2017
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ▪
▪
Integrantes: Córdova Sánchez, Juan Carlos Cusi Ticona, César Espinal Olivera, Mayra Fernández Chumpitaz, Tony Joel Garnica Vilca, Nury Yosmeri Rios Cutipa, Yasmin Wendy Profesor: Flores Konja, Adrián
Curso: Auditoría Financiera I RESUMEN EJECUTIVO ▪
En nuestro país, afrontando los retos de la globalización, las PYMES surgieron como un
Aula: 300 los sectores más pobres de la población. Desde el inicio fueron una alternativa frente al ▪
fenómeno socioeconómico socioeconómico que buscaba responder a muchas de las necesidades necesidades insatisfechas de desempleo, a los bajos recursos económicos y a la falta de oportunidades de desarrollo, entre otros; pero actualmente se han constituido en toda una fortaleza productiva para el país.
De las cuales el sector textil y de confecciones ha podido abrirse un espacio importante en el mercado, sin embargo, en estos momentos no se encuentra en sus mejores momentos debido a la disminución con respecto a las exportaciones. exportaciones. Contenido UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS Página | 0 17/07/2017
Contenido I. Origen de la auditoria............................................ .................................................................. ............................................ ........................................... ..................... 3 II. Descripción de las actividades de la empresa ................................. ....................................................... ....................................... ................. 3 a) Factores generales de la empresa .................................................... ........................................................................... ................................... ............ 3 i. Actividad económica ............................................. ................................................................... ............................................ ................................... ............. 3 ii. Conformación del capital ............................... ..................................................... ............................................ ........................................... ..................... 3 b) Factores Externos .......................................... ................................................................. ............................................. ............................................. ......................... 4 i. Principales competidores......................................................... ............................................................................... ....................................... .................4 c) Misión, visión y estrategias de la empresa ....................... ............................................. ............................................. ............................ ..... 4 i. Misión ............................................. .................................................................... ............................................. ............................................. ................................... ............ 4 ii. Visión........................................... ................................................................. ............................................ ............................................. ....................................... ................ 4 iii.
Estrategia............................................. ................................................................... ............................................ ............................................. ............................ ..... 4
iv.
Objetivos ............................................. ................................................................... ............................................ ............................................. ............................ ..... 5
v. Metas............................................ .................................................................. ............................................ ............................................ ....................................... ................. 5 d) Análisis FODA ........................................... ................................................................. ............................................ ............................................. ............................ ..... 6 i. Fortalezas ............................................ .................................................................. ............................................ ............................................. ................................ ......... 6 ii. Oportunidades............................................ ................................................................... ............................................. ............................................. ......................... 6 iii.
Debilidades.......................................... ................................................................ ............................................ ............................................. ............................ ..... 6
iv.
Amenazas ............................................ .................................................................. ............................................ ............................................. ............................ ..... 6
e) Información financiera y de gestión ......................... ................................................ .............................................. ................................... ............ 7 i. Resumen condensado condensado de las cifras más significativas del negocio ............................. ............................. 7 ii. Los indicadores i ndicadores más significativos de la empresa .......................................... .......................................................... ................ 8 f) Recomendaciones Recomendaciones de auditorías pendientes .................................................. ..................................................................... ................... 10 III. Objetivos de la Auditoría .......................................... ................................................................ ............................................ ................................. ........... 10 a) Informe de auditoría financiera ............................................... ...................................................................... ......................................... .................. 10 b) Informe largo .......................................... ................................................................ ............................................ ............................................. .............................. ....... 10 IV. Alcance de la auditoría .......................................... ................................................................ ............................................ ..................................... ............... 10 V. Normativa aplicable aplicable a la entidad.......................................... ................................................................. ............................................. ......................... ... 10 VI. Aspectos relativos al control interno ................................ ...................................................... ............................................. .......................... ... 11
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a) Ambiente de control ......................................................................................................... 11 i. Filosofía administrativa y estilo de operaciones........................................................... 11 ii. Estructura orgánica de la empresa ................................................................................ 11 iii.
Método para la asignación de autoridad y responsabilidad ...................................... 11
iv.
Políticas del personal ................................................................................................ 11
b) Evaluación de riesgos ....................................................................................................... 11 c) Actividades del control gerencial ..................................................................................... 12 d) Comunicaciones ............................................................................................................... 12 e) Monitoreo ......................................................................................................................... 12 f) Flujograma horizontal ...................................................................................................... 13 VII. Puntos de atención ............................................................................................................ 15 VIII. Identificación de áreas críticas y significativas ................................................................ 15 IX. Plan de rotación del énfasis de la auditoría ...................................................................... 15 X. Conformación del equipo de auditoría ................................................................................. 16 XI. Ejecutivos de la entidad a auditar ..................................................................................... 16 XII. Presupuesto de tiempo ...................................................................................................... 17 XIII. Programas de auditoría ..................................................................................................... 18 a) Anexo 1: Hoja de trabajo de identificación de áreas críticas y significativas .................. 18 b) Anexo 2: Cronograma de ejecución ................................................................................. 19 c) Anexo 3: Programa de auditoría y cuestionario de control interno ................................ 20
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I.
Origen de la auditor ia
La auditoría de los estados financieros de Compañía Universal Textil S.A. al 31 de diciembre del 2016 se llevó a cabo en concordancia con el contrato de servicios profesionales de auditoría externa suscrito entre la Corporación y a sociedad de auditoría Contadores & Auditores S.A, con fecha 10 de abril de 2017. II.
Descr ipci ón de las activid ades de la empresa a)
Facto res generales de la empresa i.
Actividad económica
La Compañía Universal Textil S.A. tiene como actividad económica dedicarse a la manufactura de toda clase de hilados, tejidos y confecciones y comercializa sus productos en el mercado local a través de agentes de venta y en diversos mercados del exterior a través de importantes firmas importadoras y/o comercializadoras de prendas de vestir. ii.
Conformación del capital
El capital social autorizado, suscrito y pagado al 31 de diciembre de 2016 y 2015 está representado por 86´026,412 acciones cuyo valor nominal en libros es de S/1.00 por acción. Las acciones comunes de la Compañía están inscritas en la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de diciembre de 2016 y 2015 su valor de cotización fue de S/0.06 y S/0.52 por acción, respectivamente. Durante el 2015 no hubo negociación alguna. La estructura societaria de la Compañía al 31 de diciembre de 2016 y 2015 fue como sigue: Porcentaje de acciones individual del capital Hasta 1.00 % De 1.01% al 5% De 5.01% al 10% Mayor al 10% TOTAL
Número de accionistas 235 14 1 3 253
% de participación 20.0% 31.6% 5.6% 42.8% 100.0%
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b)
Factores Externos i.
Principales competidores
Creditex S.A.A es una compañía peruana que se dedica a la fabricación de productos textiles, incluyendo desmotado, hilado, tejido, teñido, acabado, confección de los mismos y, en general, todas las actividades relacionadas con el procesamiento industrial de las fibras naturales y sintéticas, así como la comercialización, distribución y representación de productos textiles, fibra de algodón, hilado, tela y prendas de vestir, tanto a nivel local como en el exterior. Para el desarrollo de sus actividades, durante los años 2016 y 2015, la Compañía ha contado con tres plantas industriales ubicadas en Lima, Trujillo y Pisco, así como dos plantas de desmotado ubicadas en Piura y Lambayeque. Industrial Textil Piura S.A. es una compañía peruana listada en la Bolsa de Valores de Lima dedicada a la fabricación de hilado de algodón que comercializa tanto en el mercado local como en diversos mercados del exterior a través de agentes comisionistas. c)
Misión, visió n y estrategias de la empresa i.
Misión
Dar un buen trato a nuestros clientes, haciéndoles llegar nuestro producto en el menor tiempo posible, según el destino de nuestra mercadería, de esta manera apoyamos también a que el algodón peruano sea reconocido como el mejor del mundo. ii.
Visión
Ser reconocidos a nivel mundial, como la mejor empresa exportadora de algodón, reconocida por su alta calidad, y responsabilidad de entregas al interior y exterior del país. iii.
Estrategia
Compañía Universal Textil mantendrá precios competitivos en el mercado interno y de exportación. Todas sus instalaciones administrativas y productivas se encontrarán ubicadas en un mismo local. La distribución de Página | 4
los tejidos que producirá, se realizará a nivel nacional en forma directa por la propia empresa y a través de Agentes de gran prestigio y solvencia económica. Por su parte la venta de las prendas de vestir que manufactura se colocará en el mercado nacional directamente a las firmas comercializadoras, mientras que, en el mercado externo se realizará a través de importantes firmas importadoras y/o comercializadoras de prendas de vestir, básicamente en los Estados Unidos de Norteamérica, aprovechando convenientemente las ventajas contenidas en el “Acuerdo de
Promoción Comercial (APC) Perú-Estados Unidos de Norteamérica (TLC)”, firmado
el 1ro. de febrero del 2009. La Empresa contará con un
cuerpo administrativo y técnico experimentado y altamente especializado. En tejidos su principal marca registrada de gran posicionamiento en el mercado nacional “Polystel” que es sinónimo de calidad ,
durabilidad y
buen precio. iv.
Objetivos
Afrontar la crisis del sector textil mostrando índices de rentabilidad
✓
adecuados. Ser reconocido en el mercado nacional aumentando nuestra
✓
participación. Disminución de devoluciones de clientes: Cumplir con nuestro
✓
papel de empresa confiable y trascendente. ✓
Disminución de reclamación de clientes: Satisfacer o exceder los requerimientos de nuestros clientes.
✓
Disminución de desperdicios: Comprometernos definitivamente con la seguridad de nuestro personal, nuestros productos y nuestro medio ambiente.
✓
Certificación
y
mantenimiento
de
nuestro
sistema
de
aseguramiento de calidad: mantener nuestra excelencia productiva. v.
Metas ✓
Obtener una rentabilidad que nos permita recuperar lo invertido en un plazo máximo de 10 años.
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d)
✓
Aumentar nuestra cartera de clientes nacionales en un 30%.
✓
Disminuir las devoluciones en un 35%.
✓
Disminuir las reclamaciones en un 20%.
Análisis FODA i.
Fortalezas ✓
Materias Primas de calidad, lo cual se convierte en una ventaja competitiva.
✓
Alto grado de adaptación de la mano de obra para acoplarse a los escenarios cambiantes.
✓
ii.
Sacar provecho del boom de la moda y tendencias.
Oportunidades ✓
Tratados de Libre Comercio con nuevos países con mercado potencial.
✓
Utilizar las ferias internacionales como llave para abrir las puertas del extranjero y que sirven como vitrinas para mostrar nuestro producto en el mercado mundial.
✓
iii.
Reconocimiento mundial que tiene el algodón peruano.
Debilidades ✓
Poca capacitación técnica en comparación con otros países que invierten en el constante personal de su empresa.
✓
Altos costos de mano de obra (en comparación con grandes países como china).
iv.
Amenazas ✓
Fibra de algodón nacional escasa.
✓
Incrementos en el precio de los hilados del algodón.
✓
Cambio de tendencias, dirigido hacia las piezas sintéticas.
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e)
Información financiera y de gestión i.
Resum en cond ensado de las cif ras más sign ifi cativas del negocio
Nuestra empresa ha venido teniendo resultados negativos en los últimos años, desde el año 2013, y a pesar de que hemos venido implementando una serie de medidas, tales como racionalización de inventarios, reducción de personal, mayor productividad con una mejor eficiencia, entre otros, no hemos podido revertir esta situación, tal como lo demuestran las siguientes cifras: a) Total de las ventas durante el año 2016: S/.87, 948 mil, de los cuales las ventas de prendas de vestir alcanzó la cifra de S/.44, 456 mil, y total por las ventas de tejidos, llegó a los S/.43, 492 mil Comparando cifras con el año 2015, tenemos que en dicho año el total de venta suma S/.94´604 mil, de los cuales las ventas de tejidos alcanzó los S/. 46´212 mil y la venta de prendas de vestir S/. 48´392 mil. b) Precio unitario por metro lineal vendido en el año 2016 alcanzó la cifra de S/.16.28 frente al registrado en el año 2015 que llegó a S/.15.99; por su parte, el precio unitario por prenda llegó a S/. 68.71 en el año 2016, frente a los S/. 66.49 correspondiente al año 2015. Esta diferencia positiva responde al aumento del valor del dólar y al público de mayor poder adquisitivo, al que van dirigidos nuestros productos, en especial las prendas de vestir, que manufacturamos para marcas de reconocido prestigio internacional. c) Con referencia a la pérdida por diferencia de cambio, en el ejercicio 2016 la empresa asumió pasivos en moneda extranjera que generaron pérdidas en el ajuste cambiario por S/. 106 mil, debido a la desvalorización del nuevo Sol frente al Dólar Americano. d) Todas estas acciones llevan a presentar a los señores accionistas, un resultado antes de impuesto negativo antes de impuestos por – S/. 13,629 mil.
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e) Del saldo arriba señalado ascendente a – 13,629 mil, y adicionada a esta cifra el impuesto diferido NIC 12 de – S/. 581 mil, arroja una pérdida neta – S/. 14,210 mil, la que sumada a los resultados acumulados ascendentes a – S/. 4,020 mil, más la revaluación de los activos vendidos por S/. 1,126 mil, resultan en una pérdida acumulada de – S/. 17,104 mil. f) Adicionalmente, estos EEF se han visto afectados por las siguientes distorsiones: g) Remate de Prendas y Tejidos, perdida en el margen bruto: S/. 3,284,000. h) Venta de maquinaria y equipos, perdida en la enajenación: S/ 762,000. i) Cierre de Hilandería, costos no absorbidos: S/. 1,699,000. j) Desvalorización de Existencias, provisión adicional: S/. 3,407,000. k) Beneficios Laborales, provisiones judiciales: S/.747, 000. l) Impuesto a la Renta diferido, cambio de tasa de 26% a 29.5%: S/. 2,341,000 ii.
Los indicadores más signif icativos de la empresa
Análisis Liquidez
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Opinión: La empresa cuenta con una Liquidez (1.70) para cubrir sus obligaciones, menor a comparación del 2014 que era de 1.90 y se encuentra por encima de la competencia (0.73). La liquidez se encuentra condicionada a que la entidad venda sus existencias (0.48). Por otro lado, se muestra una disminución en el capital de trabajo, esto significa que Universal a comprado menos materias primas y uso menos mano de obra. Análisis Rentabilidad
Opinión: Los activos de la empresa no están siendo rentables o no están rindiendo lo que deben, ocasionan pérdida (). Tenemos un margen bruto de 15.13% que, si bien es mayor que el anterior, no es suficiente para cubrir los gastos operativos, reflejándose en el margen neto con una pérdida (De -2.26% en el 2014 a -7.73% en el 2015).
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f)
Recom endacion es de auditorías pendient es
Ninguna III.
Objetivos de la Audit oría
De acuerdo con el contrato de servicios profesionales de auditoría externa suscrito con Compañía Universal Textil S.A., los objetivos del examen de auditoría son los siguientes: a)
Infor me de auditoría fin anciera
Emitir opinión sobre la rentabilidad de los estados financieros, preparados por la empresa al 31 de diciembre de 2016 de conformidad, con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Información Financiera y disposiciones legales vigentes. b)
Informe largo ✓
Evaluar la implementación y efectividad del sistema de control interno en las áreas administrativas y en aquellas vinculadas con la misión y objetivos de la empresa.
IV.
Alc ance de la audit or ía
El alcance comprenderá el examen de los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2016. La auditoría será ejecutada de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Auditoría y demás normas aplicables. Nuestro examen también incluye la visita a oficinas zonales de la empresa previamente seleccionadas. V.
Normativa aplic able a la entid ad
Las normas legales aplicables a la empresa; normas administrativas aplicables; organigrama, Manuales de Organización y Funciones, Manuales de Procedimientos Operativos, se describen en manual general de la Compañía Universal Textil S.A.
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VI.
Aspectos relativos al control interno a)
Ambiente de contr ol
De la evaluación efectuada en torno al ambiente de control interno se identificaron los siguientes aspectos: i.
Filoso fía admini str ativa y estil o de operacion es
En el año 2016 la Corporación llegó a un acuerdo en modificar y aprobar el Código de Ética el que fue divulgado para conocimiento de todos los ejecutivos y empleados de la empresa. ii.
Estruc tur a orgánic a de la empresa
Las funciones que ejecutan se encuentran en el Reglamento de Organización y Funciones y su correspondiente manual debidamente aprobado por la empresa, la cual establece la división apropiada de actividades entre sus unidades orgánicas, así como las áreas incompatibles. iii .
Método para la asignació n de autori dad y respon sabili dad
La autoridad y responsabilidad funcional en la empresa se encuentran establecidas en el reglamento de organizaciones y funciones y, en el manual de organizaciones y funciones aprobadas por la alta dirección. iv.
Políticas del personal
De la evaluación efectuada se determinó que el ambiente de control en la Compañía Universal Textil S.A. es fuerte, existiendo en los ejecutivos entrevistados, una disposición por cumplir y hacer cumplir en lo dispuesto en lo jurídico administrativo. b)
Evaluación de riesgos
En junio del 2016, Martin Pérez Monteverde fue nombrado presidente del directorio de Universal Textil, en reemplazo de Dionisio Romero. De acuerdo con lo informado este cambio no ha producido hasta el momento cambios significativos en la dirección de la compañía.
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c)
Acti vidades del cont rol gerencial
La alta dirección considera que los principales procedimientos de control interno son las reuniones mensuales de coordinación que se realizan con sus ejecutivos en la cual se establecen las instrucciones que se apuntan a reforzar el control del curso del ejercicio de las responsabilidades de cada área involucrada. d)
Comunicaciones
Las decisiones que toma la compañía en materia administrativa y ejecutiva son puestas en conocimiento de los empleados y funcionarios de distintas áreas de la compañía. De lo mencionado, se puede resaltar que los canales de comunicación que han sido implementados por la compañía son adecuados. e)
Monitoreo
Las principales actividades de monitoreo son las siguientes: -
La evaluación, seguimiento y control sobre el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas en los planes de la compañía.
-
La compañía tiene implementado un área específica responsable del control previo de las operaciones que se requieren aprobación la cual verifican aspectos técnicos, legales y financieros que corresponden a desembolsos de fondos.
De la evaluación practicada se puede apreciar que la compañía establece sus actividades de monitoreo de manera razonable y permite conocer como oportunidad los errores que incurren y sus acciones correctivas.
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f)
Flujograma horizontal Asistente de Tesorería
Inicio
Proveedor
Tesorero
Contabilidad
Gerencias de Áreas
Contabiliza la factura por cobrar
Factura
Orden de compra aprobada en SAP
Firman la factura en señal de aprobación
Procesa el pago y genera cheque en SAP
Cuentas por cobrar en SAP
Gestiona la firma de los cheques y transferencias bancarias
Pago a proveedor
Cheque Fin
Contabilidad
Actualiza saldos cuentas por pagar
TESORERIA Sub-proceso Cuentas por Pagar Leyenda: inicio/fin Doc. Físico Base de datos Proceso Actividad Doc. Electr. Control débil. Control Adecuado Riesgo
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Tesorero
Gerencias de Áreas
Asistente de Tesorería
Aprobación de desembolso de ca a chica
Transacción de caja chica
Contabilidad
Gerencia de Finanzas
Inicio
Procesas desembolso en SAP
Actualiza saldos de caja chica en SAP
Custodia los documentos sustentatorios de las transacciones de caja
Envía documentación sustentatoria a contabilidad
Solicita reposición de caja chica
Contabili dad
Gestiona la firma de los cheques y transferencias bancarias
Repone caja chica
TESORERIA
Sub-proceso Caja Chica
Aprueba reposición del fondo a SAP Procesa el pago y genera cheque en SAP
Fin
Leyenda: inicio/fin Doc. Físico Base de datos Proceso Actividad Doc. Electr. Control débil. Control Adecuado Riesgo
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Tesorero
Gerencias de Áreas
Asistente de Tesorería
Contabilidad
Aprobación de desembolso de ca a chica
Transacción de caja chica
Gerencia de Finanzas
Inicio
Procesas desembolso en SAP
Actualiza saldos de caja chica en SAP
Custodia los documentos sustentatorios de las transacciones de caja
Envía documentación sustentatoria a contabilidad
Solicita reposición de caja chica
Contabili dad
Gestiona la firma de los cheques y transferencias bancarias
Aprueba reposición del fondo a SAP Procesa el pago y genera cheque en SAP
Fin
Repone caja chica
TESORERIA
Sub-proceso Caja Chica
Leyenda: inicio/fin Doc. Físico Base de datos Proceso Actividad Doc. Electr. Control débil. Control Adecuado Riesgo
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VII.
Puntos de atenci ón
Los principales puntos de atención del examen están referidos a que con fecha 11 de julio de 2016, la Sociedad de Auditoría PWC emitió su informe sobre los estados financieros de la empresa, por el año terminado de diciembre 2015, incluyendo su opinión sin salvedades. VIII. Identi fic ación de áreas crític as y sig nif icativas CUENTAS Caja y Banco Cuentas por Cobrar Comerciales Existencias Inmueble, Maquinaria y Equipo Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales
EN NUEVOS SOLES 670,000 14,841,000 50,873,000 111,066,000 21,134,000 13,079,000
ENFOQUE DE AUDITORÍA Revisión Limitada Sustantivo Confianza Confianza Confianza Confianza
EVALUACIÓN DEL RIESGO COMBINADO Moderado Alto Moderado Bajo Moderado Bajo
VII.
Puntos de atenci ón
Los principales puntos de atención del examen están referidos a que con fecha 11 de julio de 2016, la Sociedad de Auditoría PWC emitió su informe sobre los estados financieros de la empresa, por el año terminado de diciembre 2015, incluyendo su opinión sin salvedades. VIII. Identi fic ación de áreas crític as y sig nif icativas EN NUEVOS SOLES
CUENTAS Caja y Banco Cuentas por Cobrar Comerciales Existencias Inmueble, Maquinaria y Equipo Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales
IX.
670,000 14,841,000 50,873,000 111,066,000 21,134,000 13,079,000
ENFOQUE DE AUDITORÍA Revisión Limitada Sustantivo Confianza Confianza Confianza Confianza
EVALUACIÓN DEL RIESGO COMBINADO Moderado Alto Moderado Bajo Moderado Bajo
Plan de rot ación del énfasis de la auditor ía
Para los efectos de nuestro trabajo hemos definido nuestro plan de énfasis de auditoría para el presente ejercicio como se indica a continuación. Así mismo, hemos considerado resumir los procedimientos que se utilizarán en nuestro trabajo como sigue: C= Completo
Incluye en lo aplicable pruebas de cumplimiento, sustantivas y de revisión analítica
N= Normal
Incluye pruebas sustantivas y de revisión analítica.
L=Limitado
Incluye procedimientos de revisión analítica y pruebas sustantivas limitadas.
COMPONENTES
2016
2015
Caja y Bancos
N
N
Cuentas por Cobrar Comerciales
C
N
Existencias
C
N
Activos Fijos
N
N
Obligaciones Financieras
C
C
Cuentas por Pagar Comerciales
C
C
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X.
Conform ación del equipo de auditor ía
NOMBRES Y APELLIDOS
XI.
CARGO
Córdova Sanchez, Juan Carlos
Supervisor
Cusi Ticona, Cesar
Auditor encargado
Espinal Olivera, Mayra
Auditor
Fernandez Chumpitaz, Tony
Auditor
Garnica Vilca, Nury Yosmeri
Contador
Rios Cutipa, Yasmin
Abogado
Ejecut ivos de la entidad a auditar
La relación de funcionarios de la empresa se adjunta en este documento: ✓
Martín Pérez Monteverde- presidente del Directorio & Gerente General
✓
Francisco Javier Seminario de la Fuente – Gerente General Adjunto
✓
José Eduardo Acosta Rodríguez-Paiva - Gerente de Administración y Finanzas
✓
José Antonio Onrubia Holder- Director de Gobierno Corporativo
✓
Cesar Augusto Chang Liu-Director de Estrategia
✓
Daniel Octavio Delgadillo Amoretti – Gerente de Producción
✓
Pedro Guerrero Vargas – Director de Capital Humano
✓
Enrique Conrado Palacios Rey- Director de Marketing.
✓
Francisco Javier Murro Florián – Gerente Comercial - Confecciones
✓
Michael Woodman Gorbitz - Director de Infraestructura
✓
Luis Enrique Romero Belismelis -Director de Distribución
✓
Amalia Briseño Pandora- Directora Industrial
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XII.
Presupuesto de tiempo
El presupuesto de tiempo establecido para esta auditoría es como sigue: NOMBRES Y APELIDOS
Córdova Sánchez, Juan Carlos
Cusi Ticona, Cesar
Espinal Olivera, Mayra
Fernández Chumpitaz, Tony
Garnica Vilca, Nury Yosmeri
Rios Cutipa, Yasmin
EQUIPO DE AUDITORIA
Supervisor
Auditor encargado
Auditor
Auditor
Contador
Abogado
ACTIVIDADES A DESARROLLAR Supervisión del planeamiento y preparación del plan y programa. Supervisión de la fase de ejecución y revisión de papeles de trabajo Supervisión de elaboración de hallazgos y du comunicación. Supervisión de preparación del informe presupuestal. Supervisión de preparación del informe largo Supervisión de preparación del informe corto Comprensión de actividades y revisión analítica. Comprensión del sistema de control interno. Evaluación del riesgo de control interno. Revisión de controles internos Revisión de papeles de trabajo. Elaboración de hallazgos y documentos de soporte Preparación de informes de evaluación presupuestal corto y largo Apertura de archivos de papeles de trabajo. Comprensión del control interno y ejecución de pruebas de cumplimiento. Preparación de cedulas sumarias. Examen de áreas operativas. Elaboración de hallazgos. Elaboración del memorando de conclusiones. Apertura de archivos de papeles de trabajo. Comprensión del control interno y ejecución de pruebas de cumplimiento. Preparación de cedulas sumarias. Examen de áreas operativas. Elaboración de hallazgos. Elaboración del memorando de conclusiones. Evaluación de los Estados Financieros en general con la normatividad. Revisión de las cuentas principales de los Estados Financieros. Evaluación de los sistemas contables de la empresa. Elaboración del informe del área específica. Evaluación del estado situacional de los procesos legales. Deslindamiento de responsabilidades, en caso en que hubiera lugar. Elaboración del informe del especialista. TOTAL
Horas /ACTIVIDADES 8 24 24 16 32 16 8 24 8 80 88 16 24 8
TOTAL, HORAS
120
248
24 8 168 24 8 8
240
24 8 168 24 8
240
24 48 16 8 48 16 16
96
80 1024
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XIII. Programas de audit oría a)
Anexo 1: Hoja de trabajo de ident ifi cació n de áreas críti cas y
significativas
EVALUACIÓN CUENTAS
IMPORTE
INHERENTE (1)
CONTROL (2)
RIESGO Combinado (1) + (2)
FACTOR DE RIESGO
ENFOQUE
MUESTRA %
Existe el riesgo que las Caja y Banco
conciliaciones bancarias 670,000
Bajo
Alto
Moderado
no se realicen con regularidad o no son
Confirmación de que Revisión Limitada
las conciliaciones 40%
correctamente.
Existe el riesgo de
Cuentas por 14,841,000
Alto
Alto
Alto
Comerciales
Existencias
bancarias se hayan realizado
adecuadamente revisada.
Cobrar
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
aceleración o de mora intencionales de las
Pruebas selectivas
60%
Analizar las últimas facturas.
ventas.
50,873,000
Bajo
Alto
Moderado
Existe riesgo de
Inspección de la toma
sobrevaloración,
física de inventarios.
desembolsos o gastos
Confianza
40%
Confirmación de
activados
inventarios en poder de
incorrectamente.
terceros. Confirmar que el
Inmueble, Maquinaria
cliente ha capitalizado
Existe riesgo de que el 111,066,000
Bajo
Bajo
Bajo
y Equipo
registro de la base de
Confianza
40%
costo no sea correcto.
todos los gastos relativos a la compra o uso continuo de los activos fijos. Revisión detallada de
Obligaciones Financieras
21,134,000
Moderado
Moderado
Moderado
Existe riesgo de que el
la documentación que
saldo de obligaciones
sustenta obligaciones
financieras no
Confianza
60%
financieras, a fin de
corresponda a las
determinar su
pendientes de pago.
razonabilidad y registro contable.
Cuentas por Pagar Comerciales
Revisar la
Existe riesgo de que los 13,079,000
Bajo
Bajo
Bajo
adeudos a los proveedores no se cancelen a tiempo.
documentación Confianza
40%
concerniente al endeudamiento y ciclo de pago a proveedores.
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b)
NOMBRES Y APELLIDOS
Anexo 2: Cronogr ama de ejecución
VISTA PRELIMINAR DNI
ELABORACION DEL INFORME
TRABAJO DE CAMPO
CARGO DEL
AL
H/H
DEL
AL
H/H
DEL
72912983 Supervisor
3/04/2016
3/04/2016
16
9/04/2016
8/05/2016
64
Auditor Cusi Ticona, 74923102 encargado Cesar
3/04/2016
5/04/2016
40
9/04/2016
8/05/2016
168
Córdova Sánchez, Juan Carlos
Espinal Olivera, Mayra Fernández Chumpitaz, Tony Garnica Vilca, Nury Yosmeri
TOTAL TOTAL HORAS HORAS ASIGNADAS UTILES
AL
H/H
9/05/2016
16/06/2016
40
120
15
9/05/2016
16/06/2016
40
248
30
72374095
Auditor
3/04/2016
5/04/2016
40
9/04/2016
6/05/2016
200
240
30
71038343
Auditor
3/04/2016
5/04/2016
40
9/04/2016
6/05/2016
200
240
30
73590489
Contador
3/04/2016
5/04/2016
40
14/04/2016
8/05/2016
56
96
15
Rios Cutipa, 72192872 Yasmin
Abogado
3/04/2016
5/04/2016
40
14/04/2016
26/04/2016
40
80
15
728
1024
216
Página | 19
c)
Anexo 3: Programa de auditoría y cuestion ario de cont rol interno
EMPRESA CONTADORES & AUDITORES S.A PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR INTRODUCCIÓN El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea. OBJETIVOS ✓
Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta clientes de disponible que aparecen en el Balance General, representa los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31 de año auditado.
✓
Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible.
✓
Evaluar el control interno del grupo disponible.
c)
Anexo 3: Programa de auditoría y cuestion ario de cont rol interno
EMPRESA CONTADORES & AUDITORES S.A PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR INTRODUCCIÓN El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea. OBJETIVOS ✓
Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta clientes de disponible que aparecen en el Balance General, representa los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31 de año auditado.
✓
Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible.
✓
Evaluar el control interno del grupo disponible.
N°
1
2
3
4
PROCEDIMIENTOS
Formular o actualizar gráfica de flujos que muestren los procedimientos para otorgar créditos, incluyendo la aplicación contable.
HORAS HORAS FECHA ESTIMADAS REALES
2
RESPONSABLE REFERENCIA
Espinal Olivera, Mayra
3
09/04
P1
P2
En relación al proceso anterior, obtener información sobre políticas vigentes respecto a descuentos, bonificaciones y ventas.
1
1
Fernández 09/04 Chumpitaz, Tony
Elaborar o actualiza un flujo que muestre el sistema de cobranzas de saldos.
2
2
09/04
Cusi Ticona, Cesar
P3
09/04
Espinal Olivera, Mayra
P4
En base a pruebas selectivas, verificar la autenticidad del sistema para el otorgamiento de créditos a los clientes.
3
4
Página | 20
5 Verificar el cumplimiento del sistema de cobranzas mencionado en la pregunta 3, haciendo énfasis en los siguientes aspectos. ✓ Secuencia de reportes de cobranzas. ✓ Autorizaciones y cálculos correctos. ✓ Correcto y oportuno depósito bancario. ✓ Correcta y oportuna registro contable.
3
4
09/04
Cusi Ticona, Cesar
P5
P6
6 Verificar el cumplimiento de las políticas sobre descuentos, rebajas y bonificaciones.
2
3
Fernández 09/04 Chumpitaz, Tony
Estudiar y evaluar la confiabilidad del sistema contable sobre todo el módulo de créditos y cobranzas, poniendo énfasis en los siguientes puntos: ✓ Mecanismo de seguridad para el acceso a la información. ✓ Facultades de consulta y operaciones asignadas al personal. ✓ Integridad de base de datos. ✓ Armonía con el control interno fuera del sistema contable.
3
3
09/04
Cusi Ticona, Cesar
P7
09/04
Espinal Olivera, Mayra
P8
09/04
Espinal Olivera, Mayra
P9
7
8 Actualizar la cédula de observaciones y sugerencias al control interno.
9
Obtener la relación de saldos de clientes, autentificarla contra cifras de los registros contables.
1
1
1
1
Página | 21
10
11
12
En base a la relación de saldos de clientes antes mencionados, preparar la confirmación de saldos tomando en consideración los siguientes puntos. ✓ Importancia de los movimientos y saldos. ✓ Antigüedad de saldos. ✓ Información de abogados. ✓ Perfil de los clientes más importantes. Prepara cédulas del resultado de la confirmación de saldos, considerando los siguientes aspectos importantes: ✓ Recibí conforme ✓ Informes aclarados ✓ Devueltas por el correo ✓ No contestadas. Examinar pagos posteriores de saldos circularizados, cuyas respuestas no se recibieron o resultaron inconformes.
10/04
Cusi Ticona, Cesar
P10
4
10/04
Espinal Olivera, Mayra
P11
3
Fernández 10/04 Chumpitaz, Tony
P12
3
3
Fernández 10/04 Chumpitaz, Tony
P13
3
3
10/04
Cusi Ticona, Cesar
P14
10/04
Espinal Olivera, Mayra
P15
3
3
2
3
13 Efectuar arquero de cartera de
créditos. La conexión con libros y la aclaración de las diferencias que resulten deberá efectuarla la empresa.
14
Estudiar la antigüedad de saldos tomando en consideración lo siguiente: ✓ Relaciones preparadas por la empresa. ✓ Plazos de créditos en vigor. ✓ Reportes del área de cobranzas.
15 Con base a la información
obtenida preparar las cédulas que muestren la suficiencia o insuficiencia de la estimación de la cuenta de cobros dudosos.
1
1
Página | 22
16 En caso de haber inconsistencias proponer ajustes o reclasificación de las cuentas.
2
2
10/04
Cusi Ticona, Cesar
P16
EMPRESA CONTADORES & AUDITORES S.A CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR
PREGUNTA
RESPUESTA A
C
NA
Sí
No
Observaciones
¿Se registra en forma simultánea los ingresos en el libro “ Caja” y en las cuentas individuales de clientes por medios mecánicos?
Vea los procedimientos adjuntos.
¿Las tareas del encargado de los registros de cuentas por cobrar están separatas de toda función vinculada al dinero?
El encargado de cuentas por cobrar utiliza los cheques para preparar la hoja de entrada de información para el computador
¿Si hay más de una persona a cargo de las cuentas por cobrar, se realiza de tiempo en tiempo un intercambio de las selecciones de las que son responsables? ¿Se envía estados de cuenta mensuales a todos los clientes?
Solo cuando lo solicita el cliente
¿Son los estados de cuenta cotejados independientemente con los registros de cuentas por cobrar, y mantenidos bajo control para -asegurar de que sean enviados a los clientes por una persona que no sea la encargada de los registros de cuentas por cobrar?
Enviado por el encargado de cuentas por cobrar.
Página | 23
¿Son las cuentas periódicamente conciliadas con la cuenta de control del libro mayor? ¿Son las cuentas periódicamente clasificadas conforme a su antigüedad, para fines de revisión? ¿Son las cuentas independientemente confirmadas por el personal de la empresa con los clientes? ¿Las notas de crédito son aprobadas por autoridad pertinente y se hallan bajo control numérico?
Encargado de cuentas por cobrar.
¿Constituye la aprobación del departamento de créditos un requisito previo para el pago de saldos a favor de clientes?
No, del Dpto. de Crédito, pero las devoluciones deben ser aprobadas por el VPTesorero.
Página | 24
