FACUL FA CULTTAD DE CIENC CIENCIAS IAS ADMINI ADMINISTRA STRATIVAS TIVAS CONTABLES CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO: CONTROL INTERNO DOCENTE : MG. C.P C.P.C. .C. LOURDES MARGOT GAL GALVEZ VEZ VILCAHUAMAN
CONTROL INTERNO DEFINICIÓN El Sistema de Control Interno comprende el plan de la orga or gani niza zaci ción ón y tod odos os lo loss mét étod odos os coor ordi din nad ados os y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de lo loss da dato toss con onta tabl bles es.. Diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecuencia de objetivos.
CONTROL INTERNO DEFINICIÓN El Sistema de Control Interno comprende el plan de la orga or gani niza zaci ción ón y tod odos os lo loss mét étod odos os coor ordi din nad ados os y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de lo loss da dato toss con onta tabl bles es.. Diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecuencia de objetivos.
CLASES DEL CONTROL INTERNO A. POR SU FUNCIÓN: Administrativ Administr ativoo Financiero o Contable B. POR SU AC ACCIÓN CIÓN Previo Concurrente Posterior C. POR SU UBICACIÓN Control Interno Control Externo Privado Control Externo Público
A.- POR SU FUNCIÓN Administrativo: Administrativ o: Incluye, aunque no queda limitado a este, el plan de organización y los procedimientos y registros registr os relacionados con los proc procesos esos de decisión que llevan a la autorización de las transacciones por parte de la di dirrec ecci ción ón.. Tod odaa au auttor oriz izac ació ión n rep eprres esen enta ta un unaa func fu nció ión n de di dirrec ecci ción ón di dirrec ecta tame ment ntee as asoc ocia iada da con la responsabilidad de alcanzar los objetivos de la organización constituye el punto de partida para el establecimiento del control contable de las transacciones.
A.- POR SU FUNCIÓN Consiste el plan de Fin inaanc nciier ero o o Con onta tabl blee: Co organización y los procedimientos y registros referentes a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad fiabilid ad de los reg registr istros os financieros. financieros.
B.-
POR SU ACCIÓN
Previo: Esta constituido por el conjunto de normas, procedimientos, políticas, reglas, implantados para evitar errores en el proceso de las transacciones. Concurrente: Esta por el conjunto de normas, procedimiento, políticas. Reglas implantados y cuya finalidad es detectar errores o desviaciones en el proceso de transacciones que no hubieran sido determinados en los controles previos.
B.-
POR SU ACCIÓN
Posterior: Examen de las operaciones financieras y administrativas que se efectúa después de que estas se han producido, con el objeto de verificarlas, revisarlas, analizarlas y, en general evaluarlas de acuerdo a la documentación y resultados de las mismas.
B.-
POR SU UBICACIÓN
Control Interno: Elemento básico y fundamental de toda administración y expresión utilizada para definir, en general las medidas adoptadas por los propietarios, administradores, verificar la precisión y empresa o tutores de las entidades publicas y privadas para dirigir y controlar las operaciones financieras y administrativas de su negocio o institución .
B.-
POR SU UBICACIÓN
Control Externo Privado: Examen o vigilancia a cargo de personas que actúan por mandato de una entidad o empresa o de sus accionistas, socios o acreedores, Generalmente, esta función es encomendada a los auditores independientes, para el control posterior del área financiera o parte de ella.
B.-
POR SU UBICACIÓN
Control Externo Público: Examen o vigilancia a cargo de organismos del Estado, cuyas facultades y ámbitos de acción son determinados en la Constitución Política y en Leyes Orgánicas o especiales. Los organismos públicos mas representativos son: la Contraloría General o, en otro países los Tribunales de Cuentas, La Superintendencia de Bancos y Seguros (SBS).
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Se basa en el concepto de carga y descarga de responsabilidades y deberes. Sus principios básicos son los siguientes: 1. La responsabilidad de la realización de cada deber tiene que ser delimitado para cada persona. La calidad de control será ineficiente si no existe la debida responsabilidad. No se debe realizar transacción alguna sin la aprobación de una persona específicamente autorizada para ello.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO 2. Las operaciones
contables y financieras deberán estar separadas, ninguna persona deberán estar en situación de controlar los registros y al mismo tiempo de controlar las operaciones que originan los asientos en los registros. Las funciones de iniciación, autorización, contabilización de transacciones y de custodia de recursos deben separarse dentro del plan de organización de la entidad. Por ejemplo, la persona responsable de cobrar impuestos no deberá tener autoridad para registrar los ingresos.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO 3. Ninguna persona debe tener responsabilidad completa por una transacción. Toda persona puede cometer errores, y la probabilidad de descubrirlos aumenta cuando son varias las personas que realizan una transacción. 4. Se debe seleccionar y capacitar a los empleados cuidadosamente. Los empleados hábiles y capacitados producen un trabajo mas eficiente y menos gastos.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO 5. Deberán utilizarse pruebas de exactitud con el objeto de garantizar la corrección de la operación de que se trate, así como de la contabilidad subsiguiente. Por ejemplo deberán comparar el total cobrado diario con el total depositado en el banco. 6. Se deberá rotar a los empleados en un trabajo al máximo posible y deberá exigirse vacaciones anuales para quienes estén en puestos de confianza.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO 7. Los empleados financieros deben estar afianzados. 8. Las instrucciones deberán ser por escrito, en forma de manual de operaciones . 9. El principio de la cuenta de control deberá utilizarse en todos los casos aplicables. El uso de las cuentas de control sirve como prueba de exactitud entre los saldos de las cuentas y entre los empleados de deberes separados.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO 10. El equipo mecánico, con dispositivos de prueba interconectados deberá utilizarse toda vez que la entidad se encuentre equipada con computadoras. 11.Deberá utilizarse el sistema de contabilidad por partida doble. Sin embargo, este sistema no constituye por si mismo, un sustituto por un control interno solido en todo aspecto.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO utilizarse formularios pre 12. Deberán numerados por la impresora para toda documentación importante; por ejemplo cheques, recibos, ordenes de compra, Comprobantes de caja, manteniendo controles físicos sobre el uso de tales formularios y copias legibles en orden numérico. 13. Se debe evitar el uso de dinero en efectivo, utilizando este solo para compras menores de fondos de caja chico.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO 14. Se debe reducir al mínimo el mantenimiento de varias cuentas bancarias contando con una cuenta corriente para operaciones generales y no con varias cuentas con fines específicos. 15. Todo dinero recibido en efectivo o en forma de cheque, ordenes de pago, etc. Se deberá depositar intacto de inmediato en la cuenta bancaria.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Las Entidades implantan obligatoriamente sistemas de Control Interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecución al cumplimiento de los objetivos siguientes: Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y económica en las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios que presta, Cuidar y resguardar los recursos y bienes de la Entidad contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Cumplir la normatividad aplicable a la Entidad y sus operaciones. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. e impulsar la práctica de valores Fomentar Institucionales. Promover el cumplimiento de los Trabajadores de rendir cuenta por los fondos y bienes a su cargo y/o por una misión u objetivos encargado
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Eficiencia de las operaciones
Cumplimiento de normas
Práctica de valores
Protección de los recursos Confiabilidad y oportunidad de la información
Rendimiento de cuentas
LIMITACIÓN Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO
No existe sistema de seguridad y de control interno que garantice por si mismo el logro de los objetivos generales definidos anteriormente. Un sistema de control interno efectivo, sin importar su buen diseño y administración, puede dar solo una seguridad razonable (no absoluta) a la gerencia sobre el logro de los objetivos de la entidad o sobre su continuidad como negocio. Puede dar información gerencial sobre los progresos de la entidad, o la ausencia de los mismos, hacia el logro de los objetivos. Pero el Control Interno no puede cambiar una gerencia inherentemente mala por una buena, Es más, los cambios en las políticas o programas gubernamentales, las condiciones demográficas o económicas están típicamente fuera del control de la gerencia .
LIMITACIÓN Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO
Un efectivo sistema de Control Interno reduce la probabilidad de no alcanzar los objetivos. De cualquier manera, siempre habrá riesgo de que el control interno sea diseñado de manera deficiente o falle en operar como se espera. Dado que el control interno depende de factor humano, es sujeto a las debilidades en el diseño, errores de juicio o interpretación, mala comprensión, descuido, fatiga, distracción, colusión, abuso o excesos.
LIMITACIÓN Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO
Otro factor limitante es que el diseño del sistema de control interno se enfrente a la disminución de recursos. Los beneficios de los controles deben ser considerados consecuentemente en relación a su costo. Mantener un sistema de control interno que elimine el riesgo de pérdida no es realista y probablemente costaría mas que los beneficios derivados. Al determinara si un control particular debe o no ser diseñado, la probabilidad de que exista un riesgos y el efecto potencial de este en la cantidad deben ser considerados junto con los costos relacionados a la implantación del nuevo control .
LIMITACIÓN Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO
Los cambios organizacionales y la actitud gerencial tiene un profundo impacto en la eficacia del control interno y el sistema en el que opera el personal. Por ello la gerencia necesita revisar y actualizar los controles continuamente comunicar los cambios al personal y dar el ejemplo con la adhesión a estos controles.
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas.
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Independientemente del régimen que las regule (artículo 12º de la Ley Nº 27785, Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República). El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la República, la misma que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso.
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL En función de la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos de control, de la gestión de las entidades y sus resultados (artículo 14º de la Ley Nº 27785).
¿CÓMO SE CONFORMA EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL LA CONTRALORÍA GENERAL (Ente Técnico rector) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control de las entidades Las sociedades de auditoría externa independientes (designadas por la Contraloría General – Art. 13º ley 27785
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
CÓMO SE CONFORMA EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
El Sistema Nacional de de Control, tal como lo establece el Art. 13º de la Ley Nº 27785, Orgánica del Sistema nacional de Control y de la Contraloría General de la República, está conformado por: La Contraloría General, como ente técnico rector. Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental de las entidades que se mencionan en el Art. 3ª de la citada Ley, sean estas de carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional. Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas por la Contraloría General y contratada, durante un periodo determinado, para realizar servicios de auditoría en las entidades económicas, financieras y otros.
HERRAMIENTAS DEL CONTROL INTERNO
Un aspecto fundamental para entender, diseñar, implementar y mantener el control interno en las entidades públicas y privadas, es identificar las herramientas que deberán utilizar los encargados de la gestión (ministros, presidentes, regionales, alcaldes, presidentes de directorios, jefes institucionales, gerentes generales, gerentes de línea y otros responsables de gestionar recursos); así como de los encargados del control, fundamentalmente posterior, tales como los auditores externos e internos.
HERRAMIENTAS DEL CONTROL INTERNO
El término “herramienta”, viene del latín “ferramenta”, que es un instrumento que permite realizar ciertos trabajos, diseñados para facilitar la realización de una tarea mecánica que requiere el uso de una cierta fuerza. Ejemplos típicos son: el martillo, la piza y el destornillador. Herramienta se define como al “instrumento más o menos simple, destinado a realizar un cierto trabajo”.
¿CON QUÉ HERRAMIENTAS CUENTA EL CONTROL INTERNO?
Las herramientas que habitualmente emplean los gestores y auditores para el control interno de sus actividades son diversas, siendo las más características las siguientes: Herramientas de Gestión de Planeamiento: Plan Estratégico Institucional (PEI) Plan Operativo Institucional (POI) Plan Anual de Adquisiciones Plan Anual de Capacitación
¿CON QUÉ HERRAMIENTAS CUENTA EL CONTROL INTERNO?
Herramientas de Gestión de Presupuesto: Presupuesto Inicial de Apertura (PIA) Presupuesto Institucional Modificado (PIM) Presupuesto Analítico de Personal (PAP) Herramientas de Gestión de Organización: Reglamento de Organización y Funciones (ROF) Manual de Organización y Funciones (MOF) Cuadro de asignación de Personal (CAP) Manual de Procedimientos (MAPRO)
¿CON QUÉ HERRAMIENTAS CUENTA EL CONTROL INTERNO?
Herramientas de Gestión de Procedimientos: Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) Estas herramientas de control interno, también denominadas herramientas de control de gestión, son complementadas con otras herramientas para la prevención y el monitoreo del control interno, las mismas que detallamos a continuación: Directivas para la formulación y evaluación de planes estratégicos y operativos.
¿CON QUÉ HERRAMIENTAS CUENTA EL CONTROL INTERNO?
Directivas y normas internas para la programación, formulación, ejecución y evaluación de los procesos técnicos administrativos (contabilidad, personal, logística, presupuesto, tesorería, patrimonio, etc.) Leyes y reglamentos aplicables. Instructivos de trabajos. Especificaciones y estándares. Diagramas de flujo. Estudios previos de rediseño o mejoramiento de procesos
¿CON QUÉ HERRAMIENTAS CUENTA EL CONTROL INTERNO?
Reportes Operativos. Reportes de resultados. Informes de registros de revisiones internas. Evaluación de riesgos. Estudios previos de evaluación de control interno. Reportes de indicadores. Circulares y lineamiento.
¿CON QUÉ HERRAMIENTAS CUENTA EL CONTROL INTERNO?
Otra fuente de herramientas más específicas y estructuradas para el diseño implantación y mantenimiento del control interno es la “Guía de Implementación del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado”, señalando la siguiente: Análisis FODA: Esta técnica permite, a través del análisis interno (fortaleza y debilidades) y del análisis externo (amenazas y oportunidades), determinar e identificar algunos riesgos vinculados al entorno de la entidad y a los aspectos de la organización que puedan afectar las políticas y estrategias de la entidad.
¿CON QUÉ HERRAMIENTAS CUENTA EL CONTROL INTERNO?
Diagrama de Causa-Efecto: Estos diagramas también se conocen como diagrama de Ishikawa o de espina de pescado, y son útiles para identificar las causas de los riesgos. Diagrama de Flujo de Procesos: Estos diagramas son útiles para identificar las causas de los riesgos. Inventario de Riesgos: Se pueden utilizar listados de riesgos de acuerdo con cada área funcional específica o proceso. Estos listados deben ser elaborados por el personal de la entidad o tomados de listas externas genéricas coherentes con las actividades similares de la entidad.
INFORME COSO
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) consiste en un comité conformado creado en Estados Unidos el año 1985, donde participan auditores internos, contadores, administradores
DEFINICIÓN DEL INFORME COSO Proceso, efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones. Fiabilidad de la información financiera. Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables
HISTORIA El
17 de junio de 1972 estalló el escándalo Watergate, uno de los casos más resonantes de l os Estados Unidos Las grabaciones de las conversaciones, se convirtieron en una de las claves principales del escándalos. Los periodistas fueron “guiados por un misterioso personaje al que bautizaron con garganta profunda.” Se nombro un comité integrado por 5 Instituciones profesionales que adoptó el nombre de “The Comité of Sponsoring Organizations of Treadway Comission (COSO)” i) El instituto Americano de contadores Certificados, ii) La asociación de Americana de Profesores de Contabilidad, iii) El instituto de Ejecutivos de Finanzas, iv) El Instituto de Auditores Internos, y v) el instituto de Contadores Gerenciales
HISTORIA, APARICIÓN DEL INFORME COSO En
el año 1992, presentaron el conocido internacionalmente “Informe COSO”. informe desarrolla una estructura Dichos conceptualmente sólido que provee, principios integrados, terminología común y orientación para la implementación práctica a nivel internacional. Estructura de control Interno: 1) ambiente de control 2) evaluación de riesgo 3) actividades de control 4) información y comunicación, y 5) supervisión INTOSAI, en su Intosai de 1992 realizado en Washington, recogió el referido Informe
INFORME COSO DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACUERDO AL INFORME COSO : El informe COSO define el control interno como un proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia y otros personal designado, diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las tres categorías siguientes: Eficacia y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de la información Financiera. Cumplimiento con leyes y regulaciones.
CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTROLES GENERALES Y ESPECÍFIOS GENERALES
: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables , dado que no se relacionan con la información Contable .
ESPECÍFICOS
: Se relacionan con la información. Contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles están desde el origen de la información hasta los saldos finales.
OBJETIVOS
Establecer una definición común del CONTROL INTERNO “Marco de Referencia”
Proporcionar el “marco” para que cualquier tipo de organización pueda evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL y decidir cómo mejorarlos
Ayudar
a la dirección de las empresas a mejorar el CONTROL DE LAS ACTIVIDADES de sus organizaciones
FINALIDAD DEL INFORME COSO - Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes. - Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno
COMPONENTES DEL INFORME COSO AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DE RIESGO ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACION SUPERVISIÓN
Ambiente de Control •
•
•
Dirige el tono de la organización influencia la consciencia de control del personal de la organización. –
Incluye la integridad, valores éticos, capacidad, autoridad, y la responsabilidad Actúa como fundación para el resto de los componentes del control
Evaluación de Riesgo •
Identificación y análisis de riesgos relevantes a alcanzar los objetivos de la entidad formando la base para determinar actividades del control
Actividades de Control •
•
Normas y los procedimientos aseguran que los directorios de la gerencia se realizaran Gama de actividades, incluyendo: aprobaciones, de autorizaciones, verificaciones, recomendaciones, revisiones de funcionamiento, seguridad del activo, y segregación de deberes
Información y Comunicación •
•
•
Información pertinente identificada, capturada, y comunicada en una manera oportuna Acceso a información generada internamente y externamente Flujo de información que permite acciones acertadas de control siendo desde instrucciones de responsabilidades a resultados de acciones para la gerencia
Supervisión •
•
Incumple a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene área donde los mismos están en desarrollo.
