Caso Práctico Memorando de Planificacion de Auditoria

Empresa Auditora B&D S.A.C. Empresa Todos Aprobados S.A. Auditoria al 31 de Diciembre del 2017

Índice Memorando de Planifcación Cédula

MP.1 MP.2 MP. MP.# MP.) MP., MP. MP.0 MP.3 MP.16 MP.11 MP.12 MP.1 MP .1  MP.1# MP.1, MP.1 MP.10 MP.1 MP .13 3 MP.26 MP.21 MP.2 MP .22 2 MP.2 MP.2# MP.2) MP.2, MP.2

Nombre Propósito Introducción !pinión de Auditor"a $e%ocio  Ac'(idad Ec Económica Prensa * Distri+ución -enta de Pu+licidad /o%"s'ca Dirección Estrat%ica de la Compa"a 4ortale5as De+ilidades Amena5as !portunidades Estr Es tru uct ctu ura Pa Patr trim imon onia iall  Acc Accio ion nis isttas 7erencia En8o9ue de Auditor"a :ransacciones $o ;u'narias Es'maciones C on onta+les $i((el de Preci $i cissió ión n  Ma Matteri riaali lid dad !+

MP.1

Propósito

El propósito del memorando de estrateia estrateia ! planeación es documentar nuestras decisiones de estrateia ! planeación con respecto a la Auditor"a de los Estados #inancieros de la empresa Todos Aprobados S.A.$ en adelante %&a Compa'"a% al 31 de diciembre de 2017.


MP.2 MP .2 Int Intro rodu ducci cción ón 1.( 1.(

Este Este es nuest nuestro ro seu seundo ndo a'o como como audi auditor tores es de de &a Comp Compa'" a'"a. a. &os auditores de los a'os 201) ! 201* +ueron otros auditores auditores ,uienes emi-eron una opinión sin saledades en ambos a'os.

2.(

Este Este documen documento to se pondr pondr/ / a disposició disposición n de todos todos los los especial especialist istas as ! miembros miembros del personal ,ue estén inolucrados inolucrados al 31 de diciembre de 2017. Debe permanecer en estricta condencialidad para los auditores ! asociados$ pero puede cons-tuir como base para una presentación a la erencia sobre nuestra estrateia de Auditor"a.

3.(

Este Este memor memorando ando document documenta a las las decisio decisiones nes para para la la estra estratei teia a ! planeación planeación de auditor"a de &a Compa'"a ! a sido elaborado en conunto con el memorando de an/lisis estratéico. &os momorandos de an/lisis de procesos &a documentación de controles enerales &a documentación de la consideración de +raude en la Auditor"a de los Estados #inancieros ! los 4roramas de Auditor"a


MP. !pinión de Auditor"a 1.(

El propósito lobal de nuestra auditor"a es determinar ,ue los Estados #inancieros de &a Compa'"a presenta ra5onablemente en todos sus aspectos importantes &a Situación #inanciera$ El 6esultado. tros 6esultados 8nterables. El 4atrimonio. #luos de E+ec-o. De con+ormidad con Normas 8nternacionales de 8n+ormación #inanciera ! las Notas a los Estados #inancieros.

2.(

También consideramos in+ormar a la erencia oportunamente se9n sea apropiado sobre los problemos ,ue detectemos como resultado de aplicar nuestros procedimientos de Auditor"a.


MP.# $e%ocio del Cliente Ac'(idad Económica 1.(

Cons-tuida en diciembre de 1:); en la ciudad de &ima ( 4er9$ &a Compa'"a se dedica a la producción ! enta de periódicos ! a la publicación de aisos publicitarios en sus diarios en la ciudad de 4iura$ Are,uipa ! alrededores.

2.(

&a sede principal de &a Compa'"a esta ubicada en la ciudad de &ima ! cuenta con las ocinas en las ciudades de 4iura ! Are,uipa. Al 30 de noiembre de 2017 ! 31 de diciembre de 201< &a Compa'"a man-ene el siuiente personal= Concepto 4ermanente Contratados 4rac-cantes Total

2017

201< <3 70 * 133

): )) 1; 11*


MP.) Prensa * Distri+ución 1.(

Se concentra en los procesos de prensa >b9s,ueda de la in+ormación$ redacción$ edición$ dise'o$ montae?$ prensa >impresión en la rota-a?$ ! distribución > traslado oportuno de los diarios impresos a los puntos de enta?.

2.(

Su principal cliente son los canillitas.


MP., -enta de Pu+licidad 1.(

Se concentra en conseuir publicidad de empresas ,ue desean anunciar en las p/inas de los diarios ,ue enere inresos a &a Compa'"a. Esta publicidad puede proenir de ins-tuciones nancieras$ uniersidades$ empresas de tele+on"a$ empresas comerciales$ pro+esionales$ etc.

2.(

Sus principales clientes son= 6iple! S.A. @anco 8nterban Claro S.A. Saa #alabella S.A. Tele+ónica del 4er9 S.A.A.


MP. /o%"s'ca 1.(

Debido al iro del neocio en ,ue opera$ las compras son en su ma!or"a al contado ! las ,ue son al crédito con un pla5o m/Bimo de pao de 30 d"as. &os proeedores son recurrentes. &a Compa'"a es cliente an-uo de ellos ! las relaciones comerciales son mu! buenas.

2.(

4ara el almacenamiento de sus materias primas >principalmente papel bobina importado? cuenta con diersas almaceneras en la ciudad de 4aita en 4iura ! en 8lo$ o,ueua.

3.(

Sus principales proeedores son= No Domiciliados 4apel S.C. Aluminios 8nternacionales 4el"culas S.C.D. 4apelera Sudamericana Domiciliados Distribuidora del Sur S.A. r/ca del 4er9 S.A. ean ra+ S.6.&. Tintas de &ima S.A. Tintas del Norte S.6.&. Almacenera del Callao S.A. Seuros del 4er9 S.A. icroland

Detalle 4apel periódico en bobinas 4lancas de aluminio 4el"culas +otor/cas 4apel periódico en bobinas Detalle 4el"culas +otor/cas 4el"culas +otor/cas 4el"culas$ reeladores$ ,u"micos Tintas ! ,u"micos Tintas Almacén de papel periódico Seuros Computadoras ! suministros


MP.0 Dirección Estrat%ica de la Compaia 1.(

4ara determinar el en+o,ue de auditor"a del a'o en curso$ se anali5aron= &os obe-os del neocio claes de la erencia ! estrateias relacionadas. &os riesos del neocio ,ue amena5an el loro de los obe-os. &os riesos de auditor"a ,ue suren de dicos riesos.

2.(

Al determinar los riesos de auditor"a relacionados con los riesos del neocio$ emos planeado procedimientos de auditor"a ,ue se concentran en las /reas de rieso.

3.(

El obe-o de los accionistas es no lucrar con la publicación de sus diarios$ sino aportar a la sociedad$ +amilia ! educación de las personas.

*.(

&a Compa'"a cuenta con una ocina de 6elaciones 49blicas en la ciudad de &ima$ donde se encuentra ubicada la erencia eneral.

).(

&a erencia de la Compa'"a cuenta con el asesoramiento con-nuo de especialistas en aspectos de o-ación de 4ersonal ! 4laneamiento del Neocio. &a Compa'"a cuenta con un departamento de 4laneamiento.


MP.3 4ortale5as del $e%ocio 1.(

4roductos l"deres del mercado eor/co donde operan.

2.(

&a credibilidad ! an-edad de su l"nea editorial.

3.(

Capacidad Direc-a &a erencia conoce el mercado en ,ue se desarrolla &a erencia eneral posee 2) a'os de eBperiencia en el neocio ! 7 a'os como erente eneral.

*.(

&ider conocido en el mercado eor/co donde opera.

).(

/s de )0 a'os de eBperiencia en la industria.

<.(

#uertes barreras de entradas de nueos compe-dores. Sólo -ene competencia directa en el mercado eor/co en ,ue opera. Es el 9nico diario importante en 4iura ! Are,uipa.


MP.16 De+ilidades del $e%ocio 1.(

No posee una ran +uer5a de entas en publicidad.

2.(

4recios de enta de sus productos superiores a los de sus compe-dores.

3.(

Entrada con muca +uer5a de la in+ormación diital.


MP.11 Amena5as 1.(

El incremento de los canales de in+ormación >internet$ radio$ teleisión$ periódicos proenientes de la ciudad de &ima?.

2.(

6ecesión económica mundial actual ! la reión$ lo ,ue inFu!e directamente en la capacidad ad,uisi-a de las personas.

3.(

4érdida de la conan5a de los inersores en publicidad en su diario.

*.(

4érdida de la l"nea neutral del periódico por presiones económicas de sus patrocinadores.

).(

#alta de denición de una l"nea de sucesión claramente denida. &as decisiones estratéicas ! cambios en las operaciones se centrali5an en su erencia eneral.


MP.12 !portunidades 1.(

4ermanencia en el mercado a traés de la eneración de nueos productos o relan5amiento del dise'o ! contenido de sus diarios.


MP.1 Estructura Patrimonial Accionistas 1.(

Al 30 de noiembre de 2017 su Capital Social es de SG. 1$103$0);.

2.(

El Capital Social de &a Compa'"a esta cons-tuido por 1$0<2$:7: acciones de un sol cada una.

3.(

&a composición accionaria es la siuiente= Nombre del Accionista ean 4olleri aldos Iaren @eltran Espinal Tulio Silado Consilieri 6a+ael Salas arcenaro osé 6eni+o Cabanillas

H de Acciones 2).00H 2).00H 1<.<7H 1<.<7H 1<.<
*.(

Al 30 de noiembre de 2017 las Acciones de 8nersión suman SG.))1$32:.00

).(

&as Acciones de 8nersión est/n cons-tuidas por un alor de un sol cada una.

<.(

&os principales Accionistas de 8nersión son= Nombre del Accionista Iarina Espinal Sila Ja!imi André ae Andrea Sieo Saori Ko Naa5ome iuel Espinal Lidal

H de Acciones :.02H *.;)H *.;)H 3.0*H 3.<)H

7.(

&os Directores de &a Compa'"a son los mismos accionistas.

;.(

El Directorio no -ene una +unción direc-a$ sólo -ene una +unción de aprobación de poderes !Go cambios en la estructura de la sociedad.


MP.1# 7erencia 1.(

&a erencia de &a Compa'"a se compone de la siuiente manera= Caro erencia eneral erente de Contabilidad erente de peraciones erente de Distribución erente de 4ublicidad erente de Compras erente de Asuntos Corpora-os

Nombre 6a9l Enri,ue 4olleri aldos uan 6obaM 4ére5 4aul Canales aldos ar-n Ne!ra Soli5 César Carualla 4ére5 Antonio arcenaro Sila Carla olina uintana


MP.1) A+o%ados 1.(

&os asesores leales de &a Compa'"a son los siuientes= Aboados aier Eduardo u-erre5 4olleri Estudio #errero Alare5 Calderón Estudio ateo artel >laboral?


MP.1, En8o9ue de Auditor"a 1.(

Sobre la base de nuestra ealuación del control circundante$ podemos decir ,ue respalda un en+o,ue basado en sistemas.

2.(

Este entendimiento del Control Cincundante$ ad,uirido durante la planeación detallada de la Auditor"a$ se encuentra en la documentación de los controles enerales.

3.(

&os ciclos de transacciones ru-narias sobre los ,ue se aplicar/ el en+o,ue basado en sistemas son los siuientes=

8nresos por entas G Cuentas por Cobrar G Cobran5as EBistencias G Costo de Lentas Compras G Cuentas por 4aar G 4aos

*.(

4or lo tanto$ documentaremos nuestro entendimiento eneral en el proceso ! probaremos los controles.


MP.1 :ransacciones $o ;u'narias 1.(

De acuerdo con nuestro entendimiento de los Estados #inancieros ! las conersaciones ,ue emos tenido con la erencia ! el Contador de la Compa'"a$ emos iden-cado las siuientes transacciones no ru-narias$ las cu/les ser/n reisadas en un 100H= Transacción No 6u-naria Lenta de Ac-o #io @aa de EBistencias

Detalle Onidades de Transporte Dadas de baa


MP.10 Es'maciones Conta+les 1.(

&as principales es-maciones contables son las siuientes= Es-mación Contable 4roisión de Cobran5a Dudosa Depreciación de 8nmuebles$ a,uinaria ! E,uipo 4roisión de CTS 4roisión de Con-nencias >Tributarias ! &aborales?


MP.13 $i(el de Precisión  Materialidad 1.(

El niel de precisión asinado asinado para nuestra reisión de saldos al 31 de diciembre de 2017 es de SG. 120$000$ en la isita nal se recalcular/ el niel de precisión para er si este cambia o con-nua trabaando con el encontrado en esta isita$ siempre ,ue los inresos o el total del ac-o no superen la ariación del P( 20H.

2.(

Todos los austes determinados deben ser ines-ados ! planteados$ la importancia rela-a en nuestro eBamen a los Estados #inancieros lo estableceremos de acuerdo con los resultados obtenidos. 4ara todas las /reas ! pruebas estableceremos como materialidad las unidades del niel de precisiónQ sin embaro$ se le in+ormar/ al cliente de todos los posibles austes$ materiales o no.


MP.26 !+
Es considerado cr"-co debido a ,ue el rieso inerente es alto ! eBiste un alto rado de uicio inolucrado.


MP.21 Confrmaciones 1.(

&as conrmaciones a= @ancos 4roeedores Aboados Compa'ias de Seuros


MP.22 ;e9uerimiento *=o Par'cipación de Especialistas 1.(

Se solicitar/ la par-cipación de nuestros especialistas en=

:ecnolo%"a de la In8ormación &os especialistas de T8 par-cipar/n en las siuientes pruebas= ( Ealuación de los controles enerales ! del control circundante de los ambientes de T8. ( Ealuación de la proisión para cuentas de cobran5a dudosa$ lo ,ue incluir/ la sumatoria de arcios de ! elaboración de un cuadro de an-cuamiento de saldos de cuentas por cobra al 31 de diciembre de 2017.


MP.2 Impuestos 1.(

&os especialistas de impuestos e+ectuar/n las reisiones respec-as= ( 4érdida Tributaria ( 4aos a Cuenta ( C/lculo del 8mpuesto a la 6enta Corriente ( C/lculo del 8 mpuesto Di+erido= En lo ,ue corresponde a a,uellas par-das contables cu!o tratamiento diere del tributario$ asimismo todas las obseraciones ser/n documentadas en las cartas de control interno.

2.(

&os especialistas en impuestos$ ealuar/n el impacto tributario de los austes de a'os anteriores ,ue &a Compa'"a planea e+ectuar.

3.(

&a Compa'"a es responsable de la presentación de la D Anual$ nuestra responsabilidad es la reisión conceptual de las par-das.


MP.2# ;e9uerimiento de In8ormes 1.(

Estados #inancieros al 30 de Noiembre de 2017.

2.(

Situación de las obseraciones reportadas en la Carta de Control de mar5o 2017.


MP.2) E9uipo de Auditor"a 1.(

iembreos del e,uipo de sericio de Auditor"a de la sociedad Auditora @RD S.A.C. para la Auditor"a de los Estados #inancieros por el a'o ,ue terminar/ el 31 de diciembre de 2017= Caro Socio Encarado erente de Auditor"a erente de 8mpuestos erente de T8 Senior Encarado

Nombre &uis Caro Casas ore @rao Si+uentes iuel 4e'a 6odr"ue5 6a9l Solis 6oas 6oer Sarmiento Salas

&ima$ 2: de Enero de 2017

Socio Encar%ado

Senior a Car%o

7erente de Auditor"a


MP.2, Materialidad Planeada 1.

Antecedentes Concepto

12G31G2017

8nresos por per"odo O-lidad Total Ac-os Total 4atrimonio

2.

100$02< 0 *)1$;1) 2;:$32*

Desde ( Jasta

Total Ac-os 4atrimonio 8nresos

Concepto

1H ( 2H )H 1H

Desde ( Jasta

Total Ac-os 4atrimonio 8nresos

1H ( 2H )H 1H

#actores 0.02 0.0) 0.01

#actores 0.02 0.0) 0.01

Error aterial 31G12G2017 :$03< 1*$*<< 1$000

Error aterial 31G12G201< ;$<21 12$<1: )<7

Error Tolerable 10H :0* 1$**7 100

Error Tolerable 10H ;<2 1$2<2 )7

Defnición de Materialidad * de error tolera+le planeado Concepto

12G31G2017

aterialidad del per"odo Error Tolerable ( Jasta SG.

#.

)<$<)) (1*$);) *31$073 2)2$370

$i(eles de Materialidad Concepto

.

12G31G201<

1$000 100

12G31G201< )<7 )7

Comentario so+re la Decisión &a materialidad se considera en +unción del total de inresos. Sin embaro$ para e+ecto de las pruebas selec-as tomando en cuenta los riesos ! controles$ las par-das a eBaminar no deber"an ser menores a SG. ;$)23.


MP.2 Estados 4inancieros 1.(

Se adunta el Estado de Situación #inanciera de 2017 ! 201<. Nótese ,ue las ci+ras para la determinación de la materialidad se reali5ó con el Estado de Situación #inanciera al 31 de Diciembre de 2017.

Estado de Situacion #inanc

Empresa :odos Apro+ados Al 31 de Diciembre de 2017

Ac'(os Ac'(o Corriente

2>61

2>61,

E+ec-o ! E,uialentes de E+ec-o Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Comerciales a partes relacionadas tras Cuentas por cobrar EBistencias 8mpuestos ! astos paados por an-cipado

7$)3) :<$1<7 << 1$;)7 1::$10* 30:

2*$;2* ;3$7:7 1;; )77 17)$**) 1$07<

:otal Ac'(o Corriente

6)>60

20)>36

4ropiedad$ planta ! e,uipo Ac-os intanibles

1*<$3;7 3:0

1**$;2< 3*0

:otal Ac'(o $o Corriente

1#,>

1#)>1,,

:otal Ac'(os

#)1>01)

#1>6

2>61

2>61,

*2;$033 (32;$007

*1<$;:0 (3<0$23)

166>62,

),>,))

astos de Lentas astos de Administración tros 8nresos tros astos

(31$:1; (1*$0:; )$7;1

(27$*): (*$7): :11 (<2

7anacia de opreacion

)3>31

2)>20,

8nresos nancieros astos #inancieros Di+erencia en cambio$ neto

1$2;2 (2$;23 232

2$07: (1*$<)< (<$*3)

;esultado antes de impuesto a las %anacias

)0>#02

,>2#

8mpuesto a las anancias

(17$);1

(2$33)

7anancia neta del e
#6>361

>33

Ac'(os no Corriente

Estado de 6esultados 8nterales

Empresa :odos Apro+ados S.A. Al 31 de Diciembre de 2017

8nresos por ac-idades ordinarias Costo de Lentas

7anancia +ruta In%resos ?%astos@ opera'(os

Componentes de otros resultados inte%rales EBcedente de realuacion 8mpuesto a las anancias di+erido de la realuacion

)<$0:< (1*$);)

!tros resultados inte%rales netos de impuesto 7anancia neta del e
#1>)11 #)>#)6

#6>361

Caso Práctico Memorando de Planificacion de Auditoria

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