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Informe Especial CONTENIDO Informe Especial Sepa cómo calcular los intereses de la CTS de los trabajadores (Depósitos Semestrales)
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Actividad Productiva Producto Bruto Interno por Sectores (Febrero 2008)
C4
Mercado Cambiario Nacional e Internacional Nuevo Sol por Dólar y por Euro en forma diaria, Monedas Latinoamericanas y Monedas del Mundo Promedio mensual Diciembre 2007 - Abril 2008
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Información Estadística Tasas de Interés: Activa (TAMN, TAMEX), Legal (TILMN, TILMEX), Nueva Tasa Máxima de Interés en soles y dólares, CTS, Tasa Legal Laboral y Tasas Internacionales diarias (LIBOR, PRIME RATE) - Abril 2008
C6
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Informe Especial Sepa cómo calcular los intereses de la CTS de los trabajadores (Depósitos Semestrales) Las formalidades que enfrentan las empresas para pasar de una etapa de desarrollo a un crecimiento sostenido por el alto índice de competitividad que atiende el mercado en el ámbito laboral, comercial y financiero dificultan una inversión prolongada sino se asume que el mercado pone parámetros adversos y sanciones económicas más severas que la década pasada, obligando a tomar conciencia sobre las consecuencias financieras que puede traer una ordenanza laboral del Ministerio de Trabajo por falta grave sobre incumplimiento en el pago de la liquidación como: vacaciones truncas, sueldos, gratificaciones y utilidades, sin dejar de lado, el incumplimiento del pago de la CTS, con un manejo distinto en el cálculo de intereses acumulados. Con el fin de aclarar aspectos vinculados a los depósitos de CTS desarrollaremos algunos casos-prácticos que nos permitan evaluar y calcular los intereses de la Compensación por Tiempo de Servicios y las ramificaciones vinculadas en torno a este cálculo. Este tema se refrenda en el Decreto Supremo Nº 001-97-TR, artículo 56º, donde señala que el empleador debe efectuar directamente el pago de los intereses por no depositar a tiempo la CTS, asumiendo la diferencia de cambio de ser el caso, sin perjuicio de la multa administrativa correspondiente, identificando la institución elegida por el trabajador según el artículo 2º, del mencionado decreto; sin embargo, si esta elección no se diera el empleador podrá optar libremente por la institución bancaria o financiera más conveniente, según lo establece el artículo 23º; bajo la modalidad INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
de depósito a plazo fijo por el período más largo permitido.
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Caso PRÁCTICO Nº 1
Una compañía líder en el rubro de alimentos y bebidas con más de 30 años en el mercado nacional decide regularizar la Compensación por Tiempo de Servicios de sus trabajadores antes de ser inspeccionado por el Ministerio de Trabajo. Los periodos van desde el 15 de mayo y 15 noviembre 2006 hasta el 30 abril del 2008, fecha que se hará el deposito en el Banco Continental en moneda extranjera por US$324. PERIODO MAYO 2006 Datos: Período : Depósito Mayo 2006 Del 16.05.2006 al 30.04.2008 Institución Depositaria : Banco Continental en moneda extranjera Tasa de Interés : 1.51% Monto : US$ 324 PROCEDIMIENTO Para calcular los intereses de CTS necesitamos primero hallar el factor diario de la tasa de interés de la institución elegida por el trabajador y acumularlo hasta la fecha de pago, el cual será aplicado al monto a depositar. Cabe resaltar que para hallar el factor diario se toma en cuenta la tasa de interés vigente al período de actualización que en nuestro caso es 1.51%. Hacemos hincapié que la variación diaria de las tasas modifica el porcentaje
de interés acumulado, a diferencia de una tasa constante en el tiempo, por ello para nuestro ejemplo suponemos una tasa porcentual fija con el fin de facilitar el cálculo de los intereses. Primer Paso: Cálculo del Factor Diario Identificamos la tasa de interés anual del Banco Continental de la fecha que empieza a incurrir en mora (16/05/2006), aplicamos la siguiente fórmula: (1 + i ) 1/360 Factor Diario = 100 Donde: i = Tasa de Interés Efectiva Anual = 1.51% Desarrollando: F.D = (1 + 1.51) 100
1/360
F.D = (1 + 0.0151) F.D. = (1.0151)
1/360
1/360
F.D. = 1.00004
Segundo Paso: Cálculo del Factor Acumulado Una vez hallado el factor diario, se cuentan los días de retraso del depósito(n = 715 d.), hasta la fecha de pago, después se eleva
2d a . q uinc ena, A B R I L 2 0 0 8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
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Informativo Económico Financiero al exponente los días de retraso, hallándose el factor acumulado para ese tramo.
F.D. = (1.0153)
Aplicando: 715
F.A = (1.00004) F.A = 1.02901
Tercer Paso: Una vez hallado el Factor Acumulado se puede calcular directamente el total a pagar (capital mas el interés), multiplicando el factor por el monto de la CTS, obteniéndose la cantidad actualizada; y si sólo se quisiera ver cual fue el porcentaje de interés a la fecha al factor acumulado se le resta la unidad y se multiplica por 100.
1/360
F.D = 1.00004
Segundo Paso: Cálculo del Factor Acumulado Hallado el factor diario, podemos calcular el Factor Acumulado elevando al exponente de días de retraso del depósito(n = 531 d.) contándolos desde la fecha en que se incumple en el abono hasta el día de regularización del mismo. Aplicando: 531
F.A = (1.00004) F.A = 1.02147
(1.02901 - 1)* 100 = 2.90% Cuarto Paso: Finalmente, obtenemos: Capital x Tasa de Interés = Interés Actualizado Interés Actualizado + Capital = Monto total a depositar US$324 x 2.90% = US$9.40 US$324 + US$9.40 = US$333.40
Tercer Paso: El Factor Acumulado hallado como resultado del segundo paso (1.02147), se convierte en interés porcentual restándole la unidad y multiplicándolo por cien, obteniendo como resultado la tasa de interés acumulada en el período 16/11/2006 al 30/04/2008. (1.02147 - 1)* 100 = 2.15%
MONTO A DEPOSITAR: US$ 333.40 PERIODO NOVIEMBRE 2006 Datos: Fecha del Depósito : Depósito Noviembre 2006 D e l 1 6 . 1 1 . 2 0 0 6 a l 30.04.2008 Entidad Bancaria : Banco Continental en moneda extranjera Tasa de Interés : 1.53% Monto : US$324
Siguiendo los mismos pasos mencionados líneas arriba procederemos a calcular los intereses de CTS. Tomando en cuenta una tasa fija de 1.53%. Primer Paso: Cálculo del Factor Diario Hallamos el factor diario utilizando la tasa efectiva anual y aplicándolo en la fórmula: 1/360
Donde: i = Tasa de Interés Efectiva Anual = 1.53% Desarrollando: 1/360
F.D = (1 + 1.53) 100
F.D = (1 + 0.0153)
C2
1/360
Monto = Interés =
US$324 2.15%
1.- US$324 x 2.15% = US$6.97 2.- US$324 + US$6.97 = US$330.97
PROCEDIMIENTO
Factor Diario = (1 + i ) 100
Cuarto Paso: Finalmente, el porcentaje de interés hallado en el tercer paso de 2.15% se multiplica con el monto que debió depositar en el periodo Noviembre 2006.
Monto Total a Pagar = US$330.97
CASO 2 La empresa Metalúrgica Fax Silver S.R.L número uno en su ramo, decide poner al día todas sus cuentas y ordena a sus subsidiarias regularizar los pagos de la CTS de sus actuales trabajadores, así como también, de aquéllos que dejaron de laborar el 15 de junio 2007 y que hasta el momento no se les regulariza dichos pagos, el período comprende noviembre y abril 2006 por S/.875, calculados al 30 abril del 2008 en el Banco de Crédito en moneda extranjera. Datos: Periodo a Regularizar : Noviembre - Abril 2006 (Mayo) d e l 1 6 . 0 5 . 2 0 0 6 a l 30.04.2008 Entidad Bancaria : Banco de Crédito en moneda extranjera Tasa de Interés : 1.32% Monto en Soles : S/.875
2da. quincena, A B R I L 2 0 0 8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
PROCEDIMIENTO En este caso, lo inicial que debemos hacer es plantear los tramos a depositar, identificando primero los intereses de CTS, desde el incumplimiento en el pago hasta la fecha de cese del trabajador (15 Junio 2007); a partir de ahí se utilizan los intereses legales laborales hasta la fecha que realice el depósito; es decir del 16.05.2006 al 15.06.2007, aquí se hallan los interés de CTS y desde el 18.06.2007 al 30.04.20008 se calculan los intereses legales laborales sobre el monto total de la CTS. Debemos señalar que el depósito se realiza en moneda extranjera, asumiendo por uso y costumbre el tipo de cambio venta fecha de cierre del periodo limite de la obligación. 16/05/2006 15/06/2007 30/04/2008 * * * CTS TILLME Primer Paso: Cambiar la CTS de soles a dólares Monto Soles : S/.875 Tipo de Cambio : US$3.276 al 15.05.2006 Conversión : S/.875.00 = US$267.09 S/.3.276 Monto a Depositar en Dólares: US$267.09 Segundo Paso: Cálculo del Factor Diario Se determina el factor diario utilizando la tasa efectiva anual, aplicando la siguiente fórmula: 1/360 Factor Diario = (1 + i ) 100 Donde: i = Tasa de Interés Efectiva Anual = 1.32% Desarrollando:
1/360 F.D. = (1 + 1.32) 100
F.D. = (1 + 0.0132)
F.D. = (1.0132)
F.D. = 1.00004
1/360
1/360
Tercer Paso: Cálculo del Factor Acumulado Una vez hallado el factor diario, se cuentan los días de retraso del depósito(n = 395 d.) hasta la fecha que laboró el trabajador (15.06.2007), luego se eleva el factor diario al numero de días en que se incumplió en el abono. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
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Informe Especial Aplicando: 395
F.A = (1.00004) F.A = 1.01593
Cuarto Paso: Una vez hallado el Factor Acumulado, se puede convertir a interés porcentual para tener un mayor alcance de la tasa de interés porcentual utilizada en el período, restándole la unidad y multiplicándolo por 100.
(1.01593 - 1)* 100 = 1.59%
Cuarto Paso: Para finalizar en lo que respecta al cálculo de CTS, el monto de US$267.09 no depositado se actualiza a la fecha de cese del trabajador (15.06.2007), multiplicando el porcentaje de interés acumulado por la cantidad de dólares, obteniendo capital más interés. Interés Porcentual x Monto de CTS = Interés Actualizado Monto de CTS + Interés Actualizado = Monto Total a Pagar 1.59% x US$267.09 = US$4.25 US$267.09 + US$4.25 = US$271.34
Quinto Paso: Una vez terminado con el cálculo de la CTS, pasamos a la siguiente parte del ejercicio; el cálculo del interés legal laboral en moneda extranjera (TILLME), desde la fecha limite del empleador (Plazo de 48 horas para liquidar al trabajador) hasta el día de pago del adeudo. En otras palabras el empleador cuenta con un plazo de 48 horas para cancelar todos los saldos correspondientes que tenga con el trabajador: ya sean vacaciones truncas, gratificaciones, compensación por tiempo de servicios o utilidades. En nuestro caso, sólo desarrollaremos el pago vencido de la CTS después del vínculo laboral hasta la fecha de cancelación. Datos Monto Tramo de Intereses
: US$271.34 : 1 8 . 0 6 . 2 0 0 7 a l 30.04.2008 Factores Acumulados : 18.06.2007 = 0.60038 30.04.2008 = 0.62175 [(Factor Acumulado 30.04.2008 - Factor Acumulado 18.06.2007 = Resultado] x100
0.62175 - 0.60038 = 0.12137 0.1213 x 100 = 2.14% TILLME = 2.14% Sexto Paso: Una vez hallada la TILLME, calculamos fácilmente el porcentaje de interés acumulado, multiplicando directamente por el monto de CTS, resultando el monto más intereses. Monto de CTS x TILLME = Interés a Pagar US$271.34 x 2.14% = US$5.81 Séptimo Paso: Finalmente, se tienen los dos montos a depositar (el pago de CTS y los intereses legales laborales en moneda extranjera.
US$271.34 * CTS
US$5.81 * TILLME
*
Total a Depositar = CTS + TILLME
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS (TASA EFECTIVA ANUAL) PERIODO
Banco de Credito Banco Continental Banco Scotiabank Banco Interbank Banco Interamericano Banco Financiero Banco Mi Banco Banco Trabajo
2007 S/.
$ S/.
$ S/.
$ S/.
$ S/.
$ S/.
$ S/.
$ S/.
$
Enero
3,51
1,62
3,96
1,66
4,02
1,61
4,10
2,23
4,70
2,91
5,92
3,98
8,00
4,00
7,00
4,00
Febrero
3,46
2,20
3,85
1,73
3,82
1,72
4,10
2,24
4,41
2,91
5,83
3,98
7,80
4,00
6,85
4,00
Marzo
3,54
2,04
3,95
1,63
3,91
1,75
4,10
2,24
4,58
3,72
5,96
3,98
8,00
4,00
7,00
4,00
Abril
3,55
1,73
3,97
1,73
4,08
1,86
4,10
2,25
4,47
3,90
5,98
3,99
8,00
4,00
7,17
4,24
Mayo
3,55
1,81
3,96
1,61
4,06
3,41
4,13
2,27
4,48
3,27
5,99
3,99
8,00
4,00
9,02
4,90
Junio
3,52
1,67
3,96
1,54
4,03
3,19
4,14
2,28
4,59
3,23
5,98
3,99
8,00
4,20
9,95
5,00
Julio
3,55
1,71
3,98
1,73
4,01
2,02
4,13
2,28
4,76
4,06
5,91
3,98
8,00
4,00
10,00
5,00
Agosto
3,55
1,86
3,99
1,89
3,82
1,81
4,13
2,29
4,85
4,06
5,89
3,98
8,00
4,00
10,00
5,00
Septiembre
3,55
2,01
3,98
1,94
3,48
1,87
4,14
2,29
2,99
3,92
5,57
3,88
8,00
4,00
10,00
5,00
Octubre
3,55
1,91
3,99
1,84
4,43
2,25
4,14
2,31
3,73
4,05
5,35
3,70
8,00
4,00
10,00
5,00
Noviembre
3,57
1,87
3,98
1,81
4,19
1,94
4,17
2,33
4,70
3,50
5,86
3,96
8,00
4,00
9,46
5,00
Diciembre
3,52
1,71
3,98
1,78
4,08
1,79
4,18
2,33
4,52
3,15
5,78
3,95
8,00
4,00
9,02
5,00
PROM.ANUAL
3,54
1,85
3,96
1,74
3,99
2,10
4,13 2,28
4,40
3,56
5,84
3,95
7,98 4,02 8,79
4,68
PERIODO Banco de Credito Banco Continental Banco Scotiabank Banco Interbank Banco Interamericano Banco Financiero Banco Mi Banco Banco Trabajo 2008 S/. $ S/. $ S/. $ S/. $ S/. $ S/. $ S/. $ S/. $ Enero
3,54
1,82
3,98
1,93
4,20
1,90
4,17
2,33
4,62
3,20
5,33
3,59
8,00
4,00
9,00
5,00
Febrero
3,59
1,96
3,98
1,89
4,31
2,10
4,20
2,36
4,78
3,24
4,63
3,54
7,99
4,00
9,00
5,00
Marzo
3,63
2,01
3,99
1,87
4,37
2,16
4,24
2,40
4,92
3,62
4,50
3,74
8,00
4,00
9,00
5,00
Abril
3,64
2,11
3,98
1,78
4,41
2,13
4,27
2,40
4,86
3,93
4,57
3,65
8,00
4,00
9,00
5,00
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
2d a . q uinc ena, A B R I L 2 0 0 8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
C3
