G ilda ildardo rdo A nto ntonio nio A ris tiza tizaba ball Zulua Zuluagg a
CASO PRÁCTICO No. 01 CASO 1: BACH & FANO, S.A. Soportándome en la tabla de datos relevantes para la empresa
PREGUNTAS 1. Repatir los costes de los departamentos de servicios a los departamentos de producción: CONCEPTO Producción Servicios
CANTIDAD 1. 2. 1. 2. 3.
Base de Prorrateo
Fabricación Montaje Mantenimiento Control y programación de producción Administración industrial Mantenimiento = mts 2 Control y programación de producción = # de órdenes Administración industrial = Costes totales de dpto.
FORMULAS
Asignación de coste:
ó ()] [ ] ó .
[
Tasa de Asignación (ta):
∑ ó . + . . ( ) ∑ ó .
G ildardo A ntonio A ris tizabal Zuluag a
a) Por método directo: un proceso de gestión de costes, permite el traslado de los costes de los departamentos de servicios hacia los centros o departamentos de producción, sin tomar en cuenta la relaciones que puedan generarse entre los distintos departamentos de servicios1 1. MANTENIMIENTO Sumamos la base de prorrateo, utilizamos ecuación No. 1:
ó+
Igual,
10.000 +6.000 =. Utilizando la ecuación No. 2 podemos obtener la ta:
€ = 200.000,00 16.000 = , €/
Podemos decir que,
Coste asignado:
A. Fabricación: 125.000,00 € Ya que,
Tasa de Asignación (ta)
= , € =.,€
Base de prorrateo dpto. receptor: 10.000 m2
B. Montaje: 75.000,00 €
1
Tasa de Asignación (ta)
(Funiber, s.f., pg. 23).
= , € =.,€
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Base de prorrateo dpto. receptor: 6.000 m2
Total, asignado: 200.000,00 € En conclusión,
DESCRIPCI N Total de coste asignado Base de prorrateo Tasa de Asignación
VALOR Y/O MEDIDA 200.000,00 € a. Fabricación: 10.000 m2 b. Montaje: 6.000 m 2 12,5 €/m2
2. CONTROL Y PROGRAMACIÓN DE PRODUCCIÓN Sumamos la base de prorrateo, utilizamos ecuación No. 1:
ó+
Igual,
270 .+80 .= 350 ó ó Utilizando la ecuación No. 2 podemos obtener la ta:
Podemos decir que,
€ dpto. emisor = 56.000,00 350 . = €
Coste asignado:
C. Fabricación: 43.200,00 € Ya que,
Tasa de Asignación (ta)
= € =.,€
Base de prorrateo dpto. receptor: 270 órdenes de fabricación
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D. Montaje: 12.800,00 €
Tasa de Asignación (ta)
Base de prorrateo dpto. receptor: 80 órdenes de fabricación
= = .,€
Total, asignado: 56.000,00 € En conclusión,
DESCRIPCI N
VALOR Y/O MEDIDA 56.000,00 € a. Fabricación: 270 of b. Montaje: 80 of*
Total de coste asignado Base de prorrateo Tasa de Asignación
160 €/of
* of: órdenes de fabricación 3. ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL Sumamos la base de prorrateo, utilizamos ecuación No. 1:
ó+ Igual,
800.000,00 € CT+ 450.000,00 € ∗ = 1.250.000 € * CT: Costos totales Utilizando la ecuación No. 2 podemos obtener la ta:
150.000,00 € dpto. emisor = 1.250.000,00 € . Podemos decir que,
Coste asignado:
E. Fabricación: 96.000,00 €
= . €
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Ya que,
Tasa de Asignación (ta)
= 0.12 € = .,€
Base de prorrateo dpto. receptor: 800.000,00 €
F. Montaje: 54.000,00 €
Tasa de Asignación (ta)
Base de prorrateo dpto. receptor: 450.000,00 €
= .€=.,€
Total, asignado: 150.000,00 € En conclusión,
DESCRIPCI N Total de coste asignado Base de prorrateo Tasa de Asignación
VALOR Y/O MEDIDA 150.000,00 € a. Fabricación: 800.000,00 € CT b. Montaje: 450.000,00 € CT 0.12 €
4. CUADRO GENERAL DE ANÁLISIS DESCRIPCIÓN Costo Total Fabricación Montaje Saldo Final
CONTROL Y PROGRAMACIÓN ADMINISTRACIÓN FABRICACIÓN DE PRODUCCIÓN 200.000,00 € 56.000,00 € 150.000,00 € 800.000,00 € 200.000,00 € 125.000,00 € 56.000,00 € 43.200,00 € 150.000,00 € 96.000,00 € 0 € 0 € 0 € 1.064.200,00 €
MANTENIMIENTO
MONTAJE
TOTAL
450.000,00 € 1.656.000,00 € 75.000,00 € 12.800,00 € 54.000,00 € 591.800,00 € 1.656.000,00 €
b) Por método escalonado: en un proceso de gestión de costes tiene como objetivo, al igual que el MÉTODO DIRECTO, trasladar los costes de los departamentos de servicios a los centros de producción, con la diferencia de que en este se consideran las relaciones que puedan existir entre los departamentos cuyos costes han de ser trasladados, lo que hace que sea más preciso en sus análisis y resultados que el método anterior.2 2
(Funiber, s.f., pg. 23).
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El que se consideren las relaciones que puedan existir entre los departamentos de servicios, hace que el modo de proceder ser un tanto diferente que en el método anterior. El proceso inicia con la repartición de los costes del departamento que presta servicios a un mayor número de departamentos. Al momento de realizar la repartición, se deben considerar aditivamente los costes recibidos de otros departamentos. Sin embargo, un departamento cuyos costes ya han sido asignados, no recibe asignación alguna de otros departamentos. 3
1. MANTENIMIENTO Sumamos la base de prorrateo, utilizamos ecuación No. 1:
ó+ Igual,
10.000 +6.000 +100 +300 =. Utilizando la ecuación No. 2 podemos obtener la ta:
€ = 200.000,00 16.400 = , €/
Podemos decir que,
Coste asignado:
A. Fabricación: 121.900,00 € Ya que,
Tasa de Asignación (ta)
= , € =.,€
Base de prorrateo dpto. receptor: 10.000 m2
B. Montaje: 73.140,00 € 3
(Funiber, s.f., pg. 23).
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Tasa de Asignación (ta)
Base de prorrateo dpto. receptor: 6.000 m2
= , € =.,€
C. Control y Programación de Producción: 1.219,00 €
Tasa de Asignación (ta)
Base de prorrateo dpto. receptor: 100 m2
= , € =.,€
D. Administración Industrial: 1.219,00 €
Tasa de Asignación (ta)
Base de prorrateo dpto. receptor: 300 m2
= , € =.,€
Total, asignado: 199.916,00 € En conclusión,
DESCRIPCI N Total de coste asignado Base de prorrateo Tasa de Asignación
VALOR Y/O MEDIDA 199.916,00 € a. Fabricación: 10.000 m 2 b. Montaje: 6.000 m 2 c. Control y Programación de Producción: 100 m 2 d. Administración Industrial: 300m 2 12,19 €/m2
2. ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL NOTA: Se recibe de otros departamentos los valores de: 3.657,00 € a razón de mantenimientos el cual se tendrán en cuenta para la asignación total de costes.
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Sumamos la base de prorrateo, utilizamos ecuación No. 1:
ó+ + ó ó
Igual,
800.000,00 € CT + 450.000,00 € CT + 56.000 € ∗ = 1.306.000 € * CT: Costos totales Utilizando la ecuación No. 3 podemos obtener la ta:
€ dpto. emisor+ 3.657,00 € otros dptos. = 150.000,001.306.000,00 € . 153.657,00 € = 1.306.000,00 € . = . €
Podemos decir que,
Coste asignado:
A. Fabricación: 88.000,00 € Ya que,
Tasa de Asignación (ta)
= 0.11 € = .,€
Base de prorrateo dpto. receptor: 800.000,00 €
B. Montaje: 49.500,00 €
Tasa de Asignación (ta)
= .€=.,€
Base de prorrateo dpto. receptor: 450.000,00 €
C. Control y Programación de Producción: 6.160,00 €
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Tasa de Asignación (ta)
= , € = .,€ Base de prorrateo dpto. receptor: 56.000,00 €
Total, asignado: 143.660,00 € En conclusión,
DESCRIPCI N Total de coste asignado Base de prorrateo Tasa de Asignación
VALOR Y/O MEDIDA 153.657,00 € a. Fabricación: 800.000,00 € CT b. Montaje: 450.000,00 € CT c. Control y Programación de Produ cción: 56.000,00 € CT 0.11 €
3. CONTROL Y PROGRAMACIÓN DE PRODUCCIÓN NOTA: Se recibe de otros departamentos los valores de: 1.219,00 € a razón de mantenimientos y 6.160,00 € por administración industrial los cuales se tendrán en cuenta para la asignación total de costes. Para un total de,
= 1.219,00 € + 6.160,00 € = .. €
Sumamos la base de prorrateo, utilizamos ecuación No. 1:
Igual,
ó+ 270 .+80 .= 350 ó ó
Utilizando la ecuación No. 3 podemos obtener la ta:
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emisor+ 7.379,00 € otros dptos. = 56.000,00 € dpto. 350 . € = 350 63.379,00 . =, € Podemos decir que,
Coste asignado:
d. Fabricación: 48.891,00 € Ya que,
Tasa de Asignación (ta)
= , € =.,€
Base de prorrateo dpto. receptor: 270 órdenes de fabricación
e. Mantenimiento a Montaje: 14.486,00 €
Tasa de Asignación (ta)
Base de prorrateo dpto. receptor: 80 órdenes de fabricación
= , = .,€ Total, asignado: 63.377,00 €
En conclusión,
DESCRIPCI N Total de coste asignado Base de prorrateo Tasa de Asignación
* of: órdenes de fabricación
VALOR Y/O MEDIDA 63.379,00 € a. Fabricación: 270 of b. Montaje: 80 of* 181,08 €/of
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4. CUADRO GENERAL DE ANÁLISIS DESCRIPCIÓN Cos to Total Fabricación Montaje Control y Programación de Producción, Administración Industrial
CONTROL Y PROGRAMACIÓN ADMINISTRACIÓN FABRICACIÓN DE PRODUCCIÓN 200.000,00 € 56.000,00 € 150.000,00 € 800.000,00 €
MANTENIMIENTO
200.000,00 €
TOTAL
450.000,00 €
1.656.000,00 €
199.916,00 €
1.219,00 €
3.657,00 €
121.900 €
73.140 €
921.900,00 €
523.140,00 €
88.000,00 €
49.500,00 €
1.009.900,00 €
572.640,00 €
48.891,00 €
14.486,00 €
1.058.791,00 €
587.126,00 €
S ubtotal
-
57.219,00 €
153.657,00 €
Fabricación Montaje Control y Programación de Producción, Administración Industrial
-
6.160,00 €
153.657,00 €
S ubtotal
-
63.379,00 €
-
Fabricación Montaje Control y Programación de Producción, Administración Industrial
-
63.379,00 €
-
S aldo Fi nal
MONTAJE
0 €
0 €
0 €
2. Explicar las diferencias. ¿Qué método parece en este caso? Método Directo
Método Escalonado
Distribuye directamente el costo de:
Examina los recursos invertidos por los dptos de servicio y otros semejantes al momento de expender sus costes.
Departamentos de servicio Departamentos de producción.
No tiene en consideración el costo que los dptos de servicio se proporcional entre sí.
Distribuye los costes de los dptos de servicios entre otros dptos.
Estima los servicios prestados a los dptos productivos ´X` a cada dpto
Es preciso y exacto al calcular el costo total en que incurre cada dpto de servicio, además muestra el posible error relativo y absoluto de coste
La asignación de la producción es más exacto
-
143.660,00 €
-
63.377,00 €
1.645.917,00 €
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Si analizamos las diferencias y cada uno de los ejercicios financieros de costes, el método escalonado accede con mayor exactitud el coste total en que incurre cada departamento como los son:
Mantenimiento
Control y Programación de Producción
Administración Industrial
Por lo que la asignación a los departamentos productivos: Montaje Fabricación
Siendo mucho más justa, además que dicho método se encomienda abordar a distribuir los departamentos de mayor valor, teniendo en cuenta las cuantificaciones de prorrateo de cada departamento, puesto que una vez concedidos los costes presupuestales de un departamento de servicios a otros departamentos, no se puede retornar a asignarse a este departamento ningún otro coste adicional.
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CASO 2: CÁCERES S.A. 1. Calcular los costes unitarios de los tres productos de acuerdo con el método actualmente usado por la empresa. Evaluar la rentabilidad relativa de los productos.
ANÁLISIS DEL MÉTODO UTILIZADO POR CÁCERES S.A.
Al verificar el comportamiento de cada uno de los productos podemos decir que el producto C está generando pérdidas para la organización, y subsanar el mismo con la venta de los otros dos productos, por lo cual el método más minucioso que encuentra la empresa para precisar los costes de cada uno de los productos es el ABC por su grado de precisión en cada uno de los costes del producto. Ya que realizaremos el paralelo del método de la empresa y el cual aplicaremos para evaluar los costes de los productos. Para llevar a cabo los costes unitarios de los tres (3) productos tendremos en cuenta la información suministrada en cada uno de las tablas y datos económicos de los mismos. FORMULAS
Costo Unitario:
= + + ó .
Costo Indirecto Unitario por Producto:
= ( ) ( ) ó .
Coeficiente Gastos Indirectos:
= [( ) ( )] + [( ) ( )] + [( ) ( )]
ó .
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A. MÉTODO ACTUAL DE CÁCERES S.A. Datos de la empresa que utilizan actualmente:
DATOS DESCRIPTIVOS Gastos Generales Coste Completo Valor Unitario Rentabilidad
PRODUCTOS A 208.444,00 € 208.504,00 € 20,85 € 4,07 €
B
C
625.332,00 € 625.442,00 € 17,37 € 8,05 €
1.042.220,00 € 1.042.400,00 € 34,74 € 6,04 €
TOTALES 1.875.996,00 € 1.876.346,00 € 72,96 € 18,16 €
Por tanto,
= € = 1.876.346,00 268.000,00 € = B. MÉTODO ABC Coeficiente preparación:
390.000,00€ = 248.000,00 € = , €
Coeficiente amortización:
330.000,00€ = 200.000,00 € = , €
Coeficientes indirectos generales:
= () + ( ) + ( ó ) = (536.000,00+70.000,00+100.000,00) =., Por lo cual,
536.000,00€ = 268.000,00 € = , €
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Coeficiente ventas:
350.000,00€ = 142.000,00 € = , €
Coeficiente preparación x el número de preparación de máquinas:
A
B
C
= (1,57) (8) = (1,57) (3) = (1,57) (2) = =, =,
Coeficiente amortización:
= ( ) () A
B
C
= (1) (536.000,00 €) = (3) (536.000,00 €) = (5) (536.000,00 €) =., € =.., € =,., €
Coeficiente amortización x horas máquina:
A
B
C
= (1,65) (2) = (1,65) (2,5) = (1,65) (3) =, =, =,
Coeficiente de gastos generales de administración:
A
= , €
B
= , €
C
= , €
Coeficiente de gastos generales de admiración:
A
B
C
= (0,2465) (40) = (0,2465) (20) = (0,2465) (10) = , € = , € = , €
Total, coste
PRODUCTO A B C
OPERACI N
=40+20+12,58+2+3,30+3,55+9,86 =50+60+4,72+4,13+3,55+9,86 =80+100+3,15+4,95+3,55+9,86
VALOR
91,29 € 132,26 € 201,51 €
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Utilidad
A
B
C
= (91,29) − (85) = (132,26) − (140,00) = (− 201,51) − (204,11) = , € = , € = , € CONCLUSIÓN Las utilidades de los productos cambian, ya que el producto:
C
A
Como estrategia para la compañía Cacéres S.A., es mucho mejor la utilización del método ABC por el grado de exactitud que presenta de costes de cada uno de los productos y la utilidad que pueden generar cada uno de ellos.
