El 1 de enero Lucía, Rodrigo y Daniel aportan 80.000€ para la creación de una empresa, que ingresan en la cuenta corriente de un banco. dem!s dem!s solicitan un pr"stamo bancario de #0.000€ para de$ol$er dentro dentro de % a&os.
'eniendo en cuenta que el () de las operaciones su*etas es el 18+, y que la inormación acilitada por el almac"n es es que las e-istencias e-istencias inales de mercaderías ascienden ascienden a #00€/ #00€/ contabilia todas las operaciones correspondientes correspondientes al e*ercicio económico, incluido el cierre del mismo al %1 de diciembre. na $e estudiada la unidad y realiados los e*ercicios que en ella se proponen, consultando las dudas surgidas en el estudio al tutor, se proceder! a realiar las acti$idades propuestas. Leyendo detenidamente los enunciados y prestando especial atención al mane*o del 234. 5ay que tener en cuenta que no e-isten e-istencias iniciales de mercaderías, por tanto al regulariarlas al inal de e*ercicio sólo 6abr! que contabiliar las e-istencias inales.
SITUACIÓN PATRIMONIAL A PRIMEROS DE AÑO
7#
ACTIVO ancos 100000
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO 100 4apital social 80000 170 Deudas a l9p con entidades #0000 inancieras TOTAL PASIVO Y PASIVO 100000 NETO
100000
BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 'esorería 7# ancos 100000
TOTAL ACTIVO
PATR NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO 100 4apital social 80000 PASIVO NO CORRIENTE 170 Deudas a l9p con entidades de #0000 cr"dito TOTAL PASIVO Y NETO 100000
100000
ASIENTO DE APERTURA 1 80.000 :7#; ancos #0.000 :7#; ancos
a
4apital
o tambi"n= 100000 4uentas de saldo deudor
a 4uentas de saldo acreedor
100000
REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIO 1. El 1 de enero adq!eren na "r#one$a %ara el re%ar$o &'o %re&!o de adq!(!&!)n e( de 1*.+++,- (e %a#a .+++ a $ra/0( de an&o(- .+++ den$ro de 12 3e(e( ' %or el re($o de a&e%$an le$ra( a 4 3e(e(. Co3%ran n ordenador %or 1.*++, qe %a#an &on &5eqe an&ar!o. # 1#.000 :#18; Elementos de transporte #1>0 :?7#; 5. 2. () soportado
a
ancos :7#; 000 2ro$eedores de inmo$iliado a largo 000 plao :17%; Eectos comerciales a pagar a corto plao :#; ?1>0
% a
1#00 :#17; Equipos para procesos de inormación #1> :?7#; 5.2. () soportado
ancos :7#; 1?1>
*. El 1 de enero alq!lan n lo&al $o$al3en$e eq!%ado %ara real!6ar ( a&$!/!dad- &'o !3%or$e a(&!ende a *+.+++, anale( qe (e %a#an a $ra/0( de $ran("eren&!a an&ar!a. ? #0.000 :>#1; rrendamientos y c!nones %.>00 :?7#; 5. 2. () soportado
a
ancos :7#; #%.>00
4. El 4 de enero &o3%ran 3er&an&7a( a &r0d!$o %or 4.+++,. %000 :>00; 4ompra de mercaderías ?0 :?7#; 5.2. () soportado
a
2ro$eedores :?00; %?0
8. El 1 de ar!l (e %a#an la( le$ra( de la "r#one$a 3ed!an$e $ran("eren&!a an&ar!a. 9 ?1>0 :#;Eectos comerciales a pagar a ancos :7#; ?@08 a corto plao 7?8 :?7#; 5.2. () soportado . El de ar!l %a#a3o( la( 3er&an&7a( del %n$o 4 %or lo qe no( a%l!&an n de(&en$o %or %ron$o %a#o de 1++,. : *;++ <8++= Pro/eedore(
a
>.P. IVA (o%or$ado <8:*= ** Ban&o( <:*= *4:2
9. La "a&$ra del $el0"ono a(&!ende a 4++,. Se %a#a 3ed!an$e $ran("eren&!a an&ar!a. 8 a
%00 :>#8;
ancos :7#; %?
:. Venden 3er&an&7a( %or !3%or$e de 1.+++,- e"e&$a3o( n de(&en$o %or /ol3en de +,. Pa#an la 3!$ad al &on$ado ' %or el re($o (e a&e%$an le$ra(. >0,0 :70; 4a*a >0,0 :?%1;4lientes,eectos comerciales a cobrar
; a
)enta de mercaderías :700; @0 5acienda 2Ablica, () :?77;171 repercutido
2. Se %a#a 3ed!an$e $ran("eren&!a an&ar!a la n)3!na de lo( $raa?adore( qe a(&!ende a 4.+++,. La Se#r!dad (o&!al de la e3%re(a a(&!ende a 9++,- la (e#r!dad (o&!al de lo( $raa?adore( 4++, ' la( re$en&!one( %or !3%e($o de la ren$a de la( %er(ona( "7(!&a( 9++,. 10 %000:>?0; 00 :>?#; <.
a
Brganismos de la <.; %00 5.2., acreedora por conceptos iscales :?7; >00 ancos :7#; #700
;. Se &oran la( le$ra( del %n$o : al &on$ado. 11 >0,0 :70; 4a*a
a
4lientes, eectos comerciales a cobrar :@0; >0,0
1+. El 1 de no/!e3re (e /ende el ordenador &'o %re&!o de adq!(!&!)n "e de 1.*++,- ( a3or$!6a&!)n a&3lada 5a($a e($e 3o3en$o e( de 1++,- el %re&!o de /en$a a(&!ende a 1.+++,. Se &ora %or $ran("eren&!a an&ar!a. 1* 100 :#81; mortiación acumulada a Equipos para procesos de inormación:#17; 1#00 inmo$iliado material 1180:7#; ancos a 5acienda 2Ablica, () repercutido :?77; 180 100 :>71; 2"rdidas procedentes del inmo$iliado material
11.El an&o no( !n#re(a en &en$a la ren$a!l!dad de la( &en$a( an&ar!a( qe $!ene la e3%re(a- %or !3%or$e de 1++,. 14 81 :7#;ancos a Btros ingresos inancieros :7>@; 100 1@ :?7%; 5.2. Retenciones y pagos a cuenta :El 1@+ de 100;
1*. El 41 de d!&!e3re (e %ro&ede a real!6ar la a3or$!6a&!)n anal de la "r#one$a %ara ello (e (ae qe $!ene n /alor re(!dal de ++, ' ( /!da @$!l e( de 1+ ao(. 4uota de amortiación C 2recio de adquisición9 de a&os de $ida Atil 4uota de amortiación C 1#.000 euros 910 C 1#00 euros 1? 1#00 :>81; mortiación del inmo$iliado a mortiación acumulada del :#81; 1#00 material inmo$iliado material
LIBRO MAYOR
POR PASAR A LIMPIO SI DA TIEMPO
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS 4FD(3B
100 #18 ?7# 7# 170 17% # #17 >#1 ?00 >#8 >00 70 ?%1 700 ?77 98+ >?# ?7> ?7? #81 ?7% 7>@ >71 >81
BGRE <G< DE L DEE 5ER 4E' 4apital social 80000 Elementos de transporte 1#000 5.2. () soportado 7%18 ## ancos 101#>1 ?0%> Deudas l9p entid. Hinanc. #0000 2ro$eed. (nmo$. l9p 000 Eectos comerc a pagar ?1>0 ?1>0 c9p Equipos procesos inorm 1#00 1#00 rrendam y c!nones #0000 2ro$eedores #@00 %?0 0, >0, comerciales a cobrar )enta mercaderías @0 5.2. () repercutido %1 Seldo( ' (alar!o( 4+++ 00 empresa Brganismos 00 conceptos iscales mortiac acumul 100 1#00 inmo$ili material 5.2. retenciones y pagos 1@ a cuenta Btros ingresos 100 inancieros 2"rdidas procedentes 100 inmo$iliado material mortiac inmo$il 1#00 material TOTALES 1224;- 1224;-
<LDB< DEDBRE< 4REEDBRE< 80000 1#000 >7@> >0@0
0 0 #0000
#0000 000 0 0 >?0
%00 %000 11#1 0
0 @0 %1
4+++ >00 %00 >00 1100 1@ 100 100 1#00
1+;+81
1+;+81
ASIENTO DE LIUIDACIÓN DE IVA %1:?77; 5.2. () repercutido
a
5.2. () soportado :?7#; >7@>
>??:?700; 5.2. Deudora por ()
>a&!enda $!ene qe de/ol/er a la e3%re(a 988 ero( porque el () soportado es mayor que el () repercutido.
ASIENTOS DE REGULARIACIÓN Re#lar!6a&!)n de e!($en&!a(
0 :>10; )ariación de e-istencias
a
E-istencias iniciales de mercaderías :%00; 0
#00:%00; E-istencias inales de mercaderías
a )ariación de e-istencias :>10; de mercaderías
#00
(610) Variación de existencias 0 2500 SALDO ACREEDOR 2500
Co3o el (aldo e( a&reedor- el re(l$ado (e $ra(ladar a la &en$a de re(l$ado( &o3o !n#re(oen la re#lar!6a&!)n de #a($o( e !n#re(o(. Re#lar!6a&!)n de #a($o( e !n#re(o( Traslado de gastos
#8#00 :1#@; Resultados del e*ercicio
a
rrendamientos y c!nones :>#1; #0000 #8; %00 4ompra de mercaderías :>00; %000 ?0; %000 ?#; >00 2"rdidas inmo$ili material :>71; 100 mortiac inmo$il material :>81; 1#00
a
Resultados del e*ercicio :1#@; %0
(Gastos)
Traslado de ingresos
#00 :>10; )ariación de e-istencias @0 :700; )enta mercaderías 100 :7>@; Btros ingresos inancieros (Ingresos)
RESULTADO DEL EFERCICIO
(129) Resultados del ejercicio Debe
Haber
28200
3550
aldo deudor 2!"50
Los gastos son mayores que los ingresos, por lo que tenemos (aldo dedor de *8;+ ero(.
ASIENTO DE CIERRE 80.000 :100; 4apital social #0.000 :170; Deudas l9pl entidades inancieras .000 :17%; 2ro$eed. (nmo$il. l9p >?0 :?00; 2ro$eedores %1 :?77; 5.2. () repercutido %00 :?7>; Brganismos 00 :?7?; 5.2. creed. conceptos iscales 1100 :#81; mortiac acum. (nmo$il. Gaterial
1+:;;1
a Resultado del e*ercicio :1#@; #?>0 Gercaderías :%00; #00 Elementos de transporte :#18; 1#000 5.2. () soportado :?7#; >7@> ancos :7#; >0@0 4a*a :70; 11#1 5.2. Retenciones y pagos a :?7%; 1@ cuenta 1+:;;1
BALANCE DE SITUACIÓN INAL ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE In3o/!l!6ado 3a$er!al #18 Elementos transporte 1#000 In3o/!l!6ado !n3a$er!al #81 mort acum. inmo$. Gaterial I 1100 :<(3B E3'()B; ACTIVO CORRIENTE E!($en&!a( %00 Gercaderías #00 Dedore( &o3er&. ' o$ra( &en$a( a &orar ?7# 5.2. () >7@> soportado ?7% Retenciones y 1@ pagos a cuenta Te(orer7a 7# ancos >0@0 70 4a*a 11#1 TOTAL 2**81
100 1#@ 170
17% ?00 ?77 ?7> ?7?
PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO 4apital social 80000 Resultado e*ercicio I#?>0 PASIVO NO CORRIENTE Deudas l9p entid #0000 inancieras PASIVO CORRIENTE 2ro$eed inmo$ l9p 000 2ro$eedores >?0 5.2. () repercutido %1 Brganismos 00 iscales
TOTAL 2**81
