AUTOEVALUACION Nº 4 I PARTE : 8 ptos Defina y/o cite ejemplos ejemplos según sea el caso 1. Explique las consecuencias de la evasión tributaria. 2. ¿Cree Ud., que aún faltan dictar algunas medidas para disminuir el delito tributario?, explique y cite ejemplos. 3. Elabore un informe de Auditoria Tributaria, en el cual se ha determinado fehacientemente que existe infracción por no pr esentación de PDTs Remuneraciones y pago extemporáneo de ESSALUD y ONP en los periodos de Julio 2009 y Agosto 2010. 4. Explique las NAGAS respecto a ejecución del trabajo del Auditor . II PARTE : (8 ptos). Con la información información que a continuación se le presenta formule formule los 4 Estados financieros y aplique a plique los Ratios correspondientes. LA EMPRESA EL EL EXITOSO S.A., presenta la siguiente siguiente información al 31.12.07. según consta en el Libro Mayor, asimismo se sabe que la entidad se encuentra considerada en el régimen general e inició sus operaciones en Enero 2007. Caja y Bancos -10,200 Letras por cobrar 15,925 Facturas Factura s por cobrar 10,000 Mercaderías 24,750 Seguros pagados por anticipado antic ipado 3,800 Inmuebles 24,000 Tributos por pagar 1,900 Remuneraciones Remunerac iones por pagar ,2,950 Facturas Factura s por pagar 16,400 Letras por pagar 33,000 Capital 27,000 Cuenta por pagar a BCP 32,000 Resultados acumulados 14,000 I.G.V por pagar ¿? (4 ptos). La empresa los TRIUNFADORES, presenta la siguiente información correspondiente al ejercicio económico 2009, en los periodos (meses), tal como se señala a continuación, al 15/01/09 expresa su voluntad de subsanación y cumplimiento para el 31/01/09. PERIODO
VENTAS
COMPRAS
REMUNERACIONES
JUNIO AGOSTO OCTUBRE
3,800 4,900 7,200
4,750 6,800 3,200
1,800 1,800 1,800
NOVIEMBRE DICIEMBRE
1,500 7,950
4,750 6,600
1,950 1,950
SOLUCION L solución se da a la IIPARTE
SITUACION AL 15/01/2009 PRESENTO PDT/NO PAGA NO PRESENTO PDT/NO PAGA PAGA TRIBUTO/NO PRESENTO PDT PRESENTO/Y PAGO NO PRESENTO PDT/NO PAGO
UNIO
J
Ventas 3,800 =IR 2% Compras 4,750 = CFF 950.00 Remuneraciones S/. 1,800.00 IGV 950.00 _______________X_______________ I.R.
76.00
3,800.00 X 2% INTERES MORATORIA 14-06-2008 AL 30-12-08 231 días X76 X 0.05%=
76.00
8.78
Redondeo
______ 84.78 85.00
REMUNERACIONES 1,800.00 Essalud x 9% 162X231diasX 162X231diasX 0.05% Redondeo SNP-ONP 1,800.00X13% 234X 231 dias X 0.05% Redondeo
162.00 18.71 180.71 181.00 234.00 27.63 261.63 262.00
14-08-08 31-01-09
AGOSTO Ventas
4,900.00
Compras Compras 6,800.00 CFF 1,900.00 Remuneraciones 1,800.00 IGV C.FF =1,900.00 ____________________X________________
I.R. 4,900X 2% Interés Inter és moratori mor atorios os 14-08-08. 169 dias X 98X 0.05% Redondeo NO PRESENTA PDT MULTA
98.00 8.28 106.28 106.00
1UIT ____________________ DESCUENTO 50% 90% 10%
3,550.00 1,775.00 1,597.50 por su voluntad de pago 177.50 Multa
Intereses moratorios 169X177.50X0.05%
14.99 192.49 Redondeo 192.00 _________________X______________________ REMUNERACIONES Essalud 1,800.00 X 9% 162.00 Interés moratoria 169 días X 162X0.05%_____________ 13.69 175.69 Redondeo 176.00 SNP ONP 1,800 X 13% 234.00 Interés moratoria 169X234X0.05% _____________ 19.77 253.77 Redondeo 254.00 OCTUBRE 15/10/09 31/01/09 NO PRESENTO PDT Multa 1UIT 50% 90% 10% Interés moratoria 107X177.50X0.05% _______
3,550 1,775 1,597.50 177.50
9.50 187.00
DICIEMBRE NO PRESENTA PDT Multa 1UIT 50% 90% 10% Interés moratoria 1775.5X46X0.05%
3,550 1,775 1,597.5 177.5 4.08 181.58
Redondeo 182.00 7,950 6,600 crédito fiscal
Ventas Compras I:G:V 1,350 X 19% Interés moratoria 46 días X 256.50X0.05%
256.50 5.89 262.39 262.00
Redondeo I:R: 7,950 X 2% Interés moratoria 46 días X 159 X 0.05%
159.00 3.66 162.66 163.00
Redondeo REMUNERACIONES Essalud 1,950 x9% Interés moratoria 46 días X175.50 X 0.05%
175.50 4.04 179.54 179.00
Redondeo SNP ONP 1,950 X 13% Interés moratoria 46 días X253.5X0.05%
253.50 5.83 259.33 259
Se suman todas las multas E intereses.
ALANCE GENERAL (Esquema)
B
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponible Deudores Inventarios
ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad planta y equipo Intangibles Diferidos Valorizaciones
TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos gravámenes y tasas Obligaciones laborales Diferidos
PASIVOS NO CORRIENTE OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO BONOS Y PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital social Superávit de capital Reservas Revalorización del patrimonio Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS (-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administración
UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LÍQUIDA (-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Análisis e interpretación de estados financieros La Contabilidad es la ciencia que controla las actividades y hechos económicos en las empresas, entidades y unidades, con el fin de presentar registros, ofrecer información exacta y confiable en cuanto a los resultados de un periodo y la situación financiera de la entidad. Estas observaciones son de gran importancia pues permiten evaluar alternativas que facilitan la toma de decisiones mediante la aplicación de técnicas, métodos, proced imientos de la planeación, registros, cálculos, análisis, comprobación y presentación de la situación económico-financiera de la empresa. Bases conceptuales para el Análisis Económico Financiero Analizar: descomponer en elementos o partes constituyentes, separar o discriminar las partes de algo en relación con un todo. Analizar es la técnica primaria aplicable para entender y comprender lo que se trata de decir en los Estados financieros. Análisis Financiero: Es el estudio de la realidad financiera de la empresa a través de los Estados Financieros, el análisis financiero pretende la interpretación de los hechos sobre la base de un conjunto de técnicas que conducen a la toma de decisiones.
El análisis de estados financieros, también conocido como análisis económico ² financiero, análisis de balance o análisis contable, es un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuad as. Oriol Amat. Análisis Económico: es la descomposición de los fenómenos económicos en sus partes integrantes y el estudio de cada uno en particular. Dentro del análisis de los Estados Financieros, el análisis económico consiste principalmente en determinar el tanto por ciento de rentabilidad de capital invertido en el negocio. Interpretar: apreciación relativa de conceptos y cifras del contenido de los Estados Financieros basados en el análisis y la comparación. Técnicas
para
interpretar:
analizar
y
comparar.
Analizar: descomponer el todo en cada una de sus partes con la finalidad de estudiar cada uno de sus elementos. Comparar: técnica secundaria aplicable por el analista para comprender el significado del contenido de los Estados Financieros y así poder emitir juicios. Es el estudio simultáneo de dos cifras o aspectos para determinar sus puntos de igualdad o desigualdad.
Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entid ad; tienen como objetivo suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera de la entidad que sea útil a una amplia gama de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas, así como, mostrar los resultados de la actividad llevada a cabo por la administración, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma. El análisis de Estados Financieros, también conocido como Análisis Económico Financiero, consiste en utilizar un conjunto de técnicas que tiene como finalidad diagnosticar la situación y perspectiva de la empresa, con el fin de poder tomar decisiones adecuadas.
Desde una perspectiva interna, la dirección de la empresa puede tomar decisiones que corrijan los puntos los puntos débiles que puedan amenazar su futuro y al mismo tiempo aprovecha los puntos fuertes para que la empresa alcance sus objetivos. Desde una perspectiva externa, estas técnicas también son de gran utilidad para todas aquellas personas interesadas en conocer la situación y evaluación previsible de la empresa. Balance General: relaciona todos los activos, pasivos y capital de una entidad a una fecha determinada, por lo general al final de un mes o un año, razón por la cual es considerado un Estado F inanciero estático. El balance general es como una fotografía de la entidad por lo que también se le conoce como Estado de Situación. Estado de Resultado: presenta un resumen de los ingresos u gastos de una entidad durante un período específico, puede ser un mes o un año, razón por la cual se considera un Estado Financiero dinámico. El Estado de Resultado, también llamado Estado de Operaciones, es como una película de las operaciones de la entidad durante el período. Este estado tiene lo que quizás sea la información individual más importante sobre un negocio: su Utilidad Neta (Ingresos menos Gastos). Estado de Capital: presenta un resumen de los cambios que ocurren en el capital de la entidad durante un período específico (un mes o un año). Al igual que el Estado de Resultado es considerado un Estado Financiero dinámico.
Los ratios como parte esencial del Análisis Económico Financiero constituyen una herramienta vital para la toma de decisiones, facilitan el análisis, pero nunca sustituyen un buen juicio analítico. Los ratios o razones financieras permiten relacionar elementos que por sí solos no son capaces de reflejar la información que se puede obtener una vez que se vinculan con otros elementos, bien del propio estado contable o de otros estados que guarden relación entre sí, ya sea de forma directa o indirecta, mostrando así el desenvolvimiento de determinada actividad. Los ratios se emplean para analizar el contenido de los Estados Financieros y son de gran utilidad para indicar:
Puntos débiles de una Problemas y En ciertos casos como base para formular un juicio personal.
e mpresa. anomalías.
Existe una gran gama de razones financieras que se utilizan en nuestras entidades a la hora de realizar un análisis económico financiero, en nuestro caso, para analizar la situación financiera de la entidad sujeta a análisis, emplearemos los siguientes ratios: Razones Razones Razones Razones de rentabilidad.
de de
liquidez. actividad. endeudamiento.
de
Razones de liquidez:
Miden la capacidad de la empresa para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, ellas se refieren al monto y composición del pasivo circulante y su relación con el activo circulante, que es la fuente de recursos que la empresa posee para satisfacer sus obligaciones contraídas más urgentes. Para su análisis se determinara: 1. Capital neto 2. Índice de 3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida.
de
trabajo. solvencia.
1. Capital neto de trabajo:
Se define como los fondos o recursos con que opera una empresa a corto plazo, después de cubrir las deudas y obligaciones que vencen en ese corto plazo, es decir, expresa los medios financieros que posee una entidad para pagar las obligaciones (deudas) a corto plazo; este ratio siempre debe ser positivo, pues al no conocerse cuándo la empresa tendrá ingresos y con ello respaldar las operaciones más urgentes, siempre sus activos circulantes deben ser mayores que sus pasivos circulantes. Forma Capital
de
trabajo
=
de Activo circulante
²
Pasivo
cálculo: circulante
Expresa: El fondo
de
maniobra
de
una
entidad.
2. Índice de solvencia:
Determina la posibilidad que tiene una entidad de hacer frente a sus pagos a corto plazo, indicando la capacidad de la misma para cubrir sus obligaciones a corto plazo a partir de sus activos corrientes, los que la empresa espera que se conviertan en efectivo en un período más o menos corto. Forma de cálculo: Índice de solvencia = Activo circulante / Pasivo circulante Expresa: La cantidad de activo circulante con que cuenta una entidad para cubrir cada peso de deudas a corto plazo. Optimo: Dos pesos de activo circulante por cada peso de deuda a corto plazo. 3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida:
Indica la capacidad de pago de una entidad, descontándose las partidas menos líquidas del activo circulante, es decir, los inventarios. Forma de cálculo: Índice de liquidez inmediata = Activo circulante ² Inventarios / Pasivo circulante Expresa: Con cuánto pesos de activo circulante cuenta una entidad para hacer frente a cada peso de sus deudas más urgentes, sin contar con los inventarios Razones de actividad:
Miden con que eficiencia la empresa emplea los recursos con incidencia en las ventas, los inventarios, las cuentas por cobrar así como las cuentas por pagar. De esas razones se 1. Rotación de 2. Rotación de 3. Rotación de los inventarios.
calcularan cuentas cuentas
Rotación de las cuentas por cobrar (R. C x C)
las por por
siguientes: cobrar. pagar.
Determina cada cuantos días y cuantas veces se realizan los cobros en un periodo determinado, mientras más rápidos seamo s cobrando, más rápido entrara efectivo para realizar sus operaciones. Forma de cálculo: R. C x C = Ventas netas/ Promedio de cuentas por cobrar = Veces Expresa: Las veces que se ha cobrado a los clientes en un determinado período. Con la finalidad de conocer cada cuántos se realiza la recuperación del efectivo, se hacen efectivas las cuentas por cobrar se debe calcular el plazo promedio o ciclo de cobros. Forma de cálculo: Ciclo de cobros = Número de días del periodo / R C x C = Días Expresa: Cada cuántos días se realizan los cobros a los clientes. Nota. En nuestro país esta legislado por el Ministerio de finanzas y Precios que el cobro de las obligaciones sea cada 30 días, exceptuando los casos en que se realice un convenio entre las entidades participante s. Rotación de cuentas por pagar (R. C x P)
Reflejan cada cuántos días realizan los pagos a los proveedores, es decir, son canceladas las deudas a corto plazo. Nota. En nuestro país esta legislado por el Ministerio de finanzas y Precios que el pago de las obligaciones sea cada 30 días, exceptuando los casos en que se realice un convenio entre las entidades participantes. Forma de cálculo: R. C x P = Compras netas/ Promedio de cuentas por pagar = Veces. Expresa: Las veces que se han pagado las deudas a los proveedores en un determinado período. Ciclo de pago:
Forma de cálculo: Ciclo de pago = Número de días del periodo / R C x P = Días Expresa: Cada cuántos días se realizan los pagos a los proveedores. Rotación de los inventarios (R.I)
Nos dice con que eficiencia se han consumido los inventarios, se puede analizarla rotación de los inventarios de materias primas, producción en proceso y productos terminados. Forma de cálculo: R.I = Costo de Mercancías / Inventario Promedio Expresa: Las veces que se han consumido los inventarios en el periodo, es decir que una rotación lenta provocaría gastos de almacenaje, productos ociosos en los almacenes así como gastos innecesarios en compras. Plazo promedio de inventarios.
Forma de cálculo: Plazo promedio de inventarios = Número de días del periodo / R.I= Días Expresa: Cada cuántos días rotan los inventarios. Razones de endeudamiento:
Miden la relación de los fondos proporcionados por la empresa con respecto a los acreedores, en la medida en que este indicador se vaya aum entando, en mayores dificultades financieras estará la empresa. Forma de cálculo: Razón de endeudamiento = Pasivo total / Activo total Expresa: Con cuántos pesos, o con qué porciento de deudas, una entidad, financia el total de sus activos. Razones de Apalancamiento
Estas razones se utilizan para diagnosticar sobre la estructura, cantidad y calidad de la deuda que tiene la empresa, así como comprobar hasta qué
punto se obtiene el beneficio suficiente para soportar el costo financiero de la deuda. Razones de Rentabilidad.
Permite relacionar lo que se genera a través del Estado de Resultado, con lo que se precisa de activos y venta para desarrollar la actividad empresarial, relacionando el beneficio o utilidad ante impuesto e intereses con el total de activos, con la finalidad de evaluar la utilidad con que cuenta la entidad. Conclusiones
El análisis e interpretación de los Estados Financieros constituye una herramienta de gran utilidad para la toma de decisiones en la empresa; el cual está constituido por la valoración de varias razones e indicadores que miden la efectividad de la gestión económica de cualquier entidad, pero debe tenerse en cuenta que para una correcta interpretación se debe analizar la interacción de varios indicadores, pues uno por si sólo n o permite determinar la situación financiera de la misma. Solvencia
0.23
Alta
Liquidez
0.28
Alta
Indice de Deudas
0.03
Baja
Rot. de Inventar. Gastron.
0.19
Alta
Rot. de Cuentas por Pagar
0.05
Baja
Rot .de Cuentas por Cobrar
0.24
Alta
Costo por Peso de Ingresos. -0.05
Baja
Gastos por Peso de Ingresos -0.25
Alta
Rendimiento Activo Total
Alta.
0.28
A) RATIOS DE LIQUIDEZ
) RATIOS DE LA GESTION
B
C) RATIOS DE SOLVENCIA
D) RATIOS DE RENTABILIDAD
En primer lugar el Balance General está formado por los siguientes rubros de agrupación que son: Activo circulante, Act ivo Fijo, Activo Diferido, el Pasivo circulante, El pasivo fijo, pasivo diferido y las cuentas de Patrimonio: Las cuentas de Activo Circulante son: Caja Bancos Clientes Deudores Varios Inventario de Mercaderias Documentos por cobrar. ACTIVO FIJO Equipo de Computo Edificios Equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Terrenos ACTIVO DIFERIDO Gastos de organización Gastos de instalación PASIVO CIRCULANTE Acreedores Varios Documentos por pagar Impuesto sobre la renta por pagar Impuestos por pagar Deuda a Proveedores Utilidades distribuidas por pagar PASIVO FIJO Acreedores hipotecarios Préstamos bancarios a largo plazo PATRIMONIO Capital Social Utilidades de ejercicios anteriores Utilidades por distribuir CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE RESULTADOS (+) INGRESOS ingresos Financieros Ventas Otros ingresos (-) COSTO DE VENTAS Inventarios de mercancias (-) GASTOS Gastos de administración Gastos de venta
Gastos financieros Otros Gastos UTILIDAD NETA (-) Impuestos sobre la renta UTILIDAD DEL EJERCICIO
y
acreedores varios....BG. PASIVO acreedores hipotecarios...BG.PASIVO inventario de mercancías....BG.ACTIVO bancos....BG.ACTIVO caja,.....BG.ACTIVO capital social...BG CAPITAL clientes......BG.ACTIVO costo de ventas.....PYG deudores varios....BG.ACTIVO documentos por cobrar....BG.ACTIVO documentos por pagar....BG.PASIVO edificios.......BG.ACTIVO equipo de computo...BG.ACTIVO equipo de transporte....BG.ACTIVO gastos de administración....PYG gastos de organización......BG.ACTIVO gastos de instalación......BG.ACTIVO gastos de ventas.......PYG gastos financieros......PYG impuestos sobre renta....PYG impuestos sobre la renta por pagar....BG.PASIVO impuestos por pagar........BG.PASIVO mobiliario y equipo de oficina.....BG.ACTIVO otros gastos....PYG otros ingresos....PYG utilidades por distribuir BG.CAPITAL utilidades distribuidas por pagar.....BG.CAPITAL prestamos bancarios a largo plazo...BG.PASIVO ingresos financieros.......PYG deuda proveedores.....BG.PASIVO terreno......BG.ACTIVO utilidades de ejercicios anteriores....BG.CAPITAL ventas.....PYG PYG perdidas y ganacias
y
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL. Dentro del activo se encuentra: Activo circulante: son todas las propiedades de la empresa, se escriben del más liquido al menos líquido, con liquidez me refiero a aquellos que se pueden convertir en dinero de manera rápida, las principales cue ntas son: - Bancos (o caja o efectivo) - Cuentas por cobrar - Inventarios Activos no circulantes o fijos : propiedades de la empresa físicas con las que lleva a cabo su acividad. - Edificio - Maquinaria y equipo - Equipo de transporte - Terreno Activos intangibles : aquellos que no existen de manera física pero que su existencia le da un valor a la empresa: - Patente - Logo
Pasivos: son todas las deudas de una empresa. Pasivo circulante o a corto plazo : aquellas deudas menores a un año: - Cuentas por pagar - Proveedores - préstamos bancarios menores a 1 año Pasivo Fijo: deudas mayores a un año - Hipotecas - Préstamos bancarios mayores un año
Capital Contable: Representa la propiedad de los socios. - Capital Social - Utilidades Retenidas Recuerda que la suma de los activos es igual a la suma de pasivos mas capital, es
decir A=P+C esas son las cuentas principales o más comunes que encuentras, sin embargo hay muchas mas dependiendo de la empresa y su giro, espero te haya servido de ayuda, saludos!!
AUTOEVALUACION Nº 3 I PARTE : 8 ptos : Defina : 1. Explique el rol que cumple la Administración Tributaria 2. Formule por los menos 15 procedimientos y técnicas de evaluación a las cuentas del Pasivo, Activo y Patrimonio, aplicable a una E mpresa dedicada al Giro de Producción de prendas de vestir para niños. 3. Explique las NAGAS referentes al Inf orme de Auditoria. II PARTE : (12 ptos). Aplique los ratios financieros que sean posibles a la siguiente información: Se obtiene la siguiente información de la EMPRESA EL TALENTOSO S.A., presenta al 31.12.07. Activo Disponible 10,900 A. Realizable 12,400 A. Exigible 22,580 Seguros pagados por anticipado 1,200 Proveedores 24,000 Tributos por pagar 2,800 Cuentas por pagar a largo plazo 30,000 Beneficios sociales de los trabajadores 1,800 Capital 40,000 Ventas 80,200 Costo de ventas 49.500 Gastos Administrativos 17,400 Gastos de ventas 6,500 Ganancias diferidas 15,950 Utilidad del ejercicio 6,800