Seminar Perpajakan
Perusahaan Manufaktur (PT. UNILEVER INDONESIA T!k."
Disusun O#eh$
Natasya Akiko
125130571 125130571
Lienita Florencia
125140006
Ervina
125140022
Ivana Chandra
125140032
%e#as$ %e#a s$ A& A&
PENDA'ULUAN eirin! den!an se"akin #erke"#an!nya tin!kat $erekono"ian di Indonesia% se"akin #anyak $&la #er#a!ai 'enis dan &k&ran $er&sahaan yan! didirikan &nt&k "en&n'an! $erekono"ian terse#&t( alah sat& contoh $er&sahaan yan! telah #anyak didirikan di Indonesia yait& $er&sahaan "an&)akt&r( "an&)akt&r( eca ecara ra &"&" &"&"%%
$er& $er&sa saha haan an "an& an&)akt )akt& &r
adal adalah ah s&at s&at& &
ca# ca#an! an!
ind& ind&st stri ri yan! an!
"en! "en!a$ a$li lika kasik sikan an "esi "esin% n% $eral $eralata atan n dan dan tena tena!a !a ker'a ker'a dan dan s&at& s&at& "edi "edi&" &" $ros $roses es &nt& &nt&k k "en!&#ah #ahan "entah "en'adi #aran! 'adi &nt&k di'&al( Istilah ini #isa di!&nakan &nt&k aktivitas "an&sia% dari kera'inan tan!an sa"$ai ke $rod&ksi den!an teknolo!i teknolo!i tin!!i% tin!!i% na"&n de"ikian istilah ini le#ih serin! di!&nakan &nt&k d&nia ind&stri ind&stri%% di "ana #ahan "ana #ahan #ak& di&#ah #ak& di&#ah "en'adi #aran! "en'adi #aran! 'adi dala" 'adi dala" skala skala yan! yan! #esar( *an&)akt&r ada dala" se!ala #idan! siste" ekono"i( +ala" ekono"i $asar #e#as% "an&)akt&rin! #iasanya selal& #erarti $rod&ksi secara "asal "asal &nt&k &nt&k di'&al ke $elan!!an ke $elan!!an &nt&k "enda$atkan ke&nt&n!an(
%arakteristik Perusahaan Manufaktur ,er&sahaan da!an! di#edakan dari 'enis lain den!an "elihat ciri kh&s&s yan! "elekat
dala" $er&sahaan da!an!( Ciri-ciri $er&sahaan da!an! adalah se#a!ai #erik&t. 1( /ent&k /ent&k ,rod ,rod&k &k yan! yan! +i$e +i$er'& r'&a#el a#elika ikan% n% +ala" $er&sahaan "an&)akt&r "an&)akt&r%% $rod&k $rod&k yan! di$er'&al#elikan di$er'&al#elikan adalah #aran! yan! nilainya s&dah dita"#ahkan yait& #aran! "entah yan! di$roses "en'adi #aran! 'adi( Contohnya adalah sa#&n% #a'&% dan se#a!ianya 2( Adanya Adanya ,er&#ahan ,er&#ahan /ent&k /ent&k ata& Nilai Nilai dari ,rod&k ,rod&k an! an! +i$erda!an +i$erda!an!kan !kan Aktivitas &ta"a $er&sahaan "an&)akt&r adalah "e"#eli% "e"$roses% dan "en'&al #aran! da!an!
yan! s&dah "en'adi finished goods den!an den!an "en!& "en!&#ah #ah #ent&k #ent&k dan
"ena"#ah nilainya( 3( Ak&n Ak&n-A -Ak& k&n n h& h&s& s&ss erda$at ak&n-ak&n kh&s&s yan! dida$ati $er&sahaan "an&)akt&r% "isalnya material ter#a!i atas direct material dan indirect material % ak&n labor ter#a!i ter#a!i atas direct labor dan indirect labor % ke"&dian ada work in process% process% finished goods dan goods dan se#a!ainya( 4( ,en! ,en!hi hit& t&n! n!an an La# La#a a& &!i !i ,ola $en!hit&n!an la#ar&!i $er&sahaan "an&)akt&r #er#eda den!an $er&sahaan 'asa%
karena terda$at ak&n-ak&n kh&s&s( +ala" $er&sahaan 'asa% la#a dida$atkan den!an cara "en!&ran!i $enda$atan den!an #e#an( eta$i% dala" $er&sahaan "an&)akt&r% la#a yan! di$eroleh den!an cara #erik&t.
ecara kh&s&s% dala" "akalah ini akan di#ahas "en!enai ,( nilever Indonesia% #k( yan! "er&$akan salah sat& $er&sahaan "an&)akt&r yan! c&k&$ terkenal di Indonesia(( ,(
nilever
Indonesia
adalah
$er&sahaan
"<inasional
yan!
#erkantor
$&sat
di otterda"% /elanda den!an na"a nilever N((8 dan London% In!!ris den!an na"a nilever $lc(8 ( nilever "e"$rod&ksi $rod&k #er&$a "akanan% "in&"an% $e"#ersih% dan '&!a $era9atan t&#&h( nilever adalah salah sat& $er&sahaan $alin! t&a di d&nia yan! "asih #ero$erasi% dan saat ini "en'&al $rod&knya ke le#ih dari 1:0 ne!ara( nilever "e"iliki le#ih dari 400 "erek da!an!( nilever di#a!i "en'adi e"$at divisi &ta"a% yakni *akanan% *in&"an dan Es ri"% serta ,era9atan &"ah an!!a% dan ,era9atan &#&h( nilever "e"iliki $&sat riset dan $en!e"#an!an di In!!ris% /elanda% ion!kok% India% dan A"erika erikat( nilever Indonesia didirikan $ada 5 +ese"#er 1:33 se#a!ai Lever Zeepfabrieken N.V ( ,ada 22 ;&li 1:<0% na"a $er&sahaan di&#ah "en'adi , Lever /rothers Indonesia dan $ada 30 ;&ni 1::7% na"a $er&sahaan di&#ah "en'adi , nilever Indonesia #k( nilever Indonesia "ele$as 15= saha"nya di /&rsa E)ek ;akarta dan /&rsa E)ek &ra#aya $ada tah&n 1:<1( nilever Indonesia "e"$&nyai le#ih dari 1(000 distri#&tor di sel&r&h Indonesia( nilever "e"iliki #e#era$a anak $er&sahaan di Indonesia% yakni . PT Anugrah Lever
PT Technopia Lever
PT Knorr ndonesia
, ara Lee
DASAR 'U%UM e#a!ai o$erator s&$er"arket% hi$er"arket% "ini"arket% dan !erai kesehatan dan kecantikan% ke!iatan &saha ,erseroan di$en!ar&hi oleh #e#era$a $erat&ran di Indonesia% ter"as&k na"&n tidak ter#atas $ada. . PERATURAN PENTIN) DI *IDAN) RETAIL &rat I>in saha ,erda!an!an I,8 I, 9a'i# di"iliki oleh $er&sahaan yan! "elak&kan ke!iatan $erda!an!an(
;enis I, yan! di9a'i#kan ter!ant&n! $ada 'enis $er&sahaan yan! terdiri dari I, kecil% I, "enen!ah dan I, #esar( ,er&sahaan $erda!an!an dide)inisikan se#a!ai setia$ #ent&k &saha yan! "en'alankan ke!iatan &saha di sektor $erda!an!an yan! #ersi)at teta$% #erkelan'&tan% didirikan% #eker'a dan #erked&d&kan dala" 9ilayah ne!ara e$&#lik Indonesia% &nt&k t&'&an "e"$eroleh ke&nt&n!an dan ata& la#a( I, #erlak& se$an'an! $er&sahaan "asih "elak&kan ke!iatannya "eski$&n ada ke9a'i#an &nt&k "elak&kan da)tar &lan! setia$ li"a tah&n( I>in saha oko *odern I*8 oko *odern adalah toko den!an siste" $elayanan "andiri% "en'&al #er#a!ai 'enis #aran! secara eceran yan! #er#ent&k "ini"arket% s&$er"arket% de$art"ent store% hy$er"arket ata&$&n !rosir yan! #er#ent&k $erk&lakan( nt&k "elak&kan ke!iatan &saha yan! ter"as&k dala" kate!ori toko "odern terse#&t diatas% s&at& $er&sahaan 9a'i# "e"iliki I*( I* terse#&t diter#itkan oleh $e"erintah daerah sete"$at dala" hal ini /&$ati?alikota dan @&#ern&r &nt&k 9ilayah ,rovinsi +I ;akarta8( /&$ati?alikota ata& @&#ern&r da$at "endele!asikan ke9enan!an "ereka &nt&k "ener#itkan I* ke$ada e$ala +inas ,erda!an!an ata& $e'a#at lain yan! #ertan!!&n! 'a9a# dala" #idan! $erda!an!an ata& $elaksanaan 'asa sat& $int&( &at& $er&sahaan yan! telah "e"$eroleh I* tidak di9a'i#kan "e"$eroleh I,% sedan!kan a$a#ila $er&sahaan terse#&t telah "e"$eroleh I,% $er&sahaan terse#&t har&s "e"$eroleh I*( I* #erlak& &nt&k 1 lokasi &saha dan har&s dida)tarkan &lan! setia$ 5 tah&n(
,erat&ran ,residen No( 112 tah&n 2007 oko "odern har&s t&nd&k $ada ,erat&ran ,residen No( 112 tah&n 2007 tentan! ,enataan dan ,e"#inaan ,asar radisional% ,&sat ,er#elan'aan dan oko *odern ,er$res No( 1128 dan $erat&ran $elaksanaannya yait& ,erat&ran *enteri ,erda!an!an No( 53*-+a!,E12200< tentan! ,edo"an ,enataan dan ,e"#inaan ,asar radisional% ,&sat ,er#elan'aan +an oko *odern ,erat&ran No( 53200
,erat&ran ,elaksanaan e#a!ai"ana telah dise#&tkan di atas% I* diter#itkan oleh /&$ati?alikota ata&% &nt&k 9ilayah +I ;akarta% oleh @&#ern&r( +en!an de"ikian% &nt&k "ener#itkan I*% $e"erintah daerah $erl& "en!el&arkan $erat&ran daerah yan! "en!at&r% antara lain% tata cara &nt&k "e"$eroleh I*( e#el&" #erlak&nya ,er$res No( 1122007 dan ,erat&ran No( 53200<% #e#era$a $e"erintah daerah di Indonesia contohnya $e"erintah daerah +I ;akarta8 telah "ener#itkan $erat&ran $erat&ran daerah "en!enai toko "odern( /erkaitan den!an hal ini% ,er$res No( 1122007 dan ,erat&ran No( 53200< "en!isyaratkan $e"erintah-$e"erintah daerah di Indonesia &nt&k . 18 *ener#itkan $erat&ran daerah #ar& "en!enai I* ata& 28 *enyes&aikan $erat&ran-$erat&ran daerah yan! s&dah ada tentan! toko "odern a!ar ses&ai den!an ,er$res No( 1122007 dan ,erat&ran No( 53200<( /anyak $e"erintah daerah #el&" "ener#itkan $erat&ran-$erat&ran daerah se#a!ai $erat&ran $elaksanaan dari ,er$res No( 1122007 dan ,erat&ran No( 53200<(
+. PERATURAN MEN)ENAI ,ARMASI I>in ,eda!an! Eceran D#at ,eda!an! Eceran D#at adalah oran! ata& #adan h&k&" Indonesia yan!
"e"iliki i>in &nt&k "enyi"$an o#at-o#at #e#as dan o#at #e#as ter#atas &nt&k di'&al secara eceran di te"$at tertent& se#a!ai"ana tercant&" dala" s&rat i>in( ,eda!an! Eceran D#at "en'&al secara eceran o#at-o#at #e#as dan o#at-o#at #e#as ter#atas dala" #&n!k&san dari $a#rik yan! "e"#&atnya( /erdasarkan ,erat&ran *enteri
esehatan No( 167a#/(II1:72 AN 1:72 se#a!ai"ana telah di&#ah den!an e$&t&san *enteri esehatan No( 1331*ENE2002 AN 2002 tentan! ,eda!an! Eceran D#at ,er"enkes No( 1671:728% &nt&k "endirikan &saha se#a!ai ,eda!an! Eceran D#at% $er"ohonan I'in ,eda!an! Eceran D#at ata& oko D#at har&s dia'&kan ke$ada +inas esehatan +aerah sete"$at( ,e"e!an! I'in ,eda!an! Eceran D#at ata& oko D#at da$at terdiri dari $er&sahaan ne!ara% $er&sahaan s9asta ata& $eroran!an( #( I>in A$otek /erdasarkan ,erat&ran *enteri esehatan No( :22*ENE,E1::3 se#a!ai"ana telah di&#ah den!an e$&t&san *enteri esehatan No( 1332*ENE2002 tentan! etent&an dan ata Cara ,e"#erian I>in A$otik ,er"enkes No( :22B8% a$otek adalah s&at& te"$at tertent&% te"$at dilak&kan $eker'aan ke)ar"asian dan $enyal&ran sediaan )ar"asi dan $er#ekalan kesehatan lainnya ke$ada "asyarakat( /erdasarkan ,erat&ran *enteri esehatan No( 1027*enkesI2004 tentan! tandar ,elayanan e)ar"asian di A$otek ,er"enkes No( 1027B8% se#&ah a$otik har&s di$i"$in oleh seoran! a$oteker( A$oteker adalah sar'ana )ar"asi yan! telah l&l&s $endidikan $ro)esi dan telah "en!&ca$kan s&"$ah #erdasarkan $erat&ran $er&ndan!an yan! #erlak& dan #erhak "elak&kan $eker'aan ke)ar"asian di Indonesia se#a!ai a$oteker( /erdasarkan ,er"enkes No( :22% &nt&k "enda$atkan &rat I>in A$otik IAB8% a$oteker ata& a$oteker yan! #eker'asa"a den!an $e"ilik sarana yan! telah "e"en&hi $ersyaratan% har&s sia$ den!an te"$at% $erlen!ka$an ter"as&k sediaan )ar"asi dan $er#ekalan lainnya yan! "er&$akan "ilik sendiri ata& "ilik $ihak lain( A$otek da$at '&!a "elak&kan ke!iatan $elayanan ko"oditi lainnya di l&ar sediaan )ar"asi( -. PERATURAN PENTIN) DI *IDAN) ARALA*A
*enteri ,erda!an!an "en!el&arkan ,erat&ran No( 53*-+A@,E<2012 tan!!al 24 A!&st&s 2012 tentan! ,enyelen!!araan ?arala#a ,erat&ran No( 5320128( ,erat&ran No( 532012 "e9a'i#kan $e"#eri 9arala#a dan $eneri"a 9arala#a &nt&k "en!!&nakan #ahan #ak&% $eralatan &saha serta "en'&al #aran! da!an!an $alin! sedikit <0= #aran! danata& 'asa $rod&ksi dala" ne!eri Ge9a'i#an ,enyediaan onten LokalG8( /erdasarkan ketent&an ,erat&ran No( 532012% e"enterian ,erda!an!an da$at "e"#erikan $en!ec&alian terhada$ e9a'i#an ,enyediaan onten Lokal setelah adanya reko"endasi yan! di#erikan oleh ti" $enilai yan! di#ent&k oleh +irektorat ;enderal ,erda!an!an +ala" Ne!eri( e!iatan &saha 9arala#a 9a'i# di'alankan ses&ai den!an
$eri'inan teknis yan! di#erikan dan hanya dii'inkan &nt&k "en'&al #aran! ata& $rod&k lain yan! #er'&"lah tidak le#ih dari 10= dari total '&"lah 'enis #aran! yan! di'&al &nt&k "end&k&n! ke!iatan &saha &ta"a 9arala#a( :5 @ro&$ elain ,erat&ran No( 532012% *enteri ,erda!an!an '&!a "en!el&arkan ,erat&ran No( 6<*-+A@,E102012 tan!!al 2: Dkto#er 2012 tentan! ?arala#a &nt&k ;enis oko *odern ,erat&ran No( 6<2012B8( alah sat& ketent&an $entin! dala" ,erat&ran No( 6<2012 adalah #ah9a $e"#eri 9arala#a dan $eneri"a 9arala#a hanya da$at "e"iliki o&tlet sa"$ai den!an 150 o&tlet% dan 40= dari o&tlet-o&tlet yan! tersisa &nt&k di9arala#akan( ,erat&ran ini "e"iliki "asa ten!!an! 5 tah&n &nt&k transisi(
TIN/AUAN TEORITIS +ilihat dari 'enis &sahanya% ,( ero &$er"arket% #k( ter"as&k dala" kate!ori $er&sahaan da!an! $en!ecer retailer!. ,( ero &$er"arket% #k( telah "en!o$erasikan li"a "erk ritel den!an )or"at yan! #er#eda% yait& ero &$er"arket% @&ardian% tar"art% @iant y$er"arket% dan @iant &$er"arket( ,ada *aret 2012% ,erseroan ini "enandatan!ani "ranchise #evelopment Agreement den!an IEA $%stem yan! akan "e"$erkenalkan "erek IEA ke Indonesia( +ikarenakan $erseroan ini telah res"i "enandatan!ani $er'an'ian 9arala#a &nt&k "e"#&ka IEA di Indonesia( /er#a!ai "aca" $erat&ran da$at dises&aikan den!an karakteristik $erseroan ini sendiri dan har&s dilaksanakan se#a!ai"ana yan! telah tercant&" di dala" $erat&ran-$erat&ran yan! telah di#ahas se#el&"nya dala" "akalah ini( /erdasarkan 'enis &saha serta #ent&k &saha dari ,( ero &$er"arket% #k( "aka da$at disi"$&lkan #ah9a terda$at #e#era$a tin'a&an teoritis yan! terkand&n! didala" 'enis dan #ent&k &saha yan! di"iliki ,( ero &$er"arket% #k( adalah se#a!ai #erik&t.
. PPh +
+ala" ,( ero &$er"arket% #k( dikenakan $a'ak ,,h 21 karena ,( ero &$er"arket% #k( "e"$&nyai $e!a9ai di"ana setia$ $e!a9ai terse#&t har&s di$oton! ,,h 21 yan! "er&$akan $a'ak atas $en!hasilan #er&$a !a'i% &$ah% honorari&"% t&n'an!an dan $e"#ayaran lain den!an na"a dan dala" #ent&k a$a$&n seh&#&n!an den!an $eker'aan ata& 'a#atan% 'asa% dan ke!iatan yan! dilak&kan oleh oran! $ri#adi yan! "er&$akan s&#'ek $a'ak dala" ne!eri( ,erhit&n!an ,,h 21 ter#ar& selal& dises&aikan den!an tari) ,, ,en!hasilan idak ena ,a'ak8 terakhir yan! diteta$kan +;,( ,, 2016 ,, ter#ar&8 yan! tercant&" $ada Peraturan Direkt0rat /en1era# Pajak N0m0r PER2-+3P/3+45 adalah se#a!ai #erik&t.
Rp 56.444.4442 per tahun ata& setara den!an $ 4(500(000%- $er #&lan &nt&k 9a'i#
$a'ak oran! $ri#adi( Rp 6.544.4442 per tahun ata& setara den!an $ 375(000%- $er #&lan ta"#ahan &nt&k
9a'i# $a'ak yan! ka9in tan$a tan!!&n!an8( Rp 6.544.4442 per tahun ata& setara den!an $ 375(000%- $er #&lan ta"#ahan &nt&k setia$ an!!ota kel&ar!a sedarah dan kel&ar!a se"enda dala" !aris ket&r&nan l&r&s ata& anak an!kat% yan! "en'adi tan!!&n!an se$en&hnya% $alin! #anyak 3 oran!8 &nt&k setia$ kel&ar!a(
+. PPh ++
,( ero &$er"arket% #k( dikenakan $a'ak ,,h 22 dikarenakan ,( ero &$er"arket% #k( "e"$&nyai #aran!-#aran! ata& $rod&k-$rod&k yan! dii"$or se$erti $rod&k i"$or dari orea yan! #er&$a "ie instan% ki"chi% "akanan rin!an "a&$&n #&"#& "asak( elain dari ne!ara orea% ,( ero &$er"arket% #k( '&!a "e!i"$or $rod&k-$rod&k dari ne!ara lain(
-. PPh +-
,( ero &$er"arket% #k( dikenakan $a'ak ,,h 23 karena ,( ero &$er"arket% #k( "en!!&nakan 'asa instalasi yan! "er&$akan #a!ian dari $a'ak ,,h 23% 'asa instalasi it& #er&$a $e"asan!an listrik "a&$&n $e"asan!an $era#otan yan! ada dala" $er&sahaan terse#&t% selain it& #isa '&!a karena ,( ero &$er"arket #k( "en!!&nakan 'asa kons<an ata&$&n 'asa $ro)esi lainnya yan! ter"as&k dala" o#'ek $a'ak ,,h 23% ter"as&k '&!a dividend% #&n!a% ds#(
6. PPh +5
/e#an dan h&tan! $a'ak ,( ero &$er"arket% #k( yan! ada sela"a sat& tah&n di#ayar den!an cara dian!s&r &nt&k "erin!akan #e#an ,( ero &$er"arket% #k( dala" "e"#ayar h&tan! $a'ak terse#&t(
5. PPh +7
&tan! ,,h 26 dikenakan terhada$ ,( ero &$er"arket% #k(
karena
"e"&n!kinkan +irekt&r ata&$&n &$ervisor dari ,( ero &$er"arket% #k( "er&$akan oran! asin! ata& 9ar!a ne!ara asin! ata&$&n ,( ero &$er"arket% #k( "en!!&nakan 'asa kons<an yan! #erasal dari l&ar ne!eri(
7. PPh ,ina# (6 a8at +"
,,h )inal ini dikenakan $ada ,( ero &$er"arket% #k( karena ,( ero &$er"arket% #k( #anyak "e"#&ka !erai di "all di"ana ,( ero &$er"arket% #k( har&s "e"#ayar #iaya se9a te"$at di"ana !erai s&$er"arketnya #ero$erasi( Ata& "isalnya ,(
ero &$er"arket% #k( "e"#a!ikan hadiah &ndian% "aka hadiah &ndian terse#&t dikenakan $a'ak )inal(
9. PPh +: 3 +;
nt&k ,,h le#ih k&ran! #ayar setelah ,,h ter&tan! dik&ran!i den!an ,,h $asal 25 dan kredit $a'ak #ila ada8 :. Pajak Pertam!ahan Ni#ai (PPN" etia$ $rod&k yan! di'&al di ,( ero &$er"arket% #k( "er&$akan o#'ek ,,N(
ASPE% PERPA/A%AN As$ek ,er$a'akan terkait ,( ero &$er"arket% #k( akan di#ahas dala" #ent&k contoh soal #erik&t.
. PPh +
+avid% seoran! #&r&h $a#rik di $er&sahaan ,( nilever Indonesia% #k( den!an stat&s #el&" "enikah% "e"$eroleh &$ah $er hari $ 225(000( +avid #eker'a $ada $er&sahaan ,( nilever Indonesia% #k sela"a 21 hari(
Perhitun
Upah 225(000 225(000 225(000 225(000 4(725(000
PT%P 450(000 450(000 450(000 450(000 4(500(000
P%P 0 0 0 0 225(000
a"$ai den!an hari ke-20% karena '&"lah k&"&lati) &$ah yan! diteri"a #el&" "ele#ihi $4(500(000%00 "aka tidak ada ,,h ,asal 21 yan! di$oton!( ,ada hari ke-21 '&"lah k&"&lati) &$ah yan! diteri"a melebihi Rp4.500.000,00% "aka ,,h ,asal 21 ter&tan! dihit&n! #erdasarkan &$ah setelah dik&ran!i PT%P 8an< se!enarn8a.
$ah s(d hari ke-21
$ 4(725(000%-
21 $225(000%00 8 ,, se#enarnya
$ 3(150(000%-8
J 21 $54(000(000%00 3608K ,en!hasilan ena ,a'ak s(d hari ke-21
$ 1(575(000%-
+. PPh ++
,( nilever
PPh Pasa# + terutan< s.1 hari ke2+
Rp
9:.9542
(5= > Rp.595.4442" PPh Pasa# + terutan< per hari (Rp 9:.9542 3 + hari"
Indonesia% #k(
Rp
-.9542
"en!i"$or #ahan #ak& dari
China
den!an har!a CN 140(000( As&ransi yan! di#ayar dil&ar ne!eri se#esar 10= dari har!a dan #iaya an!k&t se#esar 5= dari har!a( /ea "as&k dan #ea "as&k ta"#ahan "asin!-"asin!
10=( /erdasarkan k&rs $a'ak CN1 $ 2(0008( ,( ero &$er"arket% #k( telah "e"iliki A,I(
Perhitun
ar!a )akt&r
CN 140(000
/iaya as&ransi
CN 14(000
/iaya an!k&t
CN
CIF
CN 161(000
7(000
CIF dala" r&$iah CN 161(000 $ 2(000 $ /ea "as&k 10= $ 322(000(000
322(000(000
$
32(200(000
/ea "as&k ta"#ahan 10= $ 322(000(000 $
32(200(000
Nilai I"$or
$
3<6(400(000
,,h $asal 22 2%5= $ 3<6(400(000 $ :(660(000
-. PPh +-
,( nilever Indonesia% #k( *e"#a!ikan dividen se#esar $ 50(000(000 den!an rincian% s## . 1( ,( &"erlindo% "eneri"a dividen se#esar $ 35(000(000 den!an ke$e"ilikkan yait& 35= 2( ,( inar ;aya% "eneri"a dividen se#esar $ 15(000(000 den!an ke$e"ilikkan yait& 20=
Perhitun
1( ,( &"erlindo I+A +I,DDN@ $a'ak ,,h ,asal 23 "a&$&n $a'ak lainnya karena tidak ter"as&k dala" D/;E ,A;A 2( ,( inar ;aya 15= $ 15(000(000 $ 2(250(000
6. PPh +7
,( nilever Indonesia% #k( "e"#ayar honor *r( ,atrick yan! #eker'a se#a!ai kons<an se#esar + 10(000% di"ana *r( ,atrick "er&$akan 9ar!a ne!ara A"erika yan! #eker'a "&lai dari tan!!al 15 ;&li 2015 s(d 25 Nove"#er 2015( &rs yan! #erlak& $ada #&lan Nove"#er yait& +1 $ 13(000
Perhitun
15 ;&li 2015 s(d 25 Nove"#er 2015 13: hari M 1<3 hari arena *r( ,atrick tin!!al dan #eker'a di Indonesia M 1<3 hari% "akan *r( ,atrick "er&$akan &#'ek ,a'ak L&ar Ne!eri( ,,h 26 20= + 10(000 $ 13(000 8 $ 26(000(000
5. Pajak Pertam!ahan Ni#ai (PPN"
ela"a tah&n 2016% ,( nilever Indonesia% #k( telah "elak&kan $en'&alan ke$ada kons&"en se#anyak $ 50(000(000(000(
Perhitun
,,N kel&aran
10= 50(000(000(000 $ 5(000(000(000
7. PPh fina# (6 a8at +"
,ada tan!!al 1 e$te"#er 2015% ,( nilever Indonesia% #k( "en!adakan event &ndian #a!i kons&"ennya% di"ana hadiah &ndian yan! di#erikan #er&$a 1 &nit "otor den!an har!a se#esar $ 1<(000(000
Perhitun
,,h Final 428 $ 1<(000(000 25= $ 4(500(000 9. PPh +5 1an +: 3 +;
,( ero &$er"arket% #k( "enyatakan dala" , ah&nan ,,h /adan tah&n 2014 #ah9a an!s&ran ,,h ,asal 25 &nt&k setia$ #&lan "&lai A$ril 2015 adalah se#esar $ 115(000(000 $er #&lan% sedan!kan an!s&ran ,,h ,asal 25 ;an&ari-*aret 2015 "en!ik&ti an!s&ran #&lan +ese"#er 2015% yait& se#esar $ 135(000(000( ,ada #&lan A$ril 2016% ,( ero
&$er"arket% #k( s&dah "en!hit&n! #ah9a #esarnya ,,h yan! ter&tan! &nt&k sat& tah&n $a'ak adalah se#esar $1(000(000(000( redit $a'ak yan! di"iliki diantaranya adalah ,,h ,asal 23 se#esar $ 4(000 dan ,,h ,asal 22 se#esar $ 1:(:<7(500(
Perhitun
;an&ari *aret 2016
3 $ 2(000(000
$ 6(000(000
A$ril +ese"#er 2016
: $ 2(500(000
$ 22(500(000
,,h $asal 25 yan! telah di#ayarkan
$ 2<(500(000
Perhitun
,,h er&tan!
$ 50(000(000
+ik&ran!i. An!s&ran ,,h $asal 25
$ 2<(500(0008
redit $a'ak ,,h $asal 23
$
redit $a'ak ,,h $asal 22
$ 1:(:<7(5008
,,h $asal 2:.
4(0008
$ 1(50<(500
/URNAL A%UNTANSI /erdasarkan contoh soal terkait ,( ero &$er"arket% #k( yan! telah di#ahas dala" as$ek $er$a'akan% "aka '&rnal ak&ntansi dari setia$ $erhit&n!an adalah se#a!ai #erik&t. /urna# untuk PPh + /urna# saat pem!a8aran
/e#an @a'i
12(000(000
tan! ,,h ,asal 21 I&ran ; I&ran $ensi&n as
-
-
547(:<3 240(000 50(000 11(162(017
/urna# saat pen8et0ran PPh + $
tan! ,,h ,asal 21
547(:<3
as
-
-
547(:<3
/urna# untuk PPh ++ /urna# saat pem!e#ian (imp0r" 1an pem!a8aran PPh pasa# ++ $
,e"#elian ,,h ,asal 22
3<6(400(000
-
:(660(000
-
as
-
3:6(060(000
/urna# untuk PPh +/urna# saat pem!a
+ividen
15(000(000
-
tan! ,,h 23
-
2(250(000
as
-
12(750(000
/urna# saat pen8et0ran PPh pasa# +- $
tan! ,,h 23
2(250(000
-
-
2(250(000
as /urna# untuk PPh +7 /urna# saat pem!a8aran jasa k0nsu#tan $
/e#an ;asa ons<an
130(000(000
tan! ,,h $asal 26 as
-
/urna# saat pen8et0ran PPh pasa# +7 $
26(000(000 104(000(000
tan! ,,h $asal 26
26(000(000
as
-
-
26(000(000
/urna# untuk PPN /urna# saat penjua#an
,i&tan! da!an!kas
55(000(000(000
-
-
5(000(000(000 50(000(000(000
,,N el&aran ,en'&alan
/urna# saat pen8et0ran PPN (asumsi ti1ak ter1apat pajak masukan" $
,,N el&aran
5(000(000(000
-
-
5(000(000(000
as /urna# untuk PPh ,ina# (6 a8at +"
/urna# saat pem!a
/e#an ndian
150(000(000
-
,,h Final 428
-
4(500(000
as
-
145(500(000
/urna# saat pen8et0ran PPh ,ina# $
,,h Final 428
4(500(000
as
-
4(500(000
/urna# untuk PPh +5 1an +; /urna# untuk men@atat an
,,h $asal 25 as
2(000(000 -
2(000(000
/urna# untuk men@atat an
,,h $asal 25 as
2(500(000 -
2(500(000
/urna# saat pen8et0ran pajak tahunan $
/e#an ,,h ah&nan
50(000(000
-
,,h $asal 25
-
2<(500(000
an! "&ka ,,h $asal 23
-
4(000
an! *&ka ,,h $asal 22
-
1:(:<7(500
as
-
1(50<(500
LAPORAN %EUAN)AN
