“ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” (NIF B-2) MÉTODO INDIRECTO
1
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” (NIF B-2) ANTECEDENTES En noviembre de 2007 El CINIF (Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C.) aprobó para su publicación la NIF B-2 “Estado de Flujos de Efectivo” y cuya entrada en vigor a partir del 1 de enero de 2008, fecha en que fue derogado el Boletín B-12 “Estado de Cambios en la Situación Financiera”, Boletín antecesor a la NIF B-2. El CINIF decide establecerlo como uno de los cuatro Estados Financieros Básicos, que muestra información específica sobre los flujos de efectivo generados por la entidad en un periodo determinado, considera prioritario informar no sólo para mantener o acrecentar la operación de una entidad, sino también para poder resarcir a sus acreedores y a sus propietarios los recursos canalizados a la entidad. La importancia de este estado radica no sólo en dar a conocer el impacto de las operaciones en su efectivo, sino en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. Para su formulación deben observarse los lineamientos señalados en las NIF A-3, NIF A-4, NIF A-5 y por supuesto la NIF B-2. Para su presentación con base a la NIF B-10, cuando su entorno económico es calificado como ENTORNO NO INFLACIONARIO, la entidad debe presentar su Estado de Flujos de Efectivo expresado en valores nominales. Cuando dicho entorno económico es calificado como ENTORNO INFLACIONARIO, la entidad debe presentar este estado expresado en unidades monetarias de poder adquisitivo, a la fecha de cierre del periodo actual. Además de lo anterior, con el establecimiento del Estado de Flujos de Efectivo, también se cumple con el objetivo de converger a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), por su nombre en inglés “International Financial Reporting Standards” (IFRS); esta convergencia se espera que esté alcanzada para diciembre de 2011. DEFINICIÓN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ES UN ESTADO FINANCIERO BÁSICO QUE ANALIZA, MIDE Y REVELA AQUELLOS HECHOS QUE PROVOCARON LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE UNA ENTIDAD ENTRE DOS FECHAS, MUESTRA CÓMO SE GENERA Y UTILIZA EL EFECTIVO EN UN PERIODO DETERMINADO.
2
OBJETIVOS Este estado junto con los demás estados financieros básicos, proporciona información que permite a los usuarios evaluar: a) Los cambios en los activos y pasivos de la entidad y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) b) La capacidad de la entidad para modificar los importes así como los periodos de cobros y pagos, con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de fondos, mismas que suelen cambiar constantemente. ALCANCE Aplica a entidades que emiten Estados de Flujos de Efectivo, conforme a la NIF A-3, “Necesidad de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros”, NIF A-4 “Características cualitativas de los Estados Financieros, NIF A-5 “Elementos básicos de los Estados Financieros” MÉTODOS:
Directo
e
Indirecto
ESTRUCTURA BÁSICA:
(a) (b) Derogado y Presentación opcional para 2011
( + / - ) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ( + / -) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(c)
(=)
(d)
( + / -)
(e)
(=)
(f) (g)
( +/ - ) (+)
(h)
(=)
EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, O EFECTIVO A OBTENER DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO INCREMENTO O DISMINUCIÓN NETA DE EFECTIVO Y DEMÁS EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTOS POR CAMBIOS EN EL VALOR DEL EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO
3
TÉRMINOS A SABER: De acuerdo a la NIF C-1 vigente a partir de enero 2010 y que sustituye al Boletín C-1: Efectivo: Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito. Equivalentes de Efectivo: Son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos pocos importantes de cambios en su valor, tales como monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la
vista. Inversiones disponibles a la vista: Son valores cuya disposición por parte de la entidad se prevé de forma inmediata, generan rendimientos y tienen riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como inversiones de muy corto plazo con vencimiento hasta de 3 meses a partir de su fecha de adquisición. Tanto el Efectivo y Equivalentes de efectivo al Inicio del periodo como el del Final del periodo presentados en el Balance General deberán incluir el efectivo Restringido. Flujos de efectivo: Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo Entradas de efectivo: Son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo. Salidas de efectivo: Son operaciones que provocan disminuciones del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo. Actividades de Operación Los flujos de las Actividades de Operación son los que se derivan de las operaciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, en esta sección se incluyen actividades que intervienen en la determinación de la utilidad o pérdida neta de la entidad, exceptuando aquellas que están asociadas con las Actividades de Inversión o con las de Financiamiento.
4
Actividades de Inversión Los flujos de efectivo relacionados con las Actividades de Inversión representan la medida en que la entidad ha canalizado recursos, esencialmente, hacia partidas que generarán ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo. Por ejemplo, la adquisición y la disposición de inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios; instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados al vencimiento. Actividades de Financiamiento En esta sección se muestran los flujos de efectivo destinados a cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos derivados de sus Actividades de Operación e Inversión. Asimismo, también se muestra la capacidad de la entidad para restituir a sus acreedores financieros y a sus propietarios los recursos que canalizaron en su momento a la entidad y, en su caso, para pagarles rendimientos. Efectos por cambios en el valor del efectivo Es un reglón por separado, en donde la entidad debe presentar, según proceda los efectos por conversión de los saldos y flujos de efectivo de sus operaciones extranjeras, a la moneda de informe; los efectos de los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo por cambios en su valor resultantes de fluctuaciones en el tipo de cambio en su valor razonable. Origen de Recursos: Son aumentos del efectivo durante un periodo contable, provocados por la disminución del cualquier otro Activo distinto al efectivo, el incremento de Pasivos y/o incremento al Capital o Patrimonio Contable, por parte de los propietarios o en su caso de los patrocinadores de la entidad. Aplicación de Recursos: Son disminuciones del efectivo durante un periodo contable, provocados por el incremento del cualquier otro Activo distinto al efectivo, la disminución de Pasivos y/o la disminución al Capital o Patrimonio Contable, por parte de los propietarios o en su caso de los patrocinadores de la entidad.
5
CAMBIOS EN LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL (ORIGEN RECURSOS)
DISMINUYE
ACTIVO
ENTONCES
AUMENTA
EFECTIVO
ORIGEN DE RECURSOS
AUMENTA
PASIVO
ENTONCES
AUMENTA
EFECTIVO
ORIGEN DE RECURSOS
AUMENTA
CAPITAL
ENTONCES
AUMENTA
EFECTIVO
ORIGEN DE RECURSOS
CAMBIOS EN LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL (APLICACIÓN RECURSOS)
AUMENTA
ACTIVO
ENTONCES
DISMINUYE
EFECTIVO
APLICACION DE RECURSOS
DISMINUYE
PASIVO
ENTONCES
DISMINUYE
EFECTIVO
APLICACION DE RECURSOS
DISMINUYE
CAPITAL
ENTONCES
DISMINUYE
EFECTIVO
APLICACION DE RECURSOS
6
PASOS PARA SU LABORACIÓN: 1. CUESTIONAR QUÉ PARTIDAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL TENGO ORIGEN O APLICACIÓN DE RECURSOS Cuenta
Saldos 31 dic. 2011
Saldos 31 Dic 2010
Diferencia 2011 vs 2010
(+) Aumenta (-) Disminuye
Origen / Aplicación de recursos
Aumenta (+) Disminuye ( - )
Almacén
2,000
1,500
500
(+) Activo
Aplicación
Disminuye efectivo
Clientes
3,000
4,000
(1,000)
(-) Activo
Origen
Aumenta efectivo
Acreedores
4,000
2,000
2,000
(+) Pasivo
Origen
Aumenta efectivo
Proveedores
5,000
8,000
(3,000)
(-) Pasivo
Aplicación
Disminuye efectivo
Capital Social
6,000
2,000
4,000
(+) Capital Contable
Origen
Aumenta efectivo
Utilidades Acumuladas.
7,000
12,000
(5,000)
( -) Capital Contable
Aplicación
Disminuye efectivo
Caja y Bancos
20,000
30,000
(10,000)
(-) Activo
¿?
¿?
Inversiones disp. a la vista
30,000
25,000
5,000
(+) Activo
¿?
¿?
Reserva Legal
5,000
10,000
(5,000)
(-) Capital Contable
¿?
¿?
Depreciación Acumul A. Fijo
7,000
5,000
2,000
(+) Activo
¿?
¿?
Estimación cuentas incobrables
2,000
1,000
1,000
(+) Activo
¿?
¿?
7
2. CLASIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES PARTIDAS DEL BALANCE GENERAL POR TIPO DE ACTIVIDAD
A I. OPERACIÓN
C
T
I
V
II. INVERSIÓN
I
D
A
D III. FINANCIAMIENTO
ACTIVO CIRCULANTE: ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO Instrumentos Financieros con fines de Instrumentos Financieros disponibles para la Acredores y otras cuentas por Pagar (Con costo financiero) Negociación venta o al vencimiento Intereses por Pagar Cuentas por Cobrar Deudores Diversos Inventarios PASIVO A LARGO PLAZO Pagos Anticipados Cuentas por Pagar a Largo Plazo ACTIVOS NO CIRCULANTE ACTIVO NO CIRCULANTE Depósitos en Garantía Inmuebles, Maquinaria y Equipo CAPITAL CONTABLE PASIVOS A CORTO PLAZO Intangibles Cuentas del Capital Contribuido: Capital Social, Aportaciones Acreedores (Sin costo financiero) Instrumentos Financieros disponibles para la Para futuros aumentos aumentos de capital,….etc venta o al vencimiento Cuentas por Pagar CAPITAL CONTABLE Resultado del Ejercicio, con los ajustes correspondientes de eliminaciones y Cobro en la Venta de Activo Fijo Intereses y Dividendos Pagados reclasificaciones
SE EXCLUYE
SE EXCLUYE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo, Las Depreciaciones Instrum. Financieros disponibles para Acumuladas la venta o al vencimiento, Deudores Diversos
SE EXCLUYE y
Amortizaciones Movimientos entre las cuentas del CC sin flujo efectivo por concepto de: Capitalizaciones, Reservas, etc.
8
3. UNA VEZ QUE TENGAMOS LAS DIFERENCIAS IDENTIFICADAS, REALIZAMOS LOS AJUSTES DE ELIMINACIONES Y RECLASIFICACIONES, DE ACUERDO A SU SUSTANCIA ECONÓMICA PARTIDAS DE OPERACIÓN Al Resultado del Ejercicio 1) Se le ajusta “los Impuestos a la Utilidad del ejercicio” VS “Impuestos por Pagar” Partidas asociadas con actividades de inversión: 2) Se reclasifica las “Depreciaciones y Amortizaciones del año” VS “Depreciaciones y Amortizaciones Acumuladas” 3) Se reclasifica la “Utilidad o Pérdida en venta de Activo Fijo”, en este paso también se deberá ajustar el Monto Original de la Inversión (MOI) y su Depreciación Acumlada, así como el cobro por la venta del Activo Fijo dentro de las partidas de Inversión. 4) Se reclasifica los “Intereses a nuestro favor” VS “Instrumentos Financieros” disponibles para la venta o conservados al vencimiento 5) Se reclasifica los “Dividendos cobrados” VS “Instrumentos Financieros” disponibles para la venta o conservados al vencimiento Partidas asociadas con actividades de financiamiento 6) Se reclasifica los “Intereses pagados” VS “Acreedores (con costo financiero) a Corto y Largo Plazo PARTIDAS DE INVERSIÓN 7) Se ajusta la disminución del efectivo “la Adquisición de Activo Fijo e Intangible” VS “Activo Fijo e Intangible diferido” PARTIDAS DE FINANCIAMIENTO 8) Se ajusta el incremento o disminución del efectivo “Capital Social, Aportaciones para futuros aumentos de Capital” VS “las cuentas de Capital Social, Aportaciones para futuros aumentos de capital” 9) Se ajusta la disminución del efectivo los “Dividendos pagados” VS “Resultados Acumulados” ES IMPORTANTE MENCIONAR QUE LAS RECLASIFICACIONES ANTERIORES SON LAS MÁS COMUNES QUE APLICARÍA LA MAYORÍA DE LAS ENTIDADES.
9
NO SE CONSIDERA:
Efectivo y Equivalentes de efectivo (inversiones disponibles a la vista vto. máximo 3 meses) NIF C-1 CON FINES DE NEGOCIACIÓN DISPONIBLES PARA LA VENTA Y/O CONSERVADOS AL VENCIMIENTO
DE ACUERDO A LA SUSTANCIA ECONÓMICA
I.
O P E R A C I Ó N
NO EFECTIVO Y EQUIV. EFECT.
NO PASIVO CON COSTO FINANC.
SI INSTRUMENTOS FINANCIEROS NO INSTRUMENTOS FINANCIEROS ACTIVO CIRCULANTE
ACREEDORES BANCARIOS C.P INTERESES X
(1) IMPUESTOS POR PAGAR
PASIVO CORTO PLAZO
SI RESULTADO DEL EJERCICIO (1)SE AJUSTA IMPUESTOS A LA UTILIDAD
Preparado por: T. Aída Salinas
SI DEPRECIAC. Y AMORTIZAC.DEL PERIODO (2)SE RECLASIFICA (3) RECLASIFICA UTILIDAD O PÉRDIDA EN VENTA DE A.FIJO (4) RECLASIFICA INTERESES DEVENGADOS A NUESTRO FAVOR (5) RECLASIFICA DIVIDENDOS COBRADOS A NUESTRO FAVOR
(6) ACREEDORES BANCARIOS C.P. Y A L.P.
(6) RECLASIFICA INTERESES PAGADOS EN CONTRA CON FINES DE NEGOCIACIÓN
(2)
DEPREC. Y AMORT. ACUM .
(3)
ACTIVO FIJO
INVERSIONES EN VALORES A C.P. Y/O PERMANENTES
(4)
(8) INCREMENTO O DISMINUCION
II. INVERSIÓN
III. FINANCIAMIENTO
NO DEPREC. Y AMORTIZAC.
SI PASIVO CON COSTO FINANC.
ACTIVO NO CIRCULANTE
PASIVO LARGO PLAZO CAPITAL CONTABLE
DISPONIBLES PARA LA VENTA Y/O CONSERVADOS AL VTO.
NO RESULTADO DEL EJERCICIO
SI INSTRUMENTOS FINANCIEROS (5)
INVERSIONES EN: ACCIONES
(7)
ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO E INTANGIBLE DIFERIDO
10
EN EFECTIVO EN CUENTAS DE CAPITAL CONTRIBUIDO: CAPITAL SOCIAL, APORTACIONES P/FUTUROS AUM.CAPITAL, PRIMA EN VENTA DE ACCIONES
(9) DISMINUCION EN EFECTIVO POR PAGO DE DIVIDENDOS
NO HUBO FLUJO DE EFECTIVO EN :
| (A) CAPITAL SOCIAL - POR CAPITALIZACION UTILIDADES ACUMULADAS O DE LA CTA. DE APORT.P/FUT.AUMENTOS DE CAPITAL (B) RESERVAS ESTATUTARIAS: LEGAL, DE REINVERSIÓN, ETC. C) TRASP.DEL RESULT. DEL EJERCICIO A RESULT. EJERC. ANTERIORES
“ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
(NIF B-2) MÉTODO INDIRECTO
EJERCICIO PRÁCTICO EMPRESA ChSP, S.A. DE C.V.
11
EMPRESA: LAS ChSP, S.A. DE C.V. Con los datos de los Balances Generales de los años 2008, 2009 y 2010, te solicito elabores el Estado de Flujos de Efectivo de 2009 y 2010 tomando en cuenta las siguientes eliminaciones y reclasificaciones:
Para el año 2009 I.
Actividades de Operación:
1.
El Resultado del período se debe ajustar la Provisión para ISR $32,000, cantidad que se elimina contra la cuenta de Impuestos por Pagar
a)
Partidas asociadas con actividades de inversión:
2.
Las depreciaciones y amortizaciones del año por $145,000.00 se reclasifican contra el movimiento de las cuentas de Depreciación Acumulada y Amortización Acumulada Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Cómputo Equipo de Transporte Franquicias Patentes y Marcas
10,000 30,000 26,000 47,000 12,000 20,000
3.
Venta de Activo Fijo, La utilidad generada por la venta de 10 Escritorios por $10,000 está incluida en la cuenta de Otros Ingresos, se debe de ajustar VS el Resultado del periodo, así como también se debe traspasar al rubro de Actividades de Inversión el flujo generado de esta venta, cuyo monto cobrado fue de $40,000. También se tiene que ajustar las cuentas de Activo Fijo observando que: el Monto Original de la Inversión fue $100,000 y su Depreciación Acumulada fue $70,000.00
4.
Intereses a favor.- Se ajusta al Resultado del periodo la cantidad de $40,000 correspondientes a intereses a nuestro favor, dicha cantidad está incluida dentro del saldo de Productos Financieros. Por provenir de la cuenta de Inversiones en Valores disponibles para la venta, se agrupan en actividades de inversión.
5.
Dividendos cobrados.- Se ajusta al Resultado del periodo la cantidad de $200,000, los cuales se deben traspasar por provenir de Inversiones Permanentes.
b)
Partidas asociadas con actividades de financiamiento:
6.
Los intereses a cargo que están incluidas en la cuenta de Gastos Financieros, se deben traspasar a la cuenta de Acreedores Bancarios a Corto Plazo $5,000 y Acreedores Bancarios a Largo Plazo $30,000 y presentarlos en actividades de financiamiento.
II. Actividades de Inversión: 7.
En el ejercicio se adquirieron en efectivo $422,000 los siguientes activos: Equipo de Cómputo Equipo de Transporte Franquicias
32,000 370,000 20,000
III. Actividades de Financiamiento: 8.
Dividendos pagados en efectivo en el ejercicio por $480,000 hay que separarlo de la cuenta de Resultados Acumulados. También hay que ajustar los incrementos de las cuentas de reservas estatutarias y la capitalización de utilidades por $150,000.
9.
Disminución del Capital Social por el equivalente 5,000 acciones, monto que fue cubierto en efectivo $500,000.00
10. Incremento de Aportaciones para futuros aumentos de Capital.- En el año los accionistas decidieron hacer una aportación en efectivo por $80,000
12
Para el año 2010 I.
Actividades de Operación:
11. El Resultado del período se debe ajustar la Provisión para ISR $89,000, cantidad que se elimina contra la cuenta de Impuestos por Pagar a) Partidas asociadas con actividades de inversión: 12. Las depreciaciones y amortizaciones del año por $211,000.00 se reclasifican contra el movimiento de las cuentas de Depreciación Acumulada y Amortización Acumulada Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Cómputo Equipo de Transporte Franquicias Patentes y Marcas
10,000 110,000 41,000 10,000 20,000 20,000
13. Venta de Activo Fijo, La pérdida generada por la venta de un comión para el reparto de mercancías por $175,000 está incluida en la cuenta de Otros Egresos, se debe de ajustar VS el Resultado del periodo, así como también se debe traspasar al rubro de Actividades de Inversión el flujo generado de esta venta, cuyo monto cobrado fue de $25,000. También se tiene que ajustar las cuentas de Activo Fijo observando que: el Monto Original de la Inversión fue $200,000 y su Depreciación Acumulada fue $0.00 14. Intereses a favor.- Se ajusta al Resultado del periodo la cantidad de $40,000 correspondientes a intereses a nuestro favor, dicha cantidad está incluida dentro del saldo de Productos Financieros. Por provenir de la cuenta de Inversiones en Valores disponibles para la venta, se agrupan en actividades de inversión. 15. Dividendos cobrados.- Se ajusta al Resultado del periodo la cantidad de $100,000, los cuales se deben traspasar por provenir de Inversiones Permanentes. c)
Partidas asociadas con actividades de financiamiento:
16. Los intereses a cargo que están incluidas en la cuenta de Gastos Financieros, se deben traspasar a la cuenta de Acreedores Bancarios a Corto Plazo $20,000 y Acreedores Bancarios a Largo Plazo $25,000 y presentarlos en actividades de financiamiento.
II. Actividades de Inversión: 17. En el ejercicio se adquirieron los siguientes activos: Equipo de Oficina
$100,000
Se liquidaron en efectivo $50,000 y el resto se solicitó un crédito bancario a liquidar en año y medio por $50,000
III. Actividades de Financiamiento: 18. Dividendos pagados en efectivo en el ejercicio por $156,000 hay que separarlo de la cuenta de Resultados Acumulados. También hay que ajustar los incrementos de las cuentas de reservas estatutarias. 19. Incremento del Capital Social por el equivalente 1,200 acciones, monto que fue cubierto en efectivo $120,000.00 20. Disminución de Aportaciones para futuros aumentos de Capital.- En el año los accionistas decidieron capitalizar las aportaciones del año pasado por $80,000
13
LAS ChSP, S.A. DE C.V. Estado de Resultados Comparativos del 1° de enero al 31 de diciembre de Cifras en Miles de Pesos 2010 Ventas
2008
$ 1,100,000
$ 1,110,000
$ 1,285,000
( 627,000)
( 705,000)
( 129,000)
405,000
$ 1,156,000
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2009
$
473,000
$
Gastos Generales: Gastos de Ventas Gastos de Administración Depreciación y Amortización del Ejercicio
$ ( 109,000) ( 85,000) ( 211,000)
$ ( 405,000)
( 165,000) ( 85,000) ( 145,000)
$ ( 395,000)
( 180,000) ( 105,000) ( 80,000)
( 365,000)
2,000 ( 4,000) ( 10,000)
( 12,000)
( 25,000) 11,000 0
( 14,000)
Otros Ingresos y Gastos: Otros Ingresos Otros Gastos Provision de PTU
$
2,000 ( 175,000) ( 10,000)
$ ( 183,000)
13,000 ( 1,000) ( 5,000)
$ 7,000
Resultado Integral de Financiamiento: Gastos financieros Productos Financieros Pérdida Cambiaria
$
( 50,000) 63,000 0
$ 13,000
Dividendos Percibidos Utilidad antes de Impuestos de la utilidad
$ 10,000
100,000 $
Impuestos a la utilidad
Utilidad (Pérdida) Neta
( 40,000) 50,000 0
( 2,000)
200,000 $
( 89,000) $
( 91,000) 14
227,000
100,000 $
( 32,000) $
195,000
865,000 ( 70,000)
$
795,000
LAS ChSP, S.A. DE C.V. Balances Generales comparativos al 31 de diciembre de 2010
2009
2008
2010
Activo
2008
Pasivo
Circulante:
Corto Plazo:
Caja $ Bancos Inversiones valores disponibles a la vista Inversiones valores disponibles para la venta Clientes Funcionarios y Empleados Otras cuentas por cobrar Documentos por Cobrar Almacén Pagos anticipados Suma Activos Circulantes
2009
$
3,000 $ 600,000 1,400,000 600,000 598,000 25,000
1,000 $ 1,100,000 1,000,000 400,000 568,000 21,000
15,000 1,000 600,000 2,000
45,000 42,000 500,000 15,000
3,844,000 $
3,692,000 $
150,000
150,000
2,000 2,092,000 2,000,000 500,000 321,000 28,000 46,000 8,000 700,000 12,000 5,709,000
No Circulante: Inversiones Valores Permanentes (Acciones)
Proveedores Acreedores Diversos Acreedores Bancarios a C.P.(con costo financiero) Documentos por pagar IVA por Pagar No Causado Impuestos por Pagar
100,000
Suma Pasivo a Corto Plazo
$
130,000 $ 215,000 250,000 10,000 65,000 130,000
50,000 $ 122,000 50,000 80,000 60,000 150,000
269,000 105,000 390,000 60,000 48,000 128,000
$
800,000 $
512,000 $
1,000,000
$
1,300,000 $ 1,831,000
1,500,000 $ 1,831,000
892,000 2,531,000
Largo Plazo: Acreedores Bancarios a L.P. Documentos por pagar a Largo Plazo Hipotecas por pagar
200,000
300,000
725,000
Fijo: Terreno
$
100,000 $
100,000 $
100,000
200,000
200,000
200,000
( 40,000) 300,000 ( 200,000) 340,000
( 30,000) 200,000 ( 90,000) 340,000
( 20,000) 300,000 ( 130,000) 308,000
Depreciación Acumulada Eq.Computo
( 80,000)
( 39,000)
( 13,000)
Equipo de Transporte
773,000
973,000
603,000
( 107,000)
( 97,000)
( 50,000)
Edificio Depreciación Acumulada Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación Acumulada Mob.y Equipo Equipo de Cómputo
Depreciación Acumulada Eq.Transporte Suma Activos Fijos
$
1,286,000 $
1,557,000 $
1,298,000
$
Amortización Acumulada Franquicias Patentes y Marcas Amortización Acumulada Patentes y M. Suma Intangible Diferido
3,331,000 $
3,631,000 $
4,148,000
Suma el Pasivo
$
4,131,000 $
4,143,000 $
5,148,000
$
850,000 $ 0
650,000 $ 80,000
1,000,000 0
Capital Contable Contribuido Capital Social Aportaciones para futuros aumentos de capital
$
140,000 $
140,000 $
120,000
Reserva Legal
110,000
92,000
57,000
( 52,000) 200,000 ( 80,000)
( 32,000) 200,000 ( 60,000)
( 20,000) 200,000 ( 40,000)
Reserva de Reinversión Resultados Acumulados Resultado del periodo
68,000 470,000 ( 91,000)
47,000 470,000 195,000
30,000 357,000 795,000
208,000 $
248,000 $
260,000
Otros: Depósitos en Garantía
Suma el Activo
$
Ganado
Intangible diferido: Franquicias
Suma Pasivo a Largo Plazo
$
50,000
30,000
5,538,000 $
5,677,000 $
Suma el Capital Contable
$
1,407,000 $
1,534,000 $
2,239,000
Suma el Pasivo y Capital Contable
$
5,538,000 $
5,677,000 $
7,387,000
20,000 7,387,000 15
2009 2,000 2,092,000
2008
-1,000,000 -100,000
-1,000 -992,000
60,000 48,000 128,000 892,000
-1,005,000
-700,000 -425,000
20,000 12,000 22,000 608,000
1
-32,000
-32,000
0
0
145,000
20,000
12,000
47,000
26,000
30,000
10,000
2
4
-40,000
0
5
0
0
-200,000
-40,000 -200,000
0
6
-5,000
-30,000
-35,000
7
-32,000 -370,000 402,000
20,000
-20,000
0
0
0
8
9
0
0
0
0
10 (-) mi efectivo (-) mi efectivo
(A) Aplicación
(O) Origen
para identificar si hay diferencia
neta -1,000 -992,000
(O)
b c d
-1,000,000 (-) mi efectivo -100,000 Inv ersión (O) l -40,000 Inv ersión (O) 4 247,000 Operación (A) a (O) (A)
Inv ersión
Inv ersión
Inv ersión
Inv ersión
(A)
(O)
(A)
(O)
(A)
7
7 3
e f m 5
Inv ersión
g
6
h i p
Operación (A)
Operación (A)
Operación (O)
-7,000 Operación -1,000 Operación 34,000 Operación -200,000 3,000 50,000 -200,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 402,000 -40,000 0 20,000 0 0 0 10,000
0 -219,000 Operación (A) 17,000 Operación (O) -340,000 Financiamiento (A) Operación (O)
6
j k 1 q Financiamiento (O)
Operación (A)
Operación (O)
-30,000 Financiamiento (A)
0
r s
20,000 12,000 -10,000 608,000
-5,000 Financiamiento (A)
0 -1,815,000
0
0
-700,000 Financiamiento (A) -425,000 Financiamiento (A) 0 -1,072,000
0
80,000
-80,000
0
0
0
Eliminaciones y Reclasificaciones
0
-10,000
-40,000
-70,000
100,000
3
LAS ChSP, S.A. DE C.V. Hoja de Trabajo para la elaboración del estado de flujos de efectivo
1,000 1,100,000 2,000,000 500,000 247,000
diferencias
Caja Bancos
321,000 -7,000 -1,000 34,000
Activo
Inversiones valores disponibles a la vista 1,000,000 Inversiones valores disponibles para la venta 400,000 Intereses cobrados Clientes 568,000 28,000 46,000 8,000 -200,000 3,000 50,000
20,000
700,000 12,000 100,000
-12,000 0 -20,000 10,000
500,000 15,000 150,000
120,000
-1,710,000
0 0 -10,000 -100,000 40,000 32,000 -26,000 370,000 -47,000
-20,000 200,000 -40,000 20,000
100,000 200,000 -20,000 300,000 -130,000 308,000 -13,000 603,000 -50,000
140,000
7,387,000
5,677,000
-32,000 200,000 -60,000 30,000
100,000 200,000 -30,000 200,000 -90,000 340,000 -39,000 973,000 -97,000
21,000 45,000 42,000
Funcionarios y Empleados Otras cuentas por cobrar Documentos por Cobrar Otras cuentas por cobrar
Suma el Activo
Almacén Pagos anticipados Inversiones Valores Permanentes (Acciones) Dividendos cobrados T erreno Edificio Depreciación Acumulada Edificio Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación Acumulada Mob.y Equipo Equipo de Cómputo Depreciación Acumulada Eq.Computo Equipo de T ransporte Depreciación Acumulada Eq.T ransporte Adquisición de activo fijo Cobro por Venta de activo fijo Franquicias Adquisición de Franquicias Amortización Acumulada Franquicias Patentes y Marcas Amortización Acumulada Patentes y M. Depósitos en Garantía
2,531,000 725,000
500,000 -500,000
-150,000
-35,000 -17,000 682,000
0
10
0
16
Pasivo
80,000 60,000 150,000 1,500,000
5,148,000 -350,000
-219,000 17,000 -340,000
1,831,000 300,000
1,000,000 80,000
269,000 105,000 390,000
4,143,000
0 35,000 17,000 -682,000
Proveedores 50,000 Acreedores Diversos 122,000 Acreedores Bancarios a C.P.(con costo financiero) 50,000 Intereses pagados Documentos por pagar IVA por Pagar No Causado Impuestos por Pagar Acreedores Bancarios a L.P. Intereses pagados
Suma el Pasivo
Documentos por pagar a Largo Plazo Hipotecas por pagar
Capital Contable
57,000 30,000 357,000
0
0 0 -500,000 Financiamiento (A) 9 0 80,000 Financiamiento (O) 10 0 0 0 -480,000 Financiamiento (A) 8 157,000 0
-480,000 35,000
9
-743,000 35,000
32,000
32,000
-40,000 -200,000
195,000
-40,000 -200,000
-705,000
-10,000
795,000
-10,000
2,239,000
145,000
1,534,000
145,000
Suma el Capital Contable
Capital Social 650,000 Incremento o Disminución de capital Aportaciones para futuros aumentos de capital 80,000 Incremento o Disminución de capital Reserva Legal 92,000 Reserva de Reinversión 47,000 Resultados Acumulados 470,000 Pago de dividendos Resultado del periodo 195,000
0 -1,815,000
8
10
0
9
0
145,000
7
8
0
0
7
0
-1,710,000
6
0
7,387,000
6
5
-40,000 -200,000
5,677,000
0
-10,000
Suma el Pasivo y Capital Contable
4
0
0
3
0
0
5
P.SO
2
0
0
4
ORT.F UT.A UME . CAP . INCR EM .A P
MIN .C A O DIS EMIS ION
A.FIJ
CIAL
0 0
3
DE D IV
IDEN D OS
0 0
2
S DE
Oy D IFER ID O
PAG O
VENG
.A CA
RGO
COM PRA DE
RAD OS
INTE RE
.A FA VOR
DIVID END . C OB
.FIJO NTA A UTIL IDAD E
N VE DEPR E
VENG S DE INTE RE
DEVE NG. CIAC IONY AMO RT.
1
0
1
ELIM INAR ISR
LAS ChSP, S.A. DE C.V. Estado de flujos de efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009
Actividades de Operación: Utilidad (Pérdida) antes de Im puestos a la utilidad
a)
$
1
145,000 ( 10,000) ( 40,000) ( 200,000)
2 3 4 5
Partidas realcionadas con actividades de inversión : Depreciaciones y Amortizaciones Utilidad por la venta de Activo Fijo Intereses a favor Dividendos Cobrados
b)
227,000
Partidas realcionadas con actividades de financiamiento : Intereses a cargo
35,000 utilidad ajustada
Aumento en Disminución Disminución Aumento en Disminución Aumento en Aumento en Disminución Aumento en Aumento en Aumento en Disminución
Clientes en Funcionarios y Empleados en Otras cuentas por cobrar Documentos por Cobrar en Almacén Pagos anticipados Depósitos en Garantía en Proveedores Acreedores Diversos Documentos por pagar IVA por Pagar No Causado en Impuestos por Pagar
Flujos netos de efectivo de actividades de operación
6
157,000 ( 247,000) 7,000 1,000 ( 34,000) 200,000 ( 3,000) ( 10,000) ( 219,000) 17,000 20,000 12,000 ( 10,000)
a b c d e f g h i j k 1
$
( 109,000)
I.
$
100,000 ( 50,000) ( 402,000) 40,000 200,000 40,000 ( 20,000)
l m 7 4 5 3 7
$
( 92,000)
Actividades de Inversión: Inversiones valores disponibles para la venta Inversiones en Acciones Permanentes Adquisición de activo fijo Intereses cobrados Dividendos cobrados Cobro por Venta de activo fijo Adquisición de Franquicias Flujos netos de efectivo de actividades de inversión
Efectivo excedente o a obtener para aplicar en actividades de financiamiento
II
( 201,000)
Actividades de Financiamiento: Disminución de Capital Social Incremento de efectivo de Aporteaciones para futuros aumentos de Capital Pago de pasivos bancarios a C.P. Acreedores Bancarios a L.P. Documentos por pagar a Largo Plazo Hipotecas por pagar Intereses pagados Dividendos pagados Flujos netos de efectivo de actividades de financiam iento Increm ento (Dism inución) neto de efectivo y dem ás equivalentes de efectivo
$ $
( 500,000) 80,000 ( 340,000) 608,000 ( 700,000) ( 425,000) ( 35,000) ( 480,000)
$
( 1,792,000)
$
( 1,993,000)
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo
17
4,094,000 $
2,101,000
9 10 p q r s 6 8 III
LAS ChSP, S.A. DE C.V. ESTADO DE LOS MOVIMIENTOS REGISTRADOS EN EL CAPITAL CONTABLE del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009 CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL GANADO
CAPITAL
APORT.PARA
RESERVA
SOCIAL
FUTUROS
LEGAL
RESERVA
REINVERSION EJERCICIOS ANTERIORES
AUMENT.CAPITAL
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 1)
1,000,000.00
0.00
RESULTADO RESULTADO
57,000.00
30,000.00
TOTAL DEL
DEL
CAPITAL
EJERCICIO
CONTABLE
357,000.00
795,000.00
2,239,000.00
795,000.00
-795,000.00
0.00
TRASPASO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 A EJERCICIOS ANTERIORES DE 2009
2)
INCREMENTO EN LA RESERVA LEGAL EN 2009
3)
INCREMENTO EN LA RESERVA REINVERSION EN 2009
4)
INCREMENTO (DISMINUCION) EN APORT.FUT.AUM. SOCIAL EN 2009
4)
INCREMENTO (DISMINUCION) EN EL CAPITAL SOCIAL EN 2009
5)
CAPITALIZACION DE APORTAC.PARA FUT.AUM.DE CAPITAL
6)
CAPITALIZACION DE UTILIDADES
7)
PAGO DE DIVIDENDOS EN 2009
8)
RESULTADO DEL EJERCICIO DE 2009
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
35,000.00 17,000.00
-35,000.00
0.00
-17,000.00
0.00
80,000
80,000.00
-500,000
-500,000.00 0.00
150,000
650,000.00
18
80,000.00
92,000.00
47,000.00
-150,000.00
0.00
-480,000.00
-480,000.00
470,000.00
195,000.00
195,000.00
195,000.00
1,534,000.00
