“UNIVERSIDAD NACIONAL DE DE TRUJILLO” FINANZAS I
CONTABILIDAD Y
“Año de la Diversif Diversifcación cación Productiva Productiva y del Fortalecimiento de la Educación”
Alumno: Milagros Machuca Ramre!
Pro"esor: Augusto Ricardo Moreno Rodrgue!
#urso: Doctrinas #onta$les
%ema: % ema: &a cuenta y &a 'artida Do$le
#iclo: (
)emestre: (
Año:
“*+,-”
DOCTRINAS CONTABLES
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LA CUENTA Definición: Para la contabilidad, la cuenta es el elemento que permite llevar a cabo la clasificación de las operaciones financieras y comerciales. A través de las cuentas, que suelen graficarse en forma de T y dividirse en Débito (Debe) y rédito (!aber), se registran dic"as operaciones en los libros contables.
#tro uso del concepto menciona a la cuenta como el depósito de dinero que se reali$a en una institución financiera. %a cuenta corriente es aquella que puede ser deudora o acreedora& el usuario, por lo tanto, puede utili$ar dinero a crédito (incurrir en deuda) y pagarlo con posterioridad. #tro tipo de cuenta es la ca'a de a"orro, por medio de la cual el usuario solo tiene a su disposición el dinero que "a depositado *uiero "acer un retiro, por favor tengo cuenta en la sucursal del centro+, !ubo un problema con la cuenta bancaria y no pude "acer la transferencia+. %os requisitos para la obtención de un tipo de cuenta bancaria determinado varan seg-n la institución, y lo mismo ocurre con las condiciones de uso, los servicios adicionales, los gastos de mantenimiento y las restricciones. Por e'emplo, la mayora de los bancos cobran comisiones por la reali$ación de transferencias de dinero, y las tasas son diferentes en cada caso. Del mismo modo, es com-n que se cobre un impuesto por la renovación de las tar'etas de crédito y débito todos los aos. uenta /l término también puede ser utili$ada como sinónima de membresa, "aciendo referencia a la pertenencia a un grupo o entidad. /sto se da especialmente en
0nternet, dado que nos
encontramos en una era
caracteri$ada por estrec"as relaciones entre los proveedores de servicios y sus clientes. /n este sentido, tener una cuenta en un sitio 1eb significa "aberse dado de alta en su base de datos, formar parte de su cartera de usuarios.
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Representación de una cuenta: %as cuentas se representan por una T y tienen la siguiente estructura
%as denominaciones que se "an considerado representan sinónimos del debe o "aber pudiendo ser llamados por esos nombres teniendo la misma significación y utili$ación.
Estructura: %a estructura de una cuenta es la siguiente
Clase Grupo Cuenta
/l primer dgito. %os dos primeros dgitos. %os
cuatro
primeros
dgitos.
Subcuenta %os seis primeros dgitos. %as clases que identifica el primer dgito son
Clase 1: Clase 2 : Clase : Clase ! : Clase " : Clase # : Clase $ : Clase % : Clase & :
Activo. Pasivo. Patrimonio. 0ngresos. 2astos. ostos de 3entas. ostos de Producción
o de
#peración. uentas de #rden Deudoras. uentas de #rden Acreedoras.
ada clase a su ve$ se divide en grupos ,y cada grupo se divide en cuenta, y est4 en subcuentas DOCTRINAS CONTABLES
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lase 5, grupo 5 genera el código 55 lase 5, grupo 5, cuenta 67 genera el código 5567 lase 5, grupo 5, cuenta 67 y subcuenta 67 genera el código 556767
%a cuenta se compone de los siguientes elementos ódigo, oncepto, Debito, rédito
Códi'o es el n-mero de dgitos que contiene cada cuenta, e'emplo 556767 Concepto es el nombre de la cuenta, que en este caso sera a'a 2eneral+ para el código 556767
D(bito es lado débito o lado i$quierdo de la cuenta, conocido también como el debe rédito es el lado derec"o de la cuenta, que se conoce también como el "aber
EL DE)E * EL +A)ER %as cuentas contables tienen dos $onas para anotar los movimientos producidos, debe y "aber, de tal modo que dependiendo del tipo de movimiento producido en la cuenta, la anotación la reali$aremos al debe o al "aber. As, si representamos gr4ficamente la cuenta tendr4 la siguiente apariencia
No,bre de la cuenta Debe
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+aber
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Las cuentas de acti-o (bienes y derec"os) aumentar4n su valor mediante anotaciones en el debe (parte i$quierda), y disminuir4n su valor mediante anotaciones en el "aber (parte derec"a).
Cuenta de acti-o Debe
+aber
Las cuentas de pasi-o (obligaciones y deudas) disminuyen su valor, se "ace Cuenta de pasi-o Debe +aber
m4s negativo y por tanto nuestra obligación o deuda se incrementa, mediante anotaciones en el debe (parte i$quierda), e incrementan su valor, se "ace m4s positivo por lo que la cuant de la obligación o deuda disminuye, mediante anotaciones en el "aber (parte derec"a).
./0.ENT/S: %as cuentas tienen dos movimientos a saber
1 8ovimiento Débito anotaciones que se "acen en el lado derec"o de una cuenta para registrar los aumentos o disminuciones. 2 Movimiento Crédito: anotaciones que se "acen en el lado i$quierdo
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de una cuenta para registrar los aumentos y las disminuciones.
/stos aumentos y disminuciones a las cuentas son provocados por las transacciones comerciales
que
diariamente
reali$a
un
negocio.
/'emplo
compras,
ventas,
cancelaciones a deudas6 inversiones, retiros, devoluciones, etc.
9:ecuerda que siempre una transacción comercial debe ocasionar cambios en el valor de por lo menos dos cuentas. Pasos para anali$ar una transacción comercial 5.
Determinar una cuenta afectada (nombre)
;.
lasificar la cuenta seg-n su grupo (activo, pasivo, capital, ingreso, costo y
gasto) <.
Determinar si la cuenta aumenta o disminuye y anotar en el lado correcto.
omo podr4s notar en el -ltimo paso se "abla de determinar si la cuenta aumenta o disminuye y anotarla en el lado correcto. A"ora bien, =cómo determinamos si una cuenta aumenta y disminuye y dónde debemos anotarla> Presta atención al siguiente cuadro
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A"ora "ablaremos de cu4ndo las cuentas aumentan o disminuyen& pero antes tienes que saber que el saldo normal se refiere al lado por donde normalmente se presenta la cuenta (débito o crédito).
Saldo: =*ué es el saldo> /s la diferencia e?istente entre las sumas del debe (i$quierda) y las sumas del "aber (derec"a) de una cuenta.
Tipos de saldo: @aldo deudor. @i la suma del Debe es mayor que la del !aber, se dice que la cuenta tiene saldo deudor. Debe 5.666 B !aber <66 C @aldo deudor 66
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@aldo acreedor. @i la suma del !aber es mayor que la del Debe, se dice que la cuenta tiene saldo acreedor. !aber 5.666 B Debe <66 C @aldo acreedor 66 @aldo ero. @i la suma del Debe es igual a la suma del !aber, se dice que la cuenta est4 saldada, cerrada o que su saldo es cero. Debe 5.666
B !aber 5.666 C uenta saldada, @aldo C 6
Tecnicis,os Contables: a3 CUENTAS: @on cuadros (gr4ficos),que permiten registrar y acumular en forma ordenada
datos,
que provienen de las transacciones comerciales que se producen a través del tiempo. ontienen una serie de sectores que se "abilitan con el fin de agrupar la información y facilitar su uso.
b3 DE)E Permite identificar el sector 0E*F0/:D# de la cuenta. c3 +A)ER: Permite identificar el sector D/:/!# de la cuenta. d3 CARG/: /s el registro o anotación numérica que se reali$a en el D/G/ de la cuenta. e3 A)/N/ /s el registro o anotación numérica que se reali$a en el !AG/: de la cuenta. f3 D4)T/: orresponde a la suma de los A:2#@. '3 CR4DT/: orresponde a la suma de los AG#H#@. 53 SALD/ DE LA CUENTA: /s la diferencia que se produce entre la @F8A de los cargos y abonos.
51Saldo Deudor: @e produce cuando el DÉBITO (suma de cargos) es 8AI#: que
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el CRÉDITO (suma de abonos).
52 Saldo Acreedor: @e produce cuando el CREDITO (suma de los abonos), es 8AI#: que el DÉBITO (suma de cargos).
5Cuenta Saldada o balanceada: cuando el DÉBITO es igual al CRÉDITO.
CRTER/S 6ARA DETER.NAR LAS CUENTAS: 0entas totales: /ntendemos por 3entas totales el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito.
De-oluciones sobre -entas: /ntendemos por Devoluciones sobre ventas el valor de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Reba7as sobre -entas: /ntendemos por :eba'as sobre ventas el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los clientes, cuando dic"as mercancas tienen alg-n defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que las reba'as o bonificaciones se conceden con el ob'eto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya e?istentes.
Descuentos sobre -entas: /ntendemos por Descuentos sobre ventas las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar éstos, las mercancas adeudadas, antes del pla$o estipulado. Ho debe olvidarse que las reba'as sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago,
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Descuentos sobre -entas son subcuenta de Gastos 8 productos financieros Co,pras: @on el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crédito.
Gastos de co,pra: /ntendemos por 2astos de compra todos los gastos que se efect-an para que las mercancas adquiridas lleguen "asta su destino, los principales son los derec"os aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
De-oluciones sobre co,pras: /ntendemos por Devoluciones sobre compras el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Reba7as sobre co,pras: /ntendemos por :eba'as sobre compras el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores cuando éstas tienen alg-n defecto o su calidad no esBla convenida.
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LA 6ARTDA D/)LE
DE9NCN: /l sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones m4s usado en la contabilidad. /ste se aseme'a a una balan$a, ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Aqu tienen que ver dos conceptos el debe y el "aber. /l debe es debitar, cargar o adeudar. /l "aber es acreditar, abonar. Al e?aminar cualquier operación mercantil y recordar el mane'o de las cuentas se descubrir4 que en cada una de ellas se mane'an por lo menos dos cuentas una que se debita y otra que se acredita. ada operación se registra dos veces una en el debe y la otra en el "aber. %a anotación que involucra las dos partidas (debe y "aber) se denomina asiento contable. /s el método que utili$a la contabilidad para registrar o asentar las operaciones comerciales que reali$a la empresa. /n todo asiento se registran una o m4s partidas deudoras y acreedoras. /s decir, en todo asiento e?iste una doble registración de partidas una o m4s deudoras y otra u otras acreedoras.
6RNC6/ 9UNDA.ENTAL: @u principio fundamental es Ho "ay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor+. /sto significa que considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es porque "ay una salida de otro elemento y, por tanto, "acer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener que "acer un abono en otra (u otras). %os principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes •
Ho "ay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor&
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/l que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo que se entrega se acredita& /l total del Debe (débitos) debe ser igual al total del !aber (créditos)& /n las cuentas se registran partidas de una misma naturale$a. Todo concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa& %as pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan& @e debitan la cuentas que representan un aumento del Activo, una disminución del Pasivo y una disminución del Patrimonio Heto (Pérdidas)& @e acreditan las cuentas que representan una disminución del Activo, un aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Heto (ganancias)
REGLAS 9UNDA.ENTALES DE LA 6ARTDA D/)LE De acuerdo con los principios enunciados, para facilitar la aplicación del @istema de la Partida Doble, se formaron las siguientes reglas.
13 6ara la cuenta deudora o car'os es: A toda persona que recibe un valor Todo valor u ob'eto que ingresa %as pérdidas en su concepto respectivo
23 6ara la cuenta acreedora o abonos es: Toda persona que entrega un valor Todo valor u ob'eto que sale %as ganancias en su concepto respectivo
Re'las del Car'o 8 Abono: omo las cuentas representan valores de distinta naturale$a, para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos iban a significar los aumentosyJo disminuciones en las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y apital, se formaron las siguientes reglas
1 Se debe car'ar:
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a. uando aumenta el Activo (KA)b. uando disminuye el Pasivo (BP)c. uando disminuye el apital (B)
2 Se debe abonar:
a. uando disminuye el Activo (BA)b. uando aumenta el Pasivo (KP)c. uando aumenta el apital (K)
/n resumen, las reglas del 'uego son G0/H/@ B 0H2:/@A C D/G/ B @A%/ C !AG/:
P/:@#HA@ B :/0G/ C D/G/ B/HT:/2A C !AG/:
2A@T# # 2AHAH0A B 2A@T# C D/G/ B 2AHAH0A C !AG/:
De esta forma, podemos determinar cómo se comportan las cuentas, y podemos ordenarlas seg-n su naturale$a deudora o acreedora.
DETER.NACN DE L/S 0AL/RES DEL DEUD/R * EL ACREED/R: /n todo sistema de la partida doble se e?presa en los registros contables cu4l es la cuenta que recibe y cu4l es la cuenta que entrega. Anteriormente di'imos que D/FD#: es el que recibe un valor por el solo "ec"o de recibirlo y A://D#: es el que entrega un valor por el sólo "ec"o de entregarlo. %a partida doble se fundamenta en el "ec"o de que en toda operación mercantil deber4 siempre e?istir un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un principio elemental Ho "ay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor+ ualquier operación mercantil cuenta con ; partes una que recibe llamada
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Deudora y otra que entrega llamada Acreedora. %a parte que recibe y la que entrega est4 representada por una o m4s cuentas tratando de que e?ista igualdad de valores entre lo que se recibe y se entrega, teniendo en cuenta el otro principio de la partida doble Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa+ /s evidente que en una operación mercantil e?iste una persona que entrega y otra que recibe, un valor que sale y otro que ingresa. /n otras palabras al comprar un producto debe e?istir una persona que compra y otra que vende.
;A6LCACN 6R
/'emplo 5, si arlos entrega a Pepe 566 soles en calidad de préstamo se determina lo siguiente para distinguir el deudor del acreedor es necesario tra$ar una lnea vertical y escribir a la i$quierda la palabra :/0G/ y a la derec"a la palabra /HT:/2A. :ecibe /ntrega Pepe @J. 566.66 arlos @J. 566.66 /n este caso Pepe es el deudor porque recibe, y arlos es acreedor porque entrega. #tro e'emplo si Pepe le devuelve en su totalidad el préstamo a arlos, entonces :ecibe /ntrega arlos @J. 566.66 Pepe @J. 566.66 /n este caso arlos sera el deudor porque recibe y Pepe sera acreedor porque entrega. DOCTRINAS CONTABLES
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))L/GRA9A: B"ttpsJJ111.academia.eduJLM6LM5JPartidaNdoble B"ttpJJ'oseal$amorac.blogspot.comJ;66OJ67JcapituloBdeBprueba."tml B"ttpJJcontabilidadygestionfinanciera.blogspot.comJ;66J6JlasB reglasBdeBlaBpartidaBdobleN;."tml "ttpJJcontenidosdigitales.ulp.edu.arJe?eJsistemadeinfoNcontJprincipi osNdeNpartidaNdoble."tml B"ttpsJJes.1iQipedia.orgJ1iQiJuenta B"ttpJJ111.monografias.comJtraba'osM7JcuentaJcuenta.s"tml
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