TIPOS DE CONTROL PRESUPUESTAL & ANALISIS DE VARIACIONES ELBA BEATRIZ MORENO BERRELLEZA
CONTROL PRESUPUESTAL
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Conjunto de Procedimientos & Recursos que usados con la habilidad, sirven a la Administración para planear, coordinar & controlar, por medio de presupuestos, todas las funciones & operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo rendimiento.
PROPÓSITOS DEL CONTROL PRESUPUESTAL •
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Planear: Determinar el rumbo que van a seguir las operaciones de la empresa para lograr el máximo rendimiento. Coordinar. Elaborar un plan para seguir el camino escogido. Motivar: Dar un objetivo, que es el presupuesto, para que el personal de la empresa cumpla con su cometido.
PRESUPUESTO BASE CERO •
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Es una metodología de planeación y presupuesto que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una organización. Proporciona información sobre los recursos económicos que necesitan para lograr los resultados deseados. El proceso de elaboración consiste en identificar paquetes de decisión y clasificarlos según su orden de importancia, mediante un análisis de costo beneficio. Establece programas, fija metas y objetivos.
PRESUPUESTO BASE CERO El presupuesto base cero se desarrollo a partir de las siguientes etapas: •
Definición de objetivos a conseguir, entre los que suelen estar la reducción de gastos, optimizar la función costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad.
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Identificación de los paquetes de decisión.
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Diseño de las hojas de análisis de los distintos bloques de decisión.
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Establecimiento de las distintas alternativas.
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Ordenación por prioridades.
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Decisión.
OBJETIVOS •
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Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias, manteniendo los servicios o minimizando los efectos negativos de la medida. Identificar los paquetes de decisión y clasificarlos de acuerdo a su importancia, detallando las actividades u operaciones (paquete de decisión) que se han de añadir o suprimir. Identificar cada actividad y operación con el fin de que se evalúe y analice la necesidad de cada función, así como los métodos alternativos para desempeñar esa función.
VENTAJAS •
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Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos, incluidos los ya existentes, el resto de los sistemas realiza un análisis sólo de las nuevas decisiones de gasto. El horizonte temporal del PPBC es más amplio que el anual. Se trata de partir de cero cada año, de modo que se vuelva a justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto del año anterior sin más. En el caso del sector público, ésto conlleva la ordenación por prioridades de las actividades del Sector Público, con un detalle analítico de las distintas formas de alcanzar cada objetivo.
DESVENTAJAS U/O INCONVENIENTES •
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Necesidad de una planificación adecuada antes de su puesta en marcha. Su aplicación estricta y sin planificación absorbe una enorme utilización de tiempo. En su aplicación se ha detectado la utilización de datos inútiles y la duplicidad de esfuerzos en distintos niveles del proceso.
PRESUPUESTO MAESTRO •
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Es el principal presupuesto de una empresa, es el final de un proceso de planeación & por lo mismo comprende todas las áreas de la empresa, por eso se le llama maestro. Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo El presupuesto Maestro de compone de otros dos Presupuestos: presupuesto de operación y el presupuesto financiero.
BENEFICIOS & LIMITACIONES 1. Define objetivos básicos de la empresa. 2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. 3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. 4. Facilita el control de las actividades. 5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. 6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
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es un estimado no establece con exactitud lo que sucederá en el futuro. · No debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. · Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. · Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
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PRESUPUESTO FINANCIERO
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PRESUPUESTO DE OPERACION
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Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) Presupuesto gasto de fabricación. Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia) Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad) Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo)
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final. Caja inicial. Caja mínima.
ANALISIS DE VARIACIONES
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Son las diferencias o desvíos entre el costo estándar y el real.
Se calculan por elemento e informan sobre aspectos o factores vinculados con cada uno de ellos.
VENTAJAS •
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- Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa, debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales, lo cual permite fijar responsabilidades. - Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente. - Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación, permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto. - Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos.
VENTAJAS •
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- Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales , las cuales merecen mucha más atención. - Facilitar la elaboración de los presupuestos. - Los costos estándar son el complemento esencial de racional organización presupuestaria. - Generan apoyo en le control interno de la empresa. - Es útil para la dirección en cuanto a la información, pues favorece la toma de decisiones.
LIMITACIONES •
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- Algunas molestias en los trabajadores pues se sienten bajo presión al tratar de conseguir los estándares. - Un sistema de costos estándar es aplicable generalmente, a industrias que producen en gran volumen o en serie, donde la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso. - No son recomendables para las operaciones por órdenes pequeñas o que no se volverán a producir.
LIMITACIONES •
- Son aplicables para empresas cuya planta de producción sea racionalmente organizada.
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- No son adoptables a cualquier tipo de empresas.
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- No sería recomendable para empresas pequeñas.
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- Exige la relación de inventarios en períodos cortos de las existencias en proceso de fabricación.
