213
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
CAPITULO VIII CASOS PRACTICOS DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR CASO 1 PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES (Artículo 14 LISR). Pago de enero 2017 Datos del ejercicio fiscal 2015: Ingresos acumulables propios de la actividad
$ 6’320,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable Total Ingresos Acumulables
640,000.00 $ 6’960,000.00
Menos: Deducciones Autorizadas. Utilidad Fiscal
5’690,000.00 $ 1’270,000.00
Datos ejercicio fiscal 2016 Pérdida Fiscal 2016 según declaración presentada el 12 de febrero de 2016
$
12 125,000.00
Datos del período que se declaran: (Datos de enero de 2017) Ingresos propios de la actividad
$ 1’150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales)
190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal)
120,000.00
Total Ingresos Nominales
$ 1’460,000.00
214
EDICIONES FISCALES ISEF
Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2015 Ingresos acumulables del ejercicio 2015
$ 6’960,000.00
Menos: Ajuste anual por inflación acumulable
640,000.00
Ingresos Nominales
$ 6’320,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad Fórmula: CU
=
Utilidad Fiscal Ingresos Nominales
Sustituyendo: CU
=
1’270,000.00 6’320,000.00
=
0.2009
Actualización de la Pérdida Fiscal 2016 Pérdida Fiscal 2016 Por: INPC Dic-2016 F.A. = INPC Jul-2016
$
=
122.3132 119.2110
=
Pérdida Fiscal 2016 Actualizada
125,000.00
1.0260
$
128,250.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2017 Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a favor y utilidad cambiaria) Por: Coeficiente de utilidad Util Utilid idad ad Fisc Fiscal al para para pago pago prov provis isio iona nall Menos: Pérdida Fiscal Base para Pago Provisional Por: Tasa de ISR (1) Monto Pago Provisional de ISR (1) Artículo (1) Artículo 9 LISR
$ 1, 1,460,000.00
$
0.2009 293, 293,31 314. 4.00 00
$
128,250.00 165,064.00
$
30.00% 49,519.20
214
EDICIONES FISCALES ISEF
Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2015 Ingresos acumulables del ejercicio 2015
$ 6’960,000.00
Menos: Ajuste anual por inflación acumulable
640,000.00
Ingresos Nominales
$ 6’320,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad Fórmula: CU
=
Utilidad Fiscal Ingresos Nominales
Sustituyendo: CU
=
1’270,000.00 6’320,000.00
=
0.2009
Actualización de la Pérdida Fiscal 2016 Pérdida Fiscal 2016 Por: INPC Dic-2016 F.A. = INPC Jul-2016
$
=
122.3132 119.2110
=
Pérdida Fiscal 2016 Actualizada
125,000.00
1.0260
$
128,250.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2017 Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a favor y utilidad cambiaria) Por: Coeficiente de utilidad Util Utilid idad ad Fisc Fiscal al para para pago pago prov provis isio iona nall Menos: Pérdida Fiscal Base para Pago Provisional Por: Tasa de ISR (1) Monto Pago Provisional de ISR (1) Artículo (1) Artículo 9 LISR
$ 1, 1,460,000.00
$
0.2009 293, 293,31 314. 4.00 00
$
128,250.00 165,064.00
$
30.00% 49,519.20
215
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
CASO 2 PAGO PROVISIONAL DE PERSONAS MORALES “REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS SILVICOLAS Y PESQUERAS” (Capítulo VIII del Título II de la LISR) que realiza actividades por cuenta de sus integrantes pago del semestre de enero-junio de 2017 Datos: Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 km. 17.5, Los Reyes La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017, y es integrante de una persona moral.
Me s
Registro de In Ingresos Efectivamente Co Cobrados Venta de leche
Anticipos por venta leche
Sacrificio ganado
Total
Enero
320,000
20,000
1’250,000
1,590,000
Febrero
321,500
2,500
1’2 1’280,000
1,604,000
Marzo
400,150
2,850
1’270,000
1,673,000
Abril
280,000
21,250
1’390,000
1,691,250
Mayo
329,850
1,250
2’ 2’550,000
2,881,100
Junio
401,190
850
2’650,000
3,052,040
2’05 2’052, 2,69 690 0
48, 48,700 700
10’39 10’390, 0,00 000 0
12,4 12,491 91,3 ,390 90
Totale tales s
Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA. Otros Datos: La sociedad tiene a los siguientes socios:
Socios
Valor Número Nominal de por Acción Acciones
Total Capital
Jaime Alfaro García
1,000.00
100
100,000.00
Rodolfo Anaya López
1,000.00
100
100,000.00
Ma. Ma. de los los Ange Angele les s Garc García ía Padil adilla la
1,00 1,000. 0.00 00
100 100
100, 100,00 000. 0.00 00
Roberto Gómez Pérez
1,000.00
100
100,000.00
Saúl Martínez Rivera
1,000.00
100
100,000.00
Ma. Guadalupe Padilla Macías
1,000.00
100
100,000.00
600
600,000.00
Totales
216
EDICIONES FISCALES ISEF
4 0 . 3 7 $ : ) * ( 7 1 0 2 o i c i c r e j e A M U
r e j e o h c i d e d o r e r b e f n e r a d r a t s á m a r a c i l b u p e b e d e s 7 1 0 2 o i c i c r e j e l e a r a p ) A M U ( n ó i c a z i l a u t c A y a d i d e M e d d a d i n U a . L o * i c i c
n e l p m R u I c S l e u e q n e A n V I ó l i e c d c u s d o e t d n e e x d e s y o t c % e 0 f a e s a a r t a n p o s c e s l e a n c s i o f i c s c o t u i d s i e d u e q e d r n o r o t s c i g e R
o l d a a t o g T a P
0 0 . 0 5 4 , 4 0 6
0 0 . 0 9 8 , 4 9 5
0 0 . 0 9 9 , 0 4 6
0 0 . 0 8 3 , 9 7 5
0 0 . 0 8 9 , 1 8 5
0 0 . 4 9 5 , 9 8 5
0 0 . 4 8 2 , 1 9 5 ’ 3
y s i t e a s s d r t o o a t s ) s i d n n i l a n e r i i a v c m m G i a l F d A ( A
0 0 . 0 5 9 , 9 6
0 0 . 0 5 6 , 9 6
0 0 . 0 5 8 , 9 6
0 0 . 0 0 9 , 9 6
0 0 . 0 6 1 , 0 7
0 0 . 0 5 3 , 0 7
0 0 . 0 6 8 , 9 1 4
s s i a a t l r u a n s i n r e o t e C V
0 0 . 0 0 5 , 1 2
0 0 . 0 0 0 , 0 2
0 0 . 0 0 5 , 8 1
0 0 . 0 0 5 , 3 1
0 0 . 0 0 5 , 6 1
0 0 . 0 0 5 , 1 2
0 0 . 0 0 5 , 1 1 1
s o s t e n t e a n e r i m a a v c p o i d m e e s M
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 5 2
0 0 . 0 0 5 , 5 6
0 0 . 0 0 5 , 8 1
0 0 . 0 5 2 , 0 1
0 0 . 0 0 5 , 9
0 0 . 0 5 7 , 8 5 1
s o s t e s l e a u c p o L m I
0 0 . 0 0 0 , 7
0 0 . 0 6 9 , 6
0 0 . 0 6 0 , 7
0 0 . 0 2 9 , 6
0 0 . 0 3 0 , 7
0 0 . 6 7 0 , 7
0 0 . 6 4 0 , 2 4
T I V S A R S N A M O I S F N I
0 0 . 0 0 0 , 6 2 1
0 0 . 0 8 2 , 5 2 1
0 0 . 0 8 0 , 7 2 1
0 0 . 0 6 5 , 4 2 1
0 0 . 0 4 5 , 6 2 1
0 0 . 8 6 3 , 7 2 1
0 0 . 8 2 8 , 6 5 7
s o d l e u S
0 0 . 0 0 0 , 0 5 3
0 0 . 0 0 0 , 8 4 3
0 0 . 0 0 0 , 3 5 3
0 0 . 0 0 0 , 6 4 3
0 0 . 0 0 5 , 1 5 3
0 0 . 0 0 8 , 3 5 3
0 0 . 0 0 3 , 2 0 1 ’ 2
o r e n E
o r e r b e F
o l z r i r a b M A
o i o y n a u M J
s e l a t o T
s e M
217
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
0 0 . 0 6 2 , 4 1 1
0 0 . 0 2 0 , 7 2 1
0 0 . 2 1 4 , 8 2 1
0 0 . 8 0 3 , 1 8 1
0 0 . 0 8 3 , 5 2 3
0 8 . 0 2 5 , 3 6 3
0 8 . 0 0 9 , 9 3 2 ’ 1
0 0 . 0 6 7 , 5 1
0 0 . 0 2 5 , 7 1
0 0 . 2 1 7 , 7 1
0 0 . 8 0 0 , 5 2
0 0 . 0 8 8 , 4 4
0 8 . 0 4 1 , 0 5
0 8 . 0 2 0 , 1 7 1
0 0 . 0 0 5 , 8 9
0 0 . 0 0 5 , 9 0 1
0 0 . 0 0 7 , 0 1 1
0 0 . 0 0 3 , 6 5 1
0 0 . 0 0 5 , 0 8 2
0 0 . 0 8 3 , 3 1 3
0 0 . 0 8 8 , 8 6 0 ’ 1
0 0 . 0 0 0 , 0 5
0 0 . 0 0 0 , 6 5
0 0 . 0 0 5 , 6 5
0 0 . 0 0 5 , 2 5
0 0 . 0 0 5 , 6 3 1
0 0 . 0 8 7 , 2 4 1
0 0 . 0 8 2 , 4 9 4
0 0 . 0 0 0 , 5 1
0 0 . 0 0 5 , 5 1
0 0 . 0 0 5 , 7 1
0 0 . 0 0 0 , 6 6
0 0 . 0 0 0 , 1 0 1
0 0 . 0 0 0 , 5 2 1
0 0 . 0 0 0 , 0 4 3
o n o f é l e T
0 0 . 0 0 5 , 8 1
0 0 . 0 0 5 , 1 2
0 0 . 0 0 2 , 1 2
0 0 . 0 0 3 , 1 2
0 0 . 0 0 5 , 4 2
0 0 . 0 0 6 , 5 2
0 0 . 0 0 6 , 2 3 1
z u L
0 0 . 0 0 0 , 5 1
0 0 . 0 0 5 , 6 1
0 0 . 0 0 5 , 5 1
0 0 . 0 0 5 , 6 1
0 0 . 0 0 5 , 8 1
0 0 . 0 0 0 , 0 2
0 0 . 0 0 0 , 2 0 1
o r e n E
o r e r b e F
o l z r i r a b M A
o i o y n a u M J
s e l a t o T
o l d a a t o g T a P
s e l a c s i f s o t i s i u q e r n o c n R e S l I p l e m u n c e e n u ó i q c A c V u I d e e d d e % d 6 1 s o a t s c a e t f n e o a c r s a e p n o i c c u d e d e d o r t s i g e R
A V I
l a t o t b u S
s a n i l o s a G o t n e o i h m c i n n e a t R n a M
s e M
218
EDICIONES FISCALES ISEF
Registro de Inversiones En el mes de enero el Rancho compró una ordeñadora automática con un costo de $ 750,000.00 más IVA, la cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS: Diciembre 2016
122.3132
Enero 2017
122.0932
Junio 2017
123.1238
Se Pide: Calcular el pago provisional correspondiente al semestre enero-junio 2017 por la actividad de ganadería.
Solución: I. Determinación del ingreso exento por cada socio (artículo 74 párrafo once LISR). Socio
SMG (1)
Número de veces SMG
Jaime Alfaro García
73.04
20
266,596.00
Rodolfo Anaya López
73.04
20
266,596.00
Ma. de los Angeles García Padilla
73.04
20
266,596.00
Roberto Gómez Pérez
73.04
20
266,596.00
Saúl Martínez Rivera
73.04
20
266,596.00
Ma. Guadalupe Padilla Macías
73.04
20
266,596.00
Total Ingreso Exento
Ingreso semestral exento
1’599,576.00
II. Determinación de la depreciación fiscal de la ordeñadora. MOI
% Depreciación
Depreciación Anual (A) X (B) = ©
Depreciación Mensual © /12 = (D)
Depreciación Meses utilización (D) X 5
(A)
(B)
750,000.00
25.00%
187,500.00
15,625.00
78,125.00
(1) Se debe sustituir por el valor de la UMA una vez publicada para 2017.
219
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
Determinación del Factor de Actualización: F.A.
INPC Junio 2017
=
INPC Enero 2017
=
123.1238 122.0932
=
1.0084
Depreciación Contable
F.A.
Depreciación Fiscal
78,125.00
1.0084
78,781.25
III. Determinación del Pago Provisional (enero-junio 2017) TOTAL Ingresos acumulables de enero a junio 2017
$ 12’491,390.00
Menos: Ingreso exento por socios (Artículo 74) Ingresos gravados
1’599,576.00 $ 10’891,814.00
Menos: Deducciones autorizadas (incluye facilidades de comprobación): Deducciones con tasa 0% y exentos de IVA Deducciones con tasa 16% IVA Depreciación fiscal Total de Deducciones
$ 3’591,284.00 1’068,880.00 78,781.25 $ 4’738,945.25
Más: Proporción de exentos sobre ingresos no deducibles Utilidad Fiscal antes de Pérdidas Fiscales
606,842.24 $ 6’759,710.99
Menos: Pérdidas Fiscales ejercicios anteriores Utilidad base para Pago Provisional
0.00 $ 6’759,710.99
Por: Tasa ISR Artículo 9
30.00% Continúa...
220
EDICIONES FISCALES ISEF
Pago Provisional a cargo
$ 2’027,913.30
Por: Reducción de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG) Pago Provisional de ISR a junio 2017
549,229.51 $ 1’478,683.78
Menos: Pagos provisionales anteriores Pago Provisional de ISR a Enterar
0.00 $ 1’478,683.78
IV. Determinación del IVA a Cargo o (favor) Ingresos Sujetos a tasa 0%
$ 3’052,040.00
Por: Tasa IVA
0.00%
IVA por Pagar
0.00
Menos: IVA Acreditable: Gastos con IVA
50,140.80
Total IVA Acreditable
50,140.80
IVA a Cargo o (Favor)
$
(50,140.80)
DETERMINACION DE LA REDUCCION ISR Límite ingresos 423 VSMG (1) (73.04*423*365)
11’277,010.80
Total ingresos período
12’491,390.00
Igual proporción Impuesto causado
0.90 $ 2’027,913.30
Por: Proporción Impuesto causado sujeto a la reducción
0.90 $ 1’830,765.04
Por: Tasa Reducción ISR
0.30 $
549,229.51
(1) Se debe sustituir por el valor de la UMA una vez publicada para 2017.
221
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
CASO 3 PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA MORAL CON ACTIVIDAD DE AUTOTRANSPORTE PUBLICO DE CARGA COORDINADO (Capítulo VII del Título II de la LISR) Pago de junio de 2017 Datos: Transportes del Centro, S.A. de C.V. con R.F.C. TAC-950606-L90 y con domicilio fiscal el de Martillo No. 120, Col. Artes Gráficas, México D.F., tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017.
Mes
Registro de Ingresos Efectivamente Cobrados Venta de Servicios de Carga
Anticipos por Servicios de Carga
Enero
608,000.00
50,000.00
500,000.00
1’158,000.00
Febrero
520,150.00
12,500.00
400,000.00
932,650.00
Marzo
450,800.00
2,850.00
770,000.00
1’223,650.00
Abril
508,800.00
21,250.00
1’190,000.00
1’720,050.00
Mayo
615,800.00
11,250.00
1’050,000.00
1’677,050.00
Junio
408,800.00
600.00
1’030,000.00
1’439,400.00
3’112,350.00
98,450.00
4’940,000.00
8’150,800.00
Totales
Venta de Servicio Carga Federal
Total
Nota: Los ingresos son tasa 16% para efectos del IVA. Otros Datos: Pagos provisionales de ISR de enero a mayo efectivamente pagados:
$ 666,800.00
UMA ejercicio 2017 ( *): $ 73.04 * La Unidad de Medida y Actualización (UMA) para el ejercicio 2017 se debe publicar a más tarder en febrero de dicho ejercicio. Retención de IVA: $ 326,032.00
222
EDICIONES FISCALES ISEF
o l d a a t o g T a P
s e l a c s i f s o t i s i u q e r R S I n l o c e n n e e l p n ó i m u c c c u e d u e q d A e V I d n s i o s t s c e f e n e o a i c r c a u p d e d e d o r t s i g e R
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 8 0 0 2 0 8 5 5 6 0 8 3 5 , 9 , 0 , 6 , 2 , 8 , 3 , 4 7 0 6 5 4 9 3 3 3 3 5 2 1 4 4 4 4 6 4 8 ’ 2
- s ) i e s m d a v 0 0 0 0 0 0 0 o a i c d t 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . a y i 0 0 0 0 0 0 l r 0 5 5 8 0 8 0 i t s c s 6 7 7 6 7 6 6 i , , , , , , 1 , a a n 6 6 6 6 6 6 0 h F c ( i 7 7 6 7 6 6 3 4 a s m l d a a A d T n 0 0 0 0 0 0 0 0 s a ó . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . i 0 o 0 0 0 0 0 0 d c r i 0 0 0 0 0 0 a 0 u l V 5 , 5 , 5 , 5 , 5 , 0 , g e u , 5 0 1 0 2 0 0 6 e i p d r 6 6 6 6 7 6 7 S 3 T n l ó i i a s c i v o e r S P
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 5 5 0 5 6 0 0 1 2 1 , 2 , 4 , 1 , 0 , 1 , 0 , 0 0 0 0 5 0 6 2 2 2 2 3 2 3 1
s o s t e s l e a u c p o L m I
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 2 0 0 3 5 2 5 9 2 0 2 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 2 , 4 4 4 4 7 4 7 2
0 0 0 0 0 0 0 T I 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . V 0 0 6 0 0 4 0 S A 6 0 5 6 0 1 9 R S N 3 , 9 , 6 , 3 , 0 , 4 , 6 , A 2 2 3 2 6 2 9 M S O I F 7 7 7 7 2 7 8 1 4 N I
s o d l e u S
s e M
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 5 0 , 5 , 6 , 0 , 0 , 1 , 2 , 1 2 4 1 0 1 0 0 0 0 0 5 0 6 2 2 2 2 3 2 3 ’ 1 o s r o o e e o o l l r r z i i r y a e b a r a n t n e b u o E F M A M J T
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 2 . 0 . 2 . . 0 8 2 3 2 5 6 4 o l d 9 2 2 9 6 4 4 a a 8 t , 8 , 5 , 7 , 3 , 7 , 1 , o g 9 0 1 5 8 3 0 T a 2 3 2 9 4 4 7 P 4 4 6 3 4 6 9 ’ 2
s e l a c s i f s o t i s i u q e r R S n I o l c e n n e e l p n ó m i u c c c e u d u e q d A e V I d n s o o c t c s f e e e n o a i r c a c p u d e d e d o r t s i g e R
A V I
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 2 . . 0 . 0 . 0 . 2 6 4 8 2 3 2 5 9 2 2 9 4 9 7 2 , 5 , 8 , 7 , 6 , , 4 , 7 9 9 5 4 1 8 9 5 5 8 5 6 8 0 4
l a t o t b u S
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 5 7 6 , 4 , 8 , 2 , 5 , 9 , 4 , 0 1 5 1 6 4 0 7 7 3 4 8 5 6 3 3 5 3 3 5 5 , 2
y 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . . 0 . 0 . 0 . 0 s l 0 0 0 0 0 0 0 0 a e 0 0 0 0 0 0 n 0 i 6 6 l s , 5 , 8 , 5 , 5 , , , 5 e i o 0 0 0 8 6 0 7 s D 5 8 7 7 8 9 5 a 1 1 1 1 1 1 0 , G 1 o t 0 0 0 0 0 0 0 n s 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . e e 0 i 0 0 0 0 0 0 n 0 0 0 0 0 0 0 m o 0 i i , , 0 , 0 , 0 , 0 , 5 , 5 n 0 0 0 0 0 0 0 m e 8 5 2 2 6 2 5 t a 1 1 3 1 1 3 2 n ’ C a 1 M o n o f é l e T
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 , 1 , 1 , 8 , 3 , , 3 , 5 1 2 5 4 0 3 7 2 2 2 2 2 2 3 1
z u L
0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 5 7 5 , 8 , 6 , 6 , 1 , 1 , , 5 8 8 9 8 9 0 5 1 1 1 1 1 2 1 1
s e M
o s r o o e e o o l l r r z i a i r y e b a r a n t n e b u o E F M A M J T
223
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
Registro de Inversiones En el mes de enero la empresa compró un Trailer marca Volvo con un costo de $ 1’750,000.00 más IVA, el cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS: Enero 2017
122.0932
Junio 2017
123.1238
Se Pide: Calcular el pago provisional del mes de junio por la actividad de transporte.
Solución: I. Determinación de la depreciación fiscal del Trailer Volvo. MOI
% Depreciación DepreciaAnual ción (B) (A) X (B) = ©
(A) 1’750,000.00
25%
437,500.00
Depreciación Depreciación Mensual Meses utilización ©/12 = (D) (D) X 5 36,458.33
182,291.67
Determinación del factor de actualización: F.A.
=
INPC Junio 2017 INPC Enero 2017
=
123.1238 122.0932
=
1.0167
Depreciación Contable
F.A.
Depreciación Fiscal
182,291.67
1.0167
185,335.94
224
EDICIONES FISCALES ISEF
II. Determinación del Pago Provisional mes de junio. Ingresos acumulables de enero a junio 2017
$ 8’150,800.00
Menos: Deducciones Autorizadas: Deducciones sin IVA (incluye facilidades de comprobación)
2’819,330.00
Deducciones con IVA
2’560,470.00
Depreciación fiscal
185,335.94
Total de Deducciones
$ 5’565,135.94
Utilidad Fiscal antes de Pérdidas Fiscales
$ 2’585,664.06
Menos: Pérdidas Fiscales Utilidad base para Pago Provisional
0.00 $ 2’585,664.06
Por: Tasa ISR Artículo 9 (30%)
775,699.21
Menos: Pagos provisionales de Enero a Mayo PAGO PROVISIONAL DE ISR A ENTERAR (1)
666,800.00 $
108,899.21
(1). Se podrá acreditar estímulo fiscal de IEPS por adquisición de diesel, según artículo 16, apartado A, fracción IV, LIF 2017 y por cuotas de peaje de carreteras según artículo 16, apartado A, fracción V, LIF 2017.
225
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
CASO 4 PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA FISICA CON “ACTIVIDAD EMPRESARIAL” que tributa en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la LISR. Pago provisional de junio 2017 Datos: El Sr. Pedro Padilla Alvarez con actividad de venta de computadoras durante el período de enero a junio de 2017 obtuvo los siguientes ingresos y deducciones.
Ingresos Factura
Fecha de Expedición
320
11-Ene-17
220,000.00
35,200.00
255,200.00 20-Ene-17
321
11-Ene-17
320,000.00
51,200.00
371,200.00
322
15-Feb-17
325,000.00
52,000.00
377,000.00 20-Feb-17
323
16-Feb-17
228,000.00
36,480.00
264,480.00
1-Mar-17
324
16-Mar-17
320,150.00
51,224.00
371,374.00
1-Abr-17
325
17-Abr-17
330,240.00
52,838.40
383,078.40 20-May-17
326
18-May-17
180,000.00
28,800.00
208,800.00 20-May-17
327
2-Jun-17
125,000.00
20,000.00
145,000.00 15-Jun-17
328
6-Jun-17
610,000.00
97,600.00
707,600.00 15-Jun-17
Totales
Monto
IVA
Total
Fecha de Cobro
1-Feb-17
2’658,390.00 425,342.40 3’083,732.40
Deducciones Fecha 15-Mar-17 15-Mar-17 16-Abr-17 17-May-17 1-Jun-17 6-Jun-17
Concepto Monto IVA Total Papelería 45,000.00 7,200.00 52,200.00 Gasolina 32,000.00 5,120.00 37,120.00 Partes Computadoras 400,000.00 64,000.00 464,000.00 Partes Computadoras 325,000.00 52,000.00 377,000.00 Partes Computadoras 425,000.00 68,000.00 493,000.00 Mantenimiento automóvil 7,000.00 1,120.00 8,120.00 20-Jun-17 Partes Computadoras 425,000.00 68,000.00 493,000.00 Totales 1’659,000.00 265,440.00 1’924,440.00 Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del beneficiario, en la fecha de su expedición y fueron cobrados; y en el caso de gasolina se pagó con monedero electrónico.
226
EDICIONES FISCALES ISEF
Inversiones Fecha
Concepto
Monto
IVA
Total
30-Jun-16 Camioneta Dodge Cheyenne 195,000.00 31,200.00 226,200.00
INPC PROYECTADOS: Junio 2016
115.9580
Diciembre 2016
120.3132
Junio 2017
123.1238
Pérdida fiscal 2016
$ 30,000.00
Pagos Provisionales ISR Enero a Mayo
$ 248,000.00
Se pide calcular el pago provisional del mes de junio de 2017.
Solución: I. Determinación de los Ingresos Acumulables. Recibo
Fecha de Cobro
320
20-Ene-17
220,000.00
35,200.00
321
1-Feb-17
320,000.00
51,200.00
322
20-Feb-17
325,000.00
52,000.00
323
1-Mar-17
228,000.00
36,480.00
324
1-Abr-17
320,150.00
51,224.00
325
20-May-17
330,240.00
52,838.40
326
20-May-17
180,000.00
28,800.00
327
15-Jun-17
125,000.00
20,000.00
328
15-Jun-17
610,000.00
97,600.00
2’658,390.00
425,342.40
Totales
Monto
IVA
227
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
II. Determinación de las Deducciones Autorizadas. Determinación de la Depreciación de camioneta:
MOI
% Depreciación DepreciaAnual ción (B) (A) X (B) = ©
(A) 195,000.00
25%
Depreciación Depreciación Mensual Meses utilización ©/12 = (D) (D) X 6
48,750.00
4,062.50
24,375.00
Determinación del Factor de Actualización: F.A.
INPC Junio 2017
=
INPC Junio 2016
=
123.1238
=
115.9580
1.0617
Depreciación Contable
F.A.
Depreciación Fiscal
24,375.00
1.0617
25,878.93
Deducciones del período Fecha
Concepto
Monto
IVA
15-Mar-17 Papelería
45,000.00
7,200.00
15-Mar-17 Gasolina
32,000.00
5,120.00
16-Abr-17 Partes Computadoras
400,000.00
64,000.00
17-May-17 Partes Computadoras
325,000.00
52,000.00
1-Jun-17 Partes Computadoras
425,000.00
68,000.00
7,000.00
1,120.00
425,000.00
68,000.00
6-Jun-17 Mantenimiento automóvil 20-Jun-17 Partes Computadoras 30-Jun-17 Depreciación Fiscal
25,878.93
Total Deducciones
1’684,878.93 265,440.00
III. Actualización de la Pérdida Fiscal 2016. Pérdida Fiscal 2016
$ 30,000.00
Por: F.A.
=
INPC Dic 2016 INPC Jul 2016
Pérdida Fiscal 2016 Actualizada
=
122.3132 119.2110
= 1.0260
$ 30,780.00
228
EDICIONES FISCALES ISEF
IV. Determinación del Pago Provisional de Junio de 2017. Ingresos de enero a junio efectivamente cobrados
$ 2’658,390.00
Menos: Deducciones Autorizadas Utilidad Fiscal Determinada
1’684,878.93 $
973,511.07
Menos: Pérdida Fiscal Base para Pago Provisional
30,780.00 $
942,731.07
$
117,600.00
V. Determinación del IVA junio 2017. IVA causado Menos: IVA Acreditable
137,120.00
IVA Retenido IVA por Pagar o (Favor)
0.00 $ (19,520.00 )
VI. Cálculo del ISR. Base Gravable
$
942,731.07
Menos: Límite Inferior Excedente
500,000.04 $
% sobre el excedente Impuesto Marginal
442,731.07 34.00%
$
150,528.55
Más: Cuota Fija Impuesto art. 96
130,425.42 $
280,953.97
Menos: Pagos Provisionales Total ISR a Cargo o (Favor)
248,000.00 $
32,953.97
229
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
7 1 0 2 e d ” o S i E n A L u C j I A S e I N d F O I o A S g N E a F P O . S O ) R R R E P S I P S L A O a I l N C U I e 5 d V E O R V D I S E L A S o “ l A C u t N E í O T I D I I S I D A o V l D O u I t í V R I p P T a C O C A l G e A N d P I O C n ó i c c e S (
o i n u j a o r e n e e d o d o í r e p l e e t n a r u d o c i n á c e m r . o s s e e n s o a i e c c d u d d a e d i d v y i t s c o a s n e o r c g n i e t s s e a t C n e z i e u g p i ó s L s o e l u q o i r v u s n t E b : . o o s s g o n 7 e t I 1 r a l 0 g n 2 I D E e d
e d o r a b h o c C e F
7 7 7 7 7 7 7 7 7 1 1 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 r r e b b a b y y n n a a u u n e e A J M F F E - M M - J - - - - 1 5 5 0 1 0 1 0 0 1 1 2 2 2 2
l 0 a 5 . o % 0 d A i 7 0 6 V n 6 . , I e 0 t 1 1 e R
7 1 l u J 1
5 5 . 0 6 7 , 1
5 4 . 0 4 4 , 1
0 9 . 7 9 7 , 1
5 0 . 4 9 2 , 2
0 0 . 1 0 2 , 3
0 5 . 1 0 8 , 4
5 5 . 4 9 8 , 3
5 9 . 3 7 9 , 1
5 0 . 4 9 2 , 2
0 5 . 8 5 0 , 5 2
0 0 . 0 0 5 , 1
0 0 . 0 5 6 , 1
0 0 . 0 5 3 , 1
0 0 . 5 8 6 , 1
0 0 . 0 5 1 , 2
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 5 , 4
0 0 . 0 5 6 , 3
0 0 . 0 5 8 , 1
0 0 . 0 5 1 , 2
0 0 . 5 8 4 , 3 2
l a t o T
0 0 . 0 0 4 , 7 1
0 0 . 0 4 1 , 9 1
0 0 . 0 6 6 , 5 1
0 0 . 6 4 5 , 9 1
0 0 . 0 4 9 , 4 2
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 2 , 2 5
0 0 . 0 4 3 , 2 4
0 0 . 0 6 4 , 1 2
0 0 . 0 4 9 , 4 2
0 0 . 6 2 4 , 2 7 2
A V I
0 0 . 0 0 4 , 2
0 0 . 0 4 6 , 2
0 0 . 0 6 1 , 2
0 0 . 6 9 6 , 2
0 0 . 0 4 4 , 3
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 2 , 7
0 0 . 0 4 8 , 5
0 0 . 0 6 9 , 2
0 0 . 0 4 4 , 3
0 0 . 6 7 5 , 7 3
o t n o M
0 0 . 0 0 0 , 5 1
0 0 . 0 0 5 , 6 1
0 0 . 0 0 5 , 3 1
0 0 . 0 5 8 , 6 1
0 0 . 0 0 5 , 1 2
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 5 4
0 0 . 0 0 5 , 6 3
0 0 . 0 0 5 , 8 1
0 0 . 0 0 5 , 1 2
0 0 . 0 5 8 , 4 3 2
n e ó i d c a i d h c e e p F x E
7 7 7 7 7 7 7 7 7 1 1 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 r y e e b b r n n a u u n n e e a b A J E - M - J - 6 - F - M - E - F 5 6 0 5 5 1 7 1 6 1 1 1 1 1 1
7 1 n u J 0 2
o b i c e R
s e 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 l 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 t a 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 o T
o d i R n e S I t e R
230
EDICIONES FISCALES ISEF
Deducciones Fecha
Concepto
Monto
IVA
Total
15-Mar-17 Papelería
15,000.00
2,400.00
17,400.00
15-Mar-17 Gasolina
10,000.00
1,600.00
11,600.00
16-Abr-17 Honorarios a profesionistas 15,000.00
2,400.00
17,400.00
17-May-17 Libros (Manuales Mecánicos)
2,000.00
0.00
2,000.00
1-Jun-17 Honorarios a profesionistas
5,500.00
880.00
6,380.00
6-Jun-17 Mantenimiento Automóvil
3,500.00
560.00
4,060.00
20-Jun-17 Libros (Manuales Mecánicos)
2,850.00
0.00
2,850.00
53,850.00
7,840.00
61,690.00
Totales
Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del beneficiario, en la fecha de su expedición y fueron cobrados; por lo que respecta a la gasolina se pagó con tarjeta de crédito. Inversiones Fecha
Concepto
30-Dic-16 VW Sedán Color Rojo
Monto
IVA
85,000.00 13,600.00 98,600.00
INPC PROYECTADOS: Diciembre 2016
122.3132
Junio 2017
123.1238
Total
Pagos Provisionales de enero a mayo 2017
$ 0.00
Se pide calcular el pago provisional del mes de junio de 2017.
231
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
Solución: I. Determinación de los ingresos acumulables. Recibo
Fecha de Cobro
101
20-Ene-17
15,000.00
2,400.00
17,400.00
1,500.00
1,600.50
102
1-Feb-17
16,500.00
2,640.00
19,140.00
1,650.00
1,760.55
103
20-Feb-17
13,500.00
2,160.00
15,660.00
1,350.00
1,440.45
104
1-Mar-17
16,850.00
2,696.00
19,546.00
1,685.00
1,797.90
105
1-Abr-17
21,500.00
3,440.00
24,940.00
2,150.00
2,294.05
106
20-May-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
107
20-May-17
45,000.00
7,200.00
52,200.00
4,500.00
4,801.50
108
15-Jun-17
36,500.00
5,840.00
42,340.00
3,650.00
3,894.55
109
15-Jun-17
18,500.00
2,960.00
21,460.00
1,850.00
1,973.95
Totales
Monto
IVA
213,350.00
Total
ISR Retenido
34,136.00 247,486.00
IVA Retenido al 10.67%
21,335.00 22,764.45
II. Determinación de las Deducciones Autorizadas. Determinación de la depreciación del automóvil:
MOI
% Depreciación DepreciaAnual ción (B) (A) X (B) = ©
(A) 85,000.00
25.00%
21,250.00
Depreciación Depreciación Mensual Meses utilización ©/12 = (D) (D) X 6 1,770.83
10,625.00
Determinación del Factor de Actualización: F.A.
=
INPC Junio 2017 INPC Dic 2016
=
123.1238 122.3132
=
1.0066
Depreciación Contable
F.A.
Depreciación Fiscal
10,625.00
1.0066
10,695.12
232
EDICIONES FISCALES ISEF
Deducciones del período. Fecha
Concepto
Monto
IVA
15-Mar-17 Papelería
15,000.00 2,400.00
15-Mar-17 Gasolina
10,000.00 1,600.00
16-Abr-17 Honorarios a profesionistas
15,000.00 2,400.00
17-May-17 Libros (Manuales Mecánicos)
2,000.00
0.00
1-Jun-17 Honorarios a profesionistas
5,500.00
880.00
6-Jun-17 Mantenimiento Automóvil
3,500.00
560.00
2,850.00
0.00
20-Jun-17 Libros (Manuales Mecánicos) 30-Jun-17 Depreciación Fiscal
10,695.12
Total Deducciones
64,545.12 7,840.00
III. Determinación del IVA junio 2017. IVA causado Menos: IVA Acreditable IVA Retenido IVA por Pagar o (Favor)
$
8,800.00
$
1,440.00 5,868.50 1,491.50
IV. Cálculo del ISR. Honorarios Menos: Deducciones Autorizadas Base Gravable Menos: Límite Inferior Excedente Por: % Sobre el Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Más: Impuesto Art. 96 Menos: ISR Retenido Pagos provisionales enero a mayo Total ISR a Cargo o (Favor)
$ 213,350.00 64,545.12 $ 148,804.88 124,621.80 $ 24,180.08 23.52% $ 5,687.15 19,964.52 $ 25,651.67 21,335.00 0.00 $ 4,316.67
233
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
n e m i g é R l e n e a t u b i r t 4 1 0 2 e d o r e n e e d L 1 A l C e S d I r F i t r N a p O I a C , A a í r R e l O e 6 P p a O R p O S C a A n C N I u e E d D a i N r E a t e M i I p . G o 7 r E 1 p R 0 s 2 e o z ñ e a h l c e n r á o S p s o o l g p e u . m f e j n l e e a c n i s i C F u a l n r n ó e ó i i P c c a a r u r a n o o i : ñ t s e p n o s r o o t c a a c n D L I A e d
A V I
0 0 . 8 2 1 , 4 2
0 0 e . r t 0 . s 0 r e e 8 , 3 m 0 i 5 B 1
A V I
0 2 . 7 2 8 , 1 2
0 0 . e r 0 t . 2 o s , d e 4 6 2 m i 3 B 1
A V I
6 3 . 9 7 4 , 3 2
0 4 . 2 0 3 , 9 1
0 0 0 0 . 4 . . 0 0 0 2 8 8 6 2 , 4 0 , 1 1 2
0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 6 , 0 , 0 , 2 5 3 0 0 2 2 1 1
0 0 0 0 . 0 . . 0 0 0 0 0 0 4 0 , 0 , 6 , 8 3 4 4 1
6 7 . 1 6 4 , 7 1
0 0 6 0 . 7 . . 0 0 0 1 8 8 2 2 , 4 2 , 1 9 1
0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 6 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 1 , 0 , 0 , 2 5 3 9 0 2 0 1 1
0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 0 6 0 0 3 0 , 0 , 1 , 8 3 3 3 1
0 0 . 8 8 0 , 9 1
0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 8 4 8 8 8 6 4 , 4 2 , 4 7 , 1 1 2 2
0 0 e . r t 6 . r s 4 e e 7 , 1 m 6 i 4 B 1
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 , 0 , 0 , 2 5 3 0 , 0 , 0 , 0 , 3 , 9 0 2 9 3 8 3 5 1 1 5 1 1
a í r e l e p a p e d a t n e v r o p s o d a r b o c s o s e r g n I
a r o s d a a t a r S n u o i s E a p e m í r N r ó m p e O : l I N o m e c i S p C e r e e E a A b d d N p G o O n n T s O I e I S ó ó d o R i i V t i C o c c r E s A s i i A a a r o s s N e i i a r L G p d A S u u u t o O m l T n q q e S R O n p F o o R u A d e O m d E C S M I S N I I A A R H T
234
EDICIONES FISCALES ISEF
0 0 . 4 6 6 , 5 2
0 0 . 8 8 6 , 0 2
0 0 e . r 0 t . s 0 o t e 4 , 6 m 0 i 6 B 1
0 0 . 0 0 3 , 9 2 1
0 0 . 8 2 1 , 6 5
8 6 . 3 6 4 , 5 4
0 0 . e r 0 t . s 0 o t e 8 , 5 m 0 i 5 B 3
0 0 . 8 4 1 , 4 8 2
0 0 . 8 4 4 , 4 3
0 4 . 8 5 5 , 7 2
0 e . r 0 t 0 . s 0 o t e 3 , 4 m 5 i 1 B 2
0 0 . 0 4 2 , 2 7 1
A V I
A V I
A V I
a í r e l e p a p e d a t n e v r o p s o d a r b o c s o s e r g n I
0 0 . 0 0 0 , 0 1
0 0 . 0 0 0 , 0 1
0 0 . 0 0 0 , 0 1
0 0 . 0 0 0 , 2
0 0 . 0 0 0 , 2
0 0 . 0 0 0 , 2
0 0 . 0 0 2
0 0 . 0 0 2
0 0 . 0 0 2
0 0 . 0 0 5
0 0 . 0 0 5
0 0 . 0 0 5
0 0 . 0 0 3
0 0 . 0 0 3
0 0 . 0 0 3
0 0 . 0 8 2 , 1
0 0 . 0 8 4
0 0 . 8 4 4 , 2 2
0 0 . 0 0 0 , 8
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 3 , 3 5 1
0 0 . 0 8 2 , 1
0 0 . 0 8 4
8 6 . 3 2 2 , 7 4
0 0 . 0 0 0 , 8
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 8 4 1 , 8 0 3
0 0 . 0 8 2 , 1
0 0 . 0 8 4
0 4 . 8 1 3 , 9 2
0 0 . 0 0 0 , 8
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 4 2 , 6 9 1
a r o s d a a t a r S n i u o s E a p e m í r N r ó m p e O : l I o N m c i S e C e r E p A e e a b d d N p G o O n n T S ó ó s O I e I o R i V t i C d o i c c r E s A s i i A a a r o s i s r L N e i G p d a o A u u t l S u O m e S R O n T q q n p o e R o u M A F d d m A A R H O E C S I S N I I T
235
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR e r 0 0 t . s 0 e 0 m 4 , i B 0 . 6 1 o t 6 0 e 0 r t . s 0 e 0 8 m , i 0 B 5 . 3 o t 5 0 e r . t 0 s 0 e 0 , m 3 i 5 B 1 . 2 o t L 4 A 7 e 0 C r 0 1 t . S 0 0 I 2 s 0 e 8 F , m 0 R i N S B 5 O . 1 I I r E e C D 3 A R L e 0 r 0 A t O . R s 0 P T e 2 R , S i m 4 O 6 E C B 3 M . 1 N I I o B d E 2 O D L e 0 r 0 . N U t 6 E s C e 4 7 M , I L m 6 A i G C B 4 E . 1 r R e 1
0 0 . 0 0 3 , 3 5 1
0 0 . 0
0 0 . 0 0 1 , 7
5 5 1 . 8 . 2 7 9 0 9 1 , 6
% 0 4 . 6
0 9 . 0 9 3
4 0 . 9 1
4 9 . 9 0 4
5 9 . 7 2 3
9 9 . 1 8
0 0 . 8 4 1 , 8 0 3
0 0 . 0
0 0 . 2 5 6 , 2 4
9 1 5 . 4 . 0 1 4 1 5 , 1 , 1 1 4
% 2 5 . 3 2
0 4 . 1 6 2
4 8 . 4 5 6 , 6
4 2 . 6 1 9 , 6
9 9 . 2 3 5 , 5
5 2 . 3 8 3 , 1
0 0 . 0 4 2 , 6 9 1
0 0 . 0
0 0 . 0 6 0 , 9 1
1 9 0 . 9 . 3 6 0 5 2 , 8 , 7 1 1
% 2 9 . 7 1
7 7 . 2 3 3
8 0 . 3 7 5 , 1
5 8 . 5 0 9 , 1
8 6 . 4 2 5 , 1
7 1 . 1 8 3
0 0 . 0 4 6 , 4 4 1
0 0 . 0 7 2 , 5
0 0 . 0 9 8
1 9 0 . 9 . 0 9 8 8
% 2 9 . 1
9 0 . 7 1
0 0 . 0
9 0 . 7 1
7 6 . 3 1
2 4 . 3
0 0 . 6 3 1 , 3 3 1
0 0 . 4 8 2 , 3
0 0 . 0
0 0 0 . 0 . 0 0
% 0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0 0 3 , 5 5 1
0 0 . 0
0 0 . 4 5 5 , 8 -
0 0 0 . 0 . 0 0
% 0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0
0 0 . 0
) 1 1 1 . t r ) A ( 1 1 O % 1 T 0 . t P 0 r e 1 e E t A t l ( n C n a a e e o N d d R d d i 7 O s e e a S 1 d o I c r s C s c 0 e x l x é r u e 2 e s E r b a E o P d / r i e a l g r e s C a n n n v e n e t a g I f j o ó ó a o o i i i i t t : r : I e a n n e : c : c F r s s s c e P s s s G c c d b l : : e : t : e o c : a a l e d o t l o u o u l u l o e u u e i : a a a s o a n d n d s n d a c r S u p á p n t R u u e e e e m e e u a e u í x o o g g m g m g T M D M D I B M L E P % I I M C I I M R I S I
236
EDICIONES FISCALES ISEF
O L U M I T L S ) A E S R O O L E D S E N A E E O C R 4 I G D 1 L G N N 0 N B A I 2 E U R E R P O E D O C D I I O P E T L ( S E R B N R B S U E O C P M N C E E L , D I O I A T E V P C N I L E E A O L S R N C E E E E D P N D O O L 0 O D A R I 1 S R A A N L L T E I E Z S T L S E N A A M E I O D R B C O T E O S L U C L A C
0 0 . 0 0 4 , 0 6 1 0 0 . 0 0 8 , 0 5 3 0 0 . 0 0 3 , 5 1 2 0 0 . 0 0 8 , 0 5 1 0 0 . 0 2 4 , 6 3 1 0 0 . 6 4 7 , 6 4 1
% 2
0 0 . 8 0 2 , 3
0 4 . 6 6 5 , 2
0 6 . 1 4 6
% 2
0 0 . 6 1 0 , 7
0 8 . 2 1 6 , 5
0 2 . 3 0 4 , 1
% 2
0 0 . 6 0 3 , 4
0 8 . 4 4 4 , 3
0 2 . 1 6 8
% 2
0 0 . 6 1 0 , 3
0 8 . 2 1 4 , 2
0 2 . 3 0 6
% 2
0 4 . 8 2 7 , 2
2 7 . 2 8 1 , 2
8 6 . 5 4 5
% 2
2 9 . 4 3 9 , 2
4 9 . 7 4 3 , 2
8 9 . 6 8 5
. 1 % . t 0 4 r 8 1 A l l p e e 4 a S d 1 t 0 A a p s l 1 V I l o b e e a S d t l d a e r e 0 R o d b 1 t d o l A o e g r e n e C G r j d c ó a A a i s e t o : c D P o C t n s c s : : e e a o u 2 l A r l e c r : a . a r c u A n t u A e d g r e e r o o V n g g V I I P P D I I M R A I
237
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
” S E a L l B e E d U V A I M C o I N I l S u I S t í F E T A l N e N E 7 I d 1 O B I 0 I S I E 2 R o e D E l d u P t O í o T p i A N a n N u E U j I C 7 ( e E M s O d D A a S d o D L A g N a A C z a i E r P N R o . O I R t ) u S R I A a “ V s S I E e L O D R n P o D i A c O c D G I u V A I d P e T d C A n o N c O C
n e i u g i s s o l o v u t b o 7 1 0 2 e d o i n u j s e m l e e t n a r u d r o d a s d e n l e a r i r c A r e e d m d o a c d i s v e i l t a c c a o n l o e c d a l l o i t d n a : e i P s a e m s n a o o d n i i c n p c e s u r r E d a e r o t d o r p y e b s s o o o : R s s . s e r r e o r t S g a l n g n i I D E s e t
e d o r a b h o c C e F
7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 n n n n n n n n n l u u u u u u u u u u J J - J - J - J - J - J - J - J - J - 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 2 2 3 3 3 3 3 3
l a 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 o % 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 d A i 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 6 V n . 2 I e , 2 , 2 , 2 , 2 , 2 , 2 , 2 , 2 , 2 , 0 , 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 t 0 1 3 e R o d i R n e S I t e R
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 0 3
l a t o T
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 0 , 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 8 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 3
A V I
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 8 , 0 , 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 8 4
o t n o M
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 0 3
n e ó i d c a i d h c e e p F x E
7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 - 1 n n n n n n n n n n u u u u u u u u u u J - J - J - J - J - J - J - J - J - J 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3
o b i c e R
s e l a 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 t 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 o 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 T
238
EDICIONES FISCALES ISEF
Deducciones Comprobadas Fecha 11-Jun-17 1-Jun-17 15-Jun-17 30-Jun-17 30-Jun-17 30-Jun-17 Totales
Concepto Monto IVA Total Papelería 15,000.00 2,400.00 17,400.00 Honorarios a profesionistas 15,000.00 2,400.00 17,400.00 Mantenimiento Locales 2,000.00 320.00 2,320.00 Honorarios a profesionistas 5,500.00 880.00 6,380.00 Mantenimiento Locales 3,500.00 560.00 4,060.00 Predial 37,000.00 0.00 37,000.00 78,000.00 6,560.00 84,560.00
Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del beneficiario, en fecha de expedición y fueron cobrados. Inversiones Fecha 31-Dic-99
Concepto
Monto
IVA
Total
Locales Comerciales 1’000,000.00 150,000.00 1’150,000.00
INPC PROYECTADO: Junio 2017
123.1238
Se pide calcular el pago provisional del mes de junio de 2017.
Solución: I. Determinación de los Ingresos Acumulables. Recibo
Fecha de Cobro
Monto
570
20-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
571
20-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
572
20-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
573
30-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
574
30-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
575
30-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
576
30-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
577
30-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
578
30-Jun-17
30,000.00
4,800.00
34,800.00
3,000.00
3,201.00
270,000.00 43,200.00
313,200.00
Totales
IVA
Total
ISR Retenido
IVA Retenido al 10.67%
27,000.00 28,809.00
239
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
II. Determinación de las Deducciones Autorizadas. Determinación de la Depreciación de Locales Comerciales:
MOI
% Depreciación DepreciaAnual ción (B) (A) X (B) = ©
(A) 1’000,000.00
5.00%
Depreciación Mensual
50,000.00
©/12 = (D) 4,166.67
Determinación del Factor de Actualización: F.A.
INPC Junio 2017
=
INPC Dic 1999
=
123.1238 59.0159
=
2.0862
Depreciación Contable
F.A.
Depreciación Fiscal
4,166.67
2.0862
8,692.50
Deducciones del período
Fecha
Concepto
11-Jun-17 Papelería
Monto
IVA
Total
15,000.00 2,400.00 17,400.00
1-Jun-17 Honorarios a profesionistas 15,000.00 2,400.00 17,400.00 15-Jun-17 Mantenimiento Locales
2,000.00
320.00
2,320.00
30-Jun-17 Honorarios a profesionistas
5,500.00
880.00
6,380.00
30-Jun-17 Mantenimiento Locales
3,500.00
560.00
4,060.00
30-Jun-17 Predial 30-Jun-17 Depreciación Fiscal Total Deducciones
37,000.00
37,000.00
8,692.50
8,692.50
86,692.50 6,560.00 93,252.50
III. Determinación del IVA junio 2017. IVA causado
$ 43,200.00
Menos: IVA Acreditable
6,560.00
IVA Retenido IVA por Pagar o (Favor)
28,809.00 $
7,831.00
240
EDICIONES FISCALES ISEF
IV. Cálculo del ISR. Ingresos Cobrados por Arrendamiento
$ 270,000.00
Menos: Deducciones autorizadas (1) Base Gravable
86,692.50 $ 183,307.50
Menos: Límite Inferior Excedente
83,333.34 $
99,974.16
Por: % Sobre el Excedente Impuesto Marginal
34.00% $
Cuota Fija Impuesto Art. 96
33,991.21 21,737.57
$
55,728.78
Menos: ISR Retenido Total ISR a Cargo o (Favor)
27,000.00 $
28,728.78
(1) Tiene la opción de la deducción ciega del 35% más el impuesto predial, que sería más recomendable, como se observa en el siguiente ejemplo.
241
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
” S ) E R L S B I L E U a l A M e C I N d I S I S V I F E o A l N u N E I t í O B T S l E R e D E d I P I O T A I o N N l E u U I t 8 í E M p O D a A S C D L A ( N A C A E N G R O I R E I S I A C “ V E N O D O R I P D C A C O D G I U D V A I E P T D C A N O N C O C
i s s o l o v u t b o 7 1 0 2 e d o i n u j e d s e m l e e t n a r u d r o d a d n s e e r l r a A i c e r d e d m a o d c i v s i t e l c a a c n o o l c e a d : l l i s o d e t a n n o i e P i c a c m s u a o d n d i e n p e r s d E y r s a o o r t r s o e e p b r s o g n : R i o s r . s s o S e e t t r a l n g n e I D E i u g
e d o r a b h o c C e F
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 2 2
7 1 n u J 0 2
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 3 3
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 3 3
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 3 3
7 1 l u J 1
l a 0 o % 0 . d 7 1 A i 6 0 V . I n e , 0 2 t 3 1 e R
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 0 1 0 , 2 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 0 , 8 4 3
A V I
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 0 , 8 4
o t n o M
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 0 3
n e ó i d c a i d h c e e p F x E
7 7 1 - 1 n n u u J - J 5 5 1 1
7 1 n u J 5 1
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 2 2
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 3 3
7 1 n u J 0 3
o d i R n e S I t e R
l a t o T
o b i c e R
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 2 2
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 s 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 l e a t o T
242
EDICIONES FISCALES ISEF
Deducciones Comprobadas Fecha 11-Jun-17 1-Jun-17
Concepto
Monto
Papelería
IVA
Total
15,000.00 2,400.00
17,400.00
Honorarios a profesionistas 15,000.00 2,400.00
17,400.00
15-Jun-17
Mantenimiento Locales
2,000.00
320.00
2,320.00
30-Jun-17
Honorarios a profesionistas
5,500.00
880.00
6,380.00
30-Jun-17
Mantenimiento Locales
3,500.00
560.00
4,060.00
30-Jun-17
Predial
37,000.00
0.00
37,000.00
78,000.00 6,560.00
84,560.00
Totales
Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del beneficiario. Inversiones Fecha
Concepto
31-Dic-99 Locales Comerciales
INPC PROYECTADO: Junio 2017
123.1238
Monto
IVA
Total
1’000,000.00 150,000.00 1’150,000.00
243
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
l 0 a 0 . o % 1 d 7 A i 6 0 V . 2 , I n e 0 t 1 3 e R
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 1 0 2 , 3
0 0 . 9 0 8 , 8 2
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 3
0 0 . 0 0 0 , 7 2
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 8 , 4 3
0 0 . 0 0 2 , 3 1 3
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 8 , 4
0 0 . 0 0 2 , 3 4
o t n o M
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 3
0 0 . 0 0 0 , 0 7 2
e d o r a b h o c C e F
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 2 2
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 3 3
7 1 n u J 0 3
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 3 3
o d i R n S e I t e R . 6 1 0 2 e d o i n u j e . s d e l s e b a l m u l e m d u l c a A n o s i o s i s v e r o r g p n I o s g o a l p e l d e r n a ó l i u c c a l n a : i c n m e ó i r e d c t i u e p l e o D . S S I
l a t o T
A V I
o b i c e R
7 7 1 - 1 n n u u J - J 0 0 2 3
0 1 2 3 4 5 6 7 8 s e 7 7 7 7 7 7 7 7 7 l 5 5 5 5 5 5 5 5 5 t a o T
244
EDICIONES FISCALES ISEF
II. Determinación de las Deducciones Autorizadas. Deducciones del período: Fecha
Concepto
Monto
IVA
Total
30-Jun-17 Predial
37,000.00
0.00
37,000.00
30-Jun-17 Deducción al 35% sobre Ingresos
94,500.00
0.00
94,500.00
Total Deducciones
131,500.00
0.00 131,500.00
III. Determinación del IVA junio 2017. Fecha
Concepto
11-Jun-17 Papelería 1-Jun-17 Honorarios a profesionistas
IVA 2,400.00 2,400.00
15-Jun-17 Mantenimiento Locales
320.00
30-Jun-17 Honorarios a profesionistas
880.00
30-Jun-17 Mantenimiento Locales
560.00
Total IVA causado Menos: IVA Acreditable IVA Retenido IVA por Pagar o (Favor)
6,560.00 $ 43,200.00 6,560.00 28,809.00 $ 7,831.00