CASOS PRÁCTICOS DE AUDITORIA INTERNA 1. Usted en en el Jefe Jefe de la Unidad Unidad de Auditoría Auditoría Interna Interna del del Municipio Municipio de Tapacarí. Tapacarí. Necesita de un auditor para la unidad unidad y el Alcalde Alcalde sugiere sugiere que se asciend ascienda a al cargo cargo de Auditor Auditor Interno Interno al actual Contador que trabaj por !"s de 1# a$os. %in e!bargo& el no tiene estudios ni e'periencia en auditoría pero& en su opinin& es un buen contador. Co!o respondería usted a la sugerencia del Alcalde(
RESP: El contador al no tener conocimiento ni experiencia en el campo de la auditoria, no podrá eercer el car!o de manera correcta, por lo cual "e de#er$a pen"ar en contratar a un pro%e"ional auditor con experiencia& ). Usted Usted es Jefe de la Unidad de Audit Auditoría oría Intern Interna a de la Municip Municipalid alidad ad de *unata. *unata. %u !ejor audit auditor or le a+isa a+isa que que tiene tiene la inten intenci cin n de contr contrae aerr !atri !atri!on !onio io con con la Cont Contad adora ora de la Municipalidad& ,ue -aría usted(
RESP: "i "e tratara de una empre"a pri'ada podr$an (uedar"e lo" do", pero el auditor perder$a "u independencia, lo ideal "er$a (ue uno %ue"e tran"%erido a un área donde no "e pre"enten con%licto" de inter)" . Usted Usted es un auditor auditor interno interno y -a sido designa designado do para efectu efectuar ar un e'a!en e'a!en especial especial de los in+e in+enta ntario rios& s& !anten !antenido idos s e'clu e'clusi+ si+a!e a!ente nte de las las /ona /onas s de CocCoc-ab aba! a!ba ba y 0a *a/& *a/& de aci!ientos aci!ientos *etrolíferos 2iscales 3oli+ianos 4*235. Cu"l es su pri!era tarea(
RESP: de%inir el alcance, lo" recur"o" con lo" (ue cuenta la unidad, tiempo, $tem", reali*ar un pro!rama de auditoria& 6. *ara *ara efec efectu tuar ar el e'a! e'a!en en especia especiall !enci !encion onad ado o en el caso caso usted usted cuenta cuenta con slo dos au'iliares au'iliares de auditoría sin ninguna ninguna e'periencia& e'periencia& contratados -ace !eses. !eses. 7ebe en+iarlos en+iarlos para e'a!inar los in+entarios.
RESP: "i no tienen experiencia, "e nece"ita "uper'i"i+n, mandarlo" con un auditor ")nior para (ue "e encar!ue de "uper'i"arlo"
8. Al efectuar los in+entarios !encionados en los casos y 6& usted 9-a co!pletado el e'a!en de la /ona de Coc-aba!ba. %u e'a!en y e+aluacin de los siste!as de Control Interno -a re+elado deficiencias !uy representati+as. %in e!bargo& su Jefe 4!"'i!a autoridad5 le lla!a urgente!ente y le dice que no -ay tie!po suficiente para e'a!inar el siste!a de Control Interno y que debe li!itarse en los e'"!enes pendientes a pruebas selecti+as debida n que tiene un caso de :denuncia sobre fraude:. Co!o respondería usted(.
RESP: Seor !erente, en e"te ca"o e" nece"ario e'aluar el control interno, pue"to (ue "e encontraron de%iciencia" !rande", - a"$ poder e'itar pro#lema" má" !rande"& ;. Usted es Jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de
eneral de la ?epublica& que es responsable de efectuar auditoría interna& seg@n el 7ecreto 0ey No. 16. %in e!bargo& Bl le ofrece el puesto de Jefe de la nue+a Unidad de Control *resupuestario del Ministerio y un au!ento de 3s ## !ensuales& Cu"l es su opinin y que respondería(.
RESP: no e" tra#ao duplicado, e" un tra#ao complementario D. =n al caso anterior el Ministro agrega que en cualquier a$o que la Controlaría no efect@e una auditoría e'terna el !is!o contratar" una Consultora pri+ada de auditores& eli!inando así la necesidad de la Unidad de Auditoría Interna. ,uB -aría usted(
RESP: No, por(ue -a no "er$a Auditoria Interna, "eria auditoria externa, un tra#ao de con"ultor$a no e" un tra#ao permanente, e" un tra#ao limitado&
E. Usted co!o Jefe de la Unidad de Auditoría Interna del :Instituto 3oli+iano de %eguridad %ocial& -a progra!ado un e'a!en del 7eparta!ento de *ersonal del Instituto& =l Jefe de *ersonal& al conocer sus planes& le en+ía una carta indicando que Bl no per!itir" dic-o e'a!en sugiriendo que en el futuro& todo e'a!en de auditoría interna debe ser li!itado a asuntas financierosF =l indica que& en su opinin& los auditores internos siendo slo contadores especiali/ados& no son co!petentes fuera del ca!po financiero. ,uB -aría usted(
RESP: U"ted e"tá e(ui'ocado en e"e "entido, conocemo" la parte %inanciera, conta#ilidad, auditoria, etc& . Usted es Jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de eneral !ientras Bl to!a sus +acaciones& es usted. ,uB -aría usted(
RESP: "e perder$a la independencia, no me podr$a auditar a m$ mi"mo cuando 'uel'a al área de auditoria interna de"pu)" de "er contador !eneral por un me"& 1#. =n el Ministerio !encionado en el caso & los infor!es de auditoría interna -an di+ulgado +arias irregularidades con respecto a gastos por +iaticas y ser+icios contratados. =l Ministro le lla!a y ordena que todo el personal de auditoría interna dedique el tie!po co!pleto al e'a!en de los 1##G de los gastos efectuados. Ud. -abía progra!ado e'"!enes sobre ingresos propios& ad!inistracin de al!acenes y +arias otras "reas. =l Ministro le indica que& en su opinin& e'"!enes selecti+os son :una !acana: y que su objeti+o co!o jefe de la Unidad de Auditoría Interna es efectuar e'"!enes del 1##G de los gastos. Cu"l es su opinin y que respondería(
RESP: en empre"a" pe(uea" tal 'e* "ea po"i#le re'i"ar toda la in%ormaci+n, pero en empre"a" !rande" e" impo"i#le re'i"ar toda la in%ormaci+n, en el ca"o de empre"a" !rade" a medida (ue re'i"emo" "electi'amente - encontremo" pro#lema" o de%iciencia", reci)n re'i"aremo" má" a %ondo la" mi"ma", aumentado paulatinamente el tamao de nue"tra" mue"tra".
11. =n su calidad de Jefe de auditoría interna de una e!presa del =stado& el gerente le pide que coopere con todo lo posible con las Auditorías de la Controlaría& para facilitar al e'a!en de Bstos @lti!os& ya que esto per!itir" conocer c!o trabaja la Controlaría para e+itar en el futuro errores y no dar ocasin de obser+aciones. Cu"l es su opinin al respecto(
RESP: un auditor no puede meter"e al tra#ao (ue e"tán reali*ando otro" auditore", el tra#ao de auditoria e" independiente - la" .oa" de tra#ao de#en e"tar re"!uardada" de#idamente& 1). ,ue co!entarios y !odificaciones -aría usted al siguiente te'to H
RESP: /o" auditore" no certi%icamo" nada, no" #a"amo" en e'idencia, para emitir dictámene" de carácter !eneral "o#re todo" lo" EE00& 1. Un auditor interno de la entidad :M:& fue designado para -acer el e'a!en de la seccin +alores por cobrar del departa!ento de Contabilidad. 7urante el curso de su e'a!en not que uno da los libros au'iliares contenía errores de pase y que !uc-as asientos eran difícil!ente legibles9 *iensa usted& que el auditor interno debería a5
b5
*reparar una lista de errores para su inclusin en el infor!e de auditoría& sin !encionar nada al e!pleado acerca de sus errores(
c5
7iscutir con el Jefe de Contabilidad y pedirle que corrija los errores(
RESP: #1 Toda auditoria de #e di"cutir"e con la" per"ona" implicada", dar lectura al #orrador del in%orme - pedir explicacione" "o#re cierto" punto", o en'iar lo" #orradore" de lo" in%orme" a cada uno de lo" in'olucrado" - e"perar "u re"pue"ta por e"crito&
16. 7urante el e'a!en de las cuentas por cobrar de la e!presa :: el auditor interno descubre que una de las cuentas es por una cantidad !uy superior a los de!"sK consecuente!ente& decide e'a!inar las e+idencias co!probatorias de la !is!a. 7iscuta la confiabilidad relati+a y lo ra/onable de los siguientes tipos de e+idencias a5 0a tarjeta au'iliar de cuentas por cobrar b5 Copias de las facturas de +entas a!parando el total por cobrar c5 =l pedido recibido por el cliente d5 Una carta del cliente& recibida por el departa!ento de Contabilidad& confir!ando la cantidad por cobrar registrada en los libros e5 7ocu!entos de e!barque a!parando los artículos +endidos f5 Una confir!acin recibida directa!ente por el auditor interno& confir!ando la cantidad por cobrar !ostrada en los registros de la e!presa g5 Una confir!acin 3ancaria
RESP: lo meor e" .acer un control cru*ado, 'eri%icar de di%erente" %uente" o lu!are" la mi"ma in%ormaci+n, nin!uno de lo" anteriore" inci"o" e" a#"oluto, pue"to (ue a tra')" de 'ario" documento" "e puede 'eri%icar de meor manera&
18. A las 1)# p.!.& el au'iliar de auditoría interna que se encontraba e'a!inando los registros de i!puestos de la entidad estatal& tenía su escritorio co!pleta!ente cubierto can +arios tipos de papeles de trabajo. =l interru!pi in!ediata!ente su trabajo& pero no queriendo dejar su escritorio con tal apariencia de desorden& se to! algunos !inutos para clasificar los papeles y agruparlos en una for!a adecuada& colocando un pesado cenicero enci!a de ellos. Usted co!o auditor interno jefe& -a obser+ado esta accin. Cu"l es su opinin y que reco!endaría(.
RESP: /a auditoria e" un tra#ao ordenado, "e de#e tra#aar con documento" concerniente" a la auditoria (ue e"tamo" reali*ando "in me*clar con documento" de otra" auditoria" , con documento" #ien cuidado" - re"!uardado", ademá" e"tá pro.i#ido %umar dentro una empre"a
