Caso práctico: Cartas de Crédito a) El día 15/07/10, se aprueba en Comité de crédito, solicitud de apertura de carta de crédito a plazo, a la empresa Importadores S.A de C.V., por $100,000.00 cuyo destino será importar telas desde Europa. La operación se efectúa bajo las siguientes condiciones: condiciones:
$100,000.00 Garantía: Pagaré firmado por el Representante Legal de Importaciones, S.A. de C.V. Plazo: 90 días $40.0 por por mensaje mensaje de Comisión por apertura: 1% sobre el monto más IVA y $40.0 Comunicación al corresponsal en el extranjero. Forma de pago: 100% al vencimiento con Nota de cargo a la cuenta Corriente De Importadores, S.A de C.V. Monto:
15/07/10 4110 411001 4110010101 5110 511001 5110010101
Partida Nº 1
Cartas de crédito Cartas de crédito importación importación no negociadas empresas privadas obligaciones por carta de crédito cartas de crédito de importación empresas privada v/ apertura de carta de crédito a favor de Importaciones S.A. de C.V.
Debe
Haber
$100,000,00
$100.000,00
Partida Nº 2
9210 Documentos de préstamos y créditos 9210000600 Mutuos sin garantía garantía real real 94 Existencias en la bóveda por contra v/ Ingreso de pagare firmado por la empresa Importaciones S.A. de C.V.
$100.000,00 $100.000,00
Partida Nº 3
2110 211001 2110010301 2220 222099 2220990201 6210 621002 6210020100
Depósitos a la vista Depósitos en cuentas corrientes Empresas privadas ML Cuentas por pagar Otros IVA debito fiscal Ingresos de otras operaciones operaciones Cartas de crédito cartas de crédito de de importación importación v/ Nota de cargo a la cuenta corriente de Importaciones S.A. de C.V.
$1.175,20
$135,20
$1.040,00
b) Con fecha 15 de octubre de 2003 se prorroga por 30 días más la fecha de negociación de la carta de crédito de Importaciones, S.A. de C.V. ya que su beneficiario en el extranjero no podrá embarcar el producto en la fecha estipulada. Se le cobra una comisión del 1.0% la cual se carga a la cuenta corriente No.002532-5 de Importaciones, S.A. de C.V. Partida Nº 4
2110 211001 2110010301 2220 222099 2220990201 6210 621002 6210020100
Depósitos a la vista Depósitos en cuentas corrientes Empresas privadas ML Cuentas por pagar Otros IVA debito fiscal Ingresos de otras operaciones Cartas de crédito cartas de crédito de importación v/ cobro de comisión del 1% por prorroga de la fecha de negociación de la carta de crédito de Importaciones S.A. de C.V.
Debe $1.130,00
Haber
$130,00
$1.000,00
c) El día 15/11/10 el banco corresponsal envía al Banco HSBC, S.A. documentos de negociación de la carta de crédito por $100,000.00 y los gastos de corresponsalía. $100.00 por Confirmación $100.00 por Aviso $100.00 por enmienda $100.00 por aceptación y revisión $100.00 por el pago al vencimiento $75.00 por mensajes de comunicación. Carta de Crédito Documentaria
$100,000.00
El total de comisiones a cobrar a nuestro cliente es por $575.00. El Banco HSBC, S.A. avisa al cliente que el banco corresponsal ya envió los documentos para el retiro del embarque, se procede a cargar a nuestro cliente la carta de crédito más las comisiones cobradas por el corresponsal. Partida Nº 5
2110 Depósitos a la vista 211001 Depósitos en cuentas corrientes 2110010301 Empresas privadas ML
Debe $100.575,00
Haber
1110 Fondos disponibles $100.575,00 111006 Depósitos en bancos extranjeros 1110060101 A la vista v/ Por cancelación a nuestro corresponsal banco extranjero S.A. por la carta de crédito Importaciones S.A. de C.V.
Partida Nº 6
5110 511001 5110010101 4110 411001 4110010101
Debe $100.000,00
Haber
Debe $100.000,00
Haber
obligaciones por carta de crédito cartas de crédito de importación empresas privada Cartas de crédito $100.000,00 Cartas de crédito importación no negociadas empresas privadas v/ Reversión de la obligación por la cancelación del monto adeudado
d) Se retira de la bóveda el pagaré por $100,000.00. Partida Nº 7
9210 Documentos de préstamos y créditos 9210000600 Mutuos sin garantía real 94 Existencias en la bóveda por contra v/ salida de la bóveda del pagare por carta de crédito de la empresa Importaciones S.A. de C.V.
$100.000,00
