STUDI KASUS DI PT INDOJEWEL 1. Sebagai auditor, anda diminta diminta untuk untuk mengeom!okkan mengeom!okkan temuan audit ter"ebut ter"ebut di ata" ke daam keom!ok kondi"i, kriteria, !en#ebab dan akibat $. %uat a!oran a!oran audit audit ata" !eati&an kar#a'an ini, engka!i engka!i ke"im!uan ke"im!uan audit anda dengan temuan audit #ang mendukung ke"im!uan ter"rbut dan rumu"kan rekomenda"i #ang anda berikan ke!ada PT Indo(e'e "ebagai aternati)e !erbaikan !erbaikan !engeoaan !rogram !eati&an kar#a'an di ma"a de!an JAW JAWA%* 1. Kondi"i a. +e"i +e"in n baru baru tea tea& & die dieng ngka ka!i !i SOP, SOP, namu namun n untu untuk k mema mema&a &ami mi dan dan menggunakan SOP ter"ebut !eru diakukan !eati&an in"enti, dengan mem! mem!ra rakt ktik ikka kan# n#a a ang ang"u "ung ng di a!a a!ang ngan an,, namu namun n !ea !eati ti&a &an n #ang #ang diadakan oe& !eru"a&aan beru!a !ati&an ka"ika di kea".inorma"i dari ke!aa mana(er SD+ tidak ter"edia -uku! dana untuk mean(utkan !eati&an "am!ai !ada !raktik a!angan b. Progra Program m !eati&a !eati&an n Peru"a&aan Peru"a&aan tidak ter"i"tem ter"i"tem "e-ara "e-ara !eriodik, !eriodik, Namun berda"ar berda"arkan kan !ermint !ermintaan aan mana(er mana(er ini #ang &aru" &aru" tereai tereai"a"i "a"i daam daam 'aktu "ingkat "ingkat tan!a tan!a identik identika"i a"i terebi& terebi& da&uu da&uu untuk untuk menentuka menentukan n !eati&an a!a #ang dibutu&kan kar#a'an -. An Angg ggar aran an !ea !eati ti&a &an n &an# &an#a a dian diangg ggar arka kan n "ebe "ebe"a "arr /,$0 /,$0 dari dari aba aba "etea& !a(ak ta&un "ebeumn#a. d. Sete Setea a& & Peat eati& i&an an ter terak ak"a "ana na,, tida tidak k ada ada !eni !enia aia ian n keber eber&a &a"i "ia an n !eati&an "e-ara orma "e&ingga tidak ada dokumen atau -atatan #g da!at di!ertanggung (a'abkan e. Dari Dari &a"i &a"i kue" ue"ione ionerr #ang #ang di"e di"eba bark rkan an !ada !ada ta&u ta&un n $/ $//2 /2 ke!ad e!ada a kar#a'an* 1. Sebe"ar 30 dari !e"erta men(a'ab ba&'a materi !eati&a !eati&an n "e"uai "e"uai dengan dengan kebutu& kebutu&ann# ann#a a untuk untuk meningkat meningkatkan kan keteram!ian $. Sebe"ar 1$.0 !e"erta men(a'ab metode !eati&an "e"uai dengan materi !eati&an #ang diberikan 3. 4an#a "ebe"ar 30 men(a'ab keteram!iann#a meningkat "etea& mengikuti !eati&an 5. Sebe"ar 2/ 2/ ! !e e"erta me men(a'ab b ba a&'a 'a 'aktu ! !e eati&an ter tera au u "ing "ingka katt dan dan tida tidak k -uk -uku! 'akt 'aktu u bagi bagi merek mereka a untu untuk k mema&ami materi #ang diberikan daam !eati&an ter"ebut . Terda! erda!at at 5/ 5/ kegag kegagaa aan n !rodu !roduk k ter(ad ter(adii daam daam !ro" !ro"e" e" !rod !roduk" uk"i, i, 30 !ada !ada !a-k !a-kag agin ing, g, dan dan $0 $0 !ada !ada !ro" !ro"e" e" !eng !enggu guda dang ngan an.. Tota ota ke"eur ke"euru&an u&an bia#a bia#a kegagaa kegagaan n !rdouk !rdouk #ang ter(adi ter(adi !ada ta&un ta&un $//2 "ebe"ar 6! 2$0,$0 Juta g. Penge engemb mba aia ian n !rod !roduk uk oe& e& !ea !eang ngga gan n "eb "ebe"ar e"ar 7,0 7,0 dari dari tota tota !en(uaan 6!7,0 Triiun !ada ta&un $//2 Kriteria
1. Tu(uan !eati&an dan !engembangan kar#a'an &aru" dirumu"kan dengan (ea".Tu(uan ke!eati&an adaa& untuk* a. +eningkatkan keteram!ian kar#a'an b. +enurunkan kegagaan !roduk "am!ai $.0 -. +enurunkan !emboro"an !enggunaan "umber da#a d. +enurunkan ke-eakaan ker(a "erta meningkatkan moti)a"i ker(a $. 6en-ana !eati&an dan !engembangan kar#a'an &aru" di"u"un "e-ara !eriodi- ber"amaan dengan dibuatn#a anggaran !eru"a&aan 3. Program !eati&an dirumu"kan berda"akran &a"u identika"i. Identika"i mei!uti* a. Penentuan (eni" dan bentuk keteram!ian #ang dibutu&kan kar#a'an b. +engidentika"i to!ik !eati&an #ang te!at dengan meakukan !eniaian "e-ara !eriodi-. +eakukan !eniaian guna um!an baik bagi !erbaikan !eati&an berikutn#a d. +eakukan ben-&marking !ada indu"tr# #ang "ama , #ang ber&a"i daam mengeoa !rogram !eati&an dan !engembangan 5. Program !eati&an kar#a'an &aru" didukung anggaran #ang memadai 0. La!oran bia#a kuaita" "ebagai inorma"i daam meningkatkan kuaita" !ro"e" dan !roduk &aru" terdokumenta"i dengan baik Pen#ebab 1. 6en-ana !eati&an tidak ter"i"tem "e-ara !eriodi-. Peru"a&aan menentukan !rogram !eati&an berda"arkan !ermintaan mana(er ini daam 'aktu "ingkat tan!a mengeta&ui identika"i !eati&an a!a #ang "e"unggu&n#a dibutu&kan oe& !ara kar#a'an $. Program !eati&an di"u"un berda"arkan !ermintaan dari de!artemen #ang membutu&kan !eati&an ter"ebut dan di"e"uaikan dengan be"arn#a anggaran #ang di"etu(ui oe& direktur Akuntan"i dan keuangan 3. Tidak ter"edian#a !eniaian dan !ea!oran untuk eektita" dan e"ien"i !eak"anaan !eati&an 5. Peati&an #ang diadakan oe& !eru"a&aan &an#a ber"iat !eati&an di kea". Se&aru"n#a !eati&an #ang diakukan adaa& !eati&an !raktik ang"ung di a!angan.%erda"arkan Inorma"i dari mana(er SD+, di!eroe& ba&'a tidak ter"edia dana untuk !raktik a!angan, "ebab !eru"a&aan &an#a menganggarkan /,$0 "eama "atu ta&un dari aba ber"i& "etea&!a(ak ta&un "ebeumn#a Akibat 1. Ketidak"em!urnaan keteram!ian dan kema&iran kar#a'an daam mengo!era"ikan me"in baru karena ketidaktunta"an !rogram !engeoaan !eati&an kar#a'an $. Out!ut !roduk"i men(adi ebi& ke-i karena ban#akn#a !rodu gaga daam !ro"e" !roduk"i #ang mengara& !ada kenaikan &arga !okok !roduk"i tan!a !eningkatan kuaita" ter&ada! !roduk #ang di&a"ikan
3. Tidak ada inorma"i "ebagai um!an baik daam !eningkatan kuaita" !roduk #ang di&a"ikan ata" !eati&an keteram!ian kar#a'an 5. %e"arn#a !engembaian !roduk oe& !eanggan mengakibatkan menurunn#a )oume !en(uaan
$.La!oran 4a"i Audit +ana(emen Indo(e'e
+aang, $8 A!ri $//2 No* //9KAP9I9$/17 Lam!iran* 3 ek"em!ar Peri&a* La!oran &a"i audit mana(emen Ke!ada :t&, direktur PT indo(e'e Di +aang Kami tea& meakukan audit ata" !rogram !eati&an kar#a'an ter&ada! PT Indo(e'e !ada ta&un $//2.Audit kami tidak memberikan !enda!at ata" ke'a(aran a!oran keuangan !eru"a&aan dan oe& karena itu kami tidak memberikan !enda!at ata" a!oran keuangan ter"ebut. Audit kami &an#a men-aku! bidang Program Peati&an Kar#a'an #ang dimak"udkan untuk meniai ke&ematan dan e"ien"i "erta eektita" bidang ter"ebut, "erta memberikan "aran !erbaikan dan ketidakmma!uan !rogram ter"ebut di daam meningkatkan keteram!ian kar#a'an #ang men#ebabkan ter(adin#a kegagaan !roduk"i. Se&ingga di&ara!kan di ma"a #ang akan datang da!at ter(adi !erbaikan ata" kekurangn ter"ebut dan !eru"a&aan bero!era"i dengan ebi& eekti, e"ian, dan ekonomi" 4a"i audit di"a(ikan daam a!oran audit #ang mei!uti %ab I * Inorma"i Latar %eakang %ab II * Ke"im!uan audit #ang didukung dengan temuan audit %ab III * 6ekomenda"i %ab I;
* 6uang Lingku! audit
Di daam !eak"anaan audit, kami menda!at ban#ak bantuan, ker(a "ama dan er&udukungan dari berbagai !i&ak, dari (a(aran direk"i, "ta< #ang ber"angkutan, dan ain ain.Untuk itu kami mengu-a!kan terima ka"i& ata" ker(a "ama dan bantuan#a
Kantor
Akuntan
Pubik
Tn.Kri" Paguna
%A% I IN=O6+ASI LATA6 %ELAKAN> PT Indo(e'e #ang beraamat !ada J.A""ai#a& 6t /3 6W /3 no $0A +aang, didirikan tangga 1 Januari $/// #ang didirikan ata"* 1. $. 3. 5. 0.
Ke)in Su!arno ?e-e! +u#adi Sandra >utom Ste)e 4anda#ana S#am Nugro&o
PT indo(e'e bergerak !ada bidang !roduk"i !er&ia"an #ang berba&an da"ar mutiara dan ema".Peru"a&aan membudida#akan +utiaran#a "endiri #ang terintegra"i daam bi"ni" !eru"a&aan. Sedangkan ema" di!eroe& dari !a"ar. Peru"a&aan mem!erker(akan 10// kar#a'an teta! dan 70/ kar#a'an kontrak dengan !eng&a"ian rata rata "ebe"ar $0/ dari U+K #ang diteta!kan !emerinta&.Daam !roduk"i !er&ia"an, Peru"a&aan menera!kan teknoogi dengan in)e"ta"i "ebe"ar 6! 1.70 Triiun dan 6! 0// +i#ar untuk &ard'are dan "ot'are.Peati&an #ang diakukan ber"iat "ituationa "e"uai dengan !ermintaan mana(er ini dan anggaran #ang ter"edua Su"unan direk"i !eru"a&aan "ebagai berikut 1. $. 3. 5. 0.
Direktur Utama * Ke)in Su!atno DIrektur Akuntan"i dan keuangan * ?e-e! +u#adi Direktur !ema"aran * Sandra >utom Direktur Produk"i * Ste)e &anda#ana +ana(er "umber da#a manu"ia * S#am Nugro&o
%A% II KESI+PULAN AUDIT
$. Kondi"i a. +e"in baru tea& diengka!i SOP, namun untuk mema&ami dan menggunakan SOP ter"ebut !eru diakukan !eati&an in"enti, dengan mem!raktikkan#a ang"ung di a!angan, namun !eati&an #ang diadakan oe& !eru"a&aan beru!a !ati&an ka"ika di kea".inorma"i dari ke!aa mana(er SD+ tidak ter"edia -uku! dana untuk mean(utkan !eati&an "am!ai !ada !raktik a!angan b. Program !eati&an Peru"a&aan tidak ter"i"tem "e-ara !eriodik, Namun berda"arkan !ermintaan mana(er ini #ang &aru" tereai"a"i daam 'aktu "ingkat tan!a identika"i terebi& da&uu untuk menentukan !eati&an a!a #ang dibutu&kan kar#a'an -. Anggaran !eati&an &an#a dianggarkan "ebe"ar /,$0 dari aba "etea& !a(ak ta&un "ebeumn#a. d. Setea& Peati&an terak"ana, tidak ada !eniaian keber&a"ian !eati&an "e-ara orma "e&ingga tidak ada dokumen atau -atatan #g da!at di!ertanggung (a'abkan e. Dari &a"i kue"ioner #ang di"ebarkan !ada ta&un $//2 ke!ada kar#a'an* 1. Sebe"ar 30 dari !e"erta men(a'ab ba&'a materi !eati&an "e"uai dengan kebutu&ann#a untuk meningkatkan keteram!ian $. Sebe"ar 1$.0 !e"erta men(a'ab metode !eati&an "e"uai dengan materi !eati&an #ang diberikan 3. 4an#a "ebe"ar 30 men(a'ab keteram!iann#a meningkat "etea& mengikuti !eati&an 5. Sebe"ar 2/ !e"erta men(a'ab ba&'a 'aktu !eati&an terau "ingkat dan tidak -uku! 'aktu bagi mereka untuk mema&ami materi #ang diberikan daam !eati&an ter"ebut . Terda!at 5/ kegagaan !roduk ter(adi daam !ro"e" !roduk"i, 30 !ada !a-kaging, dan $0 !ada !ro"e" !enggudangan. Tota ke"euru&an bia#a kegagaan !rdouk #ang ter(adi !ada ta&un $//2 "ebe"ar 6! 2$0,$0 Juta g. Pengembaian !roduk oe& !eanggan "ebe"ar 7,0 dari tota !en(uaan 6!7,0 Triiun !ada ta&un $//2 Kriteria 8. Tu(uan !eati&an dan !engembangan kar#a'an &aru" dirumu"kan dengan (ea".Tu(uan ke!eati&an adaa& untuk* a. +eningkatkan keteram!ian kar#a'an b. +enurunkan kegagaan !roduk "am!ai $.0 -. +enurunkan !emboro"an !enggunaan "umber da#a d. +enurunkan ke-eakaan ker(a "erta meningkatkan moti)a"i ker(a 7. 6en-ana !eati&an dan !engembangan kar#a'an &aru" di"u"un "e-ara !eriodi- ber"amaan dengan dibuatn#a anggaran !eru"a&aan 2. Program !eati&an dirumu"kan berda"akran &a"u identika"i. Identika"i mei!uti* a. Penentuan (eni" dan bentuk keteram!ian #ang dibutu&kan kar#a'an
b. +engidentika"i to!ik !eati&an #ang te!at dengan meakukan !eniaian "e-ara !eriodi-. +eakukan !eniaian guna um!an baik bagi !erbaikan !eati&an berikutn#a d. +eakukan ben-&marking !ada indu"tr# #ang "ama , #ang ber&a"i daam mengeoa !rogram !eati&an dan !engembangan @. Program !eati&an kar#a'an &aru" didukung anggaran #ang memadai 1/.La!oran bia#a kuaita" "ebagai inorma"i daam meningkatkan kuaita" !ro"e" dan !roduk &aru" terdokumenta"i dengan baik Pen#ebab 0. 6en-ana !eati&an tidak ter"i"tem "e-ara !eriodi-. Peru"a&aan menentukan !rogram !eati&an berda"arkan !ermintaan mana(er ini daam 'aktu "ingkat tan!a mengeta&ui identika"i !eati&an a!a #ang "e"unggu&n#a dibutu&kan oe& !ara kar#a'an 8. Program !eati&an di"u"un berda"arkan !ermintaan dari de!artemen #ang membutu&kan !eati&an ter"ebut dan di"e"uaikan dengan be"arn#a anggaran #ang di"etu(ui oe& direktur Akuntan"i dan keuangan 7. Tidak ter"edian#a !eniaian dan !ea!oran untuk eektita" dan e"ien"i !eak"anaan !eati&an 2. Peati&an #ang diadakan oe& !eru"a&aan &an#a ber"iat !eati&an di kea". Se&aru"n#a !eati&an #ang diakukan adaa& !eati&an !raktik ang"ung di a!angan.%erda"arkan Inorma"i dari mana(er SD+, di!eroe& ba&'a tidak ter"edia dana untuk !raktik a!angan, "ebab !eru"a&aan &an#a menganggarkan /,$0 "eama "atu ta&un dari aba ber"i& "etea&!a(ak ta&un "ebeumn#a Akibat 0. Ketidak"em!urnaan keteram!ian dan kema&iran kar#a'an daam mengo!era"ikan me"in baru karena ketidaktunta"an !rogram !engeoaan !eati&an kar#a'an 8. Out!ut !roduk"i men(adi ebi& ke-i karena ban#akn#a !rodu gaga daam !ro"e" !roduk"i #ang mengara& !ada kenaikan &arga !okok !roduk"i tan!a !eningkatan kuaita" ter&ada! !roduk #ang di&a"ikan 7. Tidak ada inorma"i "ebagai um!an baik daam !eningkatan kuaita" !roduk #ang di&a"ikan ata" !eati&an keteram!ian kar#a'an 2. %e"arn#a !engembaian !roduk oe& !eanggan mengakibatkan menurunn#a )oume !en(uaan
%A% III 6EKO+ENDASI 4a"i audit menemukan keema&an #ang mu"ti di!er&atikan oe& !i&ak mana(emen. Terda!at $ keema&an, #aitu*
1. Program !eati&an beum mam!u meningkatkan keteram!ian kar#a'an daam mem!roduk"i barang $. Tidak adan#a e)aua"i ata" !eningkatan &a"i !rogram !eati&an kar#a'an daam !eningkatan kuaita" !roduk #ang di&a"ikan. 6ekomenda"i 1. Peru"a&aan &aru" membuat !eniaian keber&a"ian !rogram !eati&an kar#a'an guna e)aua"i bagi !eru"a&aan $. Peru"a&aan &aru" men#u"un ren-ana anggaran !eati&an "e-ara !eriodi- dengan identika"i #ang di!erukan 3. Peru"a&aan &aru" memberikan anggaran #ang memadai agar !rogram !eati&an da!at meningkatkan keteram!ian kar#a'an ata" !engo!era"ian me"in baru 5. 6en-ana Peati&an di"u"un di a'a !eriode "e-ara !eriodi- ber"ama dengan !en#u"unan anggaran Peru"a&aan di&ara!kan agar mem!erbaiki keema&an keema&an berikut, namun ke!utu"an "e!enu&n#a teta! ada di !i&ak mana(emen, teta!i (ika keema&an ini tidak "egera di!erbaiki, kami k&a'atir ter(adi !enurunan kiner(a !ada "e-tor !roduk"i di ma"a #ang akan datang
%A% I; 6UAN> LIN>KUP AUDIT Audit #ang kami akukan &an#a mei!uti bidang !rogram !eati&an kar#a'an PT indo(e'e untuk !eriode ta&un $//2 #ang men-aku! !eniaian ata" ke-uku!an "i"tem !engendaian mana(emen !rogram !eati&an kar#a'an dan akti)ita" #ang diakukan daam mem!roduk"i barang !eru"a&aan
