“AÑO “AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA HUANCAVELICA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E. A. P. CONTABILIDAD
TEMA CASOS PRÁCTICOS DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL PENAL Y LABORAL
CÁTEDRA
: PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
CATEDRÁTICO : Dr. RAUL MEZA CARDENAS PRIMITIVO INTEGRANTE
: HUAMAN MANCHA D!"#$% Fr$&'
CICLO
: I( “A”
HUANCAVELICA)PER* +,-
DEDICATORIA: Dedico este trabajo A mi Madre por estar ahí cuando más los necesité, al Docente del curso por compartir sus sabias sabidurías. 1
INTRODUCCIÓN
En este proceso, proceso, el comit comité é busca busca mantener mantener el tratam tratamien iento to contable contable y el texto original de las NICs, pero si un tema del sector publico requiere un tratamiento espec especial ial,, se modifica modifica la NIC para ajustarla a estos requerimientos especiales; algunos ejemplos de estos, son la forma como las entidades públicas obtiene sus ingresos, ingresos, el tipo de usuarios destinatarios de la información, la distribución de distribución de sus recursos, recursos, etc !ara la elaboración de las NIC!s el comité no solo se basa en las NIC, también tie tienen nen en cue cuenta nta las las auto autori rida dade des s reg regula uladora doras s del del pa"s, "s, las las instituciones profesiona profesionales les contable contables s y otras organi#aciones organi#aciones internadas en la presentación de información financiera El !ublic !ublic $ector Committee %!$C&' %!$C&' es un comité comité permanente permanente del Consejo Consejo de la International (ederation of )ccountants %I()C&, %I()C&, que *a sido formado para abordar, a tra+és de una coordinación mundia mundial, l, las neces necesida idades des de quiene quienes s estn estn in+o in+olu lucr crad ados os en los los aspe aspect ctos os de pres presen enta taci ción ón de info inform rmac ació ión n fina financ ncie iera ra,, contabilidad y auditor"a del sector público !ara el caso, el término -$ector !ublico- se refiere a los gobiernos centrales o federales, a los gobiernos regionales %por ejemplo, de estados o departamentos, pro+incias, distritos&, a los gobiernos locas %por ejemplo, municipios y consejos& y a las las enti entida dade des s públ públic icas as %por %por ejem ejempl plo, o, orga organi nism smos os públ públic icos os cons consej ejos os de administración, administración, comisiones y empresas públicas& empresas públicas& )l presente, los gobiernos y otras entidades del sector público siguen prcticas de gran di+ersidad para la presentación de su información financiera y, en muc*os pa"ses pa"ses,, no *ay norma normas s con autoridad oficial autoridad oficial para el sector público En algunos pa"ses en que si *ay normas, puede ocurrir o que el conjunto de estas se *alle en sus comien#os o que su aplicación este limitada a tipos espec"ficos de entidades del sector público
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INDICE
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-. CASO DE DE PERITAJE PERITAJE CONT CONTABLE ABLE JUDICI JUDICIAL AL DE CARÁCT CARÁCTER ER CIVIL CIVIL -.-.
CASO DE DE DE DEUDAS BA BANCARIAS 4
E/0$$"1$: 23,4+,,5 E60. L$7!%: ROBERTO !"#A$OTE!" S89#%%!: Dictamen %ericial SEÑOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL Dr. JUAN PREZ VELÁS;UEZ El %erito &A"ME O'"(ER )A'DER*$ )O$TRERA# adscrito al &u+ado, en la instrucci-n seuida a la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C., ue consina como domicilio leal en la A/. )entral $0 1223 4 5uaral, sobre OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO , a !d., atentamente dio6 7ue con8orme a su resoluci-n ue corre a 9s. 12:, presentamos nuestro Dictamen %ericial )ontable, el cual tiene como objeto DETERMINAR EL CÁLCULO POR LI;UIDACIÓN DE
INTERESES LEGALES re8eridos a la deuda ue mantiene ; ue 8ue /encida ; protestada de TE' TE'A# $A)" $A)"O$ O$A' A'E E# #A) con con el BA BANC NCO O DE CR CRD DIT ITO O DE DELL PE PER* R*, ; e n cumplimiento de su mandato judicial, presentamos nuestro Dictamen %ericial, a 8in de ue tena presente su mérito probatorio en lo ue 8uere de le;.
INFORME PERICIAL I.
INTRODUCCION El BA$)O DE )R
ha solicitado la elaboraci-n de un in8orme pericial sobre las obliaciones obliaciones del del demandado TE'A# $A)"O$A'E# #A) por tres letras aceptadas, /encidas ; protestadas por el Banco de )rédito, para lo cual lueo de reali+adas todas las pericias contables, administrati/as ; judiciales ; con sentencia en autos, la misma ue indica ue se deberán aplicar los cálculos de intereses respecti/os tanto leales, 8inancieros ; bancarios correspondientes. correspondientes. 'a solici solicitud tud de este este perita peritaje je conta contable ble está está orient orientad adaa a reali+ reali+ar ar una una liuid liuidaci aci-n -n correspondiente a los intereses leales en moneda e?tranjera @D-lares americanos ue se deberán aplicar a las tres @32 letras /encidas ue suman !# 23,333 @cada
5
una por el /alor o importe monetario de !# 13,333.33 ; ue no 8ueron paadas por la empresa TE'A# $A)"O$A'E# #.A.). El "n8orme %ericial está diriido a reali+ar una liuidaci-n de los intereses ue corresponde aplicar a tres letras de !# 13,333 de /encimientos mensuales en los meses de ma;o, junio ; julio del aCo 33. 'a metodoloía ue se empleará será calcular en primer luar la antiFedad de cada letra en 8orma mensual desde su /encimiento hasta la 8echa de pao consinada como Aosto 33, el cálculo de interés será capitali+able ; se aplicarán las tasas leales /ientes ue emite el Banco )entral de Reser/a del %erG ; la #uperintendencia de Banca ; #euros como oranismos encarados de reular las tasas de interés en nuestro país.
II.
ANTECEDENTES El día 3 de Mar+o del 33 la empresa TE'A# $A)"O$A'E# #.A.). a tra/és de su representante 'eal el Dr. 'uis )a/alli Torres solicit- al BA$)O DE )R
'ueo del pla+o de le; establecido, pas- a protestar cada una de las letras /encidas ; a reali+ar ; proceder de acuerdo a las acciones leales ue la le; ; los dispositi/os leales dispone. Ante el #E!$DO &!IADO E$ 'O )"("' DE 'A %RO("$)"A DE 5!ARA' se presenta la demanda del Banco de )rédito del %erG debidamente representado por el Dr. 'uis )a/alli Torres, en contra de la Empresa TE'A# $A)"O$A'E# #.A.).> a uien se le acusa de no haber cancelado en su debido momento ; oportunidad la deuda contraída ; suscrita con la entidad bancaria en re8erencia. %or lo ue la demanda se reali+a por OB'"A)"*$ DE DAR #!MA DE D"$ERO, es decir, en pleno conocimiento de los hechos ; la deuda contraída por parte de la empresa, ; de acuerdo a lo estipulado en el )-dio de %rocedimientos )i/iles, su Artículo :J. 'ueo de seuido el re8erido proceso ; de cursadas ; seuidas las diliencias, el &ue+ del #eundo &u+ado )i/il de la %ro/incia de 5uaral 8all- a 8a/or del BA$)O DE )R
III.
OBJETO DEL PERITAJE El peritaje se ha practicado ; reali+ado con el objeti/o de llear a establecer la liuidaci-n de intereses correspondiente a la deuda por letras /encidas, impaas ; protestadas ue 8irm- ; acept- la empresa TE'A# $A)"O$A'E# #A) al BA$)O DE )R
IV.
E(AMEN PERICIAL 7
El e?amen pericial está diriido a determinar los intereses leales calculados a partir del /encimiento de las deudas por letras aceptadas por la empresa TE'A# $A)"O$A'E# #.A.). %ara proceder al /erdadero e?amen, se ha tenido en cuenta la re/isi-n de los siuientes documentos6 !na /e+ aplicados los intereses a cada una de las letras /encidas, se obtu/o el siuiente resultado6
LI;UIDACIÓN DE INTERESES LEGALES a "n/estiaciones preliminares reali+adas. b Documentos 8ísicos sustentatorios. c Análisis in/estiatorio. d %apeles de trabajo del e?amen pericial. e Enunciado de conclusiones. A continuaci-n, se presenta el análisis de los intereses leales calculados a partir de la 8echa de /encimiento de cada una de las tres @32 letras /encidas ; protestadas, seGn el siuiente detalle6 #e procedi- a capitali+ar en 8orma mensual ; de acuerdo al 9actor %romedio Mensual de la Tasa de "nterés 'eal proporcionada por la #uperintendencia de Banca ; #euros ue han sido eneradas ; calculadas en base a los siuientes dispositi/os leales6
<-= CIRCULAR BCRP N> ,,?4+,,,4EF@?, <+= CIRCULAR BCRP N> ,+4?34EF@?, 'a metodoloía para calcular los intereses leales /encidos de acuerdo a las deudas principales en tres cuotas o armadas, respecti/amente, cada una de !# 13,333.33 con di8erentes /encimientos, 8ue de interés capitali+able de acuerdo a 'e;, es decir acumulable a la deuda principal.
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F$! &$ #"##: 21K3HK33H P$r#&: Mensual F$! &$ 1r9#": 23K3LK33 T!6! &$ #"1$r6 %$7!% $$1#!: )ircular B)R $o. 314 JE9J3 M"1 <!0#1!%=: !# 13,333.33 Fr9! &$ %8%: 9actor diario P$r& &$ C%8% M$"68!% M$6 I"## Tr9#" Ma;o433H 21K3HK33 23K3:K33 &unio433H 23K3:K33 21K3K33 &ulio433H 21K3K33 23K3LK33 Aosto433H 23K3LK33 23K3JK33 #eptiembre433H 23K3JK33 21K13K33 Octubre433H 21K13K33 23K11K33H $o/iembre433H 23K11K33 21K1K33 Diciembre433H 21K1K33 23K31K33 Enero433: 23K31K33 LK3K33 9ebrero433: LK3K33 21K32K33 Mar+o433: 21K32K33 23K3K33 Abril433: 23K3K33 21K3HK33 Ma;o433: 21K3HK33 23K3:K33 &unio433: 23K3:K33 21K3K33 &ulio433: 21K3K33 21K3LK33 Aosto433: 21K3LK33 23K3JK33 #eptiembre433: 23K3JK33 21K13K33 Octubre433: 21K13K33 23K11K33: $o/iembre433: 23K11K33 21K1K33 Diciembre433: 21K1K33 23K31K33 Enero433 23K31K33 LK3K33 9ebrero433 LK3K33 21K32K33 Mar+o433 21K32K33 23K3K33 Abril433 23K3K33 21K3HK33 Ma;o433 21K3HK33 23K3:K33 &unio433 23K3:K33 21K3K33 &ulio433 21K3K33 23K3LK33
D! 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
F!1r D#!r# &$% 3.33311 3.3331 3.3331 3.3331 3.3333J 3.3333J 3.3333L 3.3333: 3.3333H 3.3333H 3.3333H 3.3333H 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.33332 3.33332 3.33332 3.33332 3.33332 3.33332 I"1$r6 L$7!% M"1 I"##!% IMPORTE TOTAL
9
B!6$ &$ 13,333.3 13,32.1 13,3::. 13,3J. 13,1J. 13,1HL.J 13,1L. 13,12.2 13,2.2 13,.: 13,:.3 13,J.J 13,J:. 13,23J.1 13,2.2 13,22H.: 13,2L. 13,2:1.: 13,2.H 13,2L. 13,33.: 13,12.1 13,2.1 13,2.L 13,.L 13,H.H 13,:.:
I"1$r6 2. 2. 21. 2. J. L. :. 1J. 1H. 1:. 1H. 1:. 1. 12. 12. 1. 12. 1. 12. 1. 1. 13. J. 13. J. 13. J. . 22
-,5+.2
LI;UIDACIÓN DE INTERESES LEGALES F$! &$ #"##: 23K3:K33H P$r#&: Mensual F$! &$ 1r9#": 21K3K33 T!6! &$ #"1$r6 %$7!% $$1#!: )ircular B)R $o. 314 JE9J3 M"1 <!0#1!%=: !# 13,333.33 Fr9! &$ %8%: 9actor diario P$r& &$ C%8% M$"68!% M$6 I"##
&unio433H &ulio433H Aosto433H #eptiembre433H Octubre433H $o/iembre433H Diciembre433H Enero433: 9ebrero433: Mar+o433: Abril433: Ma;o433: &unio433: &ulio433: Aosto433: #eptiembre433: Octubre433: $o/iembre433: Diciembre433: Enero433 9ebrero433 Mar+o433 Abril433 Ma;o433 &unio433 &ulio433
23K3:K3 21K3K3 23K3LK3 23K3JK3 21K13K3 23K11K33 21K1K3 23K31K3 LK3K3 21K32K3 23K3K3 21K3HK3 23K3:K3 21K3K3 21K3LK3 23K3JK3 21K13K3 23K11K33 21K1K3 23K31K3 LK3K3 21K32K3 23K3K3 21K3HK3 23K3:K3 21K3K3
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21K3K3 23K3LK3 23K3JK3 21K13K3 23K11K33 21K1K3 23K31K3 LK3K3 21K32K3 23K3K3 21K3HK3 23K3:K3 21K3K3 21K3LK3 23K3JK3 21K13K3 23K11K33 21K1K3 23K31K3 LK3K3 21K32K3 23K3K3 21K3HK3 23K3:K3 21K3K3 23K3LK3
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
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%$3.3331 3.3331 3.3331 3.3333J 3.3333J 3.3333L 3.3333: 3.3333H 3.3333H 3.3333H 3.3333H 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.33332 3.33332 3.33332 3.33332 3.33332 3.33332 I"1$r6L$7!%
B!6$ &$
13,333. 13,32. 13,3:2. 13,3JH. 13,1. 13,1H. 13,1L. 13,1J. 13,1. 13,J. 13,H. 13,:1. 13,. 13,L. 13,233. 13,212. 13,2:. 13,22J. 13,2H. 13,2:H. 13,2. 13,2L. 13,2J. 13,3. 13,1. 13,.
M"1 I"##!% IMPORTE TOTAL
10
I"1$r6
2. 21. 2. J. L. H. 1L. 1H. 1:. 1H. 1:. 1. 12. 12. 1. 12. 1. 12. 1. 1. J. J. J. J. 13. J. 3. L
-,5,.
LI;UIDACIÓN DE INTERESES LEGALES F$! &$ #"##: 21K3K33H P$r#&: Mensual F$! &$ 1r9#": 23K3:K33 T!6! &$ #"1$r6 %$7!% $$1#!: )ircular B)R $o. 314 JE9J3 M"1 <!0#1!%=: !# 13,333.33 Fr9! &$ %8%: 9actor diario P$r& &$ C%8% M$"68!% M$6 I"## Tr9#" &ulio433H 21K3K3 23K3LK3 Aosto433H 23K3LK3 23K3JK3 #eptiembre433H 23K3JK3 21K13K3 Octubre433H 21K13K3 23K11K3 $o/iembre433H 23K11K3 21K1K3 Diciembre433H 21K1K3 23K31K3 Enero433: 23K31K3 LK3K3 9ebrero433: LK3K3 21K32K3 Mar+o433: 21K32K3 23K3K3 Abril433: 23K3K3 21K3HK3 Ma;o433: 21K3HK3 23K3:K3 &unio433: 23K3:K3 21K3K3 &ulio433: 21K3K3 21K3LK3 Aosto433: 21K3LK3 23K3JK3 #eptiembre433: 23K3JK3 21K13K3 Octubre433: 21K13K3 23K11K33 $o/iembre433: 23K11K33 21K1K3 Diciembre433: 21K1K3 23K31K3 Enero433 23K31K3 LK3K3 9ebrero433 LK3K3 21K32K3 Mar+o433 21K32K3 23K3K3 Abril433 23K3K3 21K3HK3 Ma;o433 21K3HK3 23K3:K3 &unio433 23K3:K3 21K3K3
D 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
F!1r D#!r# &
%$3.3331 3.3331 3.3333J 3.3333J 3.3333L 3.3333: 3.3333H 3.3333H 3.3333H 3.3333H 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.3333 3.33332 3.33332 3.33332 3.33332 3.33332 I"1$r6 L$7!%
IMPORTE TOTAL V.
B!6$ &$
13,333. 13,321. 13,3:2. 13,3J. 13,13. 13,1:. 13,1:H. 13,1L3. 13,1J:. 13,1. 13,L. 13,1. 13,H. 13,:. 13,L3. 13,J2. 13,23:. 13,21J. 13,22. 13,2. 13,2H. 13,2:. 13,2. 13,2L2.
I"1$r 21. 2. L. L. H. 1L. 1H. 1:. 1H. 1:. 1. 12. 12. 1. 12. 1. 12. 1. 1. J. J. J. J. J. :J. HH
-,3?.
CONCLUSIONES Pr#9$r: #e deben reali+ar los cálculos necesarios para poder obtener los intereses 8inancieros o del sistema bancario a los ue está a8ecto el pao de estas letras 11
/encidas, porue el importe de los intereses leales es bastante bajo ; el estipulado por el B)R ; la #B#.
S$78"&: #e pudo notar ue la empresa TE'A# $A)"O$A'E# #A) ha encarado el cálculo de los intereses presentados en hojas anteriores para contrastar la in8ormaci-n obtenida.
T$r$r: El euipo de trabajo determin- ue la metodoloía de cálculo de intereses se realice de acuerdo a le;, capitali+ando el principal con los intereses.
NNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNN &A"ME O'"(ER )A'DER*$ )O$TRERA# P$r#1 J8#!% C"1!%$
PAPELES DE TRABAJO KNDICE GENERAL Descripci-n del papel de trabajo
$0 de Re8erenci 3 1
A. Documento procesal @nombramiento, juramentaci-n ; noti8icaci-n judicial
B. Datos enerales del e?pediente
3
C. ndice del e?pediente D. Estudio del e?pediente E. %laneamiento del trabajo pericial
3 2
F. %rorama de procedimientos peritaje contable
3
G. Reistro en papeles de trabajo por cada objeti/o pericial
3 H
H. E/aluaci-n 8inal de papeles de trabajo ; obtenci-n de conclusiones 8inales I. )ontrol de calidad del dictamen pericial J. Redacci-n del dictamen ; re/isi-n de calidad del DATOS GENERALES DEL E(PEDIENTE 12
3 : 3
E/0. N> 23,4 J87!& J8$ #"61r81r S$r$1!r#
6 1P &!IADO )"("' DE 'A %RO("$)"A DE 6 &!A$ %
KNDICE DEL E(PEDIENTE E/0. N> 23,4+,,5 D$9!"&!"1$@D$"8"#!"1$: BA$)O DE )R
Autoa ertorio de la causa Denuncia )i/il 8ormulada por el seCor BA$)O DE )R
RE#!ME 13
ESTUDIO DEL EXPEDIENTE Exp. N° 360-2007 Demandante/Denuncante! Demandad"/Denuncad" BANCO DE CRÉDITO DEL#u$%ad"! PERÚ S.A. TELAS N Sec&eta&"! 1° JUZADO CI!IL DE LA PRO!INCIA DE # 'ec(a 2)-0*-2007
"UARAL ROBERTO UISANOTEUI
A1$61!& 0%##!% En la )omisaría correspondiente de la %ro/incia de 5uaral se elabor- el atestado policial.
D$"8"#! F#6!% El fiscal pro+incial de turno se pronuncia por ele+ar la denuncia respecti+a
A81!0$r1r# En el autoapertorio el &ue+ del P &!IADO )"("' DE 'A %RO("$)"A DE 5!ARA' recibi- la denuncia 8iscal ; lo pas- a pre/enti/os.
Pr$$"1#6 #e anali+aron los documentos pre/ios ; las pruebas presentadas en la denuncia.
I"61r81#!6 El &ue+ dispuso ue se tomaran las enerales de le; a los representantes leales de los encausados.
M$6 0r!1r#6 El demandante present- los siuientes medios probatorios6 Libros Principales y Auxiliares: 'ibro )aja, 'ibro Diario, 'ibro de Reistro de
'etras, etc.> donde 8iura el reistro de las 'etras iradas a TE'A# $A)"O$A'E# ; debidamente Aceptadas ; %rotestadas por incumplimiento del pao. Documentos físicos: tres @32 letras de cambio aceptadas por Telas $acionales ;
protestadas por el banco de )rédito del %erG, cada una por !# 13,333.33. )ontratos reali+ados ; 8irmados por los 8uncionarios de ambas empresas. Otros documentos complementarios
14
O+,et" de a c"nt&"e&a
C$%&'%( )* +,-**/*/ %*%*/ *, (,*) *-,* (-*,+*,)( % %+'+)&+, )* + O+,et" de a Pe&ca "nta+e
R*%+: *% &$%&'%( )* +,-**/*/ %*-/ ;*,&+)/ *+-+)/ ( *% BANCO DE CRÉ 3.- 1t"d" de Inet%acn pe&ca
>?-()( &+*,-@&( )* ;*+&&+, *+&+%# E% **, *+&+% /* /$ *, *% *%*,-( */-%*&+)( ( *% BCRP < % SB 4.- 5cance de a pe&ca
E% P*+-* */-$ (&)( *%+: ', %+'+)&+, )* +,-**/*/ *, (,*) *-
E. N° 3602007 D*,),-*D*,',&+,-*#
).-
S* -- )* ', &/( )* (%+&+, )* ) /' )* )+,*( ( %*-/ &*-)/ * 6.-
E/-)(/ +,,&+*(/ B%,&* E/-)( )* ,,&+/ < P?)+)
7
PROCEDIMIENTOS 15
PO851
E. N° 3602007 D*,),-*D*,',&+,-*# D*,))(D BAN S*&*-+(# 1° JU *&F# ROB 250 I.- O+,et" de Exame O+,et" 8ene&a
D*-*+, *% +(-* )* %(/ +,-**/* %*%*/ ;*,&+)(/ < )*;*,)(/ )* %/ %*-
O+,et" Epec;
A%+& %/ ,(/ */-%*&+)/ D*-*+, *% +(-* '* *,* II- 5cance de a Pe&ca
E% P*+-* */-$ (&)( (-*,* ', %+'+)&+, )* +,-**/*/ %*%*/ ;+*,-*/ /(%+&+-
PO8515 DE POEDI1IENTOS DE PEIT5#E ONT59LE
E. N° 3602007 D*,),-*D*,',&+,-*# S*&*-+(# *&F
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS NACIONALES S.A.C. D*,))(D*,',&+)(# J':)( 1° JUZADO CI!IL DE LA PRO!INCIA DE "UARAL ROBERTO UISANOTEUI 25092007
III.- P*/(,%
P % **&'&+, )*% %,-*+*,-( ,-*/ )*/&+-( /* &'*,- &(, *% /+'+*,-* */(,%# P*+-(# JAI>E OLI!ER CALDERGN CONTRERAS I:- P&"cedment" m;nm" de pe&ta,e P&"cedment" 8ene&ae
A%+&&+, )* ,(/ */-%*&+)/ *, *% BCRP < % SBS *% &$%&'%( )* %(/ +,-**/*/ %*%*/ ;+*,-*/. P&"cedment" de "nt&" de adad C%+)) *, *% (&*/( )*% *+-* &(,-%* C(,-(% )* &%+)) R*;+/+, *F'/-+; )* %(/ *%*/ )* -( < *;+)*,&+/
EJECUCION 16
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE E?p. $P 2:3433 DemandanteKDenunciante6 #.A. DemandadoKDenunciado6 &u+,ado6 #ecretario6 9echa
BA$)O DE )R
1.
#e procede a reali+ar las coordinaciones pre/ias para determinar un calendario de acti/idades ; el apo;o loístico necesario para la ejecuci-n de las acti/idades.
.
El %erito coordina con la )ontadora de la Empresa BA$)O DE )R
2.
El %erito obtiene la in8ormaci-n necesaria del B)R% ; de la #B# re8eridas a las tasas de interés leales diario ; promedio establecidos por le; ; ue son emitidas por el B)R% para su aplicaci-n a la deuda reclamada por el banco de )rédito del %erG.
.
#e calcula la antiFedad de cada una de las letras /encidas para determinar la cantidad de días de /encimiento.
H.
#e procede a aplicar las tasas de interés promedio a la deuda principal inicial, lueo se procede a aplicarla los montos de deuda pendientes.
:.
#e elabora un in8orme preliminar de las ocurrencias ; los cálculos obtenidos.
.
El &e8e de euipo re/isa el in8orme preliminar ; determina los ajustes necesarios.
L.
#e hace entrea de una copia del in8orme al )ontadora del BA$)O DE )R
#e reciben las apreciaciones ; se elabora el in8orme 8inal. RE#!ME$
CONTROL DE CALIDAD 17
EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES EVALUACIÓN FINAL DEFINALES PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES E?p. $P 2:3433 E?p. $P 2:3433 DemandanteKDenunciante6 BA$)O DE )R -A&$r$"#! ! %!6 NAGA6 'a #uperintendencia de cuestionario Banca ; #euros ; el banco @Detallar )entral de Reser/a del %erG! NAGU han /eri8icado el cálculo de A&$r$"#! @Detallar cuestionario los intereses leales /ientes ; han emitido un reporte de C890%#9#$"1 &$ NAGU ; obtenidos. con8ormidad con los cálculos reali+ados O6$r!#" N> +@Detallar cuestionario A&$r$"#! ! NIA6 )ondici-n6 @Detallar cuestionario )ausa6 O1r6 <6#1#6 %$7!%$6 6$7" $% !6 &$% 0$r#1!$ E8ecto6 @Detallar cuestionario Crr$%!#" 6$r!#"@"%86#" !r&$ " %! )onclusi"r9!1##&!& n6 @Detallar cuestionario Deberá detallarseO1r6 a cada una de las obser/aciones ;
-.+.
H$ 0r
CASO DE DEUDAS ENTRE PERSONAS E/0$$"1$: N +,,54,-?-34,4,,-4JR4CI4,? E60$#!%#61! %$7!%: &ore Miranda )astellano D$9!"&!"1$: usta/o )ar/ajal %ére+ D$9!"&!&: Marco Antonio Arias 5olanda M!1$r#!: Obliaci-n de Dar #uma de Dinero E6r#1: 34 313 S89#%%!: %resenta E?amen %ericial )ontable SEÑOR JUEZ DEL NOVENO JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL )%). &essica Ochoa 5errera, %erito &udicial con )arnet $P JH%ER&!D identi8icado con D.$.". 12:LJ2,con Matrícula LH, %ER&!D $P LH, con domicilio pro8esional en A/. (ene+uela #K$, cercado, desinado por su despacho para reali+ar la pericia contable en la presente demanda ante !D., con el debido respeto me presento ; dio6
18
7ue dando cumplimiento a lo ordenado por su despacho con resoluci-n de 8echa H de 8ebrero del 313 a e8ecto de determinar la cantidad del Título (alor más los intereses correspondientes, procedo a emitir el siuiente in8orme pericial, el mismo ue consta de los siuientes puntos.
INFORME PERICIAL CONTABLE I.
ANTECEDENTES I.-. A 8ojas cinco ; siuientes obra la demanda de obliaci-n de dar suma de dinero interpuesta por usta/o )ar/ajal %ére+, en contra del seCor Marco Antonio Arias 5olanda, para ue le paue la suma de .H33.33 @#"ETE M"' 7!"$"E$TO# )O$33K133 DO'ARE# AMER")A$O# haciendo e?tensi/a al pao de los intereses correspondientes, astos de cobran+a ; protesto, costas ; costos del proceso.
I.+. A 8ojas 2 se encuentra el documento donde se determina ue el demandante presto al demandado la cantidad de ,H33.33 @#"ETE M"' 7!"$"E$TO# )O$33K133 DO'ARE# AMER")A$O# dinero ue 8ue entreado contra la 8irma de la 'etra de )ambio ue es materia de cobro, protestada notarialmente ; e?ie su cobro judicial ;a ue la letra de cambio ue se pone a cobro reGne los reuisitos del articulo11J de la le; L habiéndose protestado dentro del pla+o ; con las 8ormalidades de le;.
I.2. A 8ojas 1: el ejecutado contradice la demanda, solicitando se declare la 8alsedad del título /alor por cuanto la letra de cambio 8ue llenada en blanco aceptada, ; ue su deuda solo asciende a H3.33 @#ETE)"E$TO# )"$)!E$TA )O$ 33K133DO'ARE# AMER")A$O#. #eCala ue TA)5A el título /alor ane?ado a la demanda por 8also ; e?ie la e?hibici-n de dos letras de cambio en blanco, ue re8iere el ejecutante tiene en su poder. #eGn el demandado, acepto tres letras en blanco para ue respalden la obliaci-n, ; poder obtener el crédito del ejecutante, ; ue este ahora utili+a una de ellas para cobrar el crédito restante, no siendo la suma pretendida la ue a8irma adeudar, ; por ello solicito la tacha del título /alor.
I.. A 8ojas 2 el demandante solicito declarar improcedente la contradicci-n presentada por el demandado, a8irmando ue es 8also ue se ha;a llenado en blanco la letra de cambio, menos en una oportunidad distinta, por una suma ue no 19
se adeude, siendo el ejecutado uien entreara la cambial materia de cobro debidamente llenada. #ostiene ue no se ad/ierte la superposici-n de tra+os ; no resulta posible el momento de su llenado.
I.. A 8ojas H, consta el acta de la audiencia donde el &u+ador declaro la /alide+ dela relaci-n jurídica procesal ; propuso 8ormula conciliatoria ; al estar estas en desacuerdo, se 8ij- como punto contro/ertido determinar si el título /alor recaudado a la demanda 8ue llenado en blanco así como si el monto es por !# ,H33.33 o por !# H3.33 d-lares americanos. En este acto declaro 8undada la oposici-n del ejecutante la e?hibici-n solicitada por el ejecutado, porue los Títulos (alores consinados no son materia de ejecuci-n del proceso.
I.3. A 8ojas J se declar- inadmisible la tacha de 8alsedad contra el titulo /alor recaudado en ra+-n a ue seGn el c-dio ci/il procesal en su artículo 231 el cuestionamiento probatorio en /ía de tacha debe ser sustentado en la prueba respecti/as, seGn la le; de títulos ; /alores en su artículo 13 seCala ue para ejercitar cualuier derecho o acci-n deri/ada de un título /alor emitido o aceptado en 8orma incompleta, este deberá haberse completado con8orme a los acuerdos adoptados, por lo tanto se puede in8erir ue es la ejecutada la ue tiene la cara de la prueba, ; esta la ue debe acreditar ue se suscribi- en ese estado, en tal sentido se ad/ierte ue el ejecutado no sustenta la ausencia o de8ecto de los reuisitos del presente título, seGn lo dispone el )-dio %rocesal )i/il en su Artículo 1J: 0 por lo ue se debe concluir ue 'a 'etra de )ambio en cuesti-n surte todos los e8ectos.
I.5. a 8ojas LH el ejecutado no ha e?presado aleaci-n aluna respecto a la e?istencia de la obliaci-n ue mantiene con el ejecutante, solo se ha re8erido al monto, sosteniendo ue hi+o paos parciales sin ue consten acreditados, por lo ue debe concederse ejecuci-n por el monto demandado ue resulta contenido en el titulo (alor puesto como medio probatorio por la suma de ,H33.33 @#"ETE M"' 7!"$"E$TO#)O$ 33K133 DO'ARE# AMER")A$O# ; sus respecti/os intereses, nombrándose como perito a la suscrita.
II.
OBJETO DEL PERITAJE II.-. Determinar el monto de los intereses a la 8echa 20
II.+. Determinar el importe del capital más los intereses a la 8echa. III.
E(AMEN PERICIAL %ara determinar los puntos sobre los ue /ersara el e?amen pericial se ha tomado como 8uente la in8ormaci-n ; documentaci-n ue obra en el e?pediente ; las correspondientes le;es ; normas leales.
Nr9!6 L$7!%$6 L$' &$ T18%6 ' V!%r$6 +5+Q5 Ar18% -,>.4 T18% V!%r $9#1#& #"90%$1 13.1 %ara ejercitar cualuier derecho o acci-n deri/ada de un título /alor emitido o aceptado en 8orma incompleta, éste deberá haberse completado con8orme a los acuerdos adoptados. En caso contrario, el obliado podrá contradecir con8orme al artículo 1JPinciso e. 13. 7uien emite o acepta un título /alor incompleto tiene el derecho de obtener una copia del mismo ; no puede ser impedido de arear en el documento, cláusula ue limite su trans8erencia. En tal caso, sal/o ue se trate del )heue, su trans8erencia surtirá los e8ectos de la cesi-n de derechos. 13.2 #i un título /alor, incompleto al emitirse, hubiere sido completado contra/iniéndolos acuerdos adoptados por los inter/inientes, la inobser/ancia de esos acuerdos no puede ser opuesta a terceros de buena 8e ue no ha;an participado o conocido de dichos acuerdos. 13. 'as menciones ; reuisitos del título /alor o de los derechos ue en él deben consinarse para su e8icacia deben ser completados hasta antes de su presentaci-n para su pao o cumplimiento.
Ar18% -.4 P!1 &$ #"1$r$6$6 90$"6!1r#6 ' 9r!1r#6 ' r$!861$6 H1.1 )ualuiera ue sea la naturale+a del título /alor ue contena una obliaci-n de pao dinerario, podrá acordarse las tasas de interés compensatorio ; moratoria ;Ko reajustes ; comisiones permitidas por la le;, ue reirán durante el período de mora. En su de8ecto, durante dicho período será aplicable el interés leal.
21
H1. #i la le; o la naturale+a del título /alor lo permiten, en auéllos ue representen pao de sumas de dinero, podrá acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra clase de contraprestaciones ue admita la le;, ue reirán durante el período comprendido entre su emisi-n ; su /encimiento. #i ello no consta del te?to del título ; en los casos de ue la le; no admita tal acuerdo, el título /alor tendrá al día de su /encimiento su /alor nominal, sin ue proceda el pao de intereses, reajustes u otras contraprestaciones hasta dicho día.
Ar18% 5,>4 T18%6 !%r$6 68$16 ! 0r1$61 3.1 #al/o disposici-n distinta de la presente 'e;, en caso de incumplimiento de las obliaciones ue representa el título /alor, debe dejarse constancia de ello mediante el protesto o, en su caso, debe obser/arse la 8ormalidad sustitutoria ue se establece, la ue surtirá los mismos e8ectos del protesto. 3. En los títulos /alores sujetos a protesto, el protesto o la 8ormalidad sustitutoria ue deben ser obtenidos dentro de los pla+os pre/istos al e8ecto constitu;en 8ormalidad necesaria para el ejercicio de las acciones cambiarias respecti/as.
Ar18% --?>.4 C"1$"#& &$ %! L$1r! &$ C!9# 11J.1 'a 'etra de )ambio debe contener6 a 'a denominaci-n de 'etra de )ambio> b 'a indicaci-n del luar ; 8echa de iro> c 'a orden incondicional de paar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de éste, con8orme a los sistemas de actuali+aci-n o reajuste de capital lealmente admitidos> d El nombre ; el nGmero del documento o8icial de identidad de la persona a cu;o caro se ira> e El nombre de la persona a uien o a la orden de uien debe hacerse el pao> 8 El nombre, el nGmero del documento o8icial de identidad ; la 8irma de la persona ue ira la 'etra de )ambio> 'a indicaci-n del /encimiento> ; 22
h 'a indicaci-n del luar de pao ;Ko, en los casos pre/istos por el artículo H2P, la 8orma como ha de e8ectuarse éste. 11J. 'os reuisitos seCalados en el párra8o anterior podrán constar en el orden, luar, 8orma, modo ;Ko recuadros especiales ue libremente determine el irador o, en su caso, los obliados ue inter/enan.
Ar18% -+5>.4 L! !$01!#" 1.1 %or la aceptaci-n, el irado se oblia a paar la 'etra de )ambio al /encimiento, asumiendo la calidad de obliado principal. 1. El irado ue acepta la 'etra de )ambio ueda obliado aunue inore el estado de insol/encia, uiebra, liuidaci-n, disoluci-n o muerte del irador. 1.2 A 8alta de pao, el tenedor, aun cuando sea el irador, tiene contra la aceptante acci-n cambiaria directa por todo lo ue puede e?iir con8orme a lo dispuesto en el artículo J P.
Ar18% -3.4 P!1 &$ #"1$r$6$6 $" L$1r!6 &$ C!9# En la 'etra de )ambio no procede acordar intereses para el período anterior al de su /encimiento. #-lo a 8alta de pao ; a partir del día siuiente a su /encimiento, enerará los intereses compensatorios ; moratorios ue se haber acordado con8orme al artículo H10 o, en su de8ecto, el interés leal, hasta el día de su pao.
C C##% Ar18% -+.4 T!6! &$ #"1$r6 %$7!% 'a tasa del interés leal es 8ijada por el Banco )entral de Reser/a del %erG.
Ar18% -+.4 P!7 &$ #"1$r6 %$7!% ! !%1! &$ 0!1 )uando deba paarse interés, sin haberse 8ijado la tasa, el deudor debe abonar el interés leal.
C#r8%!r$6 &$% BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER* CIRCULAR ,+-4+,,5 BCRP CIRCULAR BCRP ,+Q4+,,-4EF@?, 23
C Pr$6!% C##% METODO'OA A%'")ADA6 En con8ormidad con la 'e; de Títulos ; (alores L, la letra de cambio materia de cobro reGne el contenido de su artículo 11J0 con un /encimiento a 8echa 8ija el día 21de julio del 33 ; protestada dentro del pla+o ue indica la le; en su artículo 0inciso b, no se ad/ierte ue ha;a sido adulterada ; tampoco e?isten documentos ue acrediten ue ha;a sido 8irmada en 8orma incompleta ; ue este ha;a sido completado contra/iniendo los acuerdos adoptados seGn el artículo 130 de la re8erida 'e;.@Ane?o 31%ara lle/ar a cabo el cálculo de intereses, utili+aremos los 8actores de interés leal en moneda e?tranjera ue publica el Banco )entral de Reser/a del %erG seGn el artículoH10 ; 1:0 de la 'e; de Títulos ; (alores L, debido a ue no se pact- la tasa de interés a aplicar> el monto del capital a considerar es ,H33.33 @#"ETE M"'7!"$"E$TO# )O$ 33K133 DO'ARE# AMER")A$O# la 8-rmula ue aplicaremos es de interés simple sin capitali+aci-n, el periodo de cálculo es del 31 de abril del 33 al 1: de mar+o del 313.
CALCULO DE INTERESES LEGALES EN MONEDA E(TRANJERA DESDEEL ,- DE ABRIL DEL +,,5 A LA FECHA CALCULO DE INTERES LEGAL M"$&! E/1r!"$r!
24
IV.
CONCLUSIONES Teniendo en cuenta lo e?puesto en los numerales precedentes conclu;o6
7ue los intereses leales calculados por el periodo comprendido del 31 de abril del 33 al 1: de mar+o del 313, sobre una deuda inicial de !# H33.33 @#"ETE M"' 7!"$"E$TO# )O$ 33K133 D*'ARE#AMER")A$O# ; teniendo en consideraci-n ue no ha; paos a cuéntalos intereses leales ascienden a !# 1L.31 @)!ATRO)"E$TO#D"E#"O)5O )O$ 31K133 DO'ARE# AMER")A$O#.
El monto total adeudado al 1: de mar+o del 313 es !# ,J1L.31 @#"ETE M"' $O(E)"E$TO# D"E#"O)5O )O$ 31K133 DO'ARE#AMER")A$O#.
"M%ORTE DE 'A 'ETRA "$TERE#E# 'EA'E#
,H33.33 1L.31 25
TOTAL
NNNNNNNN 5?-Q.,-
Es cuanto cumplo en in8ormar para los 8ines pertinentes. Areuipa, 1: de mar+o del 313. Atentamente,
NNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNNN ).%.). &E##")A O)5OA 5ERRERA %ER"TO &!D")"A' )O$TAB'E
OTROSI: #olicito a !D. ordenar a uien corresponda se me endose el cup-n por concepto de 5onorarios %ro8esionales.
+. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER PENAL +.-.
CASO DE MALVERSACIÓN DE FONDOS L! A6#!#" &$ P!&r$6 &$ F!9#%#!
INGRESOS 26
4 )uotas E?traordinarias 23 Alumnos ? #K. 133
2:,333
4 )olaboraciones (oluntarias 23 Alumnos ? #K. 1333
23,333
4 )arpetas6 H3 alumnos ? #K. H
H3
4 )arnet de Biblioteca6 13 ? #K. H
:33
4 )arnet Escolar6 13 ? #K. H
:33
S@.
35,
EGRESOS 4 Mantenimiento de Aulas 4 Arrelo de BaCos 4 #ub/enci-n para /iaje sobre campeonato 4 (iáticos
22,H33 1,H33 H,333 H,JH3
:H,JH3 !T"'"DAD
1,H33
S@.
35,
El rupo de padres de 9amilia en desacuerdo sustenta sus obser/aciones de la siuiente 8orma6
7ue el asto en el mantenimiento de aulas es e?cesi/o, puesto ue la Direcci-n del plantel asume la ma;oría de este asto.
Mani8iestan ue el arrelo de baCos corre por cuenta de la Direcci-n del plantel seGn acuerdo con la Asamblea eneral de padres de 8amilia.
)onsideran ue la sub/enci-n para el /iaje sobre el campeonato no debe asumirlo la A%A9A, pues es de conocimiento eneral ue cada padre de 8amilia costea los astos de sus hijos ue representan al plantel, ; ue en todo caso si se uiso colaborar en alo, es totalmente e?cesi/o para una deleaci-n de 3 personas.
%or Gltimo cuestionan los /iáticos en ue ha incurrido la Directi/a, ;a ue el estatuto prohíbe este tipo de asto.
%lanteada así las obser/aciones ; no poniéndose de acuerdo con las e?plicaciones ue daba la &unta Directi/a de la A%A9A, estos padres de 8amilia demandan ante el %oder 27
&udicial arumentando ue la utilidad no es de #K. 1,H33, sino ue debe ser de #K. H,333, piden ue se lle/e a cabo un %eritaje &udicial para ue se determine el mal Estado de Rendici-n de )uentas. El &ue+ solicita al RE%E& le nomine dos )ontadores %Gblicos para ue lle/e a cabo el %eritaje &udicial )ontable. 'os %eritos para e/aluar el Estado de Rendici-n de )uentas presentado, deben seuir los siuientes pasos6
Re/isar los comprobantes de inresos, debiendo eleir una muestra del J3S para
hacer comprobaci-n de los paos. Re/isar el contrato sobre mantenimiento de aulas, e/aluaciones de las cláusulas,
interroando el monto ; pidiendo coti+aciones a otros. Tomar in/entario de los carnets ; carpetas de estudiantes. Re/isar en ué condiciones se otoran las sub/enciones para el campeonato. #e
debe con/ersar con los padres. #e re/isará el Estatuto de la A%A9A para establecer la procedencia o no del pao de
/iáticos.
SE PIDE:
Elaborar un "n8orme emitiendo opini-n sobre el cuestionamiento planteado #u opini-n debe concluir opinando porue la utilidad debi- ser #K. 1J,JH3, para tal e8ecto harán las obser/aciones correspondientes.
DICTAMEN PERICIAL CONTABLE N -,Q4+,,3 )SCP@RRC42>JC4CJLL@PJ REFERENCIA: E%. $0 2HL433: DEMANDANTES: %adres de 9amilia del )oleio $acional 'a (ictoria de A;acucho DEMANDADO: &unta Directi/a de la Asociaci-n de %adres de 9amilia @A%A9A MOTIVO: Re/isi-n del Estado de Rendici-n de )uentas Ejercicio Econ-mico433H JUEZ: Dr. 9elipe (ásue+ BriceCo #eCor &ue+ del 2P &u+ado )i/il de 5uanca/elica. 'os suscritos )ontadores %Gblicos )oleiados, #antos )ru+ %aredes ; Ro?ana Rios )astrej-n del )oleio de )ontadores %Gblicos de 'amba;eue, con matrículas $P 34 11 ; 34121: respecti/amente, nombrado por su dino despacho para reali+ar la 28
pericia contable en los seuidos por %adres de 9amilia del )oleio #an &osé Obrero en contra de la &unta Directi/a de la Asociaci-n de %adres de 9amilia 4 A%A9A, sobre el proceso de la re8erencia, a usted atentamente decimos ue6 5abiendo dado término a la labor encomendada por usted, presentamos el siuiente "n8orme pericial contable, el cual consta de las siuientes partes ue a continuaci-n se detalla6
I.
INTRODUCCION )on 8echa 3K3K33:, 8olio 1 los demandantes #eCores %adres de 9amilia del )oleio $acional 'a (ictoria de A;acucho, representados por Don &aime (era Mendocilla, interponen demanda contra la Asociaci-n de %adres de 9amilia U A%A9A de esta "nstituci-n Educati/a, el cual está re8erido a un proceso de Revisión de Rendición de Cuentas del ejercicio 2! , al no estar con8orme con el resultado del
periodo presentado por la &unta Directi/a. A 8ojas H corre la Resoluci-n de 8echa 1HK3HK33: ue contiene el 8allo del 2P &u+ado )i/il, en el sentido ue se declara 8undada 'A DEMA$DA ; se manda a6 Vlle/ar a cabo el proceso hasta ue la Asociaci-n de %adres de 9amilia cumpla con el esclarecimiento de los hechosWWW.X.
II.
ALCANCE El análisis ; determinaci-n de los hechos, está orientado al e?amen del Estado de Rendici-n de )uentas comprendido desde el 31 de Enero del 33H hasta el 21 de Diciembre del 33H.
III.
OBJETIVOS Teniendo en cuenta los antecedentes e?puestos ; las cuestiones ue de ellos se deri/an ; de acuerdo al auto ue corre a 8ojas J, el objeto de nuestro peritaje seCalado por el 2P &u+ado )i/il, es el de re/isar el estado de rendici-n de cuentas para el ejercicio econ-mico 33H ; determinar si6 1. El estado de rendici-n de cuentas por el periodo indicado 8ueron preparados de acuerdo a las $ormas "nternacionales de )ontabilidad ; de acuerdo a los estatutos, 29
planes, normas ; políticas establecidas por la &unta Directi/a de la Asociaci-n de %adres de 9amilia U A%A9A en coordinaci-n con el Director del mencionado plantel. . (eri8icar la con8ormidad de los inresos, astos ; si 8ueron reali+ados ra+onablemente, reistrados de acuerdo a las prácticas comerciales ; sustentados con sus comprobantes de pao respecti/amente.
IV.
E(AMEN )on el prop-sito de determinar si hubo manipulaci-n en la preparaci-n del estado de rendici-n de cuentas> hemos anali+ado la documentaci-n e?istente en la instrucci-n, así como documentos contables, proporcionados por la &unta Directi/a de la Asociaci-n de %adres de 9amilia U A%A9A, para el cual decidimos e8ectuar el siuiente e?amen pericial. )omo preámbulo declaramos ue el seCor &uan Rui+ )abrera Tesorero de la A%A9A ; el resto de directi/os nos brindaron las má?imas 8acilidades para el mejor cometido de nuestra labor, poniendo a nuestra disposici-n toda la documentaci-n ; comprobantes ue el &u+ado orden- e?aminar. $uestro e?amen comen+- con la re/isi-n de6
INGRESOS: 1 #olicitamos en primer término los talones de los recibos de inresos a caja )lasi8icamos por meses ; día los Recibos de inresos a )aja. 2 Dichos recibos lo compulsamos contra el 'ibro de )aja hallándolas con8orme en cuanto a 8echas e importes> c-mo podemos apreciar los totales son prácticamente los mismos a los declarados por la &unta Directi/a de la A%A9A. 'os arupamos en 8orma numérica ; cronol-ica de acuerdo al concepto de inreso. H Yinchamos los recibos por mes. : (aciamos la in8ormaci-n en 8orma mensual a la hoja de trabajo dando un total de #K. :,H3.33.
EGRESOS:
30
1 )on respecto a los eresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento de aulas de la Asociaci-n, el Estatuto ; el 'ibro de Actas de las Asambleas enerales de la Asociaci-n. )ompulsamos cada uno de los comprobantes ue se indican en la rendici-n de cuentas, estén debidamente reistrados en el 'ibro )aja ; preparamos el Ane?o $P 3> donde se relacionan todos los eresos respaldados con comprobantes de pao, entre ellos6 8acturas, recibos, contratos ; otros. 2 (eri8icamos ue los comprobantes ue sustentan los astos estén /alori+ados ; emitidos correctamente, asimismo seCalamos la e?istencia de raspaduras, enmiendas, interlineados, ; alteraciones en los comprobantes. #e lle/- a cabo una Asamblea eneral de %adres de 9amilia para determinar lo re8erente a las sub/enciones para campeonatos dadas por la A%A9A. H #e prepar- un nue/o Estado de Rendici-n de )uentas con los nue/os importes> para el periodo econ-mico 33H.
V.
CONCLUSIONES En base al e?amen pericial e?puesto, 8ormulamos las siuientes conclusiones6 1 Al e?aminar los inresos, se encontraron aceptados ra+onablemente. Del análisis en los eresos, pudimos establecer ue e?isten astos ue no se encuentran sustentados con sus respecti/os comprobantes de pao, importes sobre/alorados ; comprobantes adulterados en sus importes de la siuiente manera6
E?isten astos por mantenimiento de aulas por el importe de #K :,3J3 ue solamente esta sustentado con un contrato de ser/icios de obras ci/iles, no e?istiendo ninGn tipo de comprobante de pao ue respalde la reali+aci-n de esta operaci-n ; además estos importes se encuentran sobre/alorados, no están de acuerdo a los precios de mercado siendo sus /alores reales de #K. ,HL, e?istiendo por lo tanto una di8erencia de #K. 1,22.
Encontramos la 9actura $P 3314331LH del 3K31K33H ; la 9actura $P 3314 33L: del K3K33H ue 8ueron alteradas bajo la modalidad de adici-n ; 31
apro/echamiento de espacios en blanco, en los uarismos V1333X ; V33X ue 8ueron oriinalmente V133X.
El importe de #K. :,J:3 por la compra de ladrillos ; ma;-lica no se encontr- el comprobante ue sustente dichas compras, ; haciendo las a/eriuaciones del caso no se lle- a determinar el posible pro/eedor, ; al no haber indicios ue se reali+aron tales operaciones se determin- ue no hubo tal asto.
'a 9actura $P 3314331:1 de 8echa 3K3K33H presenta un importe sobre/aluado por #K. ,33, siendo su /alor promedio de mercado en #K. ,:H3 seGn coti+aci-n hecha a 2 pro/eedores, por lo ue ha; una di8erencia de #K. 1,H3.
2 #e determin- un importe de #K. :,J3L por concepto de caro a rendir cuenta, sustentado por un recibo simple de caja> por lo tanto no es toda/ía asumido como un asto para el ejercicio 33H. %or la di8erencia establecida en los astos, los cuales no 8ueron sustentados con sus
comprobantes
respecti/os
;
además
8ueron
sobre/alori+ados,
consecuentemente tiene una repercusi-n directa en la utilidad del periodo, el cual es incrementado a #K. 1J,JH3.33> cu;o resultado es el de libre disposici-n para los asociados tal como mostramos en el nue/o Estado de Rendici-n de )uentas. #e deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada nuestra opini-n a más ilustrado criterio. 5uanca/elica, de &unio del 33:
. S!"16 Cr8 P!r$&$6 C.P.C. M!1. N ,+4-+- +.+.
CASO DE PECULADO < APROPIACIÓN= S$r. DR. OSCAR VAS;UEZ ARANA 32
R/!"! R6 C!61r$" C.P.C. M!1. N ,+4-2-3
PRESIDENTE DE LA PRIMERA SALA PENAL DE LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA DEL DISTRITO JUDICIAL DE CAJAMARCA. 'EO$ &ORDA$, '!"# A#!$)"O$, con D$" $0 LJ3J Mat. $0 131H miembro del )oleio de )ontadores %Gblicos de )ajamarca, ; del Reistro de %eritos &udiciales del Distrito &udicial de )ajamarca> nombrado %erito )ontable en E' E?pediente $0 3114134 3, cu;o ARA("ADO6 El Estado 4 M!$")"%A'"DAD D"#TR"TA' VE' MA$OX, en contra del inculpado #eCor &!A$ %EREI RAMO# ; Otros, por el delito )O$TRA 'A ADM"$"#TRA)"O$ %!B'")A6 %E)!'ADO por 8altante de materiales de almacén> ante usted respetuosamente e?ponemos en "$9ORME %ER")"A', el mismo ue comprende6
I.
ANTECEDENTES De la lectura del E?pediente, proporcionado por el #eCor Dr. #ecretario de la #ala, así como del e?pediente del %ro;ecto proporcionado por la Municipalidad Distrital El Mano, %ro/incia de )ajamarca, hemos tomado conocimiento de lo siuiente6 E?pediente M!$")"%A'"DAD D"#TR"TA' E' MA$O, )ajamarca. A 8olios 121 al 2H, se encuentra los )omprobantes de %ao @9acturas, Boletas de (enta, Recibos por 5onorarios %ro8esionales, %lanillas de &ornales de Mano de Obra )ali8icada ; $o )ali8icada de ejecuci-n de astos del pro;ecto6 V)onstrucci-n del )oliseo MunicipalX. A 8olios al L2, se encuentra el "n8orme 8inal del "nspector Residente, ue era el inculpado #eCor &uan %ére+ Ramos, con un a/ance Técnico ; Econ-mico con el 133S con #K.1H,1.1. A 8olios LH al LL, se encuentra el "n8orme 8inal del #uper/isor Ional, del )on/enio $0 3433433J3, con un a/ance Técnico ; Econ-mico al 133S con #K.1,LLJ.HJ.. A 8olios 2J1 al 2JJ, se encuentra el "n8orme de 'iuidaci-n Técnico U Econ-mico ; con/enio $0 34334333J3, suscrito por todos los miembros del $Gcleo Ejecutor, cu;a in/ersi-n del %ro;ecto es de #K.1H,1.1.
E(PEDIENTE PRINCIPAL A 8olios 31 al 2, se encuentra el Atestado %olicial $0 3243:4)OM"#4%$%4M"XDX, suscrito por el #OT %$% Oscar 5. %EREI %"$IO$ ; re8rendado por el #TO4%$% 33
&osué #. %EREI %O$)"A$O, por el delito )ontra la Administraci-n %Gblica6 %eculado Mal/ersaci-n de 9ondos en sus 8ormas ara/adas, e8ectuado por los presuntos autores6 &uan %ére+ Ramos ; Otros. A 8olios JJ se encuentra el o8icio $0 LL433:4Municipalidad Distrital El Mano, de 8echa 1 de no/iembre del 33:, suscrito por el "n. Yalter )5A(EI BR"O$E# Alcalde de la Municipalidad Distrital El Mano, de auella época, en donde se indica ue los inculpados se habrían apropiado de la suma de AK.1L,HH.L:. A 8olios 13: al 11:, se encuentra el "n8orme $0 1:H433:4 Municipalidad Distrital El Mano, suscrito por el "n. Ioilo (ERA ARA!&O, con el cual "n8orma sobre "rreularidades en la Ejecuci-n de la Obra %ro;ecto6 V)onstrucci-n del )oliseo MunicipalX. A 8olios 12: al 13, la Municipalidad Distrital El Mano se apersona en calidad de ara/iada ; 8ormula denuncia contra responsables. A 8olios 1H al 1H1, se encuentra el )on/enio $0 3433433J3, )on/enio Tripartito para el 9inanciamiento de la 9ase de %re "n/ersi-n e "n/ersi-n, )o8inanciados con Recurso %Gblicos para el %ro;ecto6 V)onstrucci-n del )oliseo MunicipalX, por #K.3L,333.33. A 8olios 1 a 1 se encuentra la Denuncia %enal $0 33H433. "nreso $0 2433: 8ormulado por el Dr. Ruperto E. Alcántara (ásue+, 9iscal %ro/incial de )ajamarca, contra los inculpados, con la cual RE#!E'(E, no 8ormular denuncia %enal contra el "nculpado ; otros. A 8olios 1J a 1L1, se encuentra los Autos ; (istos de 8echa 1L de enero del 33, con la cual se dispone ue se practiue una %ericia (alorati/a al Aludido %ro;ecto.
II.
OBJETIVO El presente %eritaje )ontable, está diriido a6 1 Determinar los montos de los desembolsos e8ectuados, por la compra de materiales de construcci-n en almacén, con caro al %ro;ecto6 V)onstrucci-n del )oliseo MunicipalX. Determinar la consistencia contable de los )omprobantes de %ao, por la ejecuci-n de astos con caro al aludido %ro;ecto. 34
2 Determinar la in/ersi-n econ-mica ; el 8altante de materiales de almacén.
III.
E(AMEN PERICIAL -= EJECUCION
DE
GASTOS:
MATERIALES
DE
ALMACEN
PARA
CONSTRUCCION. %ara la Ejecuci-n del %ro;ecto, se le asin- la suma de CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 5,@-,, NUEVOS SOLES
&!$"O
6 #K. 1H,333.33>
Z
&!'"O
6 #K. 1H, 333,33>
Z
AO#TO
6 #K. 1H,333.33>
Z
#E%T"EMBRE 6 #K. H,333.33>
Z
D")"EMBRE
6 #K. J,3.3,
TOTAL : S@. ?,+.5, Ejecuci-n ue se encuentra debidamente documentado con documentos contables consistentes. ANE(O N ,-
+= EJECUCION DE GASTOS. %ara la ejecuci-n del %ro;ecto6 V)onstrucci-n del )oliseo MunicipalX, se ha reuerido la compra de Euipos ; Materiales de )onstrucci-n, en los cuales se ejecut- un monto de CINCUENTA Y NUEVE MIL VEINTICUATRO Y 5,@-,,
NUEVOS SOLES En pericia los 8ormatos descritos anteriormente, determinando ue el 9ormato $0 3 VVEjecuci-n de astos de ObraX, en donde se consina la compra de materiales en el almacén, no e?iste di8erencia del monto total con el consinado en la suma de
CINCUENTA Y NUEVE MIL VEINTICUATRO Y 5,@-,, NUEVOS SOLES
VEINTICUATRO Y 5,@-,, NUEVOS SOLES
IV.
CONCLUSIONES 1 'A E&E)!)"O$ DE A#TO# DO)!ME$TADO# E$6 MATER"A'E# %ARA A'MA)E$ E$TRE OTRO# ASCIENDE A CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 5,@-,, NUEVOS SOLES
CANCELADO EN FORMA REAL Y EFECTIVA )"$)!E$TA $!E(E M"' (E"$T")!ATRO 3K133 $!E(O# #O'E# @#K.HJ,3.3. A"$/ N ,-. 2 E' MO$TO TOTA' "$(ERT"DO E$ E' %ROE)TO6 V)O$#TR!))"O$ DE )O'"#EO M!$")"%A'X A#)"E$DE A 'A #!MA DE )"$)!E$TA $!E(E M"' (E"$T")!ATRO 3K133 $!E(O# #O'E# @#K.HJ,3.3. A"$/ N +. )on el presente "n8orme %ericial, ueda cumplido su mandato #eCor Dr. %residente de la %rimera #ala %enal de la )orte #uperior de &usticia del Distrito &udicial de )ajamarca, en honor a la /erdad.
C!!9!r! - &$ N#$9r$ &$% +,-+.
CPC. LEON JORDAN LUIS ASUNCION MAT N -+4+-
+.2.
OTROS CASOS CASO N> +,,542224, S89#%%!: Entrean Dictamen %ericial
DICTAMEN PERICIAL CONTABLE 36
SEÑORA NORA COCHACHIN FLORES FISCAL ROVINCIAL
Distrital de
"ndependencia, a !sted, respetuosamente decimos6 7ue, en cumplimiento a su mandato superior presentamos nuestro Dictamen Pericial Contable para los fines del proceso de investi"ación# relacionado a la Determinación de las Dietas de los Re"idores y Remuneración del Alcalde de la $unicipalidad Distrital de %ndependencia para el ejercicio 33.
".
A$TE)EDE$TE# 'a presente instrucci-n se oriina con la denuncia penal interpuesta ante el seCor 9iscal %ro/incial de Turno de 5uara+, por parte de VICTOR ANDRADE LOPEZ
SIFUENTES en contra de los Reidores de la
Municipalidad Distrital de
"ndependencia, &!A$ ESPINOZA GUTIERREZ JORGE MONTERO RODRIGUEZ
RICARDO SALAZAR ESPINDOLA CARLOS ABALOS CONTRERAS WALTER DIAZ MORALES JULIO SANDOVAL ZAVALETA JUAN SECHIN CORTIJO LELIA CUEVA ROJAS Y ALIOSI VARGAS GUEVARA por la presunta comisi-n de DELITO DE ENRI;UECIMIENTO ILKCITO en ara/io del Estado @Municipalidad Distrital de "ndependencia al haber acordado el reajuste de la Remuneraci-n del Alcalde ; la Dieta de los Reidores, sosla;ando la pro&ibición establecida en el 'umeral () del Artículo *+ de la Ley de Presupuesto para el a,o -iscal 2*.
Mediante resoluci-n #K$, de 8echa L.Ma;.3, se dispuso practicar la pericia )ontable a 8in de establecer el monto paado por concepto de Dietas a los Reidores ; la Remuneraci-n del Alcalde por el período correspondiente de Enero4Mar+o 33. 37
II.
OBJETO DEL PERITAJE De acuerdo con lo dispuesto por Tercera 9iscalía %ro/incial %enal de 5uara+, el presente %eritaje, tiene por objeto determinar6 1 'a 8ijaci-n de Dietas de los Reidores ; la Remuneraci-n del Alcalde para el ejercicio 8iscal 33. Monto de las Dietas paadas a los Reidores ; Remuneraci-n al Alcalde durante el período Enero U Mar+o del 33.
III.
E(AMEN PERICIAL En mérito a los objeti/os establecidos respecto al presente caso pasamos a determinar lo siuiente6
!. D$1$r9#"!r %! F#!#" &$ D#$1!6 &$ %6 R$7#&r$6 ' %! R$98"$r!#" &$% A%!%&$ 0!r! $% $$r## F#6!% +,,5.
Respecto a la 8ijaci-n de Dietas de los Reidores, el primer ; seundo párra8o del Artículo 10 de la 'e; J.4 'e; Oránica de Municipalidades establece lo siuiente6 “Los regidores desempeñan su cargo a tiempo parcial y tienen derecho a dietas fijadas por acuerdo del concejo municipal dentro del primer trimestre del primer año de gestión. El acuerdo que las fija será publicado obligatoriamente bajo responsabilidad. El monto de las dietas es fijado discrecionalmente de acuerdo a la real y tangible
capacidad
económica
del
gobierno
local,
previas
las
constataciones presupustales del caso. !o pueden otorgarse más de cuatro dietas mensuales a cada regidor. Las dietas se pagan por asistencia efectiva a las sesiones".
Asimismo, el primer ; seundo párra8o del Artículo 10 de la 'e; J.4 'e; Oránica de Municipalidades precisa lo siuiente6 “El alcalde provincial o distrital, seg#n sea el caso, desempeña su cargo a tiempo completo, y es rentado mediante una remuneración mensual fijada por acuerdo del concejo municipal dentro del primer trimestre del primer año de gestión. El acuerdo que la fija será publicada obligatoriamente bajo responsabilidad.
38
El monto mensual de la remuneración del alcalde es
fijado
discrecionalmente de acuerdo a la real y tangible capacidad económica del gobierno local, previas las constataciones presupustales del caso$ la misma que anualmente podrá ser incrementada con arreglo a ley, siempre y cuando se observe estrictamente las e%igencias presupustales y económicas propias de su remuneración.
En mérito a lo establecido en el marco normati/o comentado en los párra8os precedentes, el )oncejo Municipal del período Enero 3324Diciembre 33:, en sesi-n e?traordinaria $0
32, de 8echa 32K3K33, estableci- la
remuneraci-n mensual del Alcalde en #K. ,31.31 @)uatro Mil )uarenta ; !no ; 1K133 $ue/os #oles ; Dieta de los Reidores en la #K.1,1.23 @Mil Doscientos Doce ; 23K133 $ue/os #oles, por una asistencia e8ecti/a a 3 sesiones de )oncejo respecti/amente, la misma ue estu/o /iente hasta el 23 de &ulio del 33:.
Mediante los Artículos 0 ; L0 del Decreto de !rencia $0 31J433:, se reul- la percepci-n de la )ompensaci-n mensual para los Alcaldes %ro/inciales ; Distritales> así como la )ompensaci-n mensual para los )oncejeros Reionales ; Reidores Municipales, cu;os artículos pertinentes establecen te?tualmente lo siuiente6 “&rt'culo () .*Los &lcaldes +rovinciales y istritales percibirán por todo concepto, la compensación por el ejercicio de sus funciones que fijen los -oncejos unicipales correspondientes, la misma que no e%cederá de /0. 11, 232.22"$ “&rt'culos 4).* Los -oncejos 5egionales y 5egidores unicipales reciben dietas, seg#n el monto que fijen los respectivos -oncejo 5egionales y unicipales, de conformidad con lo que disponen sus respectivas leyes orgánicas".
En ninGn caso dichas dietas, pueden superar en total el treinta por ciento @23S de la compensaci-n mensual del %residente del obierno Reional o del Alcalde correspondienteX. )on Decreto #upremo $0 122433:4E9, se reul- las relas de aplicaci-n del Decreto de !rencia $0 31J433:, la misma ue en el $umeral 2.1 del Artículo 20 estableci- lo siuiente6 V'a adecuaci-n de los inresos del 39
%residente Reional ; de los Alcaldes a la compensaci-n Mensual, dispuesta en el Decreto de !rencia $0 31J433:, en ninGn caso podrá conlle/ar al incremento de los percibido antes de la daci-n del citado Decreto #upremoX. )onsecuentemente, el )oncejo Municipal de la esti-n 332 433:, dispuso al Ejecuti/o, mediante acuerdo de )oncejo de #esi-n Ordinaria $0 31H4 33:, de 8echa 1J de Aosto de 33:, la adecuaci-n de la Remuneraci-n del Alcalde ; la Dieta de los Reidores a las disposiciones en comentario, uedando establecida la Remuneraci-n del Alcalde en #K. ,31.31, monto ue se mantu/o sin /ariaci-n ; la Dieta de los Reidores se estableci- en la suma de #K. 1,1.23. Estu/o en /iencia hasta el 21 de Diciembre 33:.
Al asumir la nue/a esti-n municipal período 334313, en #esi-n Ordinaria $0 3433, de 8echa 1J de Enero 33, 8ij- la Remuneraci-n mensual del Alcalde en #K. :,L33.33 @#eis Mil Ochocientos ; 33K133 $ue/os #oles para el período 33> ;, la Dieta de los Reidores en #K. ,33.33 @Dos Mil )uarenta ; 33K133 $ue/os #oles, la misma ue representa el 23S de la Remuneraci-n del Alcalde @:,L33 23K133] ,33.33, por un má?imo de sesiones al mes.
%osteriormente con 8echa 1 de Mar+o de 33, en #esi-n E?traordinaria $0 32433, el pleno del )oncejo Municipal modi8ic- el acuerdo inicial estableciendo la Remuneraci-n del Alcalde en #K. :,:H:.33, la misma ue representa el .H: de la !nidad Remunerati/a del #ector %Gblico @, :33.33 ? .H:] :,:H:.33 ; la Dieta de los Reidores en #K. JJL.3 por cada sesi-n de concejo, abonándose hasta por un má?imo de dos sesiones, dicho importe representa el 1HS de la Remuneraci-n del Alcalde @:,:H:.33^1HK133] JJL.3 ] 1,JJ:.L3. Al adoptar el acuerdo inicial ; la reconsideraci-n, el %leno del )oncejo Municipal, no ad/irti- la prohibici-n establecida en el $umeral 1 del Artículo 10 de la 'e; LJ, 'e; de %resupuesto del #ector %Gblico para el ACo 9iscal 33, ue establece te?tualmente lo siuiente6 “En las entidades p#blicas, incluyendo el /eguro /ocial de /alud 6E//&L7 y la empresa
40
+etróleos del +er# /.&. 6 +E859+E57, quedan prohibidos el reajuste o incremento de remuneraciones, bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, el monto total de incentivos y beneficios de toda 'ndole, cualquiera
sea
su
forma, modalidad, mecanismo
y fuente de
financiamiento. &simismo, queda prohibida la aprobación de nuevas bonificaciones, asignaciones, retribuciones y beneficios de toda 'ndole. icha prohibición incluye el incremento de remuneraciones que pudieran efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo en las respectivas escalas remunerativas, y de aquellos incrementos que se han autori:ado dentro de dicho rango y que no se hubieran hecho efectivos a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley".
$o obstante a la prohibici-n establecida, se acord- el incremento de remuneraciones del Alcalde ; el Reajuste de Dietas de los Reidores, habiéndose hecho e8ecti/o el incremento de dietas ; más no la remuneraci-n del Alcalde.
9inalmente, en mérito a lo establecido por el Decreto #upremo $P H4334 %)M, con 8echa : de Mar+o de 33, mediante Acuerdo de )oncejo de #esi-n E?traordinaria $0 3433, se adecu- la remuneraci-n del Alcalde ; la Dieta de los Reidores de acuerdo al siuiente detalle6 Remuneraci-n del Alcalde #K. 2, J33.33 @,:33 1.H]2,J33.33, Dieta de los Reidores en #K. 1,13.33 @2,J33 ? 23K133]1,13.33, por la asistencia e8ecti/a hasta un má?imo de cuatro sesiones, dicho importe representa el 23S de la remuneraci-n del Alcalde.
. D$1$r9#"!#" M"1 &$ R$98"$r!#"$6 0!7!&!6 !% A%!%&$ &8r!"1$ $% 0$r& E"$r ) M!r &$% +,,5: De la e/aluaci-n de los comprobantes de pao ; la planilla de remuneraciones, se ha determinado ue durante el período Enero4Mar+o 33, el Alcalde cobro la suma de #K. ,31.31 mensualmente con8orme se ilustra en el siuiente cuadro6 N APELLIDOS Y NOMBRES 1 A$TO$"O &"ME$E# #A$)5E# TOTAL
ENERO 31,31 31,31
41
FEBRERO 31,31 31,31
MARZO 31,31 31,31
TOTAL 112,32 112,32
Es preciso seCalar, ue el Alcalde no percibi- las nue/as remuneraciones ue le 8ij- el concejo municipal de #K, :,L33.33 ; #K. :,:H:.33 respecti/amente.
. M"1 &$ %!6 D#$1!6 0!7!&!6 ! %6 R$7#&r$6 &8r!"1$ $% 0$r& E"$r ) M!r &$% +,,5: Del e?amen de la documentaci-n sustentatoria de astos ; las planillas de dietas mensuales proporcionadas por la O8icina de Tesorería, se ha determinado ue durante el período E$ERO U MARIO 33, los Reidores percibieron por concepto de Dietas con8orme se e?pone en el cuadro siuiente6
&. M"1 X8$ &$# 0!7!r6$ ! !&! R$7#&r &8r!"1$ $% 0$r& E"$r ) M!r &$% +,,5: El monto ue debi- percibir cada Reidor se e?pone en el siuiente cuadro6
42
$. M"1 0!7!& $" $/$6: El monto paado en e?ceso se establece mediante una operaci-n de sustracci-n entre los importe paados ; el monto ue realmente debi- paarse, estableciéndose ue cada reidor percibi- en e?ceso la suma de #K. ,2H.3, con8orme se detalla a continuaci-n.
IV.
CONCLUSIONES En mérito al e?amen reali+ado se arriba a las siuientes conclusiones6 a 'as Remuneraciones del Alcalde se pa- a ra+-n de #K. ,31.31 en 8orma mensual, es decir no su8ri- ninuna /ariaci-n con relaci-n a la remuneraci-n percibida por su antecesor, si bien es cierto se acord- inicialmente paar #K. :, L33.33 ; lueo #K. :,:H:.33, éstas remuneraciones no se ejecutaron> consecuentemente no e?isten ninGn pao irreular. b 'a Dieta de los Reidores correspondiente al período Enero U Mar+o 33, se e8ectGo considerando el incremento, por consiuiente se ha oriinado un pao indebido a cada Reidor por el importe de #K. ,2H.3, haciendo un total de #K. 1,1LJ.:3, con8orme se ilustra en el cuadro siuiente6
43
c 5asta la 8echa de emisi-n del presente dictamen no se ha e8ectuado la de/oluci-n de los importes cobrados indebidamente por los Reidores, ni e?iste compromiso de de/oluci-n aluna. d Al estar en /iencia la 'e; $0 L1 a partir del L de abril de 33, el Decreto de !rencia $0 32L433: a partir del de enero de 33 ; el Decreto #upremo $0 3H4334%)M a partir del 2 de mar+o de 33> dichas normas se tienen ue cumplir, en tanto no sea declarada su ilealidad por el %oder &udicial o sean deroadas.
V.
ANE(OS
Análisis de las Dietas %aadas a los Reidores por el período Enero4Mar+o 33.
)opia del 'ibro de Actas de la #esi-n Ordinaria $P 3433, en siete @3 8olios.
)opia del 'ibro de Actas de la #esi-n E?traordinaria $P 32433, en cuatro @3 8olios.
)opia del Acta de #esi-n E?traordinaria $P 3433, en tres @32 8olios.
)opia del )omprobante de %ao ; planilla de Remuneraciones del Alcalde del período Enero4Mar+o 33, en V$X 8olios.
44
)opia de los )omprobantes de %ao ; %lanilla de Dieta de los Reidores correspondiente al período Enero U Mar+o 33
en V$X 8olios.
2. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER LABORAL 2.-.
CASO LI;UIDACION DE CTS E(PEDIENTE ESPECIALISTA: Dra. Ana Maria Torres 'uue DEMANDANTE: Ana Beatri+ )ornejo %assiuri DEMANDADO: 'ápices ; )one?os #.A. 'a;consa Bene8icios #ociales MATERIA: %resentaci-n del in8orme pericial SUMILLA:
: +,,54-?+,4,4,,24JR4LA4,-
SEÑOR JUEZ DEL TERCER JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO LABORAL ARE;UIPA ) )%). _ARE$ ME$DOIA 5!A)O, %erito &udicial con )arné $0 31: 4 %ER&!D identi8icado con D$" JL2JH, con Matricula $0 33 con domicilio pro8esional en la calle Ri/ero $0 :3J U )ercado Areuipa, nombrado %erito, seGn resoluci-n $0 3433 de 8echa L de diciembre del 33 en el juicio seuido por la seCora Ana Beatri+ )ornejo %assiuri en contra de 'ápices ; )one?os #.A. 'a;consa , precisándose el objeto de la pericia seGn Resoluci-n $0 3J por el %ao de bene8icios sociales )T# a !sted presento el resultado de trabajo pericial a tra/és del siuiente6
INFORME CONTABLE PERICIAL I.
ANTECEDENTES De la re/isi-n del e?pediente judicial se ha e?traído la siuiente in8ormaci-n ue considero de importancia6 1 A 8ojas 31K3 aparece la demanda de bene8icios sociales de 8echa 1L de &ulio del 331 interpuesta por la #ra. Qnela 9ernánde+ )astro, en contra de #er/icios Turísticos )olca E.".R.'., solicitando6 Dep-sito de la )ompensaci-n por Tiempo de #er/icios. %or el tiempo laborado desde el 112 de Mar+o de 1J:J hasta el 1H de julio de 1JJ, en 8orma ininterrumpida. 45
A 8ojas 3K3J se encuentra la contestaci-n de la demanda por parte de #er/icios Turísticos )olca E.".R.'. 'a misma ue indica ue el demandante no uiso recibir el total de la liuidaci-n de )T# a la 8echa de su despido como habían acordado. 2 A 8ojas 1K1 se ad/ierte la Resoluci-n 134331 donde en la parte resoluti/a se declara rebelde. A 8ojas 1K1H aparece el pedido de A!"'"O &!D")"A', en /ista de haber mostrado precariedad econ-mica ; el rieso de poner en peliro la subsistencia de la 8amilia del actor. H A 8ojas 3K3 la Empresa #er/icios Turísticos )olca E.".R.'. hace entrea de las respecti/as planillas. : A 8ojas K aparece la resoluci-n $0 H433L mediante le cual se nos desina peritos contables judiciales ; se indica ue se e8ectGe la pericia en aplicaci-n del artículo 2: de la le; ::2: le; procesal del trabajo.
II.
OBJETIVO DE LA PERICIA De acuerdo a la resoluci-n $0 3J 4 33L el objeti/o de la presente pericia es6
Determinar la Remuneraci-n de )ompensaci-n por tiempo de ser/icios desde el 1 de julio de 1J: hasta el 1L de Enero del 33L más los intereses enerados a esa 8echa.
III.
E(AMEN PERICIAL #e procede a e8ectuar el e?amen pericial propiamente dicho con la documentaci-n ; datos e?puestos en la demanda. S8$%&6 0$r##&6 0r $% 1r!!!&r #eGn consta en planillas emitida por la empresa ; boletas de paos presentados por la demandante, se tomara para el cálculo de la )ompensaci-n por Tiempo De #er/icios ; /acaciones las remuneraciones percibidas por cada aCo respecti/o, tenemos a consideraci-n6
46
A Enero U Diciembre 1JJ3 Enero U Diciembre 1JJ1 Enero U Diciembre 1JJ Enero U Diciembre 1JJ2 Enero U Diciembre 1JJ Enero U Diciembre 1JJH Enero U Diciembre 1JJ: Enero U Diciembre 1JJ Enero U Diciembre 1JJL Enero U Diciembre 1JJJ Enero U Diciembre 333 Enero U Diciembre 331 Enero U Diciembre 33 Enero U Diciembre 332 Enero U Diciembre 33 Enero U Diciembre 33H Enero U 33: 9ebrero433:
R$98"$r!#" #K. H3.3 #K. 3.H: #K. 13.3 #K. 3.13 #K. 233.3 #K. 233.3 #K. 233.3 #K. 2H3.1 #K. 2H3.1 #K. 2H3.1 #K. 33.J #K. 33.J #K. 33.J #K. 33.J #K. H3.12 #K. H3.12 #K. H33.: #K. H33.:
EL CALCULO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO SE REALIZO DE ACUERDO AL DECRETO LEGISLATIVO 3, ) D.S. ,,-4?54TR. TUO DE LA LEY DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS INCUMPLIMIENTO DEL EMPLEADOR Ar1#8% 3.4 )uando el Empleador deba e8ectuar directamente el pao de )ompensaci-n por Tiempo de #er/icio o no cumpla con reali+ar los dep-sitos ue le corresponda, uedara automáticamente al pao de intereses ue hubiera enerado el dep-sito de haberse e8ectuado oportunamente ; en su caso, ; en su caso asumir la di8erencia de cambio, si 47
este hubiera solicitado en moneda e?tranjera, sin perjuicio de la multa administrati/a correspondiente ; de las responsabilidades ue puedan incurrir. #e procedi- a la elaboraci-n de la pericia, teniendo en cuenta6 la documentaci-n presentada ; ue obra en el e?pediente, teniendo en cuenta los periodos prescritos> %or lo mani8estado procedo a dejar en consideraci-n de su despacho lo siuiente6 9echa de "nreso 9echa de )ese Tiempo de #er/icios
6 1K3K1J: 6 LK3K33: 6 2 aCos, 3 meses, 1: días
=ltima remuneraci-n
6 #K. H33.33
ANE(O CUADRO DE ADEUADO DE CTS ANUALES
C"$01 R$98"$r!1#6
B6# Gr!1##!#" CTS T0$6
D$% A%
8"4?8"4?+ 8"4?2 1K3K1J: 1K3K1J: 1K3K1J: 2 11K3K1J:2 11K3K1J: 11K3K1J:H
8"4? 1K3K1J:H
8"4? 1K3K1J::
11K3K1J::
11K3K1J:
8"4?3 8"4?5 8"4?Q 1K3K1J: 1K3K1J: 1K3K1J: L J 11K3K1J:L 11K3K1J:J 11K3K1J3
8"4?? 1K3K1J3 11K3K1J1
3.H: L.H
13.3 11.:
3.13 H.3
233.3 H3.32
233.3 H3.32
233.3 H3.32
2H3.1 HL.2:
2H3.1 HL.2:
2H3.1 HL.2:
J.31 :J.LL
1L1.L 121.1
21H.1 33.2:
2H3.2 H3.21
2H3.2 L.LL
2H3.2 213.:1
3L.H3 22.J
3L.H3 2:H.LL
3L.H3 2.:J
48
I.M.L. A6 M$6 D!6 CTS ! L#X8#&!r F!1r I"1$r$6$6 CTS I"1$r$6$6
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
:J.LL 3.::::
121.1 L.L32J
33.2: .J2J
22.J 1.2J:JLH
2:H.LL 3.JLJH3:
2.:J 3.:J211HL
11:.HJ
JLJ.:2
L.LL .23JLJ: L :.3H
213.:1 1.:11JL
11:.1
H3.21 2.3:3L31J ::.1H
H.3H
J.3
2:.3
:1.L
1L:.3J
1J.33
11LJ.JJ
131:.:
J.J2
LH.::
L.2
.J
:2J.1
TOTAL DE C.T.S. ANUALES S@. +--5.++ C"$01
,-@,-@+,,2-@,-@+,,-
,-@,+@+,,+Q@,+@+,,-
,-@,2@+,,2-@,2@+,,-
,-@,@+,,2,@,@+,,-
,-@,@+,,2-@,@+,,-
,-@,3@+,,2,@,3@+,,-
,-@,5@+,,2-@,5@+,,-
B6# Gr!1##!#"
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
3
3
3
3
3
3
33.J
CTS T#$90 ! L#X8#&!r M$6
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
L33.HL
1
1
1
1
1
1
1
CTS ! L#X8#&!r F!1r I"1$r$6$6
22.2
22.2
22.2
22.2
22.2
22.2
::.:J
3.2J2 3.21:32JL 13.JL 13.H
CTS I"1$r$6$6
.2
2.LL
3.23:::3H 13.3J 2.
3.LHHH3 3.H23JL 3.:23:H J.H1 J.1L L.L .L:
3.H32J 1:.:J
.H
.1
L2.2L
,-@, 2-@, 3 3
2 3.2
CUADRO DE ADEUDO POR CTS MENSUALES
C"$01
,-@,-@+,,+ 2-@,-@+,,+
,-@,+@+,,+ +Q@,+@+,,+
,-@,2@+,,+ 2-@,2@+,,+
,-@,@+,,+ 2,@,@+,,+
,-@,@+,,+ 2-@,@+,,+
,-@,3@+,,+ 2,@,3@+,,+
,-@,5@+,,+ 2-@,5@+,,+
,-@,Q@+,,+ 2-@,Q@+,,+
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
3
3
3
3
3
3
33.J
3
CTS T#$90 ! L#X8#&!r M$6
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
L33.HL
33.J
1
1
1
1
1
1
1
1
CTS ! L#X8#&!r
22.2
22.2
22.2
22.2
22.2
22.2
::.:J
22.2
3.1J:HLL:
3.1L3L
3.1L32L
3.11JL:
3.1:HL:H
3.1:3:H:
3.1H:3H
3.1J11J
I"1$r$6$6
:.H:
:.1
H.J
H.
H.H2
H.2:
13.21
.JL
.
CTS I"1$r$6$6
2J.J3
2J.J
2J.L
2J.3:
2L.L
2L.3
.33
2L.22
2L.
,-@,-@+,,2 2-@,-@+,,2
,-@,+@+,,2 +Q@,+@+,,2
,-@,2@+,,2 2-@,2@+,,2
,-@,@+,,2 2,@,@+,,2
,-@,@+,,2 2-@,@+,,2
,-@,3@+,,2 2,@,3@+,,2
,-@,5@+,,2 2-@,5@+,,2
,-@,Q@+,,2 2-@,Q@+,,2
B6# Gr!1##!#"
F!1r
C"$01
49
,-@,? 2,@,? 33. 3 33. 1 22. 3.1
,-@,? 2,@,?
B6#
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
3
3
3
3
3
3
33.J
3
CTS T#$90 ! L#X8#&!r M$6
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
33.J
L33.HL
33.J
1
1
1
1
1
1
1
1
CTS ! L#X8#&!r
22.2
22.2
22.2
22.2
22.2
22.2
::.:J
22.2
3.1L:::
3.132
3.13233
3.11:11
3.111J12
3.13J23
3.1322
3.3JJ1
I"1$r$6$6
.J
.1:
.31
2.L
2.2
2.:3
:.J
2.22
2.
CTS I"1$r$6$6
2.:2
2.H3
2.2:
2.
2.3L
2:.J
2.:1
2:.:
2:.
Gr!1##!#"
F!1r
C"$01 B6# Gr!1##!#" CTS T#$90 ! L#X8#&!r M$6 CTS ! L#X8#&!r F!1r I"1$r$6$6 CTS I"1$r$6$6
33. 3 33. 1 22. 3.3J:
,-@,-@+,, ,-@,+@+,, ,-@,2@+,, ,-@,@+,, ,-@,@+,, ,-@,3@+,, ,-@,5@+, 2-@,-@+,, +?@,+@+,, 2-@,2@+,, 2,@,@+,, 2-@,@+,, 2,@,3@+,, 2-@,5@ H3.12 3
H3.12 3
H3.12 3
H3.12 3
H3.12 3
H3.12 3
H3.1 H3.1
H3.12
H3.12
H3.12
H3.12
H3.12
H3.12
J33.
1
1
1
1
1
1
1
2.H3 3.3L3:1 2.32
2.H3 3.323 .J3
2.H3 3.323J2 .:
2.H3 3.333 .:2
2.H3 3.3::2 .J
2.H3 3.3:JLL .2:
.J 3.3HJ .H
3.H
3.2J
3.:
3.1
2J.JL
2J.L:
J.
,-@--@-?? 2,@,@-?? 233.3 H3.32 2H3.2
TOTAL DE C.T.S MENSUALES S@. -Q+.-3 C"$01 B6# Gr!1##!#" CTS T#$90 ! L#X8#&!r M$6
,-@,-@-??2,@,@-??3.H: 3.H:
,-@,@-??2-@-,@-??3.H: 11.: L.2
,-@--@-??2,@,@-??+ 13.3 L.2 1JL.2:
,-@,@-??+ 2-@-,@-??+ 13.3 L.2 1JL.2:
,-@--@-??+ 2,@,@-??2 3.13 H.3 21H.1
,-@,@-??2 2-@-,@-??2 3.13 H.3 21H.1
:
:
:
:
:
50
:
CTS ! L#X8#&!r F!1r I"1$r$6$6 CTS I"1$r$6$6
2.H .::H2J1 H22.3
1.1: 12.HL:JJJ HHL.J3
JJ.1L J.HJH223: JH1.:H
JJ.1L .3L3L:L: 3.2J
1H.H: H.21J3H L2L.1:
1H.H: .31121:L :2.3
1H.1 2.L: H:H.2J
HH:.H
:33.3:
13H3.L2
L31.H
JJH.
LJ.H
3.H1
CUADRO DE ADEUDO POR CTS SEMESTRALES
C"$01 B6# Gr!1##!#" CTS T#$90 ! L#X8#&!r M$6 CTS ! L#X8#&!r F!1r I"1$r$6$6 CTS I"1$r$6$6
C"$01 B6# Gr!1##!#" CTS T#$90 ! L#X8#&!r M$6 D!6 CTS ! L#X8#&!r F!1r I"1$r$6$6
,-@--@-?? 2,@,@-??3 233.3 H3.32 2H3.2
,-@,@-??3 2-@-,@-??3 233.3 H3.32 2H3.2
,-@--@-??3 2,@,@-??5 2H3.1 HL.2: 3L.H3
,-@,@-??5 2-@-,@-??5 2H3.1 HL.2: 3L.H3
,-@--@-??5 2,@,@-??Q 2H3.1 HL.2: 3L.H3
,-@,@-??Q 2-@-,@-??Q 2H3.1 HL.2: 3L.H3
,-@--@-??Q 2,@,@-??? 2H3.1 HL.2: 3L.H3
,-@,@-??? 2-@-,@-??? 2H3.1 HL.2: 3L.H3
:
:
:
:
:
:
:
:
1H.1 1.LLJ2 21J.
1H.1 1.HL33L: :.3
3.H 1.22JJ L1.2
3.H 1.1J1L 2.2:
3.H 1.3J1H1 13.3
3.H 3.LHJ1 1L.
3.H 3.:J:2L 1L.2J
3.H 3.HJ212JJ 13.JL
J.2
H1.L
LH.H
.:1
1.H
2L.
2H.:2
2H.2
,-@--@+,,, 2-@-+@+,,, 33.J ::. :.31
,-@--@+,, 2,@,@+,, H3.12 H.3 HH.1H
,-@,@+,, 2-@-,@+,, H3.12 H.3 HH.1H
,-@--@+,, -Q@,+@+,,3 H3.12 H.3 HH.1H
:
:
2 1L
.L21:: 3.232 L.J
:.HL 3.333LJ H.:
:.HL 3 3.33
3J.2 3 3.33
51
CTS I"1$r$6$6
13:.L1
:.L
:.HL
3J.2
TOTAL DE C.T.S SEMESTRALES S@. -+-Q., TOTAL DE LI;UIDACION DE C.T.S. S@. 2+-+.2
52