González
INSTITUTO CONTABILIDAD TECNOLÓGICO DE GERENCIAL PACHUCA
Hernández María del Carmen
TS-3.1 Ensayo contro controll presupuestal
De acuerdo con David Noel Ramírez Padilla un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia !n otras palabras se podría decir que es una "erramienta esencial para planificar como se determinan y gestionan los recursos para lograr los mejores resultados posibles en donde se integran los esfuerzos de toda la organizaci#n
$"ora bien, el control presupuestal nos proporciona una visi#n m%s completa e innovadora sobre la planeaci#n, elaboraci#n y seguimiento del presupuesto !s importante porque nos permite controlar la gesti#n de la empresa y así poder anticipar futuros problemas que se puedan producir Dic"o concepto se integra por dos %reas fundamentales que son& presupuesto de operaci#n que es aquel que abarca todas las operaciones de ingreso, costo y de gasto, y
el presupuesto
financiero permite "acer una proyecci#n de flujo de efectivo y de los estados financieros b%sicos 'a importancia de los presupuestos en las organizaciones se indica porque permiten coordinar el trabajo de las %reas funcionales y orientarlo "acia el logro de las metas, así como también son un instrumento motivacional, ya que involucran a los gerentes de %rea y a sus empleados en la definici#n y logro de objetivos, con lo cual se facilita la comprensi#n del rol que tiene cada persona en el logro de las metas
generales
de
la
empresa
y
permiten
una
mejor
asignaci#n
y
aprovec"amiento de los recursos con que cuenta la organizaci#n y la comparaci#n del desempe(o real contra el desempe(o planeado, detectar desviaciones y emprender medidas correctivas que sean pertinentes
Por lo tanto el presupuesto maestro permite plasmar un proceso completo de planeaci#n, el cual incluye todas las %reas de cualquier entidad, iniciando primeramente por la proyecci#n de cada una de las operaciones a realizar y culminando por los informes financieros y de a"í que encontramos dos %reas b%sicas que juntas "acen el todo en cuanto a las actividades de la entidad, es por
ello que se le conoce como presupuesto maestro ya que es el presupuesto principal de toda organizaci#n !s necesario saber que el presupuesto de ventas es primer presupuesto que da origen a todos los dem%s puesto que no se podría presupuestar la producci#n si antes no tenemos conocimiento de nuestras posibilidades de venta, por ello es importante conocer el mercado y la demanda para que no se vaya a cometer el error de producir m%s o evitar que la producci#n sea insuficiente para dar satisfacci#n a la demanda )iendo éste el punto de partida, es indispensable tenerse en particular un especial cuidado, por lo tanto se recomienda determinar el objetivo
que la empresa
pretende alcanzar en un determinado periodo presupuestal, también se deber% realizar un estudio de mercado para estimar la demanda futura en un corto plazo utilizando distintas "erramientas que nos ser%n de apoyo para dic"o an%lisis, de la misma manera de tendr% que determinar las divisiones pertinentes tomando en cuenta a la magnitud de la organizaci#n, si se considera pertinente se puede dividir las ventas en zonas, divisiones o líneas y de acuerdo con los estudios realizados, se podr% desarrollar el presupuesto de tal forma que pueda ser lo m%s sencillo posible para su ejecuci#n
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Para estimar las ventas de manera correcta es necesario considerar tres aspectos importantes, el primeros son los factores específicos de venta que se compone por factores de ajuste, de cambio y corrientes de crecimiento, los cuales influir%n para las futuras ventas !l segundo son las fuerzas econ#micas generales, pues el entorno de la econ#mica es un aspecto muy importante en el presupuesto de ventas, dentro de los indicadores econ#micos se pueden considerar el poder adquisitivo de la moneda, el crédito disponible, el empleo, la expansi#n demogr%fica, la distribuci#n del ingreso, entre otras m%s
. el tercero es la influencia de la administraci#n, ésta se relaciona con la toma de las decisiones de la alta gerencia, tiene su impacto en la posibilidad de crecimiento en las ventas y en algunos casos en el fracaso, entre dic"as decisiones se pude considerar el cambio en el producto, redise(o, restablecimiento de calidad y el impacto en el precio, etc
/omo ya vimos anteriormente, esto se parte a partir del presupuesto de ventas pues indica las posibilidades de vender para que pueda satisfacer la demanda Pero también es importante conocer cu%nto se debe producir, no debe ser muc"o mayor de lo que se puede vender, si así fuera, la inversi#n en inventarios sería muy grande con el riesgo de tener pérdidas por deterioro de productos Para estimar dic"a producci#n se utilizar% la siguiente f#rmula& PP0-P10+2*22 Por lo cual, para satisfacer la demanda de productos terminados se debe de partir del nivel de ventas esperado, también es importante considerar que generalmente al inicio de periodo se tiene un inventario inicial que ya no se necesita producir No basta con estimar lo que se necesita, sino que también se debe considerar las compras y el momento en que se debe comprar, así como el nivel de inventario de materiales que se tiene que mantener para evitar agotamientos y paros en la producci#n o sobrecarga en el almacén de materiales que resulte muy costoso
Para el departamento de compras la demanda ser% lo que el departamento de producci#n le requiera, por lo tanto, las compras deber%n cubrir las necesidades de materia prima, m%s un margen de seguridad que cubra los riesgos de material defectuoso, retrasos en el reemplazo de materiales, incrementos en la producci#n por pedidos especiales y ciertas situaciones que podr%n requerir una mayor cantidad . en cuanto al presupuesto de inventarios, tiene que ver con el an%lisis de varios aspectos importantes tomando en cuenta la estabilidad en el nivel de ventas y de producci#n, también se puede optar una política para mantener los niveles constantes, en el caso de producci#n tendría que ser variable y de acuerdo al comportamiento de la demanda
!l tercer elemento del costo, debe presupuestarse a partir de lo que cada uno de los departamentos de servicio que requerir% para cumplir con sus funciones, "aciendo un enlistado de cada uno de los insumos y conceptos de gasto necesarios para su funcionamiento 'a distribuci#n de gastos por departamento tiene dos momentos, la asignaci#n directa sobre una base que se identifican con un departamento que puede ser productivo de servicios, y el otro es la derrama interdepartamental de los gastos acumulados para determinar el costo total incurrido en departamentos productivos $lgunos conceptos son identificables de manera directa y pueden ser asignados sin necesidad de realizar ning3n c%lculo !xisten bases de aplicaci#n para los costos que se determinan de manera global, pero que son utilizados por varias %reas y éstas bases deber%n ser utilizadas de manera muy l#gica
!l presupuesto financiero "ace posible conocer con anticipaci#n las cifras que esperamos tengan nuestros estados financieros y cuantificar el comportamiento de los flujos de efectivo !l presupuesto de una organizaci#n expresa la forma en que se van aplicar los recursos disponibles en el futuro para conseguir los objetivos fijados en la estrategia Por lo tanto el presupuesto posee características importantes que lo convierten en una "erramienta esencial para la gesti#n de cualquier organizaci#n !l estado de resultados presupuestado puede elaborarse a partir de las cifras resultantes en el presupuesto de operaci#n, si en una organizaci#n los presupuestos no funcionan o no se obtienen los resultados esperados se debe replantear la forma en que se realizan )e trata de revisar y analizar su proceso verificando las deficiencias y dise(ar uno adecuado que cumpla con las necesidades particulares para su actividad 4tro aspecto muy importante es el balance general proforma que es un estado financiero que muestra la situaci#n econ#mica de la empresa al finalizar un periodo presupuestal, es decir, las cifras son estimaciones o proyecciones para un periodo inmediato futuro Para poder elaborarlo es necesario contar con el balance
inicial, estado de resultados roforma y la informaci#n necesaria para la realizaci#n de c%lculos de algunas cifras !l balance general proforma, regularmente no arrojar% sumas iguales al aplicar la f#rmula de la dualidad econ#mica, esto porque no "a sido elaborado en base a datos de registros por partida doble, sino a estimaciones y c%lculos aproximados )i la suma del activo es mayor que la del pasivo y capital, significar% que las fuentes de financiamiento presupuestadas pueden ser insuficientes, por lo cual ser% necesario adicionar un plan de financiamiento que evite este problema )i por el contrario, la sumatoria del pasivo y el capital es superior significar% que las fuentes de financiamiento son superiores a la inversi#n planeada, por lo cual ser% necesario planear nuevas inversiones o en su defecto la reducci#n del financiamiento innecesario
Por otra parte, el presupuesto de efectivo es un elemento indispensable para que las empresas puedan funcionar y que le permita evitar escases en determinadas épocas del a(o previendo el allegarse recursos de fuentes adecuadas, también para evitar tener fondos ociosos cuando "aya excedentes de efectivo Dic"o concepto puede determinarse con base al estado de resultados proforma, pero existen otros métodos para presupuestar el efectivo, que es el método de las entradas y salidas, suele ser muy detallado y 3til para una buena planeaci#n del efectivo, que consiste en determinar la entradas de efectivo tomando en consideraci#n los diferentes conceptos que se espera, y determina las salidas mediante la diferencia así como también determina el flujo neto de efectivo
!s necesario conocer que durante el proceso de elaboraci#n del presupuesto deber% de existir un aspecto clave que es el estar involucrada gran parte de la organizaci#n durante el ejercicio $dem%s de su importancia y de la inversi#n de recursos que requiere, es necesario estar actualizados y así poder estar abiertos al cambio que obligan a las organizaciones utilizar modelos y "erramientas de gesti#n de una forma m%s eficaz, con mayor flexibilidad que les permitir% adaptarse y responder con éxito a los cambios futuros
