“AÑO DEL RECONOCIMIENTO DE LA BIODIVERSIDAD EN EL PERU”
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
•
ALUMNO
:
JORGE ROMMEL ROMMEL CASTILLO CASTILLO VIERA
CIENCIAS CIENCI AS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
•
FACULTAD
:
•
CICLO
:
•
CURSO
:
•
PROFESOR
:
•
CONTENIDO
:
VIII
AUDITORIA FINANCIERA
-
EVALUACIONES
SULLANA ABRIL DEL 2012
“AÑO DEL RECONOCIMIENTO DE LA BIODIVERSIDAD EN EL PERU”
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
•
ALUMNO
:
JORGE ROMMEL ROMMEL CASTILLO CASTILLO VIERA
CIENCIAS CIENCI AS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
•
FACULTAD
:
•
CICLO
:
•
CURSO
:
VIII
LABORATORIO II
•
PROFESOR
:
•
CONTENIDO
:
-
MONOGRAFIA DE COSTO
SULLANA ABRIL DEL 2012
PROGRAMA DE LA CUENTA 20 MERCADERIA EMPRESA
:
COMERCIALSUAREZ S.A.A
FECHA DE INICIO
:
26-04-2002
FECHA DE TERMINO :
26-04-2002
OBJETIVOS: 1. Comprobar si el Kardex esta al día en sus registraciones. 2. Determinar si el saldo de Balance concilia con saldo de inventarios físicos para establecer la razonabilidad de los estados financieros. PROCEDIMIENTOS 1. Solicitar: El plan de cuentas, Estados financieros y Libros de contabilidad. 2. Solicitar: El Control de las mercaderías, mediante Kardex y los Inventarios físicos.
a) Comparar los saldos de balance con saldo de inventarios físicos con saldo de balance General y hacer cruce de saldos de libros de los mayores analíticos con mayor general y balance general 3. Analizar registraciones de kardex. 4. Observar y recomendar si se detecta errores.
EXAMEN DE AUDITORIA DE EXISTENCIAS
D1 MERCADERIAS
Saldo según Balance General
S/490,000
490,000
Saldo según Inventario Físico Diferencia sin inventariar
450,000 S/40,000 ========
INVENTARIO FISICO: El inventario fue ejecutado a iniciativa del responsable del almacén de mercaderías Sr. Percy Ruiz.
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR DE LA EMPRESA: El contador de la empresa C.P.C. Juan Carlos le asiste responsabilidad; al no tomar acciones de ejecutar el inventario físico al 31-12-2001 para efectos de Balance General.
CONTROL DE MERCADERÍAS El control de mercaderías es realizado mediante kardex manual. Según análisis, el kardex no esta al día, indicándose en las tarjetas kardex registraciones al 30-10-2001 faltando registraciones de noviembre y diciembre del 2001.
FACTOR DE AJUSTE: Se evidencia que las existencias compradas y almacenadas en diciembre 2001, no fueron ajustadas por inflación porque el factor de ajuste por inflación fue 1.
Método de valuación: Las mercaderías fueron valuadas con el método promedio
OBSERVACIONES EXISTENCIAS: 1. EL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS QUE SE REFLEJA EN EL BALANCE GENERAL PRESENTA UN SALDO SIN INVENTARIO POR S/. 40,000. Del análisis realizado a las mercaderías, se ha comprobado que existe un saldo por S/ 40,000 que corresponde a mercaderías sin inventariar, transgrediéndose la norma de control de existencias que a la letra dice “Toda existencia debe inventariarse al cierre de cada ejercicio económico para efectos de Balance General”, Debido a la negligencia del contador de la empresa CPC. Juan Castro al no cumplir con sus funciones respecto a las existencias, originando distorsión en los estado financieros consistencias el saldo de S/. 40,000.
REFERENCIA Saldo según Balance General Saldo según inventarios físicos Diferencia
S/. 490,000 450,000 S/40,000 ==========
al no tener
2. CONTROL DE MERCADERIAS PRESENTA REGISTRACIONES AL 31 DE OCTUBRE DEL 2001 Del análisis realizado control de mercaderías mediante tarjeta kardex se ha comprobado que están registradas al 31-10-2001 faltando registrar al 3112-2001, incumpliendo la norma de control de mercaderías que a la letra dice “Las mercaderías deben ser controladas en tarjetas kardex manual mediante las registraciones de entradas y salidas de mercaderías al almacén para obtener los saldos correspondientes”, debido evidentemente al no cumplir con sus funciones el responsable del almacén señor Percy Ruiz, Originando descontrol y desorganización en el área de almacenes. RECOMEN DACIONES 1) Se recomienda al C.P.C. Juan castro que en lo sucesivo cumpla eficientemente sus funciones y evitar errores como en el control de existencias al no solicitar y tomar acciones en los inventarios físicos para elaborar los estados financieros al cierre de cada ejercicio. 2) Se recomienda al responsable del almacén de mercaderías Sr. Percy Ruiz que complete las registraciones en el control de mercaderías mediante las tarjetas kardex 3) En lo sucesivo realizar las registraciones diariamente en los días laborables para evitar atraso en el control del almacén INFORME DE ESTADOS FINANCIEROS
DICTAMEN A los Señores Accionistas de Industrial El Naranjo S.A.A
Hemos auditado el Balance General y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre del 2001, Los cuales fueron ajustados para reflejar el efectivo de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana según la
metodología descrita en la nota 2. La preparación de dichos estados financieros es de responsabilidad de la gerencia de Industrial El Naranjo S.A.A, nuestra responsabilidad consiste en emitir nuestra opinión sobre estos estados financieros en base a la auditoria que efectuamos. La Auditoria fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los Estados Financieros no contengan errores importantes, una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los
estados financieros. Una auditoria también
comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la gerencia de la compañía, asi como una evaluación de la presentación general de los Estados financieros, consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión. En nuestra opinión, los Estados Financieros adjuntos, excepto lo expresado en la nota 5 presentan razonablemente la situación financiera de la compañía Industrial El Naranjo S.A.A. al 31 de diciembre del 2001, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Trujillo, 27 de Abril del 2002.
………………………………………………………… Refrendado por CPC. Rubén Jiménez Castro
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001 (EN NUEVOS SOLES)
1. Actividad Económica La empresa Industrial El Naranjo S.A.A que se constituyo el 06 de Enero de 1998, tiene como actividad principal la fabricación y comercialización de calzado para damas y varones. Su oficina principal esta ubicada en Jirón Lamas N° 650 de la ciudad de Trujillo.
2. Principios y practicas contable sobre los Estados Financieros Los principales principios y prácticas contables más significativas aplicados a los Estados Financieros son como sigue: a) Los principios y prácticas contables en el Perú requieren el ajuste con índices por inflación a los estados financieros, para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda nacional. 1. Los saldos ajustados corresponden a los saldos históricos corregidos para que expresen estos en moneda del mismo poder adquisitivo a la fecha de cierre, por medio de la aplicación de los coeficientes de los índices de precios al por mayor a nivel nacional (publicada por el Instituto Nacional de Estadística e Informática). 2. Las Partidas no monetarias compuestas por existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo y Patrimonio Neto han sido actualizadas aplicando los índices en función de la fecha de origen de las partidas correspondientes.
3. Los estados financieros al 31 de Diciembre del 2000 fueron expresados en moneda del 31 de diciembre del 2001, aplicando el coeficiente correcto 1.017. b) Las existencias al cierre del ejercicio están valuadas al costo promedio. c) Los inmuebles, maquinaria y equipo han sido incrementadas por reparaciones al superar el equivalente del ¼ UIT. Los bienes de activo Fijo depreciables, han sido depreciados por método de línea recta
3. Caja y Bancos
El saldo esta constituido por
2001
2000
Cuenta corriente Bancaria
50,000
6,102
Sobregiro Bancario
30,000
-
2001
2000
10,000
-
4. Otras cuentas por cobrar
El saldo esta constituido por Anticipos a Proveedores
5. Existencias El saldo esta constituido por Materias Primas
2001
2000
65,000
50,850
La empresa presenta diferencias de S/35,000 que evidencia que las materias primas no han sido inventariadas por el mismo importe.
6. Inmuebles maquinaria y equipo
DESCRIPCION
COSTO Y
DEPRECIACI
ACT FIJO
AUMENTO
ON
S
ACUMULAD
VALOR NETO 2001
2000
TASA DEP%
A Terrenos
15,000
15,000 10,170
Edificios
60,000 10,000
50,000 12,204
3
150,000 100,000
50,000 10,170
10
Maquinaria y equipo
50,000
50,000
Trabajos en curso TOTALES
275,000
110,000
165,00 32,544 0
7. Cuentas por pagar comerciales
El saldo esta conformado por Facturas por pagar
2001
2000
210,000
40,680
8. Contingencia Están pendientes de fiscalización las Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta de los dos Últimos años por la superintendencia Nacional de Administración Tributaria. La Gerencia General considera que no surgirán pasivos de importancia.
EVALUACION A DISTANCIA En la Empresa “Industrial El Caracol SAA”. Esta realizando auditoria la Cia. Auditora: Jimenez y Asociados S Civil, A sus estados financieros al 31-12-2001. La Empresa presenta la siguiente información:
A) Balance General al 31/12/2001 y 2000 A valores Actualizados Divis 2001 10 Caja y Bancos 1041 Bco. Credito 1042 Bco Loreto
S/. 50,000 (30,00 0)
24 Materias Prima 241 Almacen 33 Im Maq y Equip.
332 Edificios
60,000 150,00 0 50,000
333 Maq y Equip. 339 Trabajos en curso Total Activo
39 Deprec Acumulada 3931 Edificios 3932 Map. Y Equip. 42 Proveedores 421 Fact. Por Pagar 50 58 59
422 Anticipos Capital 501 Capital Social Reservas 582 Resev. Leg Resultados acum. 591 Util. Por Dist
0 10,00 0 20,00 0 40,00 0 0
50,000 70,000
380,000
126,000
110,000
38,000
10,000 100,00 0 210,00 0 (10,00 0)
S/. 6,000.00
6,000
275,000 15,000
Divis 2000
S/. 20,000.00 S/.
85,000
331 Terrenos
A valores Historicos
8,000 30,00 0 200,000
40,000
50,000
35,000
2,000
0
18,000
13,000
380,000
126,000
B) Información Adicional: F.A. anual de 2001: 1. 017: la Empresa se dedica a la fabricación de telas a base de algodón, domiciliada en el Jr. Lamas 650 – lima, constituida el 06-01-98. Las reparaciones de maquinarias incrementa el A.F cuando supera un ¼ UIT. La depreciación de los activos fijos es en línea recta (Edif: 3% y Maq Y Equip: 10%) La empresa no ha registrado la adquisición de un automóvil por S/. 30,000 adquirido el 31-12-2001 según factura 001 N°001452 las existencias son valuadas por método promedio. Patrimonio: Ajuste Contable deducible S/13,221 en resultados acumulados en 2001; creación reserva legal en 2001: S/2000; Resultado de el ejercicio 2001 S/20,000 y Aporte en efectivo de los accionistas en 2001: S/ 14,405; esta pendiente la fiscalización del impuesto a la renta de los años 2,000 y 2,001 por SUNAT. Se solicita Información Financiera Auditoria: 1.- Dictamen 2.- Balance General 3.- Estado de cambios en el Patrimonio Neto 4.- Nota a los Estados Financieros 5.-Describa el proceso de ejecución de examen de la cuenta 104 cuentas corrientes de una empresa cualesquiera, enfatizando las Técnicas de auditoria indispensables
DICTAMEN A los Señores Accionistas de la Empresa “Industrial El Caracol SAA”.
Hemos auditado el Balance General y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre del 2001, Los cuales fueron ajustados para reflejar el efectivo de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana según la metodología descrita en la nota 2. La preparación de dichos estados financieros es de responsabilidad de la gerencia de Industrial Industrial El Caracol SAA, nuestra responsabilidad consiste en emitir nuestra opinión sobre estos estados financieros en base a la auditoria que efectuamos. La Auditoria fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los Estados Financieros no
contengan errores importantes, una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los
estados financieros. Una auditoria también
comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la gerencia de la compañía, así como una evaluación de la presentación general de los Estados financieros, consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión. En nuestra opinión, los Estados Financieros adjuntos, excepto lo expresado en la nota 5 presentan razonablemente la situación financiera de la compañía Industrial El Caracol SAA. al 31 de diciembre del 2001, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Sullana, 27 de Abril del 2002.
………………………………………………………… Refrendado por CPC. Jorge Rommel Castillo VierA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
(EN NUEVOS SOLES)
1. Actividad Económica La empresa Industrial El Caracol SAA que se constituyo el 06 de Enero de 1998, tiene como actividad principal la fabricación y comercialización de telas a base de algodón. Su oficina principal esta ubicada en Jirón Lamas N° 650 de la ciudad de Lima.
2. Principios y practicas contable sobre los Estados Financieros Los principales principios y prácticas contables más significativas aplicados a los Estados Financieros son como sigue: a) Los principios y prácticas contables en el Perú requieren el ajuste con índices por inflación a los estados financieros, para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda nacional. 1. Los saldos ajustados corresponden a los saldos históricos corregidos para que expresen estos en moneda del mismo poder adquisitivo a la fecha de cierre, por medio de la aplicación de los coeficientes de los índices de precios al por mayor a nivel nacional (publicada por el Instituto Nacional de Estadística e Informática). 2. Las Partidas no monetarias compuestas por existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo y Patrimonio Neto han sido actualizadas aplicando los índices en función de la fecha de origen de las partidas correspondientes. 3. Los estados financieros al 31 de Diciembre del 2000 fueron expresados en moneda del 31 de diciembre del 2001, aplicando el coeficiente correcto 1.017.
b) Las existencias al cierre del ejercicio están valuadas al costo promedio. c) Los inmuebles, maquinaria y equipo han sido incrementadas por reparaciones al superar el equivalente del ¼ UIT. Los bienes de activo Fijo depreciables, han sido depreciados por método de línea recta
3. Caja y Bancos
El saldo esta constituido por
2001
2000
Cuenta corriente Bancaria
50,000
6,000
Sobregiro Bancario
30,000
-
2001
2000
10,000
-
2001
2000
4. Otras cuentas por cobrar
El saldo esta constituido por Anticipos a Proveedores
5. Existencias El saldo esta constituido por
Unidades de Transporte
30,000
0
La empresa presenta diferencias de S/30,000 que evidencia la compra de un automóvil no han sido inventariado.
6. Inmuebles maquinaria y equipo DESCRIPCION
COSTO Y
DEPRECIACI
ACT FIJO
AUMENTO
ON
S
ACUMULAD
VALOR NETO 2001
2000
TASA DEP%
A Terrenos
15,000
15,000 10,170
Edificios
60,000 10,000
50,000 12,204
3
150,000 100,000
50,000 10,170
10
Maquinaria y equipo
50,000
50,000
Trabajos en curso TOTALES
275,000
110,000
165,00 32,544 0
7. Cuentas por pagar comerciales
El saldo esta conformado por Facturas por pagar
2001
2000
210,000
40,680
8. Contingencia Están pendientes de fiscalización las Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta de los dos Últimos años por la superintendencia Nacional de Administración Tributaria. La Gerencia General considera que no surgirán pasivos de importancia.
EXAMEN DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
D1 Caja y Bancos
Bco crédito Sobregiro bancario
S/20,000
50,000 30,000
Caja y banco
S/20,000 ========
Arqueo de caja : Según el arqueo de caja a habido un sobregiro bancario Sr. Percy Ruiz.
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR DE LA EMPRESA: El contador de la empresa C.P.C. Juan Carlos le asiste responsabilidad; al no tomar acciones de ejecutar sobre el uso debido de los recursos de Caja y Bancos
CONTROL DE CUENTAS El control de las Cuentas es realizado una mal uso de las cuentas de los bancos para evitar sobregiros debe tener en cuenta que cuantos recursos dispone para realizar pagos o transferencias.
