PENGANTAR PERPAJAKAN
Pengantar Pajak
PENGANTAR PERPAJAKAN
Definisi Pajak ; Iuran Iuran
rakyat rakyat,, Dapat Dapat dipaks dipaksaka akan, n, Tidak Tidak adanya adanya,, Kontra Kontrapre presta stasi si,, Dipu Dipung ngut ut oleh oleh negara negara,, Dipe Diperu runt ntuk ukka kan n bagi bagi peng pengel elua uara ran n nega negara ra
Fun ungs gsii Pajak ajak Budg Budget etai airr , Regu Regule ler r Pung Pungut utan an La Lain in Retribusi, Sumbangan Peng Penger erti tian an Hukum ukum Paja Pajak k Materiil, Formal Kedu Kedudu duka kan n Hu Huku kum m Paja Pajak k Perdata, Publik Asas Asas Pem Pemun ungu guttan Paja Pajak k Domisili, Sumber, Kebangsaan Cara Ca ra Pemung Pemungut utan an Paja Pajak k Nyata, Fiktif, Campuran Tari Tariff Paja Pajak k Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap, Advalorem, Spesifik Hap apus usny nya a Utan ang g Paja Pajak k Pembayaran, Kompensasi, Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan
Pengantar Pajak
2
PENGERTIAN, FUNGSI, DAN CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP
Definisi : NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib pajak. NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)
Fungsi
NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan Tahunan NPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan perpajakan
Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP Pengantar Pajak
3
PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP KET
SPT
SKP
STP
Definisi
Surat untuk pelaporan perhitungandan pembayaran pajak terutang
Surat keterangan berupa SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN
Surat untuk menagih pajak dan sanksi adm
Fungsi
Pelaporandan pertanggungjaw aban perhitungan jml pajak terutang, pembayaran sendiri dan dari pemotong
Alat koreksi, sararna mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak
Alat koreksi pajak terutang, sararna mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak
Pengantar Pajak
4
Syarat Pemungutan Pajak
Adil (syarat keadilan) Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat 2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat. (syarat yuridis) Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis) Efisien (syarat finansial) sederhana
Pengantar Pajak
5
Teori Yang mendukung Pemungutan Pajak
Teori Asuransi (melindungi) Teori Kepentingan Teori daya pikul
Unsur Obyektif (besarnya penghasilan) Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)
Teori Bakti Teori azas daya beli Pengantar Pajak
6
Pengertian dan Kedudukan Hukum Pajak
Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar’45. Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum Administrasi. Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi. Hukum pajak ada 2 macam : Hukum pajak materiil (undang-undang pajak penghasilan) Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara Perpajakan
Pengantar Pajak
7
Asas dan cara Pemungutan Pajak Pajak
Golongan
Pajak Lagsung
pajak tdk langsun g
Sifat
Pajak Subyekt if
Pengantar Pajak
Lemb.Pemungutnya
Pajak Obyektif
Pajak Pusat
Pajak Daerah
8
KEWAJIBAN PEMBUKUAN Itikad
baik Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha sebenarnya Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya dengan stelsel akrual/kas Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu
Pengantar Pajak
9
Tata cara pemungutan pajak
Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir tahun Stelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya.
Stelsel campuran Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.
Pengantar Pajak
10
Asas Pemungutan Pajak (1) Asas Domisili (tempat tinggal) (2)
Asas sumber
(3) Asas Kebangsaan
Pengantar Pajak
11
Sistem Pemungutan Pajak
Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah
Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak
sendiri
With Holding System System pemungutan oleh pihak ketiga Pengantar Pajak
12
Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif
Tarif Sebanding (proporsional) PPN tarifnya =10 % Tarif Tetap tarif bea materai Tarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml yg dikenai pajak semakin besar. misal : Pasal 17 UU PPh 2000 Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5% Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10% Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15% Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%
Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.
Pengantar Pajak
13
Timbul dan Hapusnya Utang Pajak
Timbulnya utang pajak ada 2 : Ajaran
Formil , timbulnya utang pajak karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system) Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undangundang ( self assessment system)
Hapusnya utang pajak disebabkan : Pembayaran Kompensasi Kadaluarsa Pembebasan/penghapusan
Pengantar Pajak
14
PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK
Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll) Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan
Pengantar Pajak
15
KEBERATAN DAN BANDING
Tata Cara Penyelesaian Keberatan :
WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak Tertulis dalam bahasa Indonesia Jangka waktu 3 bulan Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan Bukti penerimaan Surat Keberatan Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln) Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan Tidak menunda kewajiban membayar pajak Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan
Pengantar Pajak
16
KEBERATAN DAN BANDING
Tata Cara Penyelesaian Banding
Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak Jangka waktu 3 bln Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak Tidak menunda pembayaran pajak Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan
Pengantar Pajak
17
PENAGIHAN PAJAK Dasar
penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding
Jenis
penagihan seketika, sekaligus
Negara
mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan
Pengantar Pajak
18
STP
= Surat Ketetapan Pajak
SKPKB
= Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
SKPKBT
= Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Terutang
Pengantar Pajak
19
SANKSI PERPAJAKAN Bunga Kenaikan Denda Sanksi
pidana
Pengantar Pajak
20
