CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA FINANCIERA

CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA FINANCIERA
Ha continuación se presentan casos tipo, clasificados por cuentas, los mismos que deben desarrollar los alumnos, determinando lo apropiado de los saldos y efectuando los asientos de ajuste y/o reclasificación que considere conveniente, tomando en cuenta los datos presentados a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2013.

La empresa Comercial VSM SAC. registra en caja y bancos U.S. $ 65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 12,500 que se registran valuadas en S/.43,125 .El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/. 2.780 y Venta S/. 2.790.
TC

V.$
V.s/
N V s/
D s/
V
2.79
65000
230750
180700
50050
C
2.78
12500
43125
34875
8250







ASIENTO AJUSTE


EF Y EQ DE EFECTIVO
50050



RESULTADO ACUMULADO

50050


X


AJUSTE




RESULTADO ACUMULADO
8250



OBLIGACIONES FINANCIERAS
8250




La empresa Comercial Rosa S.A.C presenta sus inversiones financieras que se registran valuadas en S/. 700,000 que corresponde a las 3,500 acciones del BCP adquiridas el 28/02/2012 a S/. 200.00 cada una las mismas que al 31/12/2012 se cotizan en S/.189.50.

BCP
CANT
V s/
VALOR

ACCIONES
3500
200
700000

ACCIONES
3500
189.5
663250

DIFERENCIA
36750

ASIENTO AJUSTE
AJUSTE
DEBE
HABER
RESULTADO ACUMULADO
36750

OBLIGACIONES FINANCIERAS

36750






La empresa VSM SAC. presenta el siguiente análisis de las Letras por cobrar al 31/12/2012 por un importe de S/. 240,000. En la verificación y evaluación realizada sobre los saldos, se determinó que la letra 1015 del cliente PRODAC S.A.C. por U.S. $ 9,500 se presenta por S/. 24,800: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los EEFFal cierre del ejercicio es Compra S/. 2.780 y Venta S/. 2.790.

AJUSTE DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR 1610
RESULTADO ACUMULADO 1610






En la revisión del corte documentario al 31/12/2012 de Consorcio Myrian SAC se determinó la existencia de un parte de devolución de mercadería de un cliente, valorizado en S/. 18,600 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crédito. El margen de utilidad es del 25 %.
AJUSTE debe haber
RESULTADOS ACUMULADO 3152.5
EXISTENCIAS 12610.2
OTRAS CUENTAS COBRAR-IGV 2837.3
EFECTIVO Y EQ DE EFECT 18600




En la revisión del rubro Inmuebles Maquinaria y Equipo se determinó que la empresa no realizó la depreciación correspondiente a una computadora valorizada en S/. 3850 con fecha de adquisición 22/08/2012.

AJUSTE DEBE HABER
RESULTADO ACUMULADO 262
INMUEBE MAQ Y EQUIPO 262


La cuenta de suministros tiene un saldo de S/. 2400. Un inventario practicado al 31 de diciembre revela que se tienen S/. 1950 en existencias.
AJUSTE DEBE HABER
RESULTADO ACUMULADO 450
EXISTENCIAS 450




En el balance de comprobación se tienen dos cuentas relacionadas con seguros: seguro pagado por adelantado por S/. 9200 y gastos por seguros por S/. 2800. El seguro no devengado a la fecha del estado financiero es de S/. 3500.

AJUSTE DEBE HABER
RESULTADO ACUMULADO 3500
CONTRATOS PAGADOS X ANTICIPADO 3500


La cuenta de estimación de cobranza dudosa tiene un saldo acreedor de S/. 6000. Un análisis de antigüedad de saldos revela que la cuenta debería tener S/. 12000 de saldo estimado al 31 de diciembre 2012.
AJUSTE DEBE HABER
RESULTADO ACUMULADO 6000
CUENTAS POR COBRAR 6000



El saldo de cuentas por pagar es de S/. 122400. Dentro de esta cantidad se incluyen S/. 10400 de anticipos a proveedores efectuados por la empresa ABC SA, respecto a compras futuras.

RECLASIFICACION DEBE HABER
CUENTAS POR COBAR 10400
CUENTAS POR PAGAR 10400





Un desembolso capitalizable de S/. 6000 se cargó a la cuenta de gastos de reparaciones el 10 de octubre 2012. La tasa anual de depreciación de maquinaria es del 10%.
AJUSTE DEBE HABER
INMUEBLE MAQ Y EQ 5866.67
DEPRECIACION 133.33
RESULTADO ACUMULADO 6000



Fletes relacionados con compras por S/. 5000 fueron cargados a la cuenta fletes por embarque hechos por la entidad.


RECLASIFICACION DEBE HABER
RESULTADO ACUMULADO 5000
EXISTENICIAS 5000

El saldo de la cuenta de cuentas por cobrar es de S/. 118400. Este saldo se obtiene después de disminuir saldos acreedores por anticipos de clientes por S/. 15000.

RECLASIFICACION DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR 15000
CUENTAS POR COBRAR 15000