CONCEPTO: Auditorius = Auditor Cual Cualid idad ad de las las pers person onas as de escuc escucha harr las las tran transa sacc ccio ione nes, s, los los cont contra rato tos s = Garante = Economía El garante garantizaba el buen desarrollo económico de las organizaciones. PROCESO SISTEMATICO Para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias de los informes emitidos por lo administradores cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido de los informes con las evidencia realizadas por profesionales independientes con la utilización de normas y procedimientos técnicos que permitan formarse una opinión. Es mediante el cual de manera objetiva se busca la consecución de evidencias relacionadas con los informes que presentaban los administradores.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA - Desc escubri ubrirr evid eviden enc cias ias e irre irregu gula lari rida dad des en el cual ual se pueda uedan n sug sugeri erir correctivos. - Ayudar Ayudar a la administra administración ción a ser más eficaz eficaz en el manejo manejo de los los recursos recursos Los informes presentados por los administradores son dos: - Info Inform rme e de de Ges Gesti tió ón - Info Inform rme e de situ situac ació ión n finan financi ciera era
INDICADORES Herramienta de control - Contri Contribuy buye e a la creació creación n de una cultura cultura de discip disciplin lina a en la organi organizac zación ión que permite descubrir fallas o estructuras vulnerables. vu lnerables. - La auditori auditoria a supervisa supervisa las las transacc transacciones iones y los sistemas sistemas de informa información. ción. - La investiga investigación ción sirve sirve como, como, consulta, consulta, revisión revisión,, verificac verificación, ión, comprob comprobació ación ny evid evide encia ncia apl aplicad icada a a la emp empresa resa,, desa desarr rro olla llada por por prof rofesio esiona nale les s independientes con el fin de generar una opinión - Solo el el revisor revisor fiscal fiscal puede puede dar un dictam dictamen en y da la última última palab palabra ra sobre sobre una auditoria o revisión fiscal. - Los proces procesos os se documentan documentan mediant mediante e manuales manuales de proced procedimient imientos. os. - El control control interno interno tiene tiene la responsab responsabilid ilidad ad de que que se lleven lleven todos todos y cada uno uno de los procesos. PRONUNCIAMIENTO 7 (Concejo Técnico de Contaduría) 1. Determinar lo adecuado adecuado de la organización organización – Estructura Estructura orgánica 2. Veri Verifi fica carr la exis existe tenc ncia ia de obje objeti tivo vos s y plan planes es cohe coheren rente tes s – plan planea eaci ción ón estratégica (Visión) 3. Vigilar la existencia de políticas políticas adecuadas adecuadas y su cumplimiento 4. Confiabilidad de la información – Indicadores e informes 5. Verificación, métodos y procedimientos adecuados adecuados y su cumplimiento 6. Comprobar Comprobar el uso eficient eficiente e de los recursos recursos COMO ESTAR PREPARADO PARA ENFRENTAR UNA AUDITORIA - Control Interno (Ley 87/93)
Sistema integrado por el esquema de la organización el conjunto de planes, métodos, principios normas procedimientos, y mecanismos de verificación adoptados por una entidad con el fin de procurar de que todas sus operaciones se realicen. - Un buen control interno es inversamente proporcional al trabajo del auditor. - Garantizar la eficiencia, eficacia y la economía de las operaciones de la empresa. (mesura del gasto) - Velar por todas las actividades que estén dirigidas al cumplimiento de los objetivos. - Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión de la organización. - La gestión de la administración se evalúa mediante indicadores de gestión. - Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información de sus registros. - Definir y aplicar medida que prevengan riesgos en la entidad. - Garantizar que el control interno disponga de mecanismos de evaluación. - Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el desarrollo organizacional de acurdo a su naturaleza y características.
CARACTERISTICAS - Formar parte integral de los sistemas contables de planeación y operacionales de la entidad. - Mantener y perfeccionar el sistema de control interno de la estructura de la organización, esto corresponde a la alta dirección de la empresa. - En cada área de la organización el funcionario encargado de su dirección es responsable ante su jefe inmediato por su control interno, de acuerdo a su jerarquía. - La unidad de control interno es la encargada de evaluar el sistema de control interno y proponer modificaciones a la alta dirección. - Todas las transacciones deberán registrarse de manera exacta, veraz y oportuna, de tal forma que permita preparar un informe que muestre la verdadera gestión de los administradores. DESARROLLO DE LA AUDITORIA 1. Conocimiento de la empresa - Visita previa - Documentos legales (Registro Cam y Comercio, Escrituras de constitución, Acuerdos y ordenanzas) - Planeación de la empresa (Manuales, planes de acción, procedimientos, estados financieros) 2. Informe - Portada - Objetivos - Alcance de la auditoria (Hasta donde se piensa llegar con la auditoria limitándose a un tiempo y procesos) - Identificación de los riesgos - Evaluación de los riesgos - Programa de auditoria
TCNICAS DE AUDITORIA 1. Examen o inspección física (ser muy analítico) Permite: - Ubicación de activos - Riesgos que se corren - Disposición de espacios (deja cumplir los proced.?) - Documentación (Relatos escritos del auditor – Registros fotográficos) Nota: Todos esto permite su óptima funcionalidad 2. Inspección Documental - Manejo de archivos - Análisis de documentos Nota: Aquí se verifican que tan genuinos son esos documentos que se presentan durante el proceso de auditoría (Originalidad) 3. Confirmación El auditor necesita confirmar la veracidad de la información. Los soportes se solicitan a través de las circulares, enviándose a los clientes, sobre si se tiene saldo con respecto a nuestra empresa 4. Entrevistas Mediante esa técnica se concluye sobre cómo se llevan los procesos dentro de la empresa y se hace un paralelo junto al manual de procedimientos. - (Algunos no conocen el manual de procedimientos) - Otros no conocen sus propias funciones Saber que se pregunta, y lo que se pretende buscar sea respondido para obtener la evidencia necesaria para soportarla y dar una conclusión o recomendación con respecto a la auditoria. 5. Comparación Es tomar y hallar diferencias y similitudes entre los datos o información de un periodo y buscar las causas del porque el periodo fue bueno o porque fue malo de un determinado año. - La evidencia la construye el auditor - La auditoria es prueba en posibles casos de procesos judiciales o internos. 6. Verificación Tendencia hacia lo normativo-legal. Esta verificación va ligada o de la mano con la inspección documental 7. Investigación Se usa cuando se hace una auditoria muy grande y exhaustiva. 8. Análisis Analizar informes, cifras, esto requiere de mucho conocimiento de la organización. Tomar el informe de gerencia y compararla con el plan de acción. 9. Evaluación Plantear parámetros (indicadores) que arroja en terminaos porcentuales hasta donde se cumplió la meta.
