Control Presupuestal

CONTABILIDAD GENERAL

3.1 Control Presupuestal El control presupuestario son todas las actividades encaminadas a equilibrar las cuentas de ingresos y gastos de una organización.

En el ámbito más estricto, el control presupuestario se refiere a las actividades, controles y herramientas para mantener las cuentas públicas de una administración saldadas, de tal forma que los gastos no superen a los ingresos, originándose déficit originándose déficit público, y público, y de la misma forma, no existan más recursos de los necesarios para financiar las partidas de gasto (superávit público). público). El presupuesto es el elemento principal y básico en la planificación de las cuentas de una organización o administración, de tal forma que a partir de éste es posible prever los gastos los gastos que vamos a tener en un ejercicio a partir de las acciones que se tengan planificadas y la forma en la que éstas van a ser financiadas, vía impuestos y otros ingresos otros ingresos de tipo tributario, recurrente o extraordinarios. A partir del control presupuestario, es posible anticipar y estudiar las desviaciones que puedan surgir en la ejecución del presupuesto, tomando medidas periódicamente cuando se vayan produciendo pro duciendo desequilibrios e inestabilidades en la obtención de ingresos o en gastos que se hayan disparado. Utilidades del control presupuestario 

La posibilidad y oportunidad de comparar, de forma total en un

ejercicio o por periodos, los datos reales de ejecución con los objetivos planteados inicialmente. 

Flexibilidad en la toma de decisiones, derivadas de la marcha

de las actividades, de modo que es posible alterar las previsiones y cambiar tareas y partidas en función del estado del presupuesto. 

Control y efectividad de las medidas adoptadas durante el

presupuesto, así como cuantificar las posibles diferencias.

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El control presupuestario es de vital importancia para cualquier organismo, ya que nos sirve como seguimiento y análisis de las posibles desviaciones en la planificación del ejercicio, y, además, supone la actualización continua de la planificación y reorganización de las cuentas y sostenibilidad financiera de cualquier centro. http://economipedia.com/definiciones/control-presupuestario.html

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3.2 Análisis de Variaciones y Desviaciones El control del presupuesto se efectúa comparando los resultados reales contra los presupuestados, y es responsabilidad de la Administración dictar las medidas necesarias para corregir las causas que motivan variaciones o desviaciones desfavorables, así como para estimular las causas que dieron lugar a las favorables. La comparación señalada se efectúa generalmente en varios grupos: a) Ventas Se pueden obtener variaciones o desviaciones de volumen y precio de venta. Por ejemplo: se estimó vender en Marzo/2001 1.000 unidades y se vendieron efectivamente 700 unidades; en el mismo mes el precio de venta estimado es de Bs. 12,50 y efectivamente se vendió a un promedio de Bs. 10,80. Finalmente variaciones en la venta de desperdicios y otros ingresos, que normalmente se producirán variaciones en precios. b) Producción Se pueden determinar variaciones o desviaciones en materiales directos o materia primas (cantidad y precio), sueldos y salarios (horas y costo), gastos indirectos de fabricación (volumen, horas, y costos). c) Gastos de Venta y Administración Comparando lo presupuestado respecto a los gastos realizados efectivamente, es posible determinar el monto de la variación o desviación. d) Variación financiera Las diferencias por este concepto, originan necesariamente modificaciones en la estructura financiera de la empresa, por ejemplo: fechas de pago, cambio en el tipo de interés, modificación de plazos, cambio de períodos de amortización, etc. Las diferencias positivas y negativas en los aspectos indicados anteriormente deben ser estudiadas con la misma importancia, puesto que, el análisis racional permitirá a la administración, determinar que área de la organización no está trabajando adecuadamente con las funciones que se le asignaron, y cuáles están cumpliendo normal o superiormente. http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestosinversion/determinacion-estudio-variaciones-desviaciones

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3.3 Aplicaciones Informáticas A medida que las empresas adoptan enfoques más sofisticados para la confección de presupuestos, las aplicaciones informáticas cobran cada vez más importancia. Son cada vez más las empresas que están descubriendo que sus procesos financieros pueden simplificarse mediante el uso de software de gestión presupuestaria que centralice las operaciones en este ámbito y permita mayores posibilidades de análisis y planificación. Una ventaja importante de la implementación de sistemas y servicios de gestión del rendimiento corporativo (CPM) es la capacidad de utilizar herramientas analíticas CPM como el software de gestión presupuestaria para crear el presupuesto anual. De esta manera se facilita un presupuesto diseñado para asignar recursos que aseguren tanto el potencial de ganancias como la eficiencia operativa de todas las divisiones de la compañía.

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4.1 Costeo Directo y Absorbente La evaluación de cualquier sistema de costos requiere que se entienda cuáles son los distintos usos de los informes de costos y las relaciones entre ellos. La contabilidad actual se ocupa de costos pasados, presentes y futuros; los costos pasados se confrontan con las entradas durante ciertos lapsos para determinar la ganancia periódica, los costos presentes se comparan con los costos planeados (estándares y presupuestos) para medir el buen funcionamiento del control de costos, los costos futuros se pronostican con el objeto de proveer a la administración, la información necesaria para la toma de decisiones y la planeación de las operaciones. Además de estos usos primordiales, cada conjunto de costos llena funciones secundarias que requieren que la estructura de costos forme un todo unificado, con el fin de satisfacer todas las necesidades con cifras apropiadas. Existen cinco sistemas para la determinación de los costos, Costo Absorbente o Tradicional, Costo Directo o Variable, Costo por Áreas y Niveles de responsabilidad, Costo del ciclo de vida de los productos y Costo Integral-Conjunto, de los cuales sólo nos enfocaremos en los temas de Costeo Directo y Costeo Absorbente, inclinándonos en el estudio del Sistema de Costo Integral Conjunto. Los costos de producción pueden determinarse tomando en consideración todos aquellos costos tanto directos como indirectos sin tomar en cuenta que sean fijos o variables, en relación con el volumen de producción; o bien, tomando en cuenta sólo aquellos costos de fabricación que varíen con relación a los volúmenes de producción, es decir haciendo uso de los sistemas de costeo directo y absorbente. COSTEO DIRECTO Por más de cuarenta años, el costeo directo ha sido un tema muy debatido, de mucha controversia, debido a que ha resultado difícil lograr acordar el propósito real del costeo directo, ya que algunos lo consideran como una de las herramientas de la administración para analizar la relación de costo-volumen-utilidad. Para otros el término queda fuera de ser considerado como un principio de contabilidad generalmente aceptado. En un àrea de controversia, es importante tener cuidado para definir y elegir la terminología adecuada. Por tal motivo a continuación, se presentan algunas definiciones de diferentes autores, con el propósito de llegar a una conclusión propia. En el libro "Manual de Contabilidad de Costos" Davidson menciona que el uso del término "costeo directo" es incorrecto, la terminología correcta es "costeo variable", pues tiene mayor congruencia con los términos utilizados para el sistema. [NOMBRE DEL AUTOR]

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Dicho lo anterior, Davidson, nos muestra la diferencia entre conceptos de costeo directo y costeo variable. Al Costeo Directo lo define como "un sistema de operación que valúa el inventario y el costo de las ventas a su costo variable de fabricación". Y en cuanto al Costo Variable, lo define como aquel que se incrementa directamente con el volumen de producción. Al Costeo Absorbente Davidson lo definió como la incorporación de todos los costos de fabricación, tanto variables y fijos al costo del producto. Hay que aclarar que el primer método en utilizarse fue El Costeo Absorbente, el cual consiste en que el Costo de Producción está integrado por los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación, los cuales incluyen tanto los costos fijos como los costos variables, sin aplicarle su costo de Distribución (Gastos de Venta), ni sus costos administrativos y Financieros que les corresponden, por lo que resulta ser un costo semiabsorbente e incompleto y no absorbente como equivocadamente se le ha clasificado, violando el Principio del Periodo Contable. Seguidamente los Gastos de Operación (Administración y Financieros) y los de Distribución se aplican directamente al estado de resultados del periodo en que se incurren. Después de este anterior, el Costeo Directo o Variable, fue el segundo método en emplearse, sin desplazar al primero por supuesto, el cual toma como base el estudio de los gastos en fijos y variables, para aplicar a los costos unitarios sólo los gastos variables de materia prima directa, mano de obra directa, y gastos indirectos variables; de tal forma que los gastos o co stos fijos se excluyen de manera injusta del Costo de Producción Unitario. Como podemos ver, de esta manera identificamos el costo de producción de lo vendido en términos variables. En la actualidad el sistema más moderno y evolucionado que existe es el de Costo Integral- Conjunto, inventado por el Sr. Cristóbal del Río Gonzáles, y basado en la Teoría de Conjuntos, por lo que resulta ser integrador y así también fundamentado en los Principios de Contabilidad. Este método es el auténtico costo absorbente, porque los costos de Administración y Financiación son aplicados a los Costos de Producción y de Distribución, con bases lógicamente usadas, que son sólidas, para que al final se le aplique el Costo de Producción, el Costo de Distribución y de esta manera obtengamos el Costo Integral-Conjunto. FUNDAMENTOS El costeo absorbente es el más usado para fines externos e incluso para tomar decisiones en la mayoría de las empresas latinoamericanas; este método trata de incluir dentro del costo del producto todos los costos de la función productiva, independientemente de su comportamiento fijo o variable.

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El argumento en que se basa dicha inclusión, es que para llevar a cabo la actividad de producir, se requiere ambos tipos de costos para generar los productos; sin excluir que los ingresos deberán cubrir dichos costos, para reemplazar los activos en el futuro. Los que proponen el costeo variable, afirman que los costos fijos de producción se relacionan con la capacidad instalada y èsta a su vez, esta en función dentro de un periodo determinado y nunca con el volumen de producción; por lo tanto para costear por èste método se incluirán únicamente los costos variables y los costos fijos de producción deberán llevarse directamente al Estado de Resultados. Las diferencias entre ambos métodos son: El sistema de costeo variable considera los costos fijos de producción como costos del periodo, mientras que el costeo absorbente los distribuye entre las unidades producidas. Para evaluar los inventarios, el costeo variable, sólo in cluye los costos variables; el costeo absorbente incluye ambos, lo cual repercute en el Balance General. Bajo el método de costeo absorbente las utilidades pueden ser cambiadas de un periodo a otros con aumentos y disminuciones en los inventarios; se aumentará la utilidad incrementando los inventarios finales y se reduce llevando a cabo la operación contraria. Esta diferencia, según el método de costeo que utilicemos, puede dar origen a las siguientes situaciones: La utilidad será mayor en el método de costeo variable, si el volumen de ventas es mayor que volumen de producción; en el costeo absorbente la producción y los inventarios de artículos terminados disminuyen. En costeo absorbente la utilidad será mayor si el volumen de ventas es menor que el volumen de producción, en el costeo variable la producción y los inventarios de artículos terminados aumentan. En ambos métodos tenemos utilidades iguales, cuando el volumen de ventas coincide con el volumen de producción. AREAS DE APLICABILIDAD. El Costeo Directo o Variable es de uso práctico, además permite que una compañía que hace uso del mismo para fines de info rmación interna, pueda ajustar sus estados financieros en base del costeo absorbente antes de publicarlo para uso externo. [NOMBRE DEL AUTOR]

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Se usa con frecuencia como un sistema de informes internos de la gerencia. Se recomienda su uso en informes externos. Proporciona información de gran ayuda para los directores en el proceso de planeación estratégica en las empresas Cuando es utilizable en una gama de actividades y aplicaciones entre las que destaca: Planeación de Utilidades a corto plazo Ayuda en el análisis del equilibrio y el punto respectivo Medición y control en algunas actividades y de algunos costos En diversas tomas de Decisiones. PROPÓSITO DEL COSTO DIRECTO "El costeo directo tiene dos propósitos principales: planificación y control para la administración y valuación del inventario y determinación del ingreso. L os estados del costeo directo proporcionan una metodología para la toma de muchas decisiones de planificación de la administración. Se pueden preparar informes comparativos para mostrar resultados históricos y presupuestos bajo un número de circunstancias diferentes. La administración pueden usar tales análisis para responder a diversas preguntas del tipo de "¿qué pasa si?" sobre cambios en el volumen, cambios en el costo, decisiones de determinación de precios y análisis de mezcla de producto. El estado del costeo directo también puede servir como una herramienta para evaluar departamentos o divisiones corporativas de producción. Como parte del sistema contable por áreas de responsabilidad, sirve como incentivo para la planeación de ingresos y para el control de costos. El uso del costeo directo como una parte integral del sistema contable histórico afecta el ingreso determinado y la valuación del inventario en el balance general. Los estados financieros que se basan en el costo directo son consistentes con los informes internos generados para la administración. Sin embargo, pueden necesitar que se les juste al costeo absorbente para estar de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados". El costeo absorbente ha sido y es todavía el método reconocido de valuación de inventario para propósitos de informes externos. "Sin embargo, su temprana y amplia aceptación para la información externa, de alguna manera disfraza los problemas técnicos involucrados al aplicar la teoría. Cuando se aplica el costeo absorbente, la valuación de la producción requiere la asignación o "distribución" de costos fijos al producto. Esta distribución se lleva a cabo prorrateando los costos fijos al producto. Esta distribución se lleva a cabo prorrateando los costos fijos de capacidad en un nivel normal de volumen. Por lo tanto, cada unidad de producción soporta una cantidad predeterminar el costo fijo por unidad es evitar el problema del costo fijos. El propósito de predeterminar el costo fijo por unidad es evitar el [NOMBRE DEL AUTOR]

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problema del costo fijo histórico por unidad que varía de manera inversa con el volumen". VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS SISTEMAS Ventajas del sistema de costeo directo No existen fluctuaciones en el Costo Unitario (costo constante o uniforme a cualquier volumen de producción). Puede ser útil en algunas tomas de decisiones, elección de alternativas, planeación de utilidades a corto plazo. Permite la justa la comparación de unidades y valores, incluso de diversos periodos. Se facilita la obtención del Punto de Equilibrio, ya que los datos contables normales proporcionan directamente los elementos, sin recurrir a trabajos adicionales Simplifica la apreciación para aceptar o rechazar pedidos; es decir, que sólo se requiere para aceptar un pedido, considerar los Costos Variables; el exceso de precio de venta sobre dichos costos, representa la Utilidad Bruta y la parte respectiva para cubrir los Costos Fijos que se aplica, existan o no ventas o producción. Se aprecia claramente, debido a que la integración es con elementos directos a la unidad, la relación entre las utilidades y los principales factores que las afectan como volumen, costos, combinación de productos, etc. Es una herramienta útil, como auxiliar del Costo Tradicional, en aspectos como: Planeación de operaciones futuras para alcanzar determinada meta de utilidad, en proyectos individuales. Facilita el estudio cuando existe diversidad líneas, zonas, etc. En épocas de expansión y/o auge, es menos optimista, así también en lapsos de contracción. Desventajas del sistema de costo directo La principal es que resulta ser un "Costo Incompleto" y por lo tanto, las repercusiones son lógicamente múltiples, entre las que destacan: La valuación de los inventarios es inferior a la tradicional, o a la que debería ser; por lo tanto no es recomendable para informaciones financieras, igualmente respecto a la utilidad y a la pérdida, donde la primera e s menor y la segunda mayor. [NOMBRE DEL AUTOR]

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Viola el Principio de Contabilidad del "Periodo Contable", ya que no refleja los Costos Fijos al nivel de producción realizado en un lapso determinado; ni su costo de producción de lo vendido es correcto e igualmente la utilidad o pérdida. Los resultados en negocios estacionales o de temporada son engañosos, pues en los meses de poca o nula venta, los costos fijos de producción se traducen en pérdida en lugar de considerarse lo que son: Inventarios, y en los meses de mucha venta, existe una desproporcionada utilidad. La determinación de precios sólo se determina con base en los Costos de Fabricación, de Distribución, Administración y Financieros Variables, cuestión incompleta y falásica. Desorienta, haciendo creer que los Costos Unitarios son menores, y eso es falso. No es precisa la separación de los Costos en Fijos y Variables; en ocasiones se podría considerar el mismo costo formando parte de los Costos, de Producción, de Distribución, de Administración o Financieros y en otras no (depreciaciones y amortizaciones con base en volúmenes, o en línea recta) y en dónde se precia la eficiencia, preparación, conocimientos y el dominio de la empresa por el Contador de Costos, en compaginación con el Ingeniero Industrial. No es aplicable empresas con gran diversidad de productos. Ventajas del sistema de costeo absorbente La valuación de los inventarios de producción en proceso y de producción terminada es superior al de costeo directo; por lo que se hace recomendable para la información financiera. Este sistema no viola el "Principio del Periodo Contable", ya que refleja los costos fijos al nivel de producción realizada en un periodo determinado. La fijación de los precios se determina con base a costos de producción y costos de operación fijos y variables (costo total). El costeo absorbente o tradicional es universal o sea utilizable en todos los casos. Es el sistema aceptado por la profesión contable y el fisco; en virtud, de que es real el costo de producción; no dando precios de espejismo o sea más bajos pero no verdaderos, porque los costos fijos finalmente son absorbidos a través del precio de venta.

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Es útil en algunas tomas de decisiones, elección de alternativas, planeación de utilidades. Es aplicable en épocas de inflación, cambios de precios, devaluación, etc. Desventajas del sistema de costeo absorbente Es compleja la obtención del Punto de Equilibrio; en virtud de que se tienen que hacer trabajos adicionales a la obtención de aquel (clasificación de los costos fijos y en variables) Los registros contables al integrar costos fijos y costos variables, dificulta el establecimiento de la combinación óptima de costo-volumen-utilidad. Dificulta el suministro de presupuestos confiables de costos fijos y costos variables. A la dirección de la empresa se le dificulta la comprensión del efecto de los costos fijos sobre las utilidades; esto repercute para la toma de dediciones. No permite a la dirección de la empresa efectuar el control de las fuentes que generan las utilidades. Complica la apreciación para aceptar o rechazar pedidos; ya que para dicha decisión sólo se requiere considerar los costos variables (costeo directo). http://www.monografias.com/trabajos22/costos/costos.shtml

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4.2 Análisis Marginal de Decisiones de Corto Plazo La toma de decisiones es un proceso por el cual se elige una vía de acción como solución de un problema especifico. Dicho de otra manera, el proceso de toma de decisiones es una serie de pasos que nos ayudaran a escoger que hacer para resolver un problema. Hay diferentes tipos de problemas y, por eso, también existen diferentes tipos de soluciones. Sin embargo, es posible encontrar factores comunes a todos los problemas y también una metodología parecida para abordarlos. Los problemas más frecuentes se pueden clasificar de la siguiente manera: • Repetitivos y rutinarios • Nuevos y complejos

Las decisiones programadas son métodos con pasos que se siguen siempre para resolver problemas repetitivos y rutinarios. La razón de tener reglas programadas para los problemas rutinarios es que no afecte y nos quite innecesariamente tiempo y esfuerzo. Para los problemas nuevos y complejos, no existe una solución hecha, estructurada. Cada problema exige disciplina e imaginación para solucionarlo. Lo primero que tenemos que entender es que la “toma de decisiones” es un

proceso, una serie de pasos a través de los cuales como Técnico Superior Universitario en Mantenimiento Industrial debes buscar llegar a la solución de un problema, o a una meta como por ejemplo como podemos aumentar la productividad, como reducir los tiempos muertos, etc. Pasos para tomar decisiones en problemas no rutinarios. Primer paso: Identificar y definir el problema: Es buscar las posibles causas que lo originaron, es hacer un diagnóstico. A veces se piensa que el problema es obvio, que se define por si mismo. Esto, en general, no es cierto. De acuerdo al problema, se buscarán las posibles soluciones. Por eso, el riesgo de no diagnosticar adecuadamente el problema nos lleva a malgastar energía, tiempo y dinero en intentar resolver un problema “falso”.

Para poder definir o delimitar el problema nos puede ayudar a responder a preguntas como las siguientes: ¿Que tanto te afecta el problema? [NOMBRE DEL AUTOR]

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¿Cuándo comenzó? ¿Con qué frecuencia se da? ¿Quién o qué tiene que ver con el problema? ¿Por qué surgió la necesidad de tomar una decisión? ¿Es el problema un síntoma de otro problema más grave? Segundo paso: Búsqueda de posibles alternativas de solución: En este paso se trata de plantear tantas posibles alternativas de solución como se te ocurran, aun las más descabelladas. Es más fácil adoptar una idea que generarla y muchas veces una idea loca te lleva a una más realista. Tercer paso: Evaluar las posibles alternativas de solución: En esta etapa, comparamos las posibles consecuencias tanto positivas como negativas de cada alternativa de solución. De las posibles soluciones: ¿Cuáles si suenan razonables? ¿Cuáles serían las ventajas de aplicar cada solución? ¿Y las desventajas? ¿Qué otros problemas me puede generar cada solución? A continuación se da una guía rápida y visual para la aplicación de las diferentes herramientas utilizadas para la resolución de problemas. http://elbuendecidir.blogspot.mx/

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4.3 Aplicaciones Informáticas Podemos identificar principalmente las siguientes etapas: Identificar y analizar el problema: Consiste en encontrar el problema y reconocer que se debe tomar una decisión para llegar a la solución de este. 1. Identificar los criterios de decisión y ponderarlos: Consiste en identificar aquellos aspectos que son relevantes al momento de tomar la decisión, es decir, aquellas pautas de las cuales depende la decisión que se tome. 2. Definir la prioridad para atender el problema: Se basa en el impacto y en la urgencia que se tiene para atender y resolver el problema. 3. Generar las opciones de solución: Consiste en desarrollar distintas posibles soluciones al problema. Si bien no resulta posible en la mayoría de los casos conocer todos los posibles caminos que se pueden tomar para solucionar el problema, cuantas más opciones se tengan va ser mucho más probable encontrar una que resulte satisfactoria. 4. Evaluar las opciones: Consiste en hacer un estudio detallado de cada una de las posibles soluciones que se generaron para el problema, es decir mirar sus ventajas y desventajas, de forma individual con respecto a los criterios de decisión, y una con respecto a la otra, asignándoles un valor ponderado. 5. Elección de la mejor opción: En este paso se escoge la opción que dada la evaluación va a obtener mejores resultados para el problema. Existen técnicas (por ejemplo, análisis jerárquico de la decisión) que ayudan a valorar múltiples criterios. Los siguientes términos pueden ayudar a tomar la decisión según el resultado que se busque: Maximizar: Tomar la mejor decisión posible. Satisfacer: Elegir la primera opción que sea mínimamente aceptable satisfaciendo de esta forma una meta u objetivo buscado. Optimizar: La que genere el mejor equilibrio posible entre distintas metas. 7. Aplicación de la decisión: Poner en marcha la decisión tomada para así poder evaluar si fue o no acertada. La implementación probablemente derive en la toma de nuevas decisiones, de menor importancia. 8. Evaluación de los resultados: Después de poner en marcha la decisión es necesario evaluar si se solucionó o no el problema, es decir si la decisión está dando el resultado esperado o no.

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Si el resultado no es el que se esperaba se debe analizar si es porque debe darse un poco más de tiempo para obtener los resultados o si definitivamente la decisión no fue la acertada, en este caso se debe iniciar nuevamente el proceso para encontrar una nueva decisión. El nuevo proceso que se inicie en caso de que la solución haya sido errónea, contará con más información y se tendrá conocimiento de los errores cometidos en el primer intento. http://mia-uad.blogspot.mx/2013/02/importancia-de-la-toma-dedecisiones.html

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