MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA AAA PERÍODO 2015
I.FINALIDAD La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora AAA, por el período culminado el 31 de diciembre de 2015.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN 2.1. Obj!"#$ %&'() !al !alua uarr el cump cumplilimi mien ento to de las las obli obliga gaci cion ones es trib tribut utar aria iass de la empr empres esaa "Constructora AAA
2.2. Obj!"#$* E*+,-",$* 2.2.1. !aluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al #$%. 2.2.2. 2.2.2. !alua !aluarr el cumpl cumplimi imient entoo de las obliga obligacio cione ness tribut tributari arias as respec respecto to al #mpuesto a la renta.
III. ALCANCE DEL EXAMEN &e acuerdo a los ob'eti!os mencionados en el presente documento, el e(amen a efectuarse se lle!ar) a cabo, de acuerdo con las *ormas #nternacionales de Auditoría, comprendiendo la re!isi+n selecti!a de la documentaci+n ue sustenta las obligaciones tributarias de la empresa "ConstructoraAAA. l e(amen abarcar) el periodo comprendido entre el 1- de enero al 31 de diciembre del 2015.
IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD /.1. C'(,"& La empresa La empresa "Constructora AA fue constituida mediante escritura pblica de constituci+n del 12 de mayo del 2015. /iendo sus socios fundadores el /r. uan Carlos, aime
%ergara rillo y aría Arguedas. l capital de la empresa asciende a /4 500,000.00 aportados en efecti!o.
/.2. F"&()"( La empresa "Constructora C6 /AA es una 7ersona urídica de &erec8o 7ri!ado #nterno con autonomía política, econ+mica y administrati!a en los asuntos de su competencia. iene como finalidad planificar, e'ecutar e impulsar una adecuada prestaci+n de los ser!icios de construcci+n de obras ci!iles en general. /u organizaci+n y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes y disposiciones, ya ue de manera general y de conformidad con la Constituci+n 7olítica del 7er, regulan las acti!idades del /ector 7ri!ado.
/.. F3&,"$&* La funciones de la empresa "Constructora AA son4 planificar, e'ecutar e impulsar el con'unto de acciones destinadas a proporcionar el mercado local, regional y nacional ser!icios de construcci+n de obras ci!iles como puentes y caminos infraestructura educati!a, salud, deporti!a y otros.
/./. E*!'3,!3'( O'4(&"(!"#( La empresa "Constructora AA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con el siguiente structura 9rg)nica Administrati!a, aprobada mediante Acuerdo *- 0:5;2002 CC/AA del 2< de unio de 2015. a. =rganos de $obierno y Alta &irecci+n - unta $eneral de Accionistas - $erencia $eneral b. =rganos de Control - 9ficina de Auditoría #nterna c. =rganos de Asesoramiento - $erencia de Asesoría urídica - $erencia de 7lanificaci+n y 7resupuesto - >acionalizaci+n - 7resupuesto d. =rganos de Apoyo - /ecretaria $eneral - Arc8i!o $eneral - r)mite &ocumentado - $erencia de Administraci+n y inanzas - ?nidad de Logística
?nidad de Contabilidad ?nidad de 7ersonal ?nidad de esorería - ?nidad de stadística e #nform)tica - ?nidad de >elaciones 7blicas e. =rganos de Línea - &i!isi+n de &esarrollo con+mico - &esarrollo urístico - 7romoci+n mpresarial - $erencia de Comercializaci+n - $erencia de 7roducci+n -
V. NORMATIVIDAD APLICABLE
•
Constituci+n 7olítica del 7er, parte pertinente. Ley del C+digo ributario. Ley del #$% e #/C. Ley del #.>. *ormas relati!as al registro @nico de Contribuyentes. Ley *ue!o >us Ley del #mpuesto a las ransacciones inancieras. >gimen special de raccionamiento ributario LB 23:: >eglamento de la Ley 233: ue establece el >gimen special de fraccionamiento
•
ributario. stablecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a
•
lo dispuesto en el >eglamento del >gimen special del raccionamiento ributario >gimen de raccionamiento special. &ecreto Legislati!o *- D:D.
• • • • • • • •
VI. INFORME A EMITIR 6 FEC7A DE ENTRE%A Los resultados de la auditoria, se plasmaran en el informe administrati!o E#nforme largoF, el cual ser) presentado al despac8o de la $erencia $eneral inmediatamente de concluido el informe correspondiente. &urante el traba'o de campo, se comunicaran los 8allazgos y el memor)ndum de control interno con las orientaciones pertinentes para la implementaci+n de acciones correcti!as.
(.
INFORMAR A EMITIR ; #nforme administrati!o E#nforme LargoF.
VII. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS fectuada la re!isi+n preliminar de la informaci+n relacionada a las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes )reas críticas4 a.
Contabilidad.
b.
7ersonal.
c.
Ca'a o tesorería.
d.
7resupuesto.
VIII. PUNTOS DE ATENCION n el desarrollo del traba'o de campo se tendr) en cuenta los aspectos siguientes4 a.
stados financieros.
b.
Libros contables.
c.
7lanilla de remuneraciones y retenciones.
d.
Comprobantes de pago.
e.
=rdenes de pago.
f.
Calidad y origen de los insumos locales yo nacionales.
g.
ecanismos de super!isi+n a los comedores populares.
IX. PERSONAL 6 ESPECIALISTAS La comisi+n encargada del (amen special estar) conformada por el siguiente personal4
NOMBRES 6 APELLIDOS C7C. uan C7C. Carlos uan Abg. %)suez ?garte C7C. >enzo Cargas X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
CAR%O /uper!isor Auditor ncargado #ntegrante #ntegrante
Los responsables de la administraci+n de la empresa son4 $erente $eneral, $erente &e Admisi+n B inanzas, $erente &e Contabilidad, $erente &e 7ersonal, $erente &e Ca'a, $erente Legal, $erente &e 7lanificaci+n B 7resupuesto, $erente &e %entas B $erente &e 7roducci+n.
XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO 7ara el logro de los ob'eti!os trazados en la auditoria, se proyecta el empleo de cuarenta E:0F días 8)biles, distribuidos de la siguiente manera4 SUSTENTACIÓN PLANEAMIENTO
TOTAL
TOTAL
TRABAJO DE
EVALUACIÓN DE
REDACCIÓN DEL
ANTE
ELEVACIÓN DEL
DÍAS
7ORAS
CAMPO
ACLARACIONES
INFORME
SUPERVISOR
INFORME
8TILE
7OMBRE
S DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
0D.05.15
1<.05.15
0D.05.15
1<.05.15
0D.05.15
1<.05.15
0D.05.15
AL 1<.05.15
DEL 0D.05.15
AL 1<.05.15
DEL
AL
0D.05.15
1<.05.15
:0
,1,2D0
XII. COSTO DE LA AUDITORIA
De conformidad con la programación de actividades, el examen especial requerirá un total de 1,280 horas, durante días háiles, con un costo de s!" 18,811"#0$ tal como se detalla a continuación% TOTAL CAR%O /uper!isor Auditor
NOMBRES
ncargado #ntegrante #ntegrante
TOTAL
COSTO 2<.D: G.13
N9 220 355
REMUNERACIONES 5,G0:.D0 3,2:1.15
PASAJES 1D0.00 100.00
VIÁTICOS 1:D.00 115.00
COSTO <,232.D0 3,:5<.15
1<.0G G.13
355 350 1:2;
5,11.G5 3,1G5.50 1;:05./0
100.00 ; ;0.00
115.00 ; <;.00
5,G2<.G< 3,1G5.50 1;:;11./0
0
