INVESTASI OBLIGASI PT. Yamaha Sekuritas tanggal 1 Juli 2003 membeli obligasi PT. Toyota Astra Motor yang nominalnya sebesar Rp 500.000.000,- dengan kurs 98% ditambah bunga berjalan. Bunga obligasi 7% dibayarkan tiap tanggal 1 Pebruari dan 1 Agustus. Obligasi akan jatuh tempo tanggal 1 Agustus 2005. Pada tanggal 1 Agustus 2004, PT. Toyota Astra Motor menawarkan penjualan saham biasa, nominal Rp 1000,- dan memberi hak kepada pemegang obligasi, untuk menukarkan o bligasinya dengan perbandingan Rp 100.000 obligasi ditukarkan dengan 100 lembar saham. PT. Yamaha Sekuritas menukarkan obligasinya sebesar Rp 250.000.000,- dengan 25.000 lembar saham biasa pada tanggal tersebut. Bunga obligasi diterima diterima pada saat pertukaran. pertukaran. Pada tanggal tanggal 1 April 2005, obligasi obligasi sebesar Rp 100.000.000, 100.000.000,-- dijual dijual dengan kurs 99% ditambah bunga berjalan.. Diminta : Buat jurnal untuk mencatat transaksi tersebut, termasuk adjusment akhir tahun beserta perhitungannya ! JAWAB : Tahun 2003
1 Juli Investasi Obligasi Pendapatan Bunga Kas (Mencatat pembelian obligasi)
490.000.000 14.583.333,33 504.583.333,33
Perhitungan : Kurs : 98% x Rp 500.000.000 Bung Bungaa (1/2 (1/2 – 1/7) 1/7) 5/12 5/12 x 7% x Rp 500. 500.00 000. 0.00 000 0
= 490.000.000 = 14.5 14.583 83.3 .333 33,3 ,33 3 --------------------Rp 504.583.333,33
Kas keluar 1 Agustus Kas
17.500.000 17.500.000
Pendapatan Bunga (Mencatat pendapatan bunga)
Perhitungan : Bunga 6 bulan : 6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.500.000 31 Desember Piutang Bunga 14.583.333,33 Pendapatan Bunga 14.583.333,33 (Mencatat/adjusment (Mencatat/adjusment pengakuan atas pendapatan bunga) Perhitungan : 1/8 – 31/12 (5 bulan) : 5/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 14.583.333,33
Investasi Obligasi Pendapatan bunga
2.400.000 2.400.000
Perhitungan : Umur Obligasi (1/7/2003 – 1/8/2005) = 25 bulan Disagio Obligasi : Rp 500.000.000 – 490.000.000 Tahun 2003 (1/7 – 31/12 ) : 6/12 x 10.000.000 Tahun 2004
1 Januari
= Rp 10.000.000 = Rp 2.400.000
Pendapatan Bunga Piutang Bunga ( Jurnal pembalik/reversing)
14.583.333,33 14.583.333,33
1 Pebruari Kas
17.500.000 17.500.000
Pendapatan Bunga (Mencatat pendapatan bunga obligasi) Perhitungan : 6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.000.000 1 Agustus Kas
17.500.000 17.500.000
Pendapatan Bunga (Mencatat pendapatan Bunga Obligasi) Perhitungan : 6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.000.000 Adjusment : ( 1/1 – 1/8 ) = 7 bulan 7/12 x 10.000.000 x 1/2 = Rp 2.916.666,67 Jurnal : Investasi Obligasi Pendapatan Bunga
2.916.666,67 2.916.666,67
Pertukaran obligasi dengan saham : 250.000.000 Nominal saham ---------------- = 250.000 lembar x @ Rp 1.000 = Rp 250.000.000 1.000 Harga pokok Obligasi
: 1/2 x 490.000.000
(1/7 /2003– 1/8/2004) = 13 bulan 13/25 x 1/2 x 10.000.000
Nominal saham Laba
= 245.000.000
=
2.600.000 ---------------247.600.000 250.000.000 ---------------Rp 2.400.000
Jurnal : Investasi Saham Investasi Obligasi Laba Pertukaran (Mencatat pertukaran obligasi dengan saham)
250.000.000 247.600.000 2.400.000
31 Desember Piutang Bunga 7.291.666,67 Investasi Obligasi 2.400.000 Pendapatan Bunga 9.691.666,67 (Mencatat pengakuan pendapatan bunga)
Perhitungan : 1/1 - 31/12 (12 bulan) : 12/25 x 1/2 x 10.000.000 1/8 – 31/12 (5 bulan) : 5/12 x 7% x 250.000.000
= 2.400.000 = 7.291.666,67
Tahun 2005
1 Januari Pendapatan Bunga Piutang Bunga (Jurnal pembalik)
7.291.666,67 7.291.666,67
1 Pebruari Kas
8.750.000 8.750.000
Pendapatan Bunga (Mencatat pendapatan Bunga Obligasi) Perhitungan : 6/12 x 7% x 250.000.000 = 8.750.000
1 April Adjusment : 3/25 x 1/5 x 10.000.000 = 240.000 Jurnal : Investasi Obligasi Pendapatan Bunga
240.000 240.000
Penjualan Obligasi : Kurs : 99% x 100.000.000
99.000.000
Harga Pokok : 98% x 100.000.000 Akumulasi disagio 1/7/2003 – 1/4/2005 (21 bulan) 21/25 x 1/5 x 10.000.000
98.000.000 1.680.000 -------------99.680.000 -------------680.000
Rugi Bunga (1/ 2 – 1/4 ) : 2/12 x 7% x 100.000.000 = 1.166.666,67 Jurnal : Kas 100.166.666,67 Rugi Penjualan 680.000 Investasi Obligasi 99.680.000 Pendapatan Bunga 1.166.666,67 (Mencatat penjualan obligasi sebesar Rp 100.000.000) 1 Agustus Investasi Obligasi
840.000
Pendapatan Bunga
840.000
Perhitungan : Adjusment : (1/1 – 1/8 ) : 7/25 x 150/500 x 10.000.000 = 840.000 Pelunasan Obligasi Bunga : 6/12 x 7% x 150.000.000 Kas diterima
150.000.000 5.250.000 --------------155.250.000
Jurnal : Kas
155.250.000 Investasi Obligasi 150.000.000 Pendapatan Bunga 5.250.000 (Mencatat penarikan/pengembalian obligasi ke PT. TAM)
SOAL Pada tanggal 1 April 2009 PT. VETTEL membeli obligasi dari PT. BUTTON senilai nominal Rp100.000.000,- dengan bunga 9% per tahun yang dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Jatuh tempo obligasi pada tanggal 31 Maret 2014. Tarif diskonto (tarif efektif) adalah sebesar 6%. Diminta: a. Hitunglah harga beli/nilai obligasi tersebut! b. Buat jurnal yang diperlukan!
SOAL Berikut data investasi saham PT. FIAT YAMAHA 23/2/2010 10/5/2010
Dibeli 100.000 lbr saham biasa PT. Vale @ Rp 1.600, komisi broker Rp 1.000.000 Dibeli 100.000 lbr saham biasa PT. Lorenzo @ Rp 1.450, komisi broker Rp 450.000
20/8/2010
Dibeli 50.000 lbr saham biasa PT. Stoner @ 1.300, komisi Rp 500.000 Dijual 50.000 lbr saham PT Vale @ Rp 1.700, komisi broker Rp 250.000 Harga pasar sahamPT. Vale, Lorenzo dan Stoner masing-masing @ 1.800, Rp 1.200 & Rp 1.000
23/9/2010 31/12/2010
Diminta: Buatlah jurnal dan perhitungan transaksi diatas beserta jurnal penyesuaiannya!
