STUDI KASUS PPH BADAN PT SARANA SARANA PERKASA TRIJA TRIJA YA Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2018, 2017 Akun Ak un
2018
2017
Akti Ak ti va L anc ar Kas
93.893.830.443
7.563.900.000
Bank-Deposito
46.000.000.000
-
Piutang usaha-bersih
323.486.237.504
445.991.034.960
Persediaan
168.000.000.000
170.000.000.000
PPN Masukan
32.545.065.000
23.570.000.000
Uang Muka PPh
63.025.000.000
-
726.950 726.950.132 .132.947 .947
647.124 647.124.934 .934.960 .960
24.000.000.000
25.500.000.000
Aktiva tetap (net)
14.025.000.000
18.925.000.000
Penyertaan Pada PT PLA
13.000.000.000
13.000.000.000
Penyertaan Pada PT KISS
10.000.000.000
10.000.000.000
11.482.611.472 799.457.744.419 799.457.744.419
9.266.032.444 723.815.967.404 723.815.967.404
-
5.768.655.000
Hutang bank
200.000.000.000
251.662.550.000
Hutang usaha
17.285.652.737
20.938.719.071
Hutang pajak
3.466.579.029
37.106.350.000
Biaya yang masih harus dibayar
7.500.000.000
41.857.950.000
Hutang SGU
22.699.265.040
30.265.686.720
Beban bunga SGU ditangguhkan Hutang SGU-Net
(5.258.231.643) 17.441.033.397
(8.800.660.439) 21.465.026.281
Juml Ju mlah ah Hutang Hut ang
245.693 245.693.265 .265.163 .163
378.799.250.352
Modal saham
200.000.000.000
200.000.000.000
Laba Ditahan
145.016.717.052
125.468.308.233
Laba Setelah Pajak Tahun Berjalan
19.548.408.819
Ju ml ah Eku it as
208.747.762.204 553.764.479.256 553.764.479.256
345.016.717.052 345.016.717.052
Juml Ju mlah ah Hutang Hut ang dan Ekui tas
799.457 799.457.744 .744.419 .419
723.815 723.815.967 .967.404 .404
Juml Ju mlah ah Akt iv a Lanc ar Gedung - SGU (net)
Aktiva Lain-lain Ju ml ah Akti Ak ti va Hutang Hutang PPh Pasal 29
Ekuitas
1
LAPORAN LABA RUGI PT SARANA PERKASA TRIJAYA Untuk Tahun Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2018 A. PENJUALAN Penjualan ..................................................................... Potongan Penjualan ....................................................... Penjualan Bersih............................................................ B. HARGA POKOK PENJUALAN Persediaan Awal ............................................................ Pembelian .................................................................... Persediaan Akhir ........................................................... Beban Pokok Penjualan .................................................. Laba Bruto.................................................................... C. BEBAN USAHA BIAYA KEPEGAWAIAN: Gaji dan tunjangan ........................................................ Bonus .......................................................................... THR ............................................................................. PPh Karyawan............................................................... Premi asuransi kecelakaan pegawai ................................. Premi asuransi kesehatan pegawai .................................. Premi asuransi jiwa pegawai ........................................... Iuran pensiun ke DP (Disahkan MenKeu).......................... Iuran pesangon bertahap ............................................... Iuran Jamsostek............................................................ Honorarium .................................................................. Perjalanan Dinas DN dan LN ........................................... Perjalanan Cuti Pegawai ................................................. Pendidikan dan pelatihan karyawan ................................. Total Biaya Kepegawaian ............................................. BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI: Biaya iklan dan promosi ................................................. Sewa gudang ................................................................ Pemeliharaan Bangunan ................................................. Piutang tak tertagih ....................................................... Pajak Bumi dan Bangunan .............................................. Listrik, telepon, air, fax kantor ........................................ Pemeliharaan kendaraan ................................................ Pakaian seragam satpam................................................ Retribusi keamanan dan kebersihan ................................ Alat tulis kantor............................................................. Makan minum seluruh pegawai ....................................... Penyusutan Aktiva Tetap ................................................ Penyusutan Aktiva Tetap - SGU....................................... Representasi dan jamuan ............................................... Premi asuransi kebakaran gudang ................................... Sumbangan .................................................................. Sanksi-sanksi perpajakan ............................................... Total Biaya Administrasi dan Umum ............................ JUMLAH BEBAN USAHA ...................................................... LABA (RUGI) USAHA .......................................................... PENDAPATAN (BEBAN) LUAR USAHA: Bunga Deposito (setelah dipotong PPh 20%)....................... Sewa Ruang (setelah dipotong PPh 10%) ........................... Pengurangan sanksi bunga perpajakan ............................... Dividen (30% Saham PT PLA)............................................
Rp Rp Rp
845.000.000.000 42.250.000.000 802.750.000.000
Rp Rp Rp Rp Rp
170.000.000.000 315.000.000.000 168.000.000.000 317.000.000.000 485.750.000.000
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
55.000.000.000 17.500.000.000 15.000.000.000 7.630.000.000 300.000.000 450.000.000 180.000.000 465.000.000 2.000.000.000 2.770.000.000 800.000.000 1.000.000.000 3.500.000.000 15.000.000.000 121.595.000.000
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
84.500.000.000 5.000.000.000 750.000.000 14.390.309.000 150.000.000 6.570.000.000 450.000.000 750.000.000 654.000.000 1.850.000.000 3.985.000.000 4.900.000.000 1.500.000.000 16.500.000.000 25.500.000 6.570.000.000 1.250.000.000 149.794.809.000 271.389.809.000 214.360.191.000
Rp Rp Rp Rp
2.000.000.000 450.000.000 300.000.000 825.000.000 2
Dividen (20% saham PT KISS)........................................... Rp Bunga SGU ...................................................................... Rp Bunga Pinjaman............................................................... Rp Jumlah Beban Bunga dan Provisi Bank................................ Rp Laba (Rugi) Sebelum Pajak ................................................ Rp
355.000.000 (3.542.428.796) (6.000.000.000) (5.612.428.796) 208.747.762.204
KETERANGAN TRANSAKSI 1. Penjualan Dalam penjualan tahun 2018 termasuk penjualan kepada PT PLA yang merupakan anak perusahaan dengan kepemilikan saham 30%, sebesar Rp150.000.000.000. Harga jual yang digunakan sesuai harga pasar wajar. 2. Harga Pokok Pembelian terdiri dari pembelian lokal dan pembelian impor sebagai berikut: a. Pembelian Lokal: Harga Beli .......................................... Rp 100.000.000.000 Biaya Angkut ...................................... Rp 94.000.000.000 Jumlah ............................................... Rp 194.000.000.000 PPN Masukan ...................................... Rp 10.000.000.000.b. Pembelian Impor: Nilai CIF ............................................. Rp 100.000.000.000 Bea Masuk.......................................... Rp 21.000.000.000 Jumlah ............................................... Rp 121.000.000.000 PPN Impor.......................................... Rp 12.100.000.000 PPh Pasal 22 ....................................... Rp 3.025.000.000 3
Biaya Pegawai a. Beban biaya bonus sebesar Rp17.500.000.000 terdiri dari: - Bonus karyawan staff ........................ Rp 10.000.000.000 - Bonus karyawan level manajer ke atas Rp 7.500.000.000 Atas bonus karyawan staff telah dibayarkan pada 30 Desember 2018 sedangkan untuk level manajer ke atas baru akan dibayarkan pada bulan Maret 2019 sehingga masih dicatat sebagai hutang pada akun " Biaya Yang Masih Harus Dibayar " b. PPh karyawan merupakan PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung oleh perusahaan dan tidak termasuk sebagai bagian penghasilan karyawan dalam menghitung PPh Pasal 21 terutang c.
Iuran Pesangon Bertahap sebesar Rp2.000.000.000 merupakan iuran pengalihan dana pesangon tahun 2015 kepada pengelola dana pesangon
d. Iuran Jamsostek terdiri dari: Ditanggung Perusahaan Ditanggung Karyawan JKK ................................................. Rp 1.500.000.000 Rp 0 JHT................................................. Rp 1.270.000.000 Rp 1.000.000.000 Jumlah ............................................ Rp 2.770.000.000 Rp 1.000.000.000 e. Dalam biaya perjalanan dinas terdapat pengeluaran untuk anggota keluarga karyawan sebesar Rp100.000.000 yang buktinya menggunakan nama anggota karyawan tersebut f.
Perjalanan cuti sebesar Rp3.500.000.000 merupakan fasilitas perusahaan berupa biaya dan akomodasi cuti karyawan.
3
4
Biaya Umum dan Administrasi a. Penyisihan Piutang Tak Tertagih Perusahaan menyisihkan piutang ragu-ragu sebagai berikut: Tahun Pajak Saldo Piutang 31 Des Penyisihan Piutang: Saldo Awal Pembentukan (+/-) Penghapusan Saldo Akhir Net Piutang Usaha
2016 305.706.106.640
2017 490.590.138.456
2018 380.475.650.000
25.657.256.000 4.913.354.664 0 30.570.610.664 275.135.495.976
30.570.610.664 14.028.492.832 0 44.599.103.496 445.991.034.960
44.599.103.496 14.390.309.000 2.000.000.000 56.989.412.496 323.486.237.504
Penghapusan piutang dilakukan setelah terpenuhinya syarat sebagaimana ketentuan perpajakan b. Pemeliharaan kendaraan Dalam biaya pemeliharaan kendaraan terdapat penggantian biaya perawatan kendaraan yang dimiliki oleh karyawan sebesar Rp130.000.000. c.
Representasi dan Jamuan Biaya representasi dan jamuan yang dapat dibuatkan daftar nominatifnya adalah sebesar Rp10.000.000.000
d. Sumbangan Sebagai bentuk tanggung jawab perusahaan terhadap lingkungan masyarakat sekitar perusahaan menyumbangkan sebesar Rp 6.570.000.000 bagi pembangunan jembatan dan sumbangan pembinaan olahraga. e. Sanksi Perpajakan Merupakan SKP Kurang Bayar PPh, PPN, PPh Pasal 21 untuk Tahun Pajak 2017 5
Aktiva Tetap Dan Penyusutan Akuntansi menggunakan metode Garis Lurus dalam penghitungan penyusutan sesuai dengan masa manfaat ekonomis. Untuk kepentigan perpajakan juga menggunakan metode Garis Lurus sesuai dengan ketentuan perpajakan
Jenis Aktiva 1. Mesin Pabrik 2. Kendaraan - Sedan Direksi - Kend. Dinas Manager - Mobil Box dan Truk 3. Peralatan Kantor - Peralatan Kantor 1 - Peralatan Kantor 2 4. Mess Karyawan (tidak permanen) 6
Daftar Aktiva Perolehan Umur A Akuntansi Harga Tanggal 15.000.000.000 Jan 14 10
Gol. Pajak II
1.000.0000.000 2.000.000.000 1.000.000.000
Jan 15 Jan 15 Jan 14
8 8 8
II II II
5.000.000.000 7.500.000.000 2.000.000.000
Jan 15 Jan 15 Jan 15
5 5 10
I I I
Transaksi Leasing PT SARANA PERKASA TRIJAYA memperoleh gedung kantor melalui leasing (Capital Lease) dari PT AURORA FINANCE pada bulan Januari 2015. Pokok-pokok perjanjian leasing Harga gedung (tidak termasuk PPN)............ Rp 30.000.000.000 Taksiran Residu ........................................ Rp 1 Security Deposit........................................ Rp 1 4
Hak Opsi .................................................. Taksiran Masa Manfaat Gedung .................. Angsuran per bulan dibayar di belakang ...... Tingkat Bunga per bulan ............................ A. Gedung SGU Harga Perolehan
-
Tahun Tahun Tahun Tahun
Tahun 2015 2016 2017 2018
Rp 1 20 Tahun 7 Tahun sebesar Rp 630.535.140 1,5%
Rp 30.000.000.000 Penyusutan (Rp) 1.500.000.000 1.500.000.000 1.500.000.000 1.500.000.000
Akm. Penyusutan (Rp) 1.500.000.000 3.000.000.000 4.500.000.000 6.000.000.000
B. Beban Bunga SGU Ditangguhkan Nilai Awal Rp 22.964.951.760 Tahun Realisasi Beban (Rp) - Tahun 2015 5.212.024.749 - Tahun 2016 4.751.461.926 4.200.804.646 - Tahun 2017 - Tahun 2018 3.542.428.796
C. Pokok Hutang SGU Nilai Awal Tahun
-
7
Tahun Tahun Tahun Tahun
Rp 30.000.000.000 Saldo Hutang SGU (Rp) 27.645.603.069 24.830.643.315 21.465.026.281 17.441.033.397
2015 2016 2017 2018
Pengurangan Hutang SGU (Rp) 2.354.396.931 2.814.959.754 3.365.617.034 4.023.992.884
Nilai Saldo (Rp) 17.752.927.011 13.301.465.085 8.800.660.439 5.258.231.643
Total Dibayar (Rp) 2.354.396.931 5.169.356.685 8.534.973.719 12.558.966.603
Bunga Pinjaman dan Bunga Deposito Perusahaan mendapatkan pinjaman dari Bank ABC sebesar Rp200.000.000.000pada tanggal 1 Oktober 2018 dengan tingkat bunga 12% setahun. Jatuh tempo pembayaran bunga setiap 3 bulan sekali pada akhir bulan ketiga. Sebesar Rp100.000.000.000 dari dana pinjaman didepositokan terlebih dahulu pada Bank XYZ dengan tingkat bunga 10% setahun. Bunga Pinjaman: Bunga jatuh tempo per 31/12/2018 Bunga Deposito: Penghasilan Bunga deposito 3 bulan PPh 20% Net
8
Akm. Realisasi (Rp) 5.212.024.749 9.963.486.675 14.164.291.321 17.706.720.117
Nilai Buku (Rp) 28.500.000.000 27.000.000.000 25.500.000.000 24.000.000.000
= 3/12 X 12% X Rp 200.000.000.000 = Rp 6.000.000.000 = 3/12 X 10% X Rp 100.000.000.000 = Rp 2.500.000.000 = Rp 500.000.000 = Rp 2.000.000.000
Pendapatan Luar Usaha a. Bunga Deposito Lihat keterangan No. 7 di atas b. Sewa Ruang
5
c.
9
Penghasilan sewa sebesar Rp 450.000.000 adalah jumlah net setelah dipotong PPh Final sebesar 10% oleh PT LAILA selaku penyewa. Pengurangan sanksi bunga perpajakan Pada tahun 2018, perusahaan mengajukan permohonan penghapusan sanksi bunga sebagaimana yang tercantum dalam SKP PPN Tahun 2016 sebesar Rp 300.000.000 karena timbul bukan atas kesalahan perusahaan. Permohonan tersebut dikabulkan seluruhnya di 2018.
Perusahaan memiliki kredit PPh berupa: PPh Pasal 22 atas impor................. Rp 3,025,000,000 PPh Pasal 25................................. Rp 60,000,000,000 Jumlah Kredit PPh ......................... Rp 63,025,000,000
10 Status Laporan Keuangan Laporan Keuangan diaudit oleh KAP RANGGA dan REKAN (NPWP: 02.109.876.0.043.000) dengan opini wajar tanpa pengecualian. SPT ditandatangani sendiri oleh pengurus. 11 Data Umum Nama Wajib Pajak NPWP Alamat Nomor Telpon/Fax Jenis Usaha KLU Nama Penandatangan
: PT SARANA PERKASA TRIJAYA : 01.456.789.0.017.000 : Tanjung Mas Raya Blok B1 No. 4, Jakarta Selatan 12530 : 021 780 3254/021 781 8456 : Perdagangan Umum : 59711 : Ahmad Zidane (06.456.123.0-017.000)
Komisaris dan Direksi 1. Raisa Lupita Jl. Cendana 11, Depok 2. Rifa Shabrina Jl. Demak 12, Tangerang 3. Rendi Susilo Jl. Durian 13, Pasar Minggu 4. Albert Camus Jl. Malaka 14, Pisangan
06.123.456.0-017.000 Komisaris Utama 06.456.456.0-056.000 Komisaris 06.678.456.0-017.000 Direktur Utama 06.321.456.0-056.000 Direktur
Pemegang Saham 1. PT IDOLA Jl. Wanaraja 20, Tj Priok 2. PT SHAKA JAYA Jl. Milo 21, Klender 3. Raisa Lupita Jl. Cendana 11, Depok 4. Rifa Shabrina Jl. Demak 12, Tangerang
02.645.456.0-017.000 150.000.000.000 01.543.210.0-056.000 25.000.000.000 06.123.456.0-017.000 15.000.000.000 06.456.456.0-056.000 10.000.000.000
Diminta: Anda diminta untuk membuat rekonsiliasi fiskal dan mengisi SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan (Formulir 1771) PT SARANA PERKASA TRIJAYA Tahun Pajak 2018.
6
PT SARANA PERKASA TRIJA YA Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2018, 2017 (dalam Rup iah) Akun
2018
2017
Akti va L ancar Kas
93.893.830.443
7.563.900.000
Bank-Deposito
46.000.000.000
-
Piutang usaha-bersih
323.486.237.504
445.991.034.960
Persediaan
168.000.000.000
170.000.000.000
32.545.065.000
23.570.000.000
2.198.355.500
-
666.123.488.447
647.124.934.960
Gedung - SGU (net)
24.000.000.000
25.500.000.000
Aktiva tetap (net)
14.025.000.000
18.925.000.000
Penyertaan Pada PT PLA
13.000.000.000
13.000.000.000
Penyertaan Pada PT KISS
10.000.000.000
10.000.000.000
11.482.611.472 738.631.099.919
9.266.032.444 723.815.967.404
-
5.768.655.000
Hutang bank
200.000.000.000
251.662.550.000
Hutang usaha
17.285.652.737
20.938.719.071
Hutang pajak
1.250.000.000
37.106.350.000
Biaya yang masih harus dibayar
7.500.000.000
41.857.950.000
Hutang SGU
22.699.265.040
Beban bunga SGU ditangguhkan
(5.258.231.643)
30.265.686.720 (8.800.660.439)
Hutang SGU-Net
17.441.033.397
21.465.026.281
243.476.686.134
378.799.250.352
Modal saham
200.000.000.000
200.000.000.000
Laba Ditahan
145.016.717.052
125.468.308.233
Laba Setelah Pajak Tahun Berjalan
150.137.696.733 495.154.413.785
19.548.408.819
PPN Masukan Uang Muka PPh Jumlah Akt iv a Lanc ar
Aktiva Pajak Tangguhan Ju ml ah Akti va Hutang Hutang PPh Pasal 29
Jumlah Hutang Ekuitas
Ju ml ah Ekuit as
345.016.717.052
7
Jumlah Hutang dan Ekui tas
738.631.099.919
723.815.967.404
8
