SOAL BAB 13

BAB 13. PEMERIKSAAN BIAYA & PAJAK DIBAYAR DIMUKA

SOAL: 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Sebutkan 3 perkiraan yang biasa digolongkan sebagai Biaya Dibayar Dimuka! Apa yang dimaksud dengan Pajak Dibayar Dimuka? Sebutkan Tujuan pemeriksaan Biaya Dibayar di Muka dan Pajak Dibayar di Muka! Sebutkan beberapa ciri internal control yang baik atas biaya dan pajak dibayar di muka! Sebutkan bukti pendukung perusahaan untuk dapat diperhitungkan sebagai kredit pajak ! Sebutkan prosedur prmeriksaan Substantive Prepaid Taxes!

JAWABAN: 1. 3 perkiraan yang biasa digolongkan sebagai Biaya Dibayar Dimuka: a. Premi Asuransi  b. Sewa Dibayar Dimuka untuk masa 1 tahun yang akan datang c. Biaya Lain-Lain Dibayar Dimuka. Ex: biaya bia ya iklan radio, televise yang  berdasarkan kontrak, barang-barang untuk promosi. 2. Pajak Dibayar Dimuka adalah pajak yang dibayar oleh perusahaan setiap bulan atau dipotong/dipungut oleh pihak ketiga dan akan diperhitungkan sebagai kredit pajak di akhir tahun (untuk PPh) atau akhir bulan (untuk PPN). 3. Tujuan pemeriksaan Biaya Dibayar di Muka dan Pajak Dibayar di Muka: a. Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas biaya dan pajak dibayar di muka.  b. Untuk memeriksa apakah biaya yang mempunyai kegunaan untuk tahun  berikutnya sudah dicatat sebagai biaya dibayar di muka. c. Untuk memeriksa apakah biaya dibayar di muka yang mempunyai kegunaan untuk tahun berjalan telah dibebankan/dicatat sebagai biaya tahun berjalan. d. Untuk memeriksa apakah pajak dibayar di muka didukung oleh bukti setoran/pemungutan pajak yang sah dan lengkap sehingga bisa diperhitungkan sebagai kredit pajak pada akhir periode. e. Untuk memeriksa apakah penyajian biaya dan pajak dibayar di muka dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia (paybudi)/ PSAK. 4. Beberapa ciri internal control yang baik atas biaya dan pajak dibayar di muka: 

Setiap pengeluaran untuk biaya dan pajak dibayar di muka diotorisasi oleh pejabat  perusahaan yang berwenang.



Setiap pengeluaran untuk biaya dan pajak dibayar di muka didukung oleh bukti bukti yang sah dan lengkap. Misalnya : polis asuransi,perjanjian sewa menyewa (lease agreement ), kontrak untuk advertensi Surat Setoran Pajak (SSP), faktur  pajak masukan, bukti pemotongan PPh 22, 23, dll.

5. Bukti pendukung perusahaan untuk dapat diperhitungkan sebagai kredit pajak: 

PPh 22 : bukti pemungutan dari bank devisa dan PIUD (Pemberitahuan Impor Untuk Diapaki)



PPh 23 : bukti pemotongan dari perusahaan yang membayar dividen, sewa royalty atau bank yang membayar bunga deposito/jas giro



PPh 25 : SSP



PPN Masukan : Faktur pajak dari pengusaha kena pajak

6. Prosedur pemeriksaan Substantive Prepaid Taxes: a. Minta rincian prepaid taxes per tanggal neraca (rincian bisa per jenis pajak atau dicampur)  b. Check footing dan cocokkan saldonya dengan buku besar c. Untuk pajak penghasilan, bandingkan angka prepaid taxes di rincian dengan SPT PPh Badan d. Untuk pajak pertambahan nilai (PPN Masukan), bandingkan angka prepaid taxes di rincian dengan SPT Masa (SPM)