihodi od kamate Ziro racun

KONTO 235

Iznos Duguje

Potražuje

15.100

614

100

200

15.000

2) 5.5. Polozenom depozitu samo pripisali pripadajucu kamatu, a zatim produzili period orocavanja pod istim uslovima. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 2 Dati depoziti 235 101 Prihodi od kamate 614 51 Prihodi buduceg perioda 554 50

______________________________________________

19

Roba primjer Nabavljeno je od dobavljača „C“ robe po fakturnoj vrijednosti od 80.000 KM + PDV 13.600 KM. Troškovi prevoza iznose 2.000 KM + PDV 340 KM prema fakturi prevoznika, dok troškovi istovara su 700 KM+PDV 119 prema fakturi dobavljaca.Trosak istovara je izmiren. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za primljenu fakturu 130 80.000 260 13.600 541 93.600 1a.

1b.

1c. 1d

Za fakturu prevoza

Za fakturu istovara

Za izmirenje obaveze za istovar Za skladistenje robe

130 260 541

2000 340

130 260 541

700 119

541 200

819

131 130

82.700

2.340

819 819 82.700

_______________________________________________

20

Primjer 1.Uvezli smo robe iz Republike Hrvatske i to 1.000 t po cijeni od 20 eura po t uz klauzulu fco. granica. Srednji kurs za euro iznosi 1.95583 KM. Carinarnica je obračunala carinu po uvoznoj carinskoj deklaraciji na iznos od 2.000 KM, te PDV. Troškovi prevoza nabavljene robe od granice do našeg sjedišta su 500 KM + PDV 85. Robu smo uskladištili u vlastitom skladištu. Red. Opis Br 1. Obracun nabavke Dobavljaci u inozemstvu Za fakturu robe 1a. Obracun nabavke Obaveze za carine Za obracun carine 1b. Ulazni pdv za uvoz Žiro račun 1c. Obracun nabavke Ulazni pdv Dobavljaci u zemlji Za tr. prevoza 1d. Roba u skladistu Obracun nabavke Za prenos u skladiste

KONTO

Iznos Duguje

Potražuje

130 542

39.117

130 548

2.000

261 200 130 260 541

6.990

131 130

41.617

39.117 2.000 6.990 500 85 585 41.617

2.Roba je smjestena u prodavnicu ,zatim je polovina robe prodata kupcima.RUC 30%.PDV 17%. Red. Opis KONTO Iznos br Duguje Potražuje 2. Roba u prodavnici 132 63.299 Ukalkulisani RUC 137 12.485 Ukalkulisani PDV 138 9.197 Roba na skladištu 131 41.617 Za prenos robe u prodavnicu 2a. blagajna 202 31.650 Obaveze za pdv 561 4.599 Prihodi od prodaje robe 602 27.051 Za naplatu prodate robe 2b. Trošak prodate robe 652 20.809 21

2c.

Ukalkulisani RUC Ukalkulisani PDV Roba u prodavnici Za rashod od prodaje Žiro račun Blagajna Za prenos novca na ziro racun

Ck RUC Osnovica za PDV PDV MPC

137 138 132

6.242 4.599

200 202

31.650

31.650 31.650

= 41.617 = 12.485 = 54.102 = 9.197 = 63.299

________________________________________________ Primjer. Sa skladišta trgovačke robe prodato je kupcima robe u maloprodajnoj vrijednosti od 17.550 KM. Nabavna vrijednost prodate robe bila je 9.000 KM. Roba je prodata na potrošački kredit sa rokom otplate 6 mjeseci , uz kamatnu stopu od 8% godišnje i mjesečni način otplate. Naplaćen je prvi anuitet. Red. Opis KONTO Iznos br Duguje Potražuje 2. Dati zajmovi 228 18.252 Prihodi od prodaje robe 602 15.000 Obaveze za izlazni pdv 560 2.550 Prihodi buduceg perioda 554 702 Za prodaju robe na kredit 2a. Trošak prodate robe 652 9.000 Roba na skladistu 131 9.000 Za rashode od prodaje robe 3. Žiro račun 200 3.042 Dati zajmovi 228 3.042 Za naplatu anuiteta 3a. Prihodi buduceg perioda 554 117 Prihodi od kamata 614 117 Za prihode od kamata Kalkulacija: 17.550x8/100/12x6=702 NV RUC

9.000 6.000

Kamata= Prihod od prodaje robe: 17.550- 2550= 15.000 22

Osnovica za pdv( prodajna vrijednost-PV) PDV 2.550 PV sa PDV 17.550 Izbijanje pdv-a 17500/1.17=15.000 -osnovica za pdv 1 50002.550PDV

Osnovica za pdv- NV= RUC 15000- 9000=6000

________________________________________________ Primjer 1.Nabavljeno je robe od prodavca po fakturnoj vrijednosti od 20.000 KM + PDV 3.400 KM uz klauzulu fco. kupac.Troškovi prevoza iznose 2.900 KM + PDV 493 KM.Skladište se zadužuje po trošku sticanja. Robu smo premjestili u prodavnicu,gdje se zadužuje po maloprodajnim cijenama, s tim da je marža 20%, a porez na dodanu vrijednost 17%. Roba je zbog neodgovarajućeg kvaliteta poslata na doradu. Ispostavljen je račun za doradu u vrijednosti od 2.000 KM + PDV 340 KM. Doradjena roba je vraćena u prodavnicu. Red. Opis KONTO Iznos br Duguje Potražuje 1. Obračun nabavke 130 20.000 Ulazni PDV 260 3.400 Dobavljači u zemlji 541 23.400 Za primljenu fakturu 1a. Roba na skladištu 131 20.000 . Obračun nabavke 130 20.000 Za prenos na skladište 1b Roba u prodavnici 132 28.080 Ukalkulisani RUC 137 4.000 Ukalkulisani PDV 138 4.080 Roba na skladištu 131 20.000 . Za prenosu robe u prodavnicu 1c. Roba na skladištu 131 20.000 Roba u prodavnici 132 28.080 Ukalkulisani RUC 137 (4000) Ukalkulisani PDV 138 (4.080) Za vracanje robe na skladiste 1d. Roba na doradi, obradi 134 20.000 Roba na skladištu 131 20.000 Za slanje robe na doradu 1e. Roba na doradi 134 2.000 23

1f. 1g.

Ulazni PDV Dobavljači u zemlji Za fakturu dorade Roba u skladištu Roba na doradi, obradi Za vraćanje robe na skladište Roba u prodavnici Ukalkulisani RUC Ukalkuilsani PDV Roba na skladištu Za vracanje robe u prodavnicu

260 541

340

131 134

22.000

132 137 138 131

30.888

2.340 22.000 4.400 4.488 22.000

______________________________________________ Primjer 1.)U skladištu ima robe u vrijednosti od 250.000 KM. Roba se u skladištu vodi po trošku sticanja. Od ukupne vrijednosti robe sa skladišta je prebačeno u prodavnicu 25%. Marža je 40%. PDV 17%.Izvršiti knjiženja ako je došlo do povećanja maloprodajnih cijena robe u prodavnici i to tako što je maloprodajna vrijednost povećana za 20%,a zatim je došlo do sniženja prethodno povećanih maloprodajnih cijena za 52.850 KM. Poreski inspektor je bio prisutan. Red. Opis KONTO Iznos br Duguje Potražuje 1. Roba u prodavnici 132 102.375 Ukalkulisani RUC 137 25.000 Ukalkulisani PDV 138 14.875 Roba na skladištu 131 62.500 Za prenos 25% robe u prodavnicu 1a. Roba u prodavnici 132 20.475 Ukalkulisani RUC 137 17.500 Ukalkulisani PDV 138 2.975 Za povećanje MPV za 20% 1b. Roba u prodavnici 132 (52.850) Uskladjivanje vrijednost izaliha 658 2.671 Ukalkulisani RUC 137 (42.500) Ukalkulisani pdv 138 (7.679) Za snizenje ispod troska sticanja kalkulacija 1) 250.000 x 25%=62.500 KM CK

62.500

CK+RUC = osnovica za pdv

24

RUC 25.000 Osnovica za pdv 87.500 Pdv 1487 MPV 102.375 Povećanje cijene 102.375 + 20.475=122850 Ukupni RUC= 42.500

osnovica za pdv+pdv= MPV

62.500 42500 RUC -2.671- rashod 105.000 59.829 17.850 PDV 10.171 122.850 - 52.850= 70.000 2.)Maloprodajna vrijednost robe je porasla na 110.000 KM. Red. Opis br Za povecanje maloprodajne vrijednosti

KONTO

Iznos Duguje

132 137 138 658

Potražuje 40.000 31.517 5.812

(2.671)

59.829 +2671

62.500 TS 31.517 94.017 PV 10.171 15.983 PDV 70.000+ 40.000= 110.000 MPC

_______________________________________________

25

Primjer 1. Nabavljeno je od dobavljača „C“ robe po fakturnoj vrijednosti od 80.000 KM + PDV 13.600 KM. Troškovi prevoza iznose 2.000 KM + PDV 340 KM prema fakturi prevoznika, dok troškovi osiguranja robe na putu su 14.000 KM prema fakturi osiguravajućeg društva.Uslovi nabavke su fco. Dobavljač. Roba je smještena u skladište, a zatim je premještena u prodavnicu.RUC 30%. Red. Opis Br 1. Obračun nabavke Ulazni pdv Dobavljači Za obračun nabavke robe 1a. Obračun nabavke Ulazni pdv 1b. 1c 1e

Za trošak prevoza Obracun nabavke dobavljači Za trošak osiguranja Roba u skladištu Obračun nabavke robe Za prenos robe u skladište Roba u prodavnici Ukalkulisani RUC Ukalkulisani PDV Roba na skladistu

KONTO

Iznos Duguje

Potražuje

130 260 541

80.000 13.600

130 260 541

2.000 340

130 541

14.000

131 130

96.000

132 137 138 131

146.016

93.600

2.340 14.000 96.000 28.800 21.216 96.000

2. Mašinom koju preduzeće posjeduje u svojoj vanbilansnoj evidenciji,tj. Mašinom koja je 100% otpisana, izmirili smo obavezu prema dobavljaču „C“. Red. Opis Br 2. dobavljači Ostali prihodi Za izmirenje obaveze 2a. PVB evidencija

KONTO

Iznos Duguje

Potražuje

541 639

93.600

995

1

93.600

26

AVB evidencija

990

1

3. Prodato je 50% robe iz prodavnice na dugoročni kredit od 4 godine uz kamatnu stopu od 5% godišnje i mjesečni način otplate jednakim anuitetima koji dospijevaju na naplatu svakog 25. u mjesecu. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 3. Potraživanja po kreditu 061 87.610 Odloženi prihodi 512 14602 Prihodi od prodaje robe 602 62.400 Obaveze za izlazni pdv 561 10.608 3a. rashodi 652 48.000 Ukalk. ruc 137 14.400 Ukalk. pdv 138 10.608 Roba u prodav. 132 73.008 4. Naplatili smo prvi anuitet po datom robnom kreditu. Robi iz prodavnice uz prisustvo poreskog inspektora snizili smo maloprodajnu vrijednost na 40.000 KM. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 4. Žiro račun 200 1.825 Potraživanja po datom kreditu 061 1.825 Za naplatu anuiteta 4a. Odloženi prihodi 512 304 Prihodi od kamata 614 304 Za prihode od kamate 4b. Roba u prodavnici 132 (33008) Uskladjivanje vrijednosti zaliha 658 13.812 Uklakulisani RUC 137 (14.400) Ukalkulisani PDV 138 (4796) Za snizenje vrijednosti robe 40.000KM/1.17=34.188

27

________________________________________________

Primjer 1). 04.01.Popisom robe u prodavnici zabiljezeno je robe po maloprodajnoj vrijednosti od 167.310 KM.(RUC 40%). Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1) Za viškove u prodavnici 132 167.310 137 40.857 138 24.310 632 102.143 2)29.03 Robi u prodavnici snizili smo maloprodajnu vrijednost na 60.000 KM,a zatim plovinu robe prodali kupcima(prilikom snizenja cijena bio je prisutan poreski inspektor): 2 Za cijenu ispod troška sticanja 132 (107.310) 658 50861 137 (40.857) 138 (15.592) 2a.

2b.

2c

Za prihode od prodaje

Za rashode od prodaje

Za prenos novca na ziro racun

202 561 602

30.000

652 138 132

25.641 4.359

200 202

30.000

4.359 25.641

30.000

3)06.06 Vrijednost robe u prodavnici porasla je na 80.000 KM. 3 Za povecanje cijene 132 50 000 137 138 658 (25.431)

30.000

17.304 7265

28

_______________________________________________

Gotovi proizvodi Primjer (obr. Period 01.01-30.06) Stanje na racunu glavne knjige : 120- gotovi proizvodi na skladištu(200 kom. Proizvoda C) 128- odstupanje od stalnih cijena gotovog proizvoda „C“

125.000 5.000(+)

1)03.02. Prodali smo 50 kom gotovih proizvoda kupcu „A“ uz rok naplate do 02.03. t.g. RUC 40%. Pdv 17%. Red. Opis KONTO br 1. Kupci u zemlji 211 izlazni pdv 560 Prihodi od prodaje proizvoda 600 Za prodate G.P 1a. Trosak prodatih g.p. 650 Odstupanje od plan. Cijena g.p. 128 Zalihe g.p. na skladistu 120 Za trosak prodatih g.p. 200 kom. 50. kom NV 125.000 NV 31250 Ods. 5.000 ods. 1250

Iznos Duguje Potražuje 49.140 7.140 42.000 30.000 1.250 31.250

2)02.03. Potrazivanje od kupca“A“ nije naplaceno u ugovorenom roku. Stoga smo potrazivanje klasifikovali kao sumnjivo , a posto kupac osporava iznos potrazivanja podnijeli smo tuzbu za naplatu istog. Na osnovu elemenata iz ugovora , procijenjeno je da bi se sudskom odlukom obaveza kupca mogla umanjiti za 10% i donesena je odluka d ase za taj iznos izvrsi ispravka vrijednosti potrazivanja. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 2. Sumnjivo potr. 21170 49.140 Kupci u zemlji 211 49.140 Za sumnjiva potrazivanja 2a. Sporno potr. 21171 49.140 29

3.

Sumnjivo potr Sa sporna potr. Sporna potr. Otpis nenaplativih potr. Otpis nenapl. Potr.

21170 684 21971

49.140 4.914 4.914

3. Primjer Stanje računa glavne knjige: 120- zailhe gotovih proizvoda „M“ na vlastitom skladistu(200 komada) 128- odstupanje od stalnih cijena gotovih proizvoda

600.000 60.000(+)

1.02.02 Gotove proizvode iz skladista premjestili smo u prodavnicu i istu zaduzili po vrijednosti od 700.000 KM. 100 kom . gotovih proizvoda prodali smo na kredit. Rok plaćanja je 3 godine. Način otplate jednakim tromjesećnim anuitetima od kojih prvi dospijeva na plaćanje 02.05.2008. Kamatna stopa 4% godišnje. Red. Opis Br 1. G.P. u prodavnici Ukalkulisani RUC Ukalkulisani PDV Odstupanje Zalihe G.P. Za prenos G:P: u prodavnicu 1a. Potra. Po kreditima Odlozeni prihodi Obaveze za izlazni pdv Prihodi od prodaje G.P. Za prihode od G.P. 1b. Trošak prodatih proizvoda Ukalkulisani RUC Ukalkulisani PDV Zalihe G.P. Za rashode od prodaje

KONTO 121 122 123 128 120


061 512 561 600

392.000

650 122 123 121

270.000 29.145 50.855

42.000 50.855 299.145

350.000

Kalkulacija: 200 kom = 600.000 Odstupanje = 60.000

30

Kalkulacija: NV 600.000 Odstupanje 60.000 (+) RUC 54.000 Osnovica za pdv(PV) Pdv 101.7 09 PV+ pdv 700.000 700.000/1.17=598.291-osnovica za pdv 700.000- 598.290=101709 600.000- 60.000=540.000 stvarna vrijednost(trošak sticanja) 598.290-540.000= 58.290 540.000x 25%= 100 kom= 350 000- MP vrijednost u prodavnici kamata 350.000x4%x36 = 42.000 1200 350.000+ 42.000= 392.000 mpv+kamata 2.Obavijestili smo kupca da smo povecali kamatnu stopu po datom kreditu za 1% na ukupan period kredita. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Dati zajmovi 061 10.500 Odlozeni prihodi 512 10.500 Za povecanje kamate 350.000x5 x36 = 52.500 1200 Stara kamata 42.000 Nova kamata 52.500 10.500

31

________________________________________________

3. Primjer Saldo GP- 240.000- 200komada Odstupanje - 40.000(-) Izdato je sa skladišta 50% gotovih proizvoda, i preneseno u vlastitu prodavnicu. Razlika u cijeni 20%, a porez na dodanu vrijednost 17%. Prodato je 50% proizvoda iz vlastite prodavnice. Red. Opis br 1. Gp.u prodavnici Ukalkulisani RUC Ukalkulisani PDV Odstupanje Zalihe G.P.

KONTO

1a.

202 561 600

98.280

650 122 123 121

70.000 14.000 14.280

200 202

98.280

1b.

1c.

G.P. u prodavnici Obaveze za izlazni PDV Prihodi od prodaje G.P. Za naplatu prodatih G.P. Trošak prodatih proizvoda Ukalkulisani RUC Ukalkulisani PDV Zalihe G.P. u prodavnici Za rashode od prodaje G.P. Ziro racun blagajna Za prenos novca na ziro racun

121 122 123 128 120

Iznos Duguje Potražuje 196.560 28.000 28.560 20.000 120.000 14.280 84.000

98.280 98.280

Gp. 200 kom.

32

Stalna vr. Odstupanje

240.000 40.000(-)

100 kom Stalna vr. Odstupanje

120.000 20.000(-)

140.000x 20%=28.000 28.000 RUC 168.000 x17%=28.560 28.560 PDV 196.560 MPV

196560/2= 98280- prodano 50%

_______________________________________________ Primjer: Obr period (01.01.-30.06.2009 ); RUC 30% Stanje racuna glavne knijge:

120 128

- gotov proizvod „M“ u vlastitom skladištu (200 kom.)......................... 45.000 - odstupanje od cijena gotovih proizvoda b............................................ 5.000(+)

1.) 15.01 Gotove proizvode iz skladista premjestili smo u prodavnicu. 120 kom. gotovih proizvoda prodali smo na kredit. Rok placanja je 2 mjeseca. Način otplate jednokratno 15.03. Kamatna stopa 4% mjesečno. Red. Opis br 1. Za prenos GP u prodavnicu

1a.

Za prihode od prodaje GP

KONTO

Iznos

Duguje Potražuje 121 60.840 122 12.000 123 8.840 128 5.000 120 45.000 228 614 561 600

39.424 2.920 5.304 31.200

33

1b.

Za rashode od prodaje GP

650 122 123 121

24.000 7.200 5.304 36.504

200 : 60.840=120 : x X= 36.504 Kamata: 36.504x4/100=2920.32 2)15.03 Naplatili smo potraživanje po kreditu Red. Opis KONTO Iznos br Duguje Potražuje 1. Za naplatu potrazivanja po 200 39.424 kreditu 228 39.424

3.19.06 Gotovim proizvodima u prodavnici snizili smo cijenu do nivoa troška sticanja. Poreski inspektor nije bio prisutan iako smo na vrijeme poslali poziv. Red. Opis KONTO Iznos br Duguje Potražuje 1. Za snizenje cijene do nivoa 121 (8.336) Troška sticanja 122 (4.800) 123 (1.211) 658 2.325

Prodato je 120 kom ,ostalo je 80 kom 80x225=18.000 odstupanje 200 : 5000 =80 :x 16.000 -2.325 13.675 4.800 -4.800 20.800 3.536 -1.211 2.325 24.336 -8.336 = 16.000

X=2000

________________________________________________

34

Primjer Uvezli smo mašinu iz Njemačke po cijeni od 10.000 eura. Srednji kurs za euro iznos 1,95583 KM. Prilikom uvoza carinarnica je obračunala carinu po uvoznoj carinskoj deklaraciji u iznosu od 1000KM kao i PDV: Prevoz kupljene robe od granice do našeg skladišta izvršilo je transportno preduzeće , za što je ispostavilo fakturu u iznosu od 200KM+ PDV 34 Km. Mašinu smo stavili u upotrebu. Sve obaveze su uredno izmirivane. Red. Br Opis 1.

1a. 1b. 1c. 1d. 1e

1f.

KONTO

Ss u pripremi 025 Dobavljači u inost. 542 Za primljenu fakturu ino dobavljaca Dobavljači u inost. 542 devizni račun Izmirenje fakture Ss u pripremi Obaveze za carinu Za obračunatu carinu Obaveze za carinu Žiro račun Za plaćanje carine Ulazni pdv za uvoz Žiro račun Za plaćeni ulazni pdv za uvoz ss. u pripremi Ulazni pdv Dobavljači u zemlji Za fakturu prevoza Dobavljači zemlji

Iznos Duguje Potražuje 19558 19558 1955 8

203

19558

025 548

1000

548 200

1000

261 200

3495

025 260 541

200 34

541

23

1000 1000 3495

234

35

4 Žiro račun Za izmirenje troška prevoza oprema ss. u pripremi Za pustanje ss u upotrebu

1g.

200 022 025

234 20.758 20.758

______________________________________________ Primjer : Stanje racuna glavne knjige: 541- 350 000 -amortizacija A=1.2% godisnja stopa 1) 2.3.Gradjevinskim objektom nabavne vrijednosti 300.000 KM i neotpisane vrijednosti 200.000 KM (knjigovodstvene informacije iz pocetnog stanja)izmirili smo obavezu prema dobavljacu „X“, a ostatak obaveze platili smo iz sredstava odobrenog kratkorocnog kredita. Rok vracanja kredita je 1 godina ,a kamatna stopa 2% mjesecno ,nacin vracanja jednokratno na dan dospijeca kredita. Obracunati pripadajuci dio prihoda /troskova za potrebe obracunskog perioda.(obr. Period od 01.01 do 30.06) Opis 1.

310 029

Vrijednost Duguje 900

Potrazuje 900

Za amortizaciju tekuceg perioda 1a Za izmirenje dijela obaveze Gr. objektom 1b Za izmirenje dijela obaveze iz kredita

541 029 021

199.100 100.900

541 664 248 532

150.900 12.072 24.144

300.000

187.116

2)5.5 Sa bankom smo sklopili ugovor o reprogramiranju uslova kreditiranja , tako sto smo ranije uzetom kreditu skratili period orocavanja za 1 mjesec uz ostale uslove nepromijenjene. Opis Konto Vrijednost Duguje Potrazuje 36

2.

Za smanjenje roka otplate

248 532

(3018) (3018)

______________________________________________

Primjer Dobavljac „VIN iz Austrije isporucio nam je 200kom. Rezervnih dijelova po cijeni od 100euro/kom. Sto je uredno zabiljezeno na fakturi 43/04. Troskovi prevoza nabavljenih rez. Dijelova prema fakturi speditera iznose 500 eura. Odnos prevezenih km od Austrije do nase granice, i od granice do iznajmljenog skladista u nasem sjedistu su 4:1. Carina je 16% a PDV 17%. Rezervni dijelovi se evidentiraju u iznajmljenom skladistu po stvarnoj cijeni. Kurs € i KM je 1€= 1.95583 KM. Kalkulacija: 200kom x 100€=20.000€ =39116.6 500€x 1.95583=978 4:1 odnos 4 X 978=782 5 Trosak prevoza do granice ulazi u iznos na koji se obracunava carina 1/5 X 978= 196 Trosak prevoza poslije granice ulazi samo u obracun uvoznog pdv-a 39.917 + 782 = 39.899 X 0.16 = 6.383,84 39.899 + 6383,84 = 46.282,84 x0.17=7.868,0828 Red. opis konto duguje potrazuje br 1. 100 39.117 542 39.117 Za fakturu r.d 1a. 100 978 542 978 Za fakturu prevoza 1b. 100 6.384 37

548

6.384

Za carinu 1c. 1d. 1e.

261 200

7.868

102 100

46.479

7.868

Za uvozni pdv Za skladistenje r.d.

46.479

_______________________________________________ Vezane promjene: 1. Prema investicionom programu i usvojenoj odluci organa upravljanja gradimo objekat iz vlastitih sredstava.Za potrebe izgradnje gradjevinskog objekta odlučili smo se da koristimo vlastito zemljište ,te isto izdvojili za tu svrhu. Vrijednost vlastitog zemljišta prema knjigovodstvenoj vrijednosti je 50.000 KM. Preduzeće se odlučilo za evidentiranje zemljišta zajedno sa vrijednosti objekta.Banka nam je odobrila kredit u iznosu od 300.000 KM. U rok otplate od 3 godine i način otplate jednakim šestomjesečnim ratama.Prva privremena situacija izvođača radova glasi na 100.000 + PDV 17.000.Obaveza je izmirena. Red. Br Opis KONTO Iznos Duguje Potražuje 1, ss. u pripremi 025 50.00 0 zemljište 020 50.000 Za prenos zemljišta 1a. VBE-odobreni krediti 990 300.00 0 VBE- evidencija o odobr. kreditima 995 300.000 Za odobreni kredit 1b. ss. u pripremi 025 100.00 0 Ulazni PDV 260 17.00 0 Dobavljači u zemlji 541 117.000 za prvu privremenu situaciju 1c. Dobavljači u zemlji 541 117.00 0 502 117.000 Za izmirenje fakture VBE- evidencija o odobr. kreditima 995 117.00 38

0 VBE-odobreni krediti

990

117.000

2. 1.11.Konačna situacija izvođača radova glasi na 300.000 KM + PDV 51.000 KM..Izmirena je iz raspoloživih sredstava odobrenog kredita, a ostatak sa žiro računa. Vrijeme trajanja sticanja sredstva bilo je 2 mjeseca, a kamata za taj period iznosi 5.000 KM i ista je plačena sa žiro računa za jedno sa otplatom kredita u iznosu od 50.000 KM

Red. Opis Br 2. ss. u pripremi Ulazni PDV Dobavljači u zemlji

KONTO

2a.

Dobavljači u zemlji Obaveze za dugorocni kredit Žiro račun Za izmirenje druge situacije VBE-evidencija o odobrenom kr. VBE- odobreni kr.

541 502 200

234.000

995 990

183.000

ss. u pripremi Obaveze po dugorocnom kreditu Žiro račun

025 502 200

5.000 50.000

2b.

025 260 541

Iznos Duguje Potražuje 200.000 34.000 234.000 183.000 51.000 183.000

55.000

2c

Gradjevine 021 355.000 ss. u pripremi 025 355.000 Obračunata je linearna amortizacija po stopi od 1,5% godišnje za dati objekat na dan 31.12.2008.

Red. Opis Br Trošak amortizacije Ispravka vrijednosti ss.

KONTO 310 029

Iznos Duguje Potražuje 444 444

_____________________________________________

39

Primjer Kupili smo zgradu. Fakturna vrijednost zgrade je 500.000 KM + PDV 85.000 KM. Faktura je plaćena.Zgradu smo klasificirali kao ulaganje u nekretnine i stavili u upotrebu. Nakon početnog priznavanja za vrednovanje ulaganja u nekretnine preduzeće je odabralo model fer vrijednosti. Red. Opis Br 1. Za pripremu zgrade

1a. 1b.

Za pustanje u upotrebu Za klasificiranje kao ulaganje u nekretnine

KONTO 025 260 541

Iznos Duguje Potražuje 500.000 85.000 585.000

541 200

585.000

021 025

500.000

072 021

500.000

585.000

500.000 500.000

Primjer 05.01 Skladište nabavljeno i dato u upotrebu u aprilu 2008-e nabavne vrijednosti 100.000 KM pokazalo se neadekvatnim za nas proizvodni program pa smo isto preklasificirali za prodaju. Procijenjena fer vrijednost umanjena za troskove prodaje je 80.000 KM. .(Obr period 01.01.- 30.06.2009) ( stopa amortizacije ,1.2% na godisnjem nivou)

Red. Opis Br 1. Za amortizaciju tekuceg perioda

1a.

Za preklasifikaciju za prodaju

KONTO 310 029 678 081 029 021 089

Iznos Duguje Potražuje 100 100 19.100 100.000 900 100.000 20.000

40

Primjer Vezane promjene 05.01 Skladište nabavljeno i dato u upotrebu u aprilu 2008-e nabavne vrijednosti 100.000 KM pokazalo se neadekvatnim za nas proizvodni program pa smo isto preklasificirali za prodaju. Procijenjena fer vrijednost umanjena za troskove prodaje je 102.000 KM.(Obr period 01.01.- 30.06.2009) a% 12.% godisnje Red. Opis Br 1. Za amortizaciju tekuceg perioda

1a.

Za preklasifikaciju za prodaju

KONTO 310 029 081 029 021 089

Iznos Duguje Potražuje 100 100 100.000 900 100.000 900

2) 5.2.Odlucili smo se za prodaju zgrade koju smo prethodno preklasificirali za prodaju. Red. Opis Br 2. Za prihode od prodaje stalnog sredstva

KONTO

2a.

678 089

Za rashode od prodaje

211 560 628

Iznos Duguje Potražuje 119.340 17.340 102.000 99.100 900

41

081

100.000

________________________________________________

Primjer: Vezane promjene 1)02.03Obračunali smo troškove vode na iznos od 24.000 KM. Red. Opis Br 2. Za obračunat troškove vode

KONTO 339 550


2) 03.04. Stigla je faktura za troškove vode na iznos od 26.400 KM + PDV 4.488 KM. Red. Opis Br 2. Za primljenu fakturu

KONTO 550 339 260 541


________________________________________________ Primjer: Vezane promjene : 1) 02.01Obračunali smo troškove zakupa poslovnog prostora na sajmu u iznosu od 20.000KM. Red. Opis KONTO Iznos

42

Br 2.

Duguje Za obračun troškova sajma

335 550

Potražuje 20.000 20.000

2) 03.03Stigla je faktura za troškove zakupa poslovnog prostora na sajmu na iznos od 24.000KM + PDV 4.080 KM. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 2. Za obračun troškova sajma 335 4.000 550 20.000 260 4.080 541 28.080

________________________________________________ Primjer: Vezane promjene: 1.Primili smo fakturu za zakup prostora na sajmu u iznosu od 2.000 KM + PDV 340 KM. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 2. Za primljenu fakturu 335 2.000 260 340 541 2.340 2.Zbog neblagovremenog placanja fakture za zakup prostora na sajmu, organizator sajma je izvršio obračun zateznih kamata u iznosu od 100 KM. Red. Opis Br 2. Za zateznu kamatu

KONTO 351 541

3.Izmiren je ukupan dug prema organizatoru sajma. Red. Opis KONTO Br 2. Za izmirenje obaveze 541 200

Iznos Duguje Potražuje 100 100


43

________________________________________________

Primjer : Opremi čiji su knjigovodstveni podaci : 200.000 KM nabavna vrijednost, 80.000 KM neotpisana vrijednost, procijenili smo nadoknadivi iznos na 60.000 KM, tj. očekivanu ekonomsku korist od ove mašine. Izvršiti potrebna knjiženja ako je na računu revalorizacionih rezervi akumulirano rezervi po osnovu ranijih povečanja vrijednosti ove mašine u iznosu od 5.000 KM. Red. Opis Br 1. oprema Rashodi od umanjenja vrijednosti Rev. rezerve Za umanjenje vrijednosti

KONTO 022 670 420

Iznos Duguje Potražuje (20.000) 15.000 5.000

_____________________________________________ Primjer : Stanje računa glavne knjige : 420- revalorizacione rezerve .......................................................................... 20.000 KM Opremi čiji su knjigovodstveni podaci : 200.000 KM nabavna vrijednost, 80.000 KM neotpisana vrijednost, procijenili smo nadoknadivi iznos na 60.000 KM, tj. očekivanu ekonomsku korist od ove mašine. Izvršiti potrebna knjiženja ako je na računu revalorizacionih rezervi akumulirano rezervi po osnovu ranijih povečanja vrijednosti ove mašine Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. oprema 022 (20.000) Rev. rezerve 420 20.000 Za umanjenje vrijednosti 44

_____________________________________________ Primjer Stanje računa glavne knjige : 420- revalorizacione rezerve .......................................................................... 20.000 KM Opremi čiji su knjigovodstveni podaci : 200.000 KM nabavna vrijednost, 80.000 KM neotpisana vrijednost, procijenili smo nadoknadivi iznos na 60.000 KM, tj. očekivanu ekonomsku korist od ove mašine. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. oprema 022 (20.000) Rashodi od umanjenja vrijednosti 670 20.000 Za umanjenje vrijednosti

_____________________________________________ Primjer: stanje na racunu glavne knjige: 21171-sporno potrazivanje prema „X“ 12000 U skladu sa procjenom advokata otpisali smo 20% vrijednosti spornog potrazivanja od kupca „X“ ,a u skladu sa odlukom suda naplatili smo ranije otpisano potrazivanje u vrijednosti od 2.400KM. (NE RADI SE O ISTOM POTRAZIVANJU!) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Rashodi od nenaplativih potrazivanja 684 2.400 Sumjniva i sporna potrazivanja 21971 2.400 Za napladu dijela 1a. Ziro racun 200 2.400 Naplacena prethodno otpisana pot. 636 2.400 Za naplatu otpisanog pot.

__________________________________________ Primjer: RUC 30% stanje na racunu glavne knjige: 21171-sporno potrazivanje prema „X“ 10.000 Sporno i sumnjivo potraživanje od kupca naplačeno je prijemom gotovih proizvoda. Izvršiti uskladištenje gotovih proizvoda u prodavnici. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. GP u prodavnici 121 15.210 Ukalkuliasni RUC 122 3.000 Ukalkulisani PDV 123 2.210 Sporna potraživanja 21171 10.000 45

__________________________________________ Primjer: Mašina“Y“ koja se koristi u pogonu“B“ od 12.12.2007 godine i koja je nabavne vrijednosti 45.000 KM remontovana je uz fakturu dobavljača za troškove remonta od 1000 KM + PDV 170 KM. Remont je izvršen u cilju otklanjanja kvara na mašini. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za trosak odrzavanja 332 1.000 260 170 541 1.170

__________________________________________ Primjer Obr period od 01.01. d0 30.6 2007-e amortizacija – oprema 10%

03.03Potpisan je ugovor sa preduzećem“Dan“ o kupovini nove opreme čija je cijena iz ugovora i fakture 120.000 KM + PDV 20.400 KM. Prevoz opreme izvršilo je transoprtno preduzeće čija usluga prevoza iznosi 2.000 KM + PDV 340 KM. Opremu smo stavili u upotrebu u pogon“A“.Dobavljač opreme pristaje da mu se da polovna mašina koju procjenjuje na 20.000 KM ( u našim knjigama joj je nabavna vrijednost 15.000KM i otpisana je 20% zaključno sa danom 31.12.2006)Ostatak duga će se izmiriti 01.06 t.g. putem žiro računa. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za primljenu fakturu 025 120.000 260 20.400 541 140.400 1a.

1b. 1c. 1d.

Za primljenu fakturu

Za pustanej opreme u upotrebu Za amortizaciju tekuceg perioda Za izmirenje dijela oobaveze

025 260 541

2.000 340

022 025

122.000

310 029

375

541 029 022 639

20.000 3.375

2.340 122.000 375

15.000 8.375

46

__________________________________________ 03.02Primljena je faktura za usluge tekućeg održavanja stalnih sredstava u pogonu“B“ od dobavljača“X“ na iznos od 2.000 KM+ PDV 340 KM. Prilikom pružanja usluga dobavljač je koristio naše rezervne dijelove sa zaliha u iznosu od 2.000 KM. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za usluge tekuceg odrzavanja 332 2.000 260 340 541 2.340 1a.

Za izdate rd

302 102

2.000 2.000

__________________________________________ Primjer 05.03.Na ime troškova osiguranja unaprijed smo platili za tri mjeseca iznos od 300.000 KM. Red. Opis Br 1. za placeni trosak osiguranja.

KONTO 346 200


05.05. Osiguravajuće društvo nas je obavijestilo da je povećalo troškove osiguranja za preostali period u iznosu od 1.000 KM po mjesecu ,i za to smo dobili knjižnu obavijest na osnovu koje smo izvršili uplatu. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za povećanje troskova osiguranja 346 1.000 200 1.000

__________________________________________

Primjer ( obracunski period od 01.01 do 31.12) 47

05.03.Na ime zakupnine prodavnice u centru grada unaprijed smo platili za 36 mjeseci iznos od 360.000 KM + PDV 61.200 KM.(period od 01.01 do 31.12) Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za unaprijed placeni trošak 334 100.000 091 260.000 260 61.200 200 421.200 03.05. Najmodavac nas je pismeno obavijestio da je povećao troškove najamnine za kompletan period najma u iznosu od po 1.000 KM + PDV 170 KM mjesečno.Dao nam je knjižnu obavijest na osnovu koje smo izvršili isplatu. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za povecanje 334 10.000 091 26.000 260 6.120 200 42.120

____________________________ ______________________________________ __________ Primjer 15.06. Popisom imovine utvrdjen je visak racunarske opreme. Uvidom u stvarno stanje uoceno je da je propusteno knjizenje nabavke racunara dana 15.01. tekuce godine od dobavljaca„Intel“. Fakturna vrijednost racunara bila je 2.400 KM+ PDV 408 KM., a vijek trajanja je procijenjen na 4 godine. Nisu zabiljezeni zavisni troskovi sticanja sredstva. Racunar se koristi za potrebe potrebe poslovanja preduzeca od 15.01 t.g. t.g. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za evidenciju 025 2.400 Propustenog knjizenja 2 60 408 541 2.808 Za evidenciju pustanja u upotrebu

0 22 025

2.400 2.400

____________________________ ______________________________________ __________ Primjer Na mašini koju posjeduje preduzeće u svojoj vanbilansnoj evidenciji , tj. na mašini koja je 100% otpisana ,izvršeno je ulaganje u zamjenu dotrajalih dijelova i isto prema fakturi 48

dobavljača glasi na iznos od 5.000KM + PDV 850 KM- ovim ulaganjem omogućena je upotreba mašine u naredne dvije godine. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za trosak odrzavanja 332 5.000 260 850 541 5.850

____________________________ _________________________________________ _______________ Primjer Stanje računa glavne knjige :

000- potrazivanja za upisani a neuplaceni kapital...................................... 500.000 401- upisani a neuplaćeni vlasnički kapital ................................................. 500.000 1)31.01.Suvlasnik preduzeća nije uplatio dužni iznos upisanog neuplaćenog kapitala i na zahtjev istog donesena je odluka da se rok za naplatu iznosa prolongira za 30 dana.U slučaju nepoštivanja ni ovog roka na dužni iznos obračunavat će se zatezne kamate za svaki dan zakašnjenja, u odnosu na ovu odluku po stopi od 18% godisnje. ------------------------ nema knjizenja za promjenu iznad 2)06.03. Suvlasnik preduzeca uplatio je duzni iznos na ziro racun preduzeca. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za uplatu sa zakasnjenjem 2 00 501.000 000 500.000 619 1.000 Za upisani uplaceni kapital

401 400

500.000 500.000

____________________________ _________________________________________ _____________ Primjer Zajedno sa preduzećem“Zora“ i “Vis“ krenuli smo sa osnivanjem preduzeća“xyz“. Preduzeće treba započeti sa radom u naredne 2 godine. Potrebna ulaganja iznose ukupno 200.000 KM, od čega“Zora“ ulaže 50.000 KM.,preduzeće „Vis“ 50.000 KM,dok mi ulažemo 100.000 KM. Doznačili smo svoje učešće na žiro račun preduzeća „xyz“. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za ulaganje u pravno lice 058 100.000 200 100.000

49

____________________________ ________________________________________ ____________ Primjer Obr. period od 01.01 do .31.12. 2.7.Kupili smo obveznica od privrednog drustva“X“ za 11.000 , čija je nominalna vrijednost 10.500 KM. Polugodišnja kamata iznosi 500 KM i dospijeva na naplatu 30.6. i 31.12. . Rok obveznica je 5 godina. Obveznice smo kupili s namjerom preprodaje. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za kupovinu obveznica 232 15.000 669 500 200 11.000 512 4.500

____________________________ ________________________________________ ____________ Primjer Materijal „A“ u vrijednosti od 12 000 KM(odstupanje 240(-) ) vratili smo smo dobavljacu zbog neodg. kvaliteta. Priznaje cijenu iz fakture u iznosu od 13.000KM Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za vraceni materijal 228 13.000 101 00 12.000 108 00 240 639 760

____________________________ ________________________________________ ____________ Primjer Naplatili smo prethodno otpisano potrazivanje u iznosu od 10.000 KM. Red. Opis KONTO Iznos Br Duguje Potražuje 1. Za naplatu prethodno 200 10.000 Otpisanog potrazivanja 636 10.000

____________________________ ________________________________________ ____________

50

Primjer Stanje racuna glavne knjige: 541- obaveze prema dobavljacu

...

700.000

A= 1.5% godisnje 1.3.Gradjevinskim objektom nabavne vrijednosti 600.000 KM i otpisane vrijednosti 200.000 KM (knjigovodstvene informacije iz pocetnog stanja)izmirili smo obavezu prema dobavljacu „X“.Dobavljac je procijeno vrijednost objekta na 300.000 a ostatak obaveze platili smo iz sredstava odobrenog kratkorocnog kredita. Rok vracanja kredita je 2 mjeseca ,a kamatna stopa 4% godisnje ,nacin vracanja jednokratno na dan dospijeca kredita.(obr period 01.01. do 30.06) r.b. Datum. opis Konto vrijednost D P 1 Za amortizaciju tekuceg 310 2.250 perioda 029 2.250 1a

Za izmirenje dijela Obaveze gr objektom

541 029 679 021

300.000 202.250 97.750

541 664 532

400.000 2.667

600.000

1b. Za izmirenje dijela obaveze iz kredita

402.667

_______________________________________________ Primjer 01.07.2009. za potraživanje od kupca dobili smo mjenicu sa rokom dospijeća 30 dana. Potraživanje je glasilo na iznos od 10.000 KM, obračunata kamata za 30 dana iznosi 100 KM. Knjižiti prijem mjenice za dato potraživanje. Red. Iznos OPIS Konto broj Duguje Potražuje 1 Ekvivalenti gotovine 207 10.100 Kupci 211 10.000 Prihodi budućeg perioda 614 100 Za primljenu mjenicu

______________________________________________

51

Primjer Potraživanje od kupaca u zemlji, u iznosu od 20.000 KM, nije naplaćeno u ugovorenom roku. 1.3.2009. potraživanje smo klasifikovali kao sumnjivo, a pošto kupac osporava iznos potraživanja podnesena je tužba za naplatu istog isti dan. Na osnovu elemenata iz ugovora, procijenjeno je da bi sudskom odlukom obaveza kupca mogla biti umanjena za 4.000 KM i donesena odluka da se za taj iznos izvrši ispravka vrijednosti potraživanja. Po završetku postupka 30.5.2009., sud je obavezao dužnika da plati iznos od 15.000 KM. Dužnik je postupio po odluci suda. Red. broj 1 2 3 4

OPIS

Konto

Sumnjiva potraživanja Potraživanja od kupaca Za prenos potraživanja na sum. Sporna potraživanja Sumnjiva potraživanja Za prenos potraživanja na sporna Otpis nenaplativih potraživanja IV potraživanja Za procijenjenu IV Žiro račun IV potraživanja Sporna potraživanja Otpis nenaplativih potraživanja Za knjiženje po sudskoj odluci

21170 211 21171 21170 684 219 200 219 21171 684

Iznos Duguje Potražuje 20.000 20.000 20.000 20.000 4.000 4.000 15.000 4.000 20.000 1.000

______________________________________________ Primjer Preduzeće je emitovalo i prodalo obveznice ukupne nominalne vrijednosti 600.000.- KM, sa rokom dospijeća od 10 godina. Po umanjenju za objavljenu kamatu, prodajna vrijednost obveznica iznosi 500.000.- KM. Po dospijeću, obveznice su isplaćene. R. br. 1.

2.

OPIS

Konto

Žiro-račun Obračunata diskontna kamata Obaveza za izdate obveznice Za prodate obveznice Ostali rashodi po osnovu finansiranja Obračunata diskontna kamata Za rashode finansiranja, 1. godina

200 098 507 669 098

IZNOS Duguje Potražuje 500.000 100.000 600.000 10.000 10.000

52

3. 4.

Ostali rashodi po osnovu finansiranja Obračunata diskontna kamata Za rashode finansiranja, 2. godina, itd. Obaveza za izdate obveznice Žiro-račun Za otplatu obveznica po dospijeću

669 098

10.000

507 200

600.000

10.000 600.000

______________________________________________ Primjer 5: a) Zaključen je ugovor o kapitalnom najmu opreme, na period od pet godina, nakon čega vlasništvo nad opremom prelazi na najmoprimca. Po ugovoru, godišnja obaveza najmoprimca iznosi 40.000KM + PDV 6.800 KM. Oprema je stavljena u upotrebu. Procijenjeni vijek trajanja opreme je 10 godina. Obračunati amortizaciju za 1 mjesec. b) Zaključen je ugovor o kapitalnom najmu opreme, na period od pet godina, nakon čega vlasništvo nad opremom ne prelazi na najmoprimca. Po ugovoru, godišnja obaveza najmoprimca iznosi 40.000KM + PDV 6.800 KM. Oprema je stavljena u upotrebu. Procijenjeni vijek trajanja opreme je 10 godina. Obračunati amortizaciju za 1 mjesec. Ad. a) R. OPIS br. 1. Oprema u pripremi Potraživanja za ulazni PDV Obaveze po osnovu fin.najmova Za opremu uzetu u kapitalni najam 2. Oprema Oprema u pripremi Za opremu stavljenu u upotrebu 3. Trošak amortizacije IV mat.s.s. Za obračunatu amortizaciju (200.000 * 10 * 1) / 1.200 = 1.667 Ad. b) R. OPIS br. 1. Oprema u pripremi Potraživanja za ulazni PDV Obaveze po osnovu fin.najmova Za opremu uzetu u kapitalni najam

Konto 025 260 508

IZNOS Duguje Potražuje 200.000 34.000 234.000

022 025

200.000

310 029

1.667

Konto 025 260 508

200.000 1.667

IZNOS Duguje Potražuje 200.000 34.000 234.000

53

2.

Oprema Oprema u pripremi Za opremu stavljenu u upotrebu 3. Trošak amortizacije IV mat.s.s. Za obračunatu amortizaciju (200.000 * 20 * 1) / 1.200 = 3.333

022 025

200.000

310 029

3.333

200.000 3.333

_______________________________________________ Primjer a) Popisom je utvrđen višak stalnog sredstva - opreme, koja je procijenjena na vrijednost od 15.000 KM. Procijenjeni vijek korisne upotrebe tog sredstva je 5 godina. b) Popisom je utvrđen višak robe u prodavnici, u maloprodajnoj vrijednosti od 2.340 KM. U vrijednosti utvrđenog viška razlika u cijeni je 400 KM, a ukalkulisani porez iznosi 340 KM. c) Utvrđen je višak gotovine u kasi u iznosu od 200 KM. R. br. 1. 2.

3.

OPIS

Konto

Oprema Viškovi Za utvrđeni višak opreme Roba u prodavnici Ukalkulisana razlika u cijeni Ukalkulisani PDV Viškovi Za utvrđeni višak robe Blagajna Viškovi Za utvrđeni višak gotovine

022 632

IZNOS Duguje Potražuje 15.000 15.000

132 137 138 632

2.340

202 632

200

400 340 1.600 200

_______________________________________________

54

Primjer Popisom je utvrđen manjak robe u prodavnici u maloprodajnoj vrijednosti od 2.340 KM, sa ukalkulisanom razlikom u cijeni od 400 KM i porezom od 340 KM. Za utvrđeni manjak se tereti: a) odgovorno lice, b) rashodi. R. br. 1a

1b

IZNOS Duguje

OPIS

Konto

Ukalkulisana razlika u cijeni Ukalkulisani porez Potraživanja od zaposlenih Roba u prodavnici Obaveze za porez Za manjak na teret odgovornog lica Ukalkulisana razlika u cijeni Ukalkulisani porez Manjkovi Roba u prodavnici Obaveze za porez Za manjak na teret rashoda

137 138 224 132 562

400 340 1.940

137 138 682 132 562

400 340 1.940

Potražuje

2.340 340

2.340 340

_______________________________________________

55

Primjer Na osnovu trebovanja 15.1.2008. sitan inventar je dat u upotrebu u vrijednosti od 4.000 KM. Izvršite knjiženja ako je: a) otpis po metodi 100% b) otpis po metodi 50% i to na direktni i indirektni način. Ad. a Red. broj 1

OPIS

Konto

Trošak sitnog inventara Sitan inventar na zalihama Za sitan inventar dat u upotrebu

303 103

OPIS

Konto

Sitan inventar u upotrebi Trošak sitnog inventara Sitan inventar na zalihama Za sitan inventar dat u upotrebu Trošak sitnog inventara Sitan inventar u upotrebi Za rashodovanje sitnog inventara

1031 303 1030


Ad. b Red. broj 1

2

303 1031


Ad. c Red. broj 1 2

OPIS

Konto

Sitan inventar u upotrebi Sitan inventar na zalihama Za sitan inventar dat u upotrebu Trošak sitnog inventara

1031 1030 303

Iznos Duguje Potražuje 4.000 4.000 2.000

56

3 4

IV sitnog inventara Za otpis sitnog inventara Trošak sitnog inventara IV sitnog inventara Za otpis sitnog inventara IV sitnog inventara Sitan inventar u upotrebi Za rashodovanje sitnog inventara

1092

2.000

303 1092

2.000

10920 1031

4.000

2.000 4.000

_______________________________________________ Primjer 2. Ako je 01.01.2008.godine stanje na računima stalnih sredstava bilo sljedeće. 021 - građevinski objekti……………….....…………………. 1.000.000,022 - oprema…………………………………………......……2.000.000,i uz sljedeće poslovne promjene koje su se desile na stalnim sredstvima u prvom polugodištu 2008.godine: 12.02. Donirali smo građevinski objekat trgovinskom preduzeću “Merkur”. Donirani objekat je imao sljedeće knjigovodstvene podatke: nabavna vrijednost 100.000 KM i otpisana vrijednost do 1.1.2008. 80 %. 15.02. Kupili smo mašinu nabavne vrijednosti 20.000 KM + PDV 3.400 KM. Mašinu smo stavili u funkciju. 01.03. Primili smo mašinu bez naknade čija je procijenjena vrijednost 40.000 KM i procijenjeni vijek trajanja 10 godina. Mašinu smo stavili u funkciju. 30.06. Obračunati i proknjižiti amortizaciju za protekli šestomjesečni period pod uslovom da se prema poslovnoj politici obračun amortizacije vrši linearnom metodom i to po slijedećim stopama: -građevinski objekti 2 % godišnje; -oprema 10% godišnje. Red. broj 1 1a

OPIS Trošak amortizacije Ispravka vrijed.mat.ss Za obračun amortizacije Rashodi od otuđenja stalnih sredstava Ispravka vrijed.mat.ss Građevinski objekti Za donirani objekat

Konto 310 029 679 029 021

Iznos Duguje Potražuje 333 333 19.667 80.333 100.000

57

2

2a 3 3a 4 4a

N,P,O u pripremi Ulazni PDV Dobavljači Za kupljenu opremu Oprema N,P,O u pripremi Za prenos opreme u upotrebu N,P,O u pripremi Odloženi prihodi Za primljenu donaciju opreme Oprema N,P,O u pripremi Za prenos opreme u upotrebu Trošak amortizacije Ispravka vrijed.mat.ss Za obračun amortizacije Odloženi prihodi Prihodi od donacije Za prenos odloženih prihoda

025 260 541

20.000 3.400

022 025

20.000

025 512

40.000

022 025

40.000

310 029

110.667

512 630

1.000

23.400 20.000 40.000 40.000

110.667 1.000

Pomoćne radnje: Amortizacija doniranog građevinskog objekta 100.000 * 80 % = 80.000 100.000 * 2 * 2 / 1.200 = 333 Amortizacija ostatka građevinskih objekata 900.000 * 2 * 6 / 1.200 = 9.000 Amortizacija opreme iz početnog stanja 2.000.000 * 10 * 6 / 1.200 = 100.000 Amortizacija kupljene opreme 20.000 * 10 * 4 / 1.200 = 667 Amortizacija donirane opreme 40.000 * 10 * 3 / 1.200 = 1.000 Ukupno obračunata amortizacija na dan 30.06.: 110.667 KM

_______________________________________________

58

Primjer 3: Izvršite obračun plaća zaposlenih radnika ako su neto plaće zaposlenih 12.000 KM, porezi i doprinosi 10.000 KM. Obaveze za plaće su izmirene sa žiro računa, a neto plaće su isplaćene preko blagajne. RED. BROJ

OPIS

KONTO

1

Plate

320 545 548

2

3

4

Obaveze za neto plate Doprinosi iz plata - za obračunate plate Doprinosi iz plata Žiro račun - plaćene obaveze za plate Blagajna Žiro račun - podignuta gotovina Obaveze za neto plate Blagajna - za isplaćene plate

IZNOS DUGUJE POTRAŽUJE 22.000 12.000 10.000

548 200

10.000

202 200

12.000

545 202

12.000

10.000

12.000

12.000

_______________________________________________

59

Primjer 1. Nabavili smo robe od preduzeca „C“. Fakturna vrijednost robe je 120.000 KM + PDV 20.400 KM, Robu smo uskladistili u vlastitom skladistu . prevoz do skladista obavili smo u tudjoj ambalazi, cija vrijednost iznosi 3000 KM. Za koristenje tudje ambalaze dobavljac je trazio isplatu kaucije u vrijednosti od 2000 KM, sto smo mi i ucinili. RED. BROJ

KONTO

120.000 20.400

Za primljenu fakturu

130 260 541

3.000

Za tudju ambalazu

990 995 228 200

2000

131 130

120.000

1

2

3 za placanje kaucije 4

IZNOS DUGUJE

OPIS

Za skladistenje robe

POTRAŽUJE

140.400

3.000

2000

120.000

10.Vratili smo tudju ambalazu preduzecu „C“ i primili fakturu speditera za prevoz ambalaze koja glasi na 200 KM + PDV 34 KM.Faktura za prevoz ambalaze je odmah placena sa ziro racuna. Dobavljac je pregledao vracenu ambalazu i utvrdio da vracena ambalaza ne odgovara stvarnom stanju te je odbio vratiti kauciju. Potrazivanje smo proglasili sumnjivim. Red. broj 1

OPIS

Konto

995

Iznos Duguje

Potražuje

3.000 60

Za vracanje ambalaze

990

3.000 200 34

Za fakturu prevoza

331 260 541

234

Za izmirenje obaveze za prevoz

541 200

2

234 234

22870 2.000 Za sumnjivo potrazivanje 228 2.000 13. Sa vlasnikom koristene ambalaze dogovorili smo da nam vrati 80% date kaucije,cime bismo potrazivanje prihvatili kao u cjelosti izmireno.Uplata je izvrsena na nas ziro racun. Red. broj 1

OPIS

Konto

Za naplatu 80% kaucije

200 22870 684

Iznos Duguje

Potražuje

1600 2000 400

_______________________________________________

61

Primjer Nabavili smo 2.000 kg materijala “A” i 3.000 kg materijala “B”. Fakturna vrijednost materijala “A” je 100.000 KM + PDV 17.000 KM, a za materijal “B” 200.000 KM + PDV 34.000 KM. Troškovi prevoza po fakturi prevoznika za materijal “A” i “B” iznose 1.000 KM + 170 KM i raspoređuju se na nosioce prema količini nabavljenog materijala. Materijal je uskladišten po stalnim cijenama: materijal “A” vodi se po 60 KM/kg, a materijal “B” po 62 KM/kg. Knjižiti nabavku materijala na analitičkim računima materijala. Red. Iznos OPIS Konto broj Duguje Potražuje 1. 10000 100.000

200.000 51.000

Za fakturnu vrijednost materijala

10001 260 541

400 600 170

Za fakturu troska prevoza

10010 10011 260 541 10100 10000 10010 10800

120.000

10101 10001 10011 10801

186.000

2.

3.

Za skladištenje materijala”A”

4.

Za skladištenje materijala”B”

351.000

1.170 100.000 400 19.600 200.000 600 14.600

Raspored troska prevoza: „A“1000/5000x2000=400 62

Finansijsko racunovodstvo

Recommend Documents