COOPERATIVA INDUSTRIAL “DOLCE VITA” MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN 1. ORIGEN DE LA AUDITORIA LaCooperativa Industrial Azucarera “DOLCE VITA” ha convocado a concurso público de manera directa e indirecta !ara la realizaci"n de una Auditor#a $inanciera por el periodo %&'( por la raz"n )ue en los últimos periodos se vienen incrementando incontrolablemente su deuda con terceros * principalmente de car+cter tributario ante la ,-.AT/ )ue ponen en ries0o la continuidad de la entidad/ la cual se trat" de paliar con las 0arant#as de los activos 1i2os con )ue cuenta la empresa
ANTECEDENTES Y BASES LEGALES DE LA ENTIDAD LaCooperativa Industrial Azucarera “DOLCE VITA” Es una entidad 1undada el %34''4'56' cu*o ob2eto es ser 1uente de traba2o permanente para sus asociados/ para lo cual su actividad principal es la trans1ormaci"n de ca7a de azúcar * sus derivados/ * la compra * venta de ca7a de azúcar Tanto al por ma*or con al por menor !ara cu*as actividades ad)uiere materia prima principalmente de las cooperativas productoras de ca7a de azúcar * de ellos mismos ,u local se encuentra ubicado en la av !edro de Osma (&6/ es re0ida por un estatuto/ as# como por la le* 0eneral de sociedades/ adem+s por sus documentos internos de 0esti"n tal como el re0lamento interno de traba2o ,u or0anizaci"n est+ basada se0ún el marco le0al )ue le ri0e por lo )ue cuenta con8 Conse2o de administraci"n Conse2o de vi0ilancia 9erencia 0eneral Empleados Obreros
2. POSICION FINANCIERA EN EL PERIODO EXAMINADO 1
BALANCE GENERAL ACTIVO
31/12/2014
31/12/2013
Activo corriente Activo no corriente
:;''
=;=%&/<5< 3;6:%/<(&
TOTAL DEL ACTIVO PASIVO
14!!3"02#
142#2"$33
!asivo corriente !asivo no corriente
%';%==/6'5 (;'=%/<:5
'6;(56/:<6 <;('5/&:&
TOTAL DELPASIVO PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PAT
>'&;=%=/&:'
>:;:((/&:(
14!!3"02#
142#2"$33
$uente8 ?alance 9eneral Auditado/ * e@presados al <'4'%4%&'( con el I!
3. POSICION ECONOMICA ESTADO
DE
GANANCIA
Y
31/12/2011
31/12/2010
PERDIDA Ventas netas >costo de ventas
U%&'&()( *+,%) >0astos administrativos >0astos de venta
U%&'&()( )% &. Y )+%&. $uente8 Estado de !Frdidas * 0ananciasauditados/ * e@presados con el I!
4. ACCIONES DE CONTROL REALI5ADAS A continuaciones detalla las auditorias 1inancieras * e@+menes especialespracticados en el periodo e@aminado/ resumiendo sus correspondientes observaciones * recomendaciones relacionadas principalmente con “0esti"n”/ para lue0o veri1icar en )uFmedida se implementaron en la pr+ctica
6. OB7ETIVOS Y ALCANCES DE LA AUDITORIA FINANCIERA 6.1 OB7ETIVO GENERAL 1
Emitir opini"n acerca de los EE$$/ realizadas por los directivos * 1uncionarios de la Cooperativa Industrial Azucarera “DOLCE VITA”/ en el periodo comprendido B%&'(/ para determinar las posibles causas )ue ocasionan )ue su deuda se halla incrementado/ comprometiendo su patrimonio *
continuidad/
as#
como se viene
obteniendo
consecutivamente resultados econ"micos ne0ativos/ sin embar0o/ se mantienen niveles aceptables en valores nominales de las aportaciones de los accionistas
6.2 OB7ETIVOS ESPECIFICOS Evaluar * determinar por razones en el periodo e@aminado/ la deuda tributaria de la empresa para con la ,-.AT/ se ha incrementado si0ni1icativamente/ as# como la consistencia de dicha deuda presentada en los estados 1inancieros Veri1icar * determinar la consistencia del movimiento * saldo de la cuenta corriente de los accionistas/ presentado al <' de diciembre del periodo e@aminado/ evidenciando cual)uier anormalidad * e1iciencia * e1icacia de su administraci"n Veri1icar * determinar si el movimiento * saldo de los aportes de los accionistas de la empresa son consistentes/ en cuanto a su valor nominal * su presentaci"n en los estados 1inancieros
). veri1icar/ analizar * evaluar la consistencia
* le0alidad de las
revaluaciones de activos 1i2os realizados en el periodo e@aminado/ as#
*.
como del tratamiento del e@cedente 0enerado Veri1icar/ analizar * determinar las tendencias de volúmenes de producci"n * venta/ determinando las causas de cual)uier importante variaci"n si0ni1icativa Determinando tambiFn el punto de e)uilibrio del
.
periodo e@aminado Veri1icar * determinar en )uF medida las auditorias * e@+menes especiales practicados/ contribu*eron para me2orar la 0esti"n/ * en )uF
(.
medida se implementaron sus recomendaciones Veri1icar * determinar la e@istencia de in1ormaci"n 0eneral oportuna * en )uFmedida es utilizado por los directivos * 1uncionarios
ALCANCES 1
El desarrollo de la presente auditor#a 1inanciera se llevara a cabo de acuerdo lo establecido en las
NAGAS" NIAS" por lo)ue comprender+ el e@amen/
an+lisis * revisi"n en 1orma selectiva de los documentos )ue nos alcanza la empresa/ teniendo en cuenta su materialidad
o si0ni1icancia econom#a
,iendo el periodo del e@amen por el periodo %&'( sin per2uicio de ampliar el alcance de auditoria de los a7os anteriores de ser necesario e importante
$ PUNTOS DE ATENCION Los puntos de atenci"n est+n relacionados con el desempe7o tanto de la asamblea 0eneral de accionistas conse2o de administraci"n * vi0ilancia/ as# como tambiFn respecto a los 1uncionarios del +rea de producci"n/ venta/ contabilidad/ in1orm+tica * otros/ pero relacionados con los si0uientes8
Constante incremento de la deuda tributaria/ comprometiendo el patrimonio
de la empresa * su continuidad en el 1uturo Duda razonable de la consistencia del movimiento saldos de la cuenta
corriente de los socios Duda razonable de la conciencia del movimiento * saldos/ de los valores nominales de los aportes de los socios/ por operaciones inusuales
re0istradas !robable determinaci"n * acuerdo de incrementos de remuneraciones a los traba2adores/ sin contar con la previsi"n presupuestal *4o sin el respaldo de
in0resos reales/ ocasionando detrimento peli0roso del capital de traba2o Incertidumbre en cuanto a la consistencia * le0alidad de la reevaluaci"n de
activos 1i2os * su tratamiento contable para cubrir pFrdidas acumuladas Desconocimiento en )uF medida 1ueron de utilidad las observaciones * sus respectivas
recomendaciones
de
los
diversos
e@+menesespeciales
*auditor#aspracticadas/ para superar las causas )ue ori0en la 0esti"n
de1iciente en el periodo e@aminado Emitir opini"n sobre los EE$$
# CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILI5AR Constituci"n pol#tica de !erú de '55< Estatuto vi0ente para %&&&>%&'( Le* 0eneral de sociedades 1
Le* 9eneral de Cooperativas e0lamento interno de la Cooperativa Industrial Azucarera “DOLCE VITA” Acuerdo de asamblea 0eneral
! PROGRAMA DE AUDITORIA El pro0rama de procedimientos m#nimos de auditoria a e2ecutar/ se muestra en el ane@o número %G los cuales 1ueron dise7ados en 1unci"n a los ob2etivos delineados * se0ún lascircunstancias puedan adoptarse otros procedimientos adicionales/ con la 1inalidad d lo0rar los ob2etivos
8 RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA !ara la e2ecuci"n de la auditor#a 1inanciera %&'( se ha previsto contar con el si0uiente personal8
Adicionalmente se re)uiere la participaci"n de pro1esionales especializados en auditor#a 1inanciera/ comoson8 abo0ados
10 INFORMACION ADINISTRATIVA 10.1
PRESUPUESTO DE TIEMPO !ara el cumplimiento de los ob2etivos propuestos en la presente auditor#a
1inanciera/ se estima la utilizaci"n de <& d#as útiles/ distribu*Fndose en las actividades si0uientes
1
ACTIVIDADES
TOTAL
INICIO
TERMINO
!laneamiento Traba2o de Campo Eval de descar0os edacci"n del in1orme 1inal
DIAS UT. &= '= &= &=
'=>&(>%&'= %'4&(>%&'= %54&(4%&'= &:4&=4%&'=
%&4&(4%&'= %&4&=4%&'= &<4&=4%&'= '&4&=4%&'=
TOTAL
10.2
<&
COSTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA De acuerdo a la pro0ramaci"n de actividades/ la auditoria se realizara en un plazo de <& d#as útiles/ siendo el costo la suma ascendente a s4 <&/&&&&& nuevos soles/ )ue se aplicara de la si0uiente manera8
TOTAL
30"000.00
Los importes por concepto de honorarios pro1esionales/ inclu*en impuestos de le*
10.3
INFORMES A EMITIR Y FEC:A DE ENTREGA
Como resultado de la auditor#a 1inanciera se emitir+ el respectivo in1orme de auditor#a1inal/ 1ormulada de acuerdo a las
NAGAS" NIAS" el cual ser+
presentado * sustentado ante la asamblea 0eneral accionistas el '' de ma*o del %&'= Asimismo/ de ser el caso )ue se evidencia indicios razonables de comisi"n de delitos de car+cter civil *4o penal/ se estar+ coordinando con los directivos de la empresa para )ue con el apo*o de su asesor#a le0al/ interpon0an oportunamente las acciones pre 2udicial pertinente/ en el transcurso de la auditoria
