EMPRESA MULTINACIONAL S.A. Auditoria Operativa PERIODO ENERO A DICIEMBRE DE 2014 MEMORANDO DE PLANIICACION DE AUDITORIA AUDITORIA 1. 1.1
TERMINOS DE REERENCIA Naturaleza del trabajo
1.2
Principales responsabilidades a nivel de informes
1.!
Alcance de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo (si las hubiera).
1.4
Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo.
1."
Actividades y fechas de mayor importancia
2. 2.1
INO INORM RMA ACION CION SOB SOBRE RE LOS LOS ANTE ANTECE CEDE DENT NTES ES## OPE OPERA RACI CION ONES ES DE DE LA ENTI ENTIDA DAD D $ SUS RIES%OS IN&ERENTES IN&ERENTES Estructura patrimonial, oranizativa y marco leal de la entidad
2.2
Principales productos o servicios
2.!
Principales productos o pol!ticas de mercadeo
2.4
"#todos de operación
2."
Pol!ticas de compra y venta
2.'
Principales clientes y proveedores
2.(
Principales fuentes de eneración de recursos
2.)
Estructura erencial
!.* !.* 4.** 4. ".* ".* '.* (.* ).** ). .*
ESTR ESTRUC UCTU TURA RA OR%A OR%ANI NI+A +AT TI,A I,A DE DE LA ENTI ENTIDA DAD D SIST SISTEMA EMA DE INO INORMA RMACI CI-N -N IN INA ANCIERA NCIERA $ CONT CONTA ABLE BLE E,A E,ALUA LUACI-N CI-N DEL DEL SIST SISTEM EMA A DE DE CONT CONTRO ROL L INT INTER ERNO NO AMBIENTE DE DE CO CONTROL ENOUE DE AUDITOR/A AUDITOR/A TRABA TRABAOS OS REA REALI LI+A +ADOS DOS POR POR LA LA UNI UNIDA DAD D DE AUDI AUDITO TORI RIA A $ ETE ETERNA RNA APO$ PO$O DE ESPECIA CIALISTA STAS
10.* 10 .*
ADM DMIN INIS ISTR TRA ACI-N CI-N DE TRA TRABAO BAO
11.*
PRO%RAMA DE TRABAO
E3aorado por5 "aleni $imena %uispe &ill'n Revi6ado por5 $ulio *ocha Le7do 8 e9te9dido por 7aren $imena Ponce *oca
PE*&+* 5E*EN6E A8+6* A8+6*
-echa /0120132/4 -echa /0120132/4 -echa /0120132/4
1.
TERMI MIN NOS DE REERENCIA
1.1 NATU NATURA RALE+A LE+A $ OBE OBETI TI,O ,O DEL DEL TRA TRABA BAO O El obje objetitivo vo del del prese present nte e traba trabajo jo de audit auditor oria ia opera operatitiva va es e9pre e9presar sar una una opin opinió ión n indepe independi ndient ente e sobre sobre el desempe desempe:o :o de todas todas las activi actividade dadess operat operativa ivass cr!tic cr!ticas as y debilidades identificadas en el proceso de evaluación del sistema de control interno de la empresa ";6+NA<+NA; .A. a fin de == 8eterminar los planes proyectados y los resultados obtenidos ==E9aminar debilidad aparente ==+nformar de las deficiencias observadas ==+nformar de las observaciones encontradas ==Emitir conclusiones ==-ormular recomendaciones
1.2 PRINCIPA PRINCIPALES LES RESPONSA RESPONSABILIDA BILIDADES DES A NI,EL DE EMISI-N EMISI-N DE DE INORMES INORMES ;as responsabilid responsabilidades ades de la firma de auditoria es la de emitir un informe informe de auditor!a operativa con los resultados de la evaluación de los anteriores aspectos, determinando si los mismo fueron planificados y ejecutados con eficacia eficiencia y econom!a.
1.! 1.! ALCA LCANCE NCE $ MET METODOLO DOLO%/ %/A A DE LA RE,I RE,ISI SI-N -N A SER SER EECT ECTUA UADA DA $ LAS LAS RESTRICCIONES EN EL ALCANCE DEL TRABAO El alcance de la auditoria oper'tica comprende todas las actividades y operaciones de la empresa ";6+NA<+NA; por el periodo comprendido entre Enero a 8iciembre de 32/0
1.4 NORMA NORMAS# S# PRINCIP PRINCIPIOS IOS $ DISPOS DISPOSICI ICIONE ONES S LE%ALES LE%ALES A SER APLIC APLICA ADAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAO El desarrollo del trabajo de auditoria oper'tica se efectuara en función de la siuiente normativa
•
Normas de auditor!a operativa
•
8isposiciones leales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de auditoria
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 2
1." ACTI,IDADES $ EC&AS DE MA$OR IMPORTANCIA A continuación se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas con la planificación, ejecución y finalización de nuestra auditoria ACTIVIDAD
DEL
AL
,i6ita i9i:ia3
23=2/=/0
========
P3a9i;i:a:i<9
2>=2/=/0
/0=23=/0
Ote9:i<9 de evide9:ia
/4=23=/0
32=2>=/0
E=i6i<9 de I9;or=e
3/=2>=/0
>2=2>=/0
Pre6e9ta:i<9 de3 I9;or=e
2.
>/=2>=/0
INORMACION SOBRE ANTECEDENTES# OPERACIONES DE LA INSTITUCI-N $ SUS RIES%OS IN&ERENTES
2.1 E6tru:tura patri=o9ia3# or>a9i?ativa 8 =ar:o 3e>a3 de 3a e9tidad. •
E6tru:tura Patri=o9ia3 De La E=pre6a Mu3t*i9a:io9a3S.A.
So:io Ma3e9i
i=e9a
ui6pe ,i339 Car3a Mo9tao Li?et C6pede6
TOTAL
•
Nro. A::io9e6 322
Pre:io U. B6 /222
@ Parti:ipa:i<9 0?
I=porte B6. 322.222
/22 0 >0
/222 /222
3@ />
/22.222 0.222 >0.222
E6tru:tura Or>a9i?ativa de 3a E=pre6a Mu3ti9a:io9a3 S.A. :a=iar
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 3
•
Mar:o Le>a3 de 3a E=pre6a Mu3ti9a:io9a3 S.A. -ue constituida mediante instrumento pBblico NC 0021@2 del /C de julio de /@?@.
2.2 Pri9:ipa3e6 Produ:to6 o Servi:io6 ;a empresa ";6+NA<+NA; .A. es una f'brica de productos de acero Due opera en el medio empresarial de anta
2.! Pri9:ipa3e6 Produ:to6 o Po37ti:a6 de Mer:adeo ;a empresa ";6+NA<+NA; .A. es una f'brica de productos de acero Due opera en el medio empresarial de anta
2.4
Mtodo6 de Opera:i<9
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 4
;os m#todos de operación m's usuales se refieren al proceso productivo, utilizando maDuinaria y tecnolo!a moderna, de Bltima eneración, contando con un eDuipo propio de t#cnicos, encarados del proceso productivo y operativo de la empresa
2."
Po37ti:a6 de Co=pra 8 ,e9ta ;as principales pol!ticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes e9tranjeros y nacionales, tanto al cr#dito como al contado. No e9isten intermediarios en la venta de los productos.
2.'
Pri9:ipa3e6 C3ie9te6 8 Proveedore6 us clientes esenciales e9tranjeros y nacionales, tanto al cr#dito como al contado. us proveedores son los pa!ses de Estados nidos y otros pa!ses.
2.(
Pri9:ipa3e6 ue9te6 de %e9era:i<9 de Re:ur6o6.* ;os recursos Due obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente de las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la importación de materias primas e insumos.
2.)
E6tru:tura %ere9:ia3 de 3a e=pre6a Mu3ti9a:io9a3 S.A.
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!.* ESTRUCTURA OR%ANI+ATI,A DE LA E=pre6a Mu3ti9a:io9a3 S.A. 8e la revisión efectuada a la estructura oranizativa viente en la entidad, verificamos Due la misma es adecuada y acorde a la naturaleza de sus operaciones. E9iste una adecuada areación de funciones. Asimismo evidenciamos Due no e9iste concentración ni duplicidad de funciones.
4.
SISTEMA DE INORMACION INANCIERA $ CONTABLE ;a empresa cuenta dentro de su estructura oranizacional, con una nidad de Auditor!a +nterna Due ejecuta evaluaciones periódicas del 'rea contable=financiera de los departamentos y secciones m's importantes dentro de la entidad. in embaro, todas las evaluaciones de auditor!a financiera se efectBan a trav#s de firmas privadas de auditoria e9terna. ;as operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a e9plicación y versión de los responsables, se reistran contablemente de acuerdo a principios de contabilidad eneralmente aceptados y normas vientes en olivia. ;a entidad emite los siuientes Estados financieros e9iidos por las normas contables, sin embaro del relevamiento efectuado observamos Due la misma no es utilizada por la erencia, con un instrumento y medio para la toma de decisiones.
".*
E,ALUACI-N DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ;a empresa fue sometida a auditorias financieras desde su creación en el a:o /@?@. El informe de auditor!a e9terna NC A-+N=2/1F/ por la estión anterior de 32/> fue de opinión con salvedades. En la carta de control interno se incluyeron los aspectos de especial inter#s (salvedades del dictamen) y observaciones sobre procedimientos de reistro contable y de control interno, los cuales si bien fueron aceptados por la 5erencia de la entidad, no se emitieron las instrucciones a los responsables de las operaciones, para la efectiva implantación de las recomendaciones. 8e la revisión adicional al ambiente de control viente en la entidad, identificamos los siuientes aspectos •
;a estructura oranizacional no fue revisada ni actualizada desde el a:o /@@2
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 6
•
E9isten relamentos y manuales de procedimientos para las principales operaciones, los cuales si bien fueron debidamente aprobadas, no se cumplen en las operaciones Due los reulan.
•
El personal de la entidad no fue contratado a trav#s de e9'menes de competencia o concurso de m#ritos. 8ebido a la ine9istencia de un manual de funciones, no se conoce si el perfil profesional del personal es pertinente al caro desempe:ado, por lo Due tampoco se conoce si la asinación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal es adecuada.
•
En los niveles productivos y de planificación se manejan definición de objetivos, metas e indicadores de rendimiento, los cuales no est'n debidamente documentados.
'.
AMBIENTE DE CONTROL 8e la revisión adicional al ambiente de control viente en la entidad, identificamos los siuientes aspectos
•
;a estructura oranizacional no fue revisada ni actualizada desde el a:o /@@2
•
E9isten relamentos y manuales de procedimientos para las principales operaciones, los cuales si bien fueron debidamente aprobadas, no se cumplen en las operaciones Due los reulan.
•
El personal de la entidad no fue contratado a trav#s de e9'menes de competencia o concurso de m#ritos. 8ebido a la ine9istencia de un manual de funciones, no se conoce si el perfil profesional del personal es pertinente al caro desempe:ado, por lo Due tampoco se conoce si la asinación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal es adecuada.
•
En los niveles productivos y de planificación se manejan definición de objetivos, metas e indicadores de rendimiento, los cuales no est'n debidamente documentados.
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Página 7
(.
ENOUE DE AUDITORIA Nuestro enfoDue de auditor!a estar' basado en los siuientes aspectos elección preliminar de hallazos de auditor!a en base la identificación de
•
problemas y riesos en las 'reas cr!ticas con respecto a eficiencia, eficacia y econom!a. Procedimientos espec!ficos reDueridos para las 'reas de mayor rieso o para temas
•
Due reDuerir'n una atención especial. Pruebas de cumplimiento para aDuellas 'reas en las cuales se identifiDue controles,
•
para verificar la viencia y cumplimiento de los mismos en la pr'ctica. Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aDuellas 'reas en las cuales no
•
se identifiDuen controles.
).
TRABAOS REALI+ADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O ETERNA.
;a empresa cuenta dentro de su estructura oranizacional, con una nidad de Auditor!a +nterna Due ejecuta evaluaciones periódicas del 'rea contable=financiera de los departamentos y secciones m's importantes dentro de la entidad. in embaro, todas las evaluaciones de auditor!a financiera se efectBan a trav#s de firmas privadas de auditoria e9terna. ;a empresa fue sometida a auditorias financieras desde su creación en el a:o /@?@. El informe de auditor!a e9terna NC A-+N=2/1F/ por la estión anterior de 32/> fue de opinión con salvedades. En la carta de control interno se incluyeron los aspectos de especial inter#s (salvedades del dictamen) y observaciones sobre procedimientos de reistro contable y de control interno, los cuales si bien fueron aceptados por la 5erencia de la entidad, no se emitieron las instrucciones a los responsables de las operaciones,
para la efectiva
implantación de las recomendaciones.
.* APO$O DE ESPECIALISTAS En esta sección se define la necesidad del apoyo de especialistas, para el desarrollo de la auditoria.
10.* ADMINISTRACION DEL TRABAO LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 8
PRESUPUESTO DIAS CAR%O
P3a9i;i:a:i<9
Evide9:ia
I9;or=e6
Tota3
Tota3 F GDia6
%ere9te Supervi6or Auditor 1 Auditor 2 Auditor !
10 20 " " "
" 10 1" 1" 1"
" " " " "
TOTAL
4"
'0
2"
4"00F
"400F
1("0F
TOTAL FGD7a6
P3a9i;i:a:i<9
Evide9:ia
I9;or=e6
Tota3 Pre6upue6to F a Pa>ar
100FG D7a6
@2G1 8!as
H2G 1 8!as
10.1 Pre6upue6to# &ora H Auditor
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 9
11'"0 F
20 !" 2" 2" 2"
1)00 !2"0 2200 2200 2200
NOMBRE $
COSTO
ITEM APELLIDO 100 Teodoro Li9are6
CAR%O &ORA COSTOS %ERENTEDE "0 '0
200
Car3a Mo9tao
AUDITORIA SUPER,ISOR
201
Li?et C6pede6
AUDITOR
TOTAL
TOTAL !000
100
"0
"000
100
40
4000
2"0
12000
110.2.*Etapa6 de 3a Auditoria A+5NA<+N
P;AN
8E A8+6*E
+N-*"E 66A; Irs.
Maria ,i:toria
-E
-E
+N+<+A;
20
10
20
"0
20
'0
20
100
10
)"
"
100
"0
1""
"
2"0
02*01*2014
20*01*2014
,i33:a Ca6ti33o u3io Ro:a Cavarria ,er<9i:a +apata
TOTAL
11.* PRO%RAMAS DE TRABAO OBETI,OS
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 10
02*01*2014
02*01*2014
02*01*2014
02*01*2014
Preparar los proramas de trabajo Due completen las actividades de proramación, consiste en llevar a un nivel m's detallado, los procedimientos enerales y espec!ficos a desarrollar en la auditoria IE
P*
*E-E*EN<+A P16
;a utilidad de aplicar proramas de trabajo permite +dentificar y documentar los procedimientos a ser realizados, antes Due comiencen las pruebas. -acilitar la deleación de funciones y supervisión. Aseurar Due se realicen los procedimientos proramados. 8ocumentar la realización de los procedimientos efectuados. 8eterminar y definir claramente los objetivos enerales y espec!ficos, para los cuales se est'n preparando los proramas de trabajo. &erificar Due planteados.
estamos
cubriendo
todos
los
objetivos
e debe incluirse una versión de los proramas de auditor!a operativa, elaborados, como producto de la fase de planificación El dise:o de proramas de esta fase promueve el eficiente manejo de los recursos humanos de auditor!a Permite el loro efectivo de sus productos. "ediante la aplicación de una rutina eficaz de trabajo, la misma Due puede ser mejorada y adaptada a las circunstancias espec!ficas de cada e9amen.
E3aorado por5 "aria &ictoria &illca
PE*&+*
Página 11
-echa 3212H132/ -echa /012H132/
Le7do 8 e9te9dido por &iviana "ontenero A8+6*
-echa /012H132/
LC*"
EMPRESA MULTINACIONAL Auditor!a perativa del 2/ de enero al >/ de diciembre de 32/ CEDULA DE &ALLA+%OS LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 12
2.
&ALLA+%OS DE AUDITORIA OPERATI,A
obre la base de la información obtenida, identificamos los siuientes aspectos
2.1
AREA DE PRODUCCI-N PRODUCTO A 8e la revisión efectuada a las operaciones y actividades en el Krea de Producción del Producto A, durante las estiones 32// y 32/3, identificamos la e9istencia de la siuiente información
a.
;os niveles de producción de este producto, proyectados y ejecutados durante la estión 32// y 32/3 fueron los siuientes
b.
5E6+N
N+8A8
32// 32/3
7. 7.
.222.222 /.422.222
;os costos totales de producción, tanto proyectados, as! como los realmente ejecutados, para las estiones 32// y 32/3 fueron los siuientes
5E6+N 32// 32/3
c.
N+8A8 s. 7. s. 7.
<6 6AN8A*8 (eBn la Entidad) <6 L <6
<6 *EA; (eBn Auditoria) <6 L <6 .222.222 3.42.222 /.422.222
/,H>0 s17. /,40 s17.
;as cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para alcanzar ese nivel de producción, as! como la productividad tandard definida por la entidad, para las estiones 32// y 32/3 fueron los siuientes
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Página 13
CUERPO DEL INORME ANTECENDENTES.= ;a empresa ";6+NA<+NA; .A. es una f'brica de Productos de acero Due opera en el medio empresarial de anta / de diciembre. ;as principales pol!ticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes e9tranjeros y nacionales, tanto al cr#dito como al contado. No e9isten intermediarios en la venta de los productos. ;os m#todos de operación m's usuales se refieren al proceso productivo, utilizando maDuinaria y tecnolo!a moderna, de Bltima eneración, contando con un eDuipo propio de t#cnicos, encarados del proceso productivo y operativo de la empresa. ;a estructura erencial es adecuada ya Due la toma de decisiones es producto de la coordinación y compatibilización de criterios de la 5erencia eneral y las erencias operativas de 'rea. El capital inicial seBn constitución de julio de /@?@ fue s 30.33.222, con la siuiente composición LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 14
SOCIO
NJ
PRECIO U.
@
IMPORTE
ACCIONES
B6
PARTICIPACI-N
B6
Teodoro Li9are6
32.222
/.222
H@
32.222.222
3.022
/.222
/2
3.022.222
3.H3
/.222
//
3.H3.222
100
2".242.000
Car3a Mo9tao Li?et C6pede6
TOTAL
2".242
OBETI,O.* El objetivo del presente trabajo de auditoria operativa es el e9presar una opinión independiente sobre el desempe:o de todas las actividades operativas cr!ticas y d#biles identificadas en el proceso de evaluación del sistema de control interno de la Empresa ";6+NA<+NA; a fin de
•
8eterminar los planes proyectados y los resultados obtenidos
•
E9aminar debilidades aparentes
•
+nformar de las deficiencias observadas
•
+nformas de las observaciones encontradas
•
Emitir conclusiones
•
-ormular recomendaciones
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OBETO.* ;as 'reas a ser evaluadas son •
Krea de producción del Producto A 'rea de almac#n de productos terminados Producto
•
;os proramas en el cual se concentrara el trabajo de auditoria son las siuientes •
elección preliminar de hallazos de auditoria en base la identificación de problemas y riesos en las 'reas cr!ticas con respecto a eficiencia, eficacia y econom!a.
•
Procedimientos espec!ficos reDueridos para las 'reas de mayor rieso o para temas Due reDuerir'n una atención especial.
•
Pruebas de cumplimiento para aDuellas 'reas en las cuales se identifiDue controles, para verificar la viencia y cumplimiento de los mismos en la pr'ctica.
•
Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aDuellas 'reas en las cuales no se identifiDuen controles
ALCANCE.* El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la Empresa ";6+NA<+NA; por el periodo comprendido entre ENE* a 8+<+E"*E de 32/3.
METODOLO%IA.* elección preliminar de hallazos de auditoria en base la identificación de problemas y riesos en las 'reas cr!ticas con respecto a eficiencia, eficacia y econom!a. Procedimientos espec!ficos reDueridos para las 'reas de mayor rieso o para temas Due reDuerir'n una atención especial ;a elaboración de los papeles de trabajo Due respalden la identificación, evaluación
y
documentación de los hallazos de auditoria debe tener la siuiente secuencia
1.
6odas las respuestas o aplicación de procedimientos del prorama de Auditoria, sin e9cepción aluna se reistrar'n en la
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Página 16
2.
n an'lisis inmediato de la aplicación del procedimiento determinar' si el proceso evaluado constituye un
Para el caso de un control, en la
•
Para el caso de un Iallazo en la
RESULTADO DEL EAMEN AREA DE PRODUCCI-N PRODUCTO A 8el periodo 32// a 32/3, la empresa tuvo una disminución de las cantidades producidas y en el nBmero de horas1hombre necesarias para esos niveles de producción. Esta disminución se debió principalmente a Due los proveedores e9tranjeros de materia prima, disminuyeron la oferta de los insumos, por razones de e9pansión de sus mercados en otros pa!ses. Al respecto, la Empresa "ultinacional realiza las compras de insumos a estos proveedores, solo a trav#s de órdenes de pedido v!a -a9, con confirmación escrita posterior. 8e la investiación efectuada al mercado nacional de proveedores, se identificó la e9istencia de industrias Due producen los insumos, sobre los cuales la entidad no efectuó ninBn an'lisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de oferta. 8e la consulta efectuada a los responsables del 'rea de Producción y revisión al archivo cronolóico de correspondencia remitida y recibida, se tiene información de Due tales situaciones de disminución fueron advertidas a las 'reas de Almacenes,
Página 17
estuvieron de acuerdo con los mismos, manifestando su predisposición para subsanar las observaciones y evitar su repetición en el futuro.
AREA DE ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTO B ;a empresa estaba sufriendo una cuantiosa p#rdida mensual en el empaDuetado de este producto terminado. 8espu#s de e9aminar las operaciones de recepción de la materia prima en almacenes, se revisó las operaciones de procesamiento, incluyendo el peso del producto terminado en paDuetes. El peso de cada paDuete e9aminado indicaba, Due e9ced!an, en promedio en un Milo al peso arantizado de cada uno Due era de 30 7ilos. na vez ampliadas las pruebas al total de las mercader!as disponibles para la venta, se reveló Due esta falla era comBn en todo el lote. Al profundizarse el e9amen se verifico Due la maDuinaria utilizada para el pesado y empaDuetado del producto , no estaba debidamente calibrada, como era norma en la empresa.
CONCLUSION %ENERAL 8e la consulta efectuada a los responsables del 'rea de Producción y revisión al archivo cronolóico de correspondencia remitida y recibida, se tiene información de Due tales situaciones de disminución fueron advertidas a las 'reas de Almacenes,
Página 18
/?1201F3, Due de acuerdo a normas t#cnicas aprobadas, los aparatos para el pesado y empaDuetado deb!an ser calibrados y arantizados cada tres meses, para lo cual solicito la contratación de personal especializado para tal labor, procedimiento Due no fue cumplido en la empresa. ;os reistros de control se:alan como Bltima fecha de verificación y control el 2312/1F3. En reunión con el jefe Administrativo, nos e9presó Due no recordaba esta nota y despu#s de una bBsDueda entre los documentos archivados, manifestó el e9trav!o de dicha nota, arumentando tener mucha cara de trabajo. . En reunión con el jefe Administrativo, nos e9presó Due no recordaba esta nota y despu#s de una bBsDueda entre los documentos archivados, manifestó el e9trav!o de dicha nota, arumentando tener mucha cara de trabajo.
Página 19
manifestó no tendr!a fallas importantes y en todo caso ser'n unos cuantos 7ilos m's o menos.
21241F3, debemos se:alar Due #ste tuvo
Due ser practicado nuevamente por las fallas detectadas, estando al
presente en proceso de copiado, para su incorporación a los estados contables.
K
El precio de venta Due no se modificó desde enero 32/>, es de s /2 el 7ilo.
3
El 5erente de la empresa e9presó su profunda preocupación por los resultados Due reveló nuestro e9amen, se:alando su conformidad con las recomendaciones sueridas.
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
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ANEOS ;os niveles de producción de este producto, proyectados y ejecutados durante la estión 32// y 32/3 fueron los siuientes
%ESTION 201 202 .
CANTIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
PRO$ECTADA
PRODUCIDA
7. 7.
Se>9 3a E9tidad 3.??2.222 /.H2.222
Se>9 Auditoria >.222.222 /.422.222
;os costos totales de producción, tanto proyectados, as! como los realmente ejecutados, para las estiones 32// y 32/3 fueron los siuientes
%ESTION
:.
UNIDAD
COSTOS STANDARD
COSTO REAL
Se>9 3a E9tidad COSTO $ COSTO
Se>9 Auditoria COSTO $ COSTO
201
s.
CANTIDAD STANDARD CANTIDAD 0.22.222 /,H0 0./H0.222
REAL /,H>0
202
7. s.
3.??2.222 3.4/2.222
s17. /,02
>.222.222 3.42.222
s17. /,40
7.
/.H2.222
s17.
/.422.222
s17.
;as cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para alcanzar ese nivel de producción, as! como la productividad tandard definida por la entidad, para las estiones 32// y 32/3 fueron los siuientes
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
Página 21
CANTIDAD E INSUMOS %ESTIO N 201 202
CANTIDAD E INSUMOS
Se>9 3a E9tidad Se>9 Auditoria UNIDAD PRODUCCION PRODUCTI,IDAD PRODUCCION PRODUCTI,IDAD 7.
INSUMOS 3.??2.222
Irs.
22.222
7.
/.H2.222
Irs.
>22.222
ESTANDAR H,32
INSUMOS >.222.222
REAL H.H@
>?0.222 0,?2
/.422.222
0.00
3??.222
;os niveles de producción del producto , proyectados y ejecutados durante la estión 32// y 32/3 fueron los siuientes
%ESTION
CANTIDAD
CANTIDAD
UNIDAD
PRO$ECTADA
PRODUCIDA
7. 7.
Se>9 3a E9tidad /.2.222 @43.222
Se>9 Auditoria /.22.222 @43.222
201 202 .
;os costos totales de producción, tanto proyectados, as! como los realmente ejecutados del Producto , para las estiones 32// y 32/3 fueron los siuientes
%ESTION
UNIDAD
COSTOS STANDARD
COSTO REAL
Se>9 3a E9tidad COSTO $ COSTO
Se>9 Auditoria COSTO $ COSTO
201
s.
CANTIDAD 4.>22.222
202
7. s.
/.22.222 .?/2.222
7.
@43.222
STANDARD CANTIDAD ,02 4.?42.222
REAL ,@2
s17. 0,22
/.22.222 0./@.?22
s17. 0,2
@43.222
s17.
s17.
;as cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para alcanzar ese nivel de producción, as! como la productividad tandard definida por la entidad del Producto , para las estiones 32// y 32/3 fueron los siuientes LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
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CANTIDAD E INSUMOS %ESTIO
CANTIDAD E INSUMOS
Se>9 3a E9tidad Se>9 Auditoria UNIDAD PRODUCCION PRODUCTI,IDAD PRODUCCION PRODUCTI,
N
INSUMOS
201
7.
/.22.222
202
Irs. 7.
>02.222 @43.222
Irs.
>30.222
ESTANDAR
INSUMOS
,22
/.3.022
3,@4
>?0.222 4@/.322
IDAD REAL >.H2 3.2
3??.222
Profundizando en el an'lisis establecimos Due las ventas del Producto , correspondiente a la estión 32/3, seBn los reportes contables fueron las siuientes
MES Enero -ebrero "arzo Abril "ayo $unio $ulio Aosto eptiembre ctubre Noviembre 8iciembre TOTAL
LIC. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA
UNIDAD
TOTAL
CONTENIDO
TOTAL
PaD. PaD. PaD. PaD. PaD. PaD. PaD. PaD. PaD. PaD. PaD. PaD.
PAUETES >.222 >.222 >.222 >.222 >.222 >.022 >.222 >.222 >.222 >.222 >.222 >.022 !(.000
>. 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30
>. H0.222 H0.222 H0.222 H0.222 H0.222 ?H.022 H0.222 H0.222 H0.222 H0.222 H0.222 ?H.022 2".000
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