Tome el Estatuto Tributario, obsérvelo todo, mire su índice, verifique su contenido y conteste el siguiente cuestionario:
¿Mediante qué Decreto Decreto Legislativo Legislativo fue compilada compilada la normatividad normatividad con fuerza de 1. ¿Mediante ley, vigente a 30 de marzo de 1!" Decreto extraordinario 624 de 1989.
#. ¿$ué normas otorgan las facultades al e%ecutivo para efectuar la compilaci&n de
las normas con fuerza de ley de los 'mpuestos administrados por la Direcci&n de 'mpuestos a dic(a fec(a" )*ranscr+alas y (aga un reve an-lisis de las mismas 3. ¿/erifique los art+culos que contiene el decreto legislativo # del 30 de marzo de
1!" )2nalice revemente cada art+culo para descurir su contenido y aplicaci&n actual. . ¿u-ndo entr& en vigencia el 4statuto *riutario de los impuestos de orden
nacional" Marzo 30 de 1989.
modificaciones es estructurales estructurales introdu%er introdu%eron on al estatuto triutario triutario las leyes 5. ¿$ué modificacion 33 de #000, 6!! 6 !! de #00#, !3 de #003, 106 de 1111 1111 de #00 y 163 de #01" Las modificaciones introducidas fueron: Ley 633 de 2000 “or !a cua! cua! se exide exiden n normas normas en materi materiaa tri"ut tri"utari aria# a# se dictan dictan disos disosici iciones ones so"re e! tratamiento a !os fondos o"!i$atorios ara !a %i%ienda de inter&s socia! y se introducen normas ara forta!ecer !as finanzas de !a rama 'udicia!( Ley )88 de 2002 diciem"re 2) “or !a cua! se exiden normas en materia tri"utaria y ena! de! orden naciona! y territoria!# y se dictan otras disosiciones( Ley 863 de 2003 diciem"re 29 “or !a cua! se esta"!ecen normas tri"utarias# aduaneras# fisca!es y de contro! ara estimu!ar e! crecimiento econ*mico y e! saneamiento de !as finanzas +"!icas( Ley 1111 de 2006 diciem"re 2) “or !a cua! se modifica e! estatuto tri"utario de !os imuestos administrados or !a direcci*n de imuestos y aduanas naciona!es( Ley 1)39 de 2014 “,or medio de !a cua! se modifica e! estatuto tri"utario# !a !ey 160) de 2012# se crean mecanismos de !uc-a contra !a e%asi*n# y se dictan otras disosiciones(
. ¿2dem-s del *+tulo 7reliminar, ¿u-ntos liros contiene"8 ¿De qué trata cada
uno"8 ¿$ué art+culos pertenecen a cada liro" ! estatuto tri"utario contiene seis !i"ros: Li"ro rimero: imuestos so"re !a renta y com!ementarios. Li"ro se$undo: retenci*n en !a fuente. Li"ro tercero: imuesto so"re !as %entas. Li"ro cuarto: imuesto de tim"re naciona!. Li"ro /uinto: rocedimiento tri"utario sanciones y estructura de !a direcci*n $enera! de imuestos naciona!es. Li"ro sexto: $ra%amen a !os mo%imientos financieros. ada !i"ro trata: Li"ro rimero: renta# atrimonio# $anancias ocasiona!es# reor$anizaciones emresaria!es# em!eados y r&$imen esecia!. Li"ro se$undo: disosiciones $enera!es# o"!i$aciones de! a$ente retenedor y concetos su'etos a retenci*n. Li"ro tercero: -ec-o $enerador de! imuesto# causaci*n de! imuesto# resonsa"!es de! imuesto# !a "ase $ra%a"!e# tarifas# "ienes exentos# determinaci*n de! imuesto a car$o de! resonsa"!e de! r&$imen com+n# r&$imen sim!ificado y rocedimiento y actuaciones esecia!es en e! imuesto so"re !as %entas. Li"ro cuarto: su'etos asi%os# actuaciones $ra%adas y sus asi%os# causaci*n de! imuesto de tim"re ara a!$unas actuaciones# actuaciones y documentos exentos ara e! imuesto de tim"re# a$o de! imuesto de tim"re# facu!tades de !a administraci*n ara e! contro! y recaudo de! imuesto de tim"re# o"!i$aciones y ro-i"iciones de funcionarios# sanciones y disosiciones %arias. Li"ro /uinto: actuaciones# de"eres y o"!i$aciones forma!es# sanciones# determinaci*n de! imuesto y determinaci*n de sanciones# discusi*n de !os actos de !a administraci*n# r&$imen ro"atorio# extinci*n de !a o"!i$aci*n tri"utaria# co"ro coacti%o# inter%enci*n de !a administraci*n# de%o!uciones# otras disosiciones rocedimenta!es. Li"ro sexto: $ra%amen a !os mo%imientos financieros# -ec-o $enerador# tarifas# causaci*n# "ase# su'etos asi%os# a$entes de retenci*n# dec!araci*n y a$o. Li"ro rimero: articu!o 0 a! 364. Li"ro se$undo: artcu!o 36 a! 41 Li"ro tercero: artcu!o 420 a! 13 Li"ro cuarto: artcu!o 14 a! 4 Li"ro /uinto: artcu!o a! 8692 Li"ro sexto: artcu!o 8)0 a! 881 TITULO PELI!I"#: #rtículo $%& Origen de la obligaci'n sustancial&
6. ¿$ué es la oligaci&n triutaria" onsiste en a$ar e! imuesto a! estado# es una re!aci*n 'urdica donde !os contri"uyentes a$an tri"utos de imositi%o or !a rea!izaci*n de a!$una acti%idad econ*mica# !a cua! e! estado esta"!ece en !a normati%idad como $ra%ada.
!. ¿uales son los elementos esenciales de la oligaci&n triutaria" La o"!i$aci*n tri"utaria est conformada or cinco e!ementos !os cua!es son:
5u'eto acti%o. 5u'eto asi%o. ec-o $enerador. 7ase $ra%a"!e. arifa. #rtículo (% )ontribuyentes:
. ¿$uienes son contriuyentes de un triuto" 9 ¿$uiénes son no contriuyentes" 5on contri"uyentes de! tri"uto todas !as ersonas natura!es# 'urdicas y asimi!adas so"re !as cua!es recae e! -ec-o $enerador de! imuesto. o son contri"uyentes !os su'etos resecto de /uien se rea!iza e! -ec-o $enerador de !a o"!i$aci*n sustancia!. #rtículo *% es+onsables:
10. ¿$ué quiso el legislador incluir en la definici&n de :4;7<=;2>L4, en éste
art+culo" ! !e$is!ador /uiso inc!uir en este artcu!o 3# a !os a$entes retenedores de! imuesto de tim"re# aun/ue no est&n c!asificados como contri"uyentes de! mismo. 5e consideran como resonsa"!es de! imuesto de tim"re y !as sanciones todos !os a$entes de retenci*n# /uienes de"en efectuar !a retenci*n a ttu!o de! imuesto de tim"re so"re !os documentos +"!icos o ri%ados en !os /ue inter%en$an# as como dec!arar y a$ar !os %a!ores retenidos en !os !u$ares y !azos /ue se;a!e e! $o"ierno. #rtículo % -in'nimos:
11. ¿7or qué considera que es importante este art+culo" onsidero /ue es imortante or/ue se uti!izan muy a menudo estos dos t&rminos cuando se -a"!a de imuesto a! %a!or a$re$ado# aun/ue estos dos t&rminos son sin*nimos e! resonsa"!e de dec!arar y a$ar e! <=># no es e! mismo contri"uyente# dado e! caso /ue e! contri"uyente de! imuesto es e! consumidor fina! /uien es e! /ue est a$ando un mayor %a!or or e! roducto o ser%icio ad/uirido y e! resonsa"!e es un sim!e intermediario de!e$ado or e! estado ara co"rar y recaudar <=>.
Teniendo claro, en muestra mente, el contenido del Título Preliminar del Estatuto Tributario, a.ora debemos estudiar el contenido de cada libro: LI/O PI!EO: Im+uesto sobre la enta y )om+lementarios& Observando, .o0a +or .o0a, este +rimer libro, indique:
1#. ;u contenido por *?*@L<;, indique el nAmero de los art+culos que contiene cada
t+tulo. *+tulo ' :entaB 2:*.# al #0C1B in$resos# costos# renta "ruta# rentas "rutas esecia!es# deducciones# renta !/uida# rentas exentas de tra"a'o# renta $ra%a"!e esecia! comaraci*n atrimonia!# tarifas de! imuesto de renta# descuentos tri"utarios# recios de transferencias.
*+tulo '' 7atrimonio 2:*. #1 al #!C!B atrimonio "ruto "ienes y derec-os /ue !o inte$ran# atrimonio !/uido# deudas.
*+tulo ''' anancias ocasionales 2:*. # al 31!: in$resos susceti"!es de constituir $anancia ocasiona!# $anancias ocasiona!es exentas# $anancia ocasiona! y r&$imen a!ica"!e a artir de 1992 ara a!$unos contri"uyentes.
*+tulo '/ :eorganizaciones empresariales 2:*. 31 al 3#!: aortes a sociedades# fusiones y escisiones# determinaci*n de! imuesto de remesas# exceciones a! imuesto de remesas# disosiciones %arias.
*+tulo / 2:*. 3# al 355: em!eados# tra"a'adores or cuenta roia# imuesto mnimo a!ternati%o naciona! ?@ ara em!eados# imuesto mnimo a!ternati%o sim!e ?5@ y imuesto mnimo a!ternati%o sim!e ?5@ ara tra"a'adores or cuenta roia.
13. ¿&mo puede resumir, con sus palaras, el contenido genérico de este liro" ! !i"ro rimero de! estatuto tri"utario trata so"re e! imuesto de renta y com!ementarios# conformado or cinco ttu!os# trata e! tema de renta# definiendo in$resos# costos# renta "ruta# rentas "rutas esecia!es# deducciones# renta !/uida# rentas exentas de tra"a'o# renta $ra%a"!e esecia! comaraci*n atrimonia!# tarifas de! imuesto de renta# descuentos tri"utarios# recios de transferencias. rata e! tema de! atrimonio definiendo atrimonio "ruto "ienes y derec-os /ue !o inte$ran# atrimonio !/uido# deudas. rata e! tema de $anancias ocasiona!es definiendo in$resos susceti"!es de constituir $anancia ocasiona!# $anancias ocasiona!es exentas# $anancia ocasiona! y r&$imen a!ica"!e a artir de 1992 ara a!$unos contri"uyentes. rata e! tema de reor$anizaciones emresaria!es definiendo aortes a sociedades# fusiones y escisiones# determinaci*n de! imuesto de remesas# exceciones a! imuesto de remesas# disosiciones %arias. ,or u!timo trata e! tema de rentas de em!eados tra"a'adores or cuenta roia# imuesto mnimo a!ternati%o naciona! ?@ ara em!eados# imuesto mnimo a!ternati%o sim!e ?5@ y imuesto mnimo a!ternati%o sim!e ?5@ ara tra"a'adores or cuenta roia.
#.ora, vamos a estudiar el contenido del Título I& enta&
1. ¿ual es contenido de los 11 cap+tulos en que se divide el *+tulo '. :enta"
)'nd+quelo genéricamente. atu!o < in$resos. aitu!o << ostos. aitu!o <<< Aenta "ruta. aitu!o <= Aentas "rutas esecia!es. atu!o = Deducciones. atu!o =< Aenta !/uida. atu!o =<< Aentas exentas de tra"a'o. aitu!o =<<< Aenta $ra%a"!e esecia!. aitu!o B Descuentos tri"utarios. aitu!o B< ,recios de transferencia.
15. *ranscria el art+culo # del 4statuto *riutario y esquematice el proceso de
depuraci&n de la ase gravale del impuesto de :enta. 2:*. # 4.* La renta !/uida $ra%a"!e se determina as: de !a suma de todos !os in$resos ordinarios y extraordinarios rea!izados en e! a;o o eriodo $ra%a"!e# /ue sean susceti"!es de roducir un incremento neto de! atrimonio en e! momento de su erceci*n y /ue no -ayan sido exresamente excetuados# se restan !as de%o!uciones# re"a'as y descuentos# con !o cua! se o"tienen !os in$resos netos. De !os in$resos netos se restan# cuando sea e! caso# !os costos rea!izados imuta"!es a ta!es in$resos# con !o cua! se o"tiene !a renta "ruta. De !a renta "ruta se restan !as deducciones rea!izadas# con !o cua! se o"tiene !a renta !/uida. 5a!%o !as exceciones !e$a!es# !a renta !/uida es renta $ra%a"!e y a e!!a se a!ican !as tarifas se;a!adas en !a !ey. ?C0022@. La suma de !os
1. ompare el contenido del *+tulo '. :enta, con el proceso de depuraci&n del punto anterior. 4ncuentra algAn parecido" )Descr+alo revemente
n e! ttu!o < se encuentra !a estructura ara e! roceso de deuraci*n de !a renta# existe simi!itud en e! catu!o < in$resos# caitu!o << costos# caitu!o <<< rentas "rutas# caitu!o <= rentas "rutas esecia!es# catu!o = deducciones# catu!o =< renta !/uida. omo se uede o"ser%ar asamos or cada catu!o de! ttu!o < ara !!e$ar a !a renta !/uida $ra%a"!e# dic-a de otra manera este es/uema de deuraci*n de !a "ase $ra%a"!e# se encuentra !asmado aso a aso y conceto or conceto dentro de! ttu!o < renta. )ontinuemos, a.ora, con el contenido del Título II& Patrimonio:
16. ¿4nuncie los cap+tulos y el contenido de los mismos" atu!o 1. ,atrimonio "ruto: 7ienes y derec-os /ue !o inte$ran# desde e! artcu!o 261 -asta e! 281. atu!o 2. ,atrimonio L/uido# >rtcu!o 282# onceto. atu!o 3. Deudas# Desde e! artcu!o 283 -asta e! artcu!o 28) atu!o 4. 7ienes exentos de! imuesto de atrimonio# desde e! artcu!o 288 -asta e! 291 estn Dero$ados. atu!o . arifas de! imuesto de atrimonio# desde e! artcu!o 292 -asta e! 2988
1!. ¿u-l considera fue la causa por la cual el legislador, mediante el art+culo 10 de la Ley E de 1#, derog& los art+culos #!! a #! del 4statuto *riutario, correspondientes a los cap+tulos de >ienes eFentos del 'mpuesto de 7atrimonio y *arifas aplicales a este triuto" Los “"ienes exentos de! imuesto de atrimonio( -an desaarecido como consecuencia de !a e!iminaci*n de! imuesto com!ementario de atrimonio a artir de! a;o $ra%a"!e de 1992# de"ido a /ue dic-o imuesto fue e!iminado tam"i&n !os "ienes exentos de! mismo.
1. ¿$ué modificaciones tra%eron las :eformas *riutarias Ley !3 de #003, 1111 de #00 y 1360 de #00 al *+tulo '' del 4statuto *riutario" La ley !3 de #003B >umentar !a tarifa de! Era%amen a !os Mo%imientos Financieros de! tres ?3@ a! cuatro ?4@ or mi!. >diciona! a e!!o se rouso !a de%o!uci*n de dos untos orcentua!es de! <=> ara incenti%ar !a uti!izaci*n de !as tar'etas cr&dito y d&"ito# y# de esta manera# disminuir !os efectos ad%ersos de! co"ro de! EMF. !icar una so"retasa de! 10G en e! imuesto so"re !a renta. ,or !os a;os $ra%a"!es 2004# 200 y 2006# !os contri"uyentes o"!i$ados a dec!arar e! imuesto so"re !a renta# !i/uidarn e! 10G de! imuesto neto de renta determinado or cada a;o $ra%a"!e# sin /ue sea deduci"!e ni desconta"!e en !a determinaci*n de! imuesto so"re !a renta. Dic-a tasa est su'eta a un anticio de! 0G de! %a!or de !a misma# ca!cu!ado con "ase en e! imuesto neto de renta de! a;o $ra%a"!e. Limitar a+n ms !as rentas exentas y forzar a dec!arar a un mayor n+mero de contri"uyentes mediante !a disminuci*n de !os toes de atrimonio ara dec!arar. ,erfeccionar e! sistema de recios de transferencia.
Era%ar con !a tarifa de! )G a!$unos roductos /ue esta"an exc!uidos de! co"ro de <=>. >umentar !os re/uisitos ara ertenecer a! r&$imen sim!ificado de <=>. Los nue%os re/uisitos ara ertenecer a este r&$imen son tener un atrimonio e! a;o anterior inferior a H80 mi!!ones e in$resos "rutos tota!es inferiores a H60 mi!!ones.
Ley 1111 de #00B Aeduce !a tarifa de! imuesto so"re !a renta a artir de! 200)# a;o $ra%a"!e 200) 34G y a;os 2008 y si$uientes 33G Disminuye !a Aenta resunti%a a! 3G so"re e! atrimonio !i/uido de! 31 de diciem"re de 2006 Deducci*n de # ser%icios $ra%ados tarifa 1.6G articu!o 31 Ley 1111 de 2006# exc!usi*n de <%a en omutadores# imuesto de tim"re. >!icaci*n de !os %a!ores exresados en I=# H20.000
Ley 1360 de #00B d/uisici*n de acti%os fi'osJ y Deudas /ue constituyen atrimonio roio.
! %a!or atrimonia! neto de !os acti%os fi'os inmue"!es ad/uiridos yKo destinados a! contro! y me'oramiento de! medio am"iente or !as emresas +"!icas de acueducto y a!cantari!!ado. ! %a!or atrimonia! neto de !os "ienes inmue"!es de "eneficio y uso +"!ico de !as emresas de transorte masi%o de asa'eros. ! %a!or atrimonia! neto de !os "ancos de tierras /ue osean !as emresas +"!icas territoria!es destinadas a %i%ienda rioritaria. ! %a!or atrimonia! neto de !os aortes socia!es rea!izados or !os asociados a !as entidades de! numera! 4 de! artcu!o 19 de! ..
Deducci&n 4special por 2dquisici&n de activos fi%os >. Disminuci*n de! "eneficio: > artir de! a;o $ra%a"!e 2010 e! "eneficio de !a deducci*n esecia! or ad/uisici*n de acti%os fi'os rea!es roductores de renta ser de! 30G y no de! 40G# como ocurri* durante !os a;os 2006 a 2009. 7.
#0. 4l impuesto de 7atrimonio )riqueza creado por las leyes enunciadas anteriormente, es un triuto diferente al 'mpuesto de patrimonio eFistente (asta el aGo gravale de 11 para las personas naturales y asimiladas" ¿7or qué" 4Fpl+quelo revemente. o es un tri"uto diferente# es e! mismo so!o /ue con e! tiemo !e -an cam"iado !a denominaci*n 1eamos enseguida el contenido del Título III& 2anancias Ocasionales&
#1. 4nuncie los cap+tulos y eFplique, revemente, el contenido de los mismos. ap+tulo 1. 2rt. #. 'ngresos susceptiles de constituir ganancia ocasional @tilidad en la ena%enaci&n de activos fi%os pose+dos dos aGos o m-s, 2rt. 300. 5e determina or !a diferencia entre e! recio de ena'enaci*n y e! costo fisca! de! acti%o. Las @tilidades originadas en la liquidaci&n de sociedades. 2rt. 301. 5e determina or e! exceso de !o reci"ido so"re e! caita! aortado. Las provenientes de (erencias, legados y donaciones, 2rt. 302# 303 7or loter+as, premios, rifas, apuestas y similares. >rt. 304# Era%amen a !os remios en dinero y en esecie. >rt. 30# n remios de caita!izaci*n. >rt. 306# ! imuesto
de"e ser retenido en !a fuente. >rt 3061#
ap+tulo #. 2rt. 306. anancias ocasionales eFentas, 2rt. 30 Donaciones a damnificados or !a acti%idad %o!cnica de! e%ado de! Auiz. >rt. 310. tras exenciones.
ap+tulo 3. anancia ocasional neta 2rt. 311. De las ganancias ocasionales se restan las pérdidas ocasionales. 2rt. 311C1 @tilidad en la venta de la casa o apartamento. 2rt. 31#. asos en los cuales no se aceptan pérdidas ocasionales. ap+tulo . *arifas del impuesto de ganancia ocasionales 2rt. 313. 7ara las sociedades y entidades nacionales y eFtran%eras 2rt. 31. 7ara personas naturales residentes. 2rt. 31 7ara personas naturales eFtran%eras sin residencia. 2rt. 316. 7ara ganancias ocasionales provenientes de loter+as, rifas, apuestas y similares. ap+tulo 5 :égimen 2plicale a partir de 1# para algunos contriuyentes ##. ¿u-les son, actualmente, las anancias ctua!mente son: Iti!idad en e! ena'enaci*n de acti%os fi'os osedos dos a;os o ms# !as uti!idades ori$inadas en !a !i/uidaci*n de sociedades# !as ro%enientes de -erencias# !e$ados y donaciones# or !oteras# remios# rifas# auestas y simi!ares.
#3. $ue consecuencias tra%o para los contriuyentes el desmonte de los a%ustes integrales por inflaci&n con respecto al impuesto complementario de ganancias ocasionales". 7ara responder esta pregunta u+quese al 31 de diciemre de #00.
Estructuremos, a.ora el contenido del Título I1&
#. Descria revemente el contenido de los cap+tulos de este *+tulo. *itulo '/. :eorganizaci&n 4mpresariales apitulo 1. >ortes a sociedades Desde e! articu!o 319 -asta e! 3192 apitulo #. Husiones y escisiones Desde e! articu!o 3193 -asta articu!o 320 apitulo 3. xceciones a! imuesto de Aemesas Dereo$ado apitulo . Disosiciones %arias. =a desde e! articu!o 32 -asta 328 #5. ¿$ué modificaci&n tra%o la :eforma *riutaria Ley 106 de #01# Los rincia!es asectos contem!ados or !a !ey 160) de 2012 son:
1. am"ios en e! imuesto so"re !as %entas <=> La nue%a !ey 160) modific* !a estructura de tarifas de'ndo!a reducida a tres: G y 16 G ara "ienes y ser%icios $ra%ados y 0G ara "ienes y ser%icios exentos# introdu'o nue%os "ienes y ser%icios exc!uidos y retir* de esta cate$ora otros "ienes# e! ser%icio de restaurante# /ue /ued* exc!uido de <=> ero $ra%ado con e! nue%o imuesto a! consumo. ! ser%icio de ar/ueadero /ued* $ra%ado con <=># no imorta /uien reste e! ser%icio#
inc!usi%e si se trata de roiedad -orizonta!. ,ara !os ser%icios inte$ra!es de aseo y cafetera# %i$i!ancia# temora!es. y !os restados or !as cooerati%as o recooerati%as de tra"a'o asociado# !a "ase de! <=> ser e! > ser de! G o 16G deendiendo de /uien resta e! ser%icio. comarado con mi tarifa de %enta. La retenci*n en !a fuente de! <=> "a'* a! 1G# ara efectos de c-atarra /ued* en e! 100G de! <=> /ue se facture. 2. am"ios en imuesto so"re !a renta La nue%a !ey c!asific* a !as ersonas natura!es en dos $randes $ruos: m!eados y tra"a'adores or cuenta roia. 5o!o ara efectos tri"utarios# !os tra"a'adores indeendientes se asimi!aron a em!eados. Modific* !os e!ementos y t&rminos ara fi'ar !a residencia fisca!. 5o!o ara !as ersonas natura!es# adicion* una nue%a resunci*n: ! # /ue resume una renta e imuestos mnimos. 5o!o ara !as ersonas natura!es# esta"!eci* una renta e imuestos mnima # con dec!araci*n inc!uida /ue da de derec-o a un "eneficio de auditora en seis meses !ue$o de dec!arar: ! 5. 5o!o ara ersonas natura!es# se e!imin* e! toe de in$resos mnimos ara ser dec!arante de renta# con e!!o# !a dec!araci*n sera %o!untaria. am"i* !a tarifa $enera! de! imuesto de renta ara ersonas 'urdicas naciona!es# de! 33G !a "a'* a! 2G. ,ara !as ersonas 'urdicas extran'eras y natura!es extran'eras sin residencia !a de'* en e! 33G. !imin* in$resos no $ra%ados# entre e!!os# !a rima en co!ocaci*n de acciones. Fi'* armetros ara !as reor$anizaciones emresaria!es ?fusiones y escisiones@ y ara !os aortes en esecie cuando se constituyen sociedades. 3. am"ios !a"ora!es sta"!eci* exoneraci*n de aortes a! 5ena ?2G@ y a! <7F ?3G@ ara !as ersonas 'urdicas contri"uyentes de! imuesto so"re !a renta. >!ica a artir de Ou!io de 2013 so!o ara sa!arios inferiores a 10 5MML=. sta"!eci* exoneraci*n de aortes de n*mina a !a sa!ud ?8.G@ ara !as ersonas 'urdicas contri"uyentes de! imuesto so"re !a renta. >!ica a artir de nero 1 de 2014 so!o ara sa!arios inferiores a 10 5MML=. sta"!eci* exoneraci*n de aortes de n*mina a !a sa!ud ?8.G@# a! 5ena ?2G@ y a! <7F ?3G@ ara !as ersonas natura!es em!eadoras de ms de un tra"a'ador. >!ica a artir de Ou!io de 2013 so!o ara sa!arios inferiores a 10 5MML=. 5e esta"!ece un rocedimiento a!ica"!e a !a determinaci*n oficia! de !as contri"uciones arafisca!es de !a rotecci*n socia! y a !a imosici*n de sanciones or !a IE,,# esta"!eciendo armetros de $esti*n ara e! co"ro de aortes de se$uridad socia!# simi!ares a !os tri"utarios# fi'ando un r&$imen sancionatorio y determinaci*n oficia! de aortes de se$uridad socia!. 4. am"ios en imuesto a !as $anancias ocasiona!es Modific* !a tarifa "a'ndo!a a! 10G ?antes esta"a en e! 33G@. Fi'* una amnista de "ienes no dec!arados sin sanciones y sin este imuesto# adems de no $enerar or comaraci*n atrimonia!. . ue%o imuesto naciona! a! consumo < La !ey 160) cre* este nue%o imuesto fi'ando como -ec-o $enerador de! imuesto !a restaci*n de! ser%icio de te!efona m*%i!# !as %entad e a!$unos "ienes corora!es mue"!es#
e! ser%icio de restaurante. ,ara !a restaci*n de! ser%icio de te!efona m*%i! !a tarifa ser de! 4G# ara !as %entas e a!$unos "ienes corora!es mue"!es !a tarifa ser de! 8G o 16G y ara e! ser%icio de restaurante !a tarifa ser de! 8G. ste imuesto se dec!arar "imestra!mente y su articu!ado# /ued* incororado a! statuto ri"utario aciona!. s deduci"!e de renta yKo desconta"!e de <=> e! 3G. 6. ue%o imuesto naciona! a !a Easo!ina y a! >,M La !ey 160) cre* este nue%o imuesto fi'ando como -ec-o $enerador de! imuesto e! consumo de estos dos com"usti"!es. !imin* !os imuestos anteriores. Sonr esponsabl esdel imuesto e! roductor o e! imortador de !os "ienes sometidos a! imuesto# indeendientemente de su ca!idad de su'eto asi%o# cuando se rea!ice e! -ec-o $enerador. ). ue%o imuesto so"re !a renta ara !a e/uidad A La !ey 160) cre* este nue%o imuesto fi'ando como su'eto asi%o a !as ersonas 'urdicas# naciona!es y extran'eras contri"uyentes dec!arantes de! imuesto a !a renta# sin inc!uir !as ersonas 'urdicas sin nimo de !ucro y tamoco !as Ponas Francas dec!aradas a! 31 de Diciem"re de 2012 o con so!icitud en trmite y sus usuarios resentes y futuros. omo -ec-o $enerador se esta"!eci* !a o"tenci*n de in$resos. omo "ase $ra%a"!e se esta"!eci* !a una renta simi!ar a !a de! imuesto no de renta# y se esta"!eci* una renta resunti%a de este imuesto. La tarifa ser de! 8G ero transitoriamente or tres a;os ?2013# 2014 y 21@ ser de! 9G. ! eriodo de! nue%o imuesto ser anua!# de! rimero de nero a! 31 de Diciem"re. o ser deduci"!e de renta y su articu!ado /ued* or fuera de! statuto ri"utario aciona!. 8. ormas de rocedimiento tri"utario y disosiciones adiciona!es erminaci*n or mutuo acuerdo de rocesos administrati%os tri"utarios con a!i%io en sanciones. erminaci*n or mutuo acuerdo %a $u"ernati%a tri"utaria con a!i%io en sanciones. ci*n de resentar dec!araciones no resentadas con a!i%io de sanciones. ,ara e! caso de transformaciones o creaci*n de sociedades comercia!es# se inc!uy* dentro de !a "ase $ra%a"!e de! imuesto de re$istro !a rima en co!ocaci*n de acciones y aortes. 5e introdu'eron normas antie%asi*n# /ue atacan !as “f"ricas de costos(# !a co!usi*n tri"utaria y costos# deducciones e in$resos contaminados con acti%idades de!icti%as. Estructuremos, a.ora el contenido del Título 1&
#. 2 que asunto se refer+a este t+tulo antes de la ley 106 de #01# y cuando naci& el mismo en olomia >ntes de !a Aeforma -aca referencia a a'uste inte$ra! or inf!aci*n a artir de! a;o $ra%a"!e 1992# e! m"ito de a!icaci*n# a'uste de !os acti%os.
#6. $ue modificaci&n introdu%o la ley 106 de #01# a este titulo >diciono: !a !asificaci*n de !as ersonas natura!es# sistemas de determinaci*n de! imuesto so"re !a renta y com!ementarios ara ersonas natura!es em!eados# e! ara em!eados# e! 5.
#!. Descria )diferente a copiar las normas revemente el contenido del (oy t+tulo / *+tulo /
ap+tulo 1. 4mpleados. !asificaciones ersonas natura!es m!eados# ra"a'ador or cuenta roia# Determinaci*n de! imuesto renta ara ersonas natura!es em!eados# ara em!eados# determinaci*n renta $ra%a"!e a!ternati%a# 5. apitulo #. *raa%ador por cuenta propia. 5 3inalmente, del Libro I, veamos el contenido del Título 1I& égimen Tributario Es+ecial:
#. ¿$ué su%etos pasivos de :enta y omplementarios est-n coi%ados por este :égimen" Detallar 1. Las cororaciones# fundaciones y asociaciones sin nimo de !ucro# con exceci*n de !as contem!adas en e! artcu!o 23 de este statuto# ara !o cua! de"en cum!ir !as si$uientes condiciones: a@ Que e! o"'eto socia! rincia! y recursos est&n destinados a acti%idades de sa!ud# deorte# educaci*n forma!# cu!tura!# in%esti$aci*n cientfica o tecno!*$ica# eco!*$ica# rotecci*n am"ienta!# o a ro$ramas de desarro!!o socia!J "@ Que dic-as acti%idades sean de inter&s $enera!# y c@ Que sus excedentes sean rein%ertidos tota!mente en !a acti%idad de su o"'eto socia!. 2. Las ersonas 'urdicas sin nimo de !ucro /ue rea!izan acti%idades de cataci*n y co!ocaci*n de recursos financieros y se encuentren sometidas a !a %i$i!ancia de !a 5uerintendencia Financiera. 3. Los fondos mutuos de in%ersi*n y !as asociaciones $remia!es resecto de sus acti%idades industria!es y de mercadeo. 4. Las cooerati%as# sus asociaciones# uniones# !i$as centra!es# or$anismos de $rado suerior de carcter financiero# !as asociaciones mutua!istas# instituciones auxi!iares de! cooerati%ismo# confederaciones cooerati%as# re%istas en !a !e$is!aci*n cooerati%a# %i$i!ados or a!$una suerintendencia u or$anismos de contro!. stas entidades estarn exentas de! imuesto so"re !a renta y com!ementarios si e! %einte or ciento ?20G@ de! excedente# tomado en su tota!idad de! Fondo de ducaci*n y 5o!idaridad de /ue trata e! artcu!o 4 de !a Ley )9 de 1988# se destina de manera aut*noma or !as roias cooerati%as a financiar cuos y ro$ramas de educaci*n forma! en instituciones autorizadas or e! Ministerio de ducaci*n aciona!. ! "eneficio neto o excedente de estas entidades estar su'eto a imuesto cuando !o destinen en todo o en arte en forma diferente a !o esta"!ecido en este artcu!o y en !a !e$is!aci*n cooerati%a %i$ente.
30. ¿7or qué aspectos considera que es especial este régimen" ,or/ue a/ue!!as entidades /ue se dedi/uen a me'orar y "eneficiar a !a comunidad odrn -acer arte de este r&$imen# asi se incenti%an a se$uir contri"uyendo a me'orar !a ca!idad de %ida de muc-as ersonas.
'>4::2H'2 -tt:KKRRR.$erencie.comKsu'etoasi%oen!osimuestos.-tm! -tt:KKactua!icese.comK2014K04K08Ke!ementoso"!i$aciontri"utariaK -tt:KKRRR.dian.$o%.coKD<>K125o"reD.nsfKa$esK
-tt:KKRRR.consu!tame.coKindex.-S otionTcomUcontentC%ieRTartic!eCidT134:resumene'ecuti%ode!a!eydereforma tri"utaria!ey160)de2012CcatidT43:imuestosC
