TEMA 3: GESTIÓN FINANCIERA 1.
Un señor llega a un hotel donde ha reservado una habitación. Indica al recepcionista que antes de quedarse quiere echar un vistazo a la habitación para ver si reúne las condiciones adecuadas. Como es una demanda poco habitual para el hotel, el recepcionista accede, pero si el cliente le da un depósito de 100€ el tiempo que dure la revisión. Al instante el recepcionista da el dinero a un botones y le dice que vaya a saldar la factura con el panadero de 100€. Cuando recibe el dinero, el panadero manda a su hijo a que salde la cuenta con el cristalero que era exactamente de 100€, y así sucesivamente varias veces más. Finalmente, uno de los proveedores se presenta en el hotel para saldar la cuenta de 100€ que tenía pendiente. Acto seguido se presenta el cliente del hotel diciendo que la habitación no es de su agrado y se marcha. "No hay problema", le dice el recepcionista, "aquí tiene sus 100€". ¿Qué ha pasado? ¿Cómo es posible que todos hayan saldado sus cuentas con el mismo billete de 100€?
2.
Realiza el balance de una empresa recién constituida, sabiendo que cuenta con las siguientes partidas: gastos de constitución, 500; maquinaria, 2.500; capital social, 10.000; caja, 750; patentes, 5.000; gastos de primer establecimiento, 1.250.
3.
balance o la cuenta de resultados incluirías las
Indica en qué masa patrimonial del siguientes partidas: 1. Mobiliario 2. Proveedores 3. Clientes 4. Deudas con entidades de crédito 5. Mercaderías 6. Bancos 7. Caja 8. Existencias 9. Ventas 10. Sueldos y salarios 11. Otros gastos de personal 12. Compra de mercaderías 13. Elementos de transporte 14. Efectos a pagar 15. Efectos a cobrar 16. Equipos informáticos 17. Terrenos 18. Impuesto sobre sociedades 19. Otros ingresos de explotación 20. Amortizaciones 21. Amortización acumulada del inmovilizado material
22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41.
Ingresos financieros Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas Resultado del ejercicio Dividendos a cuenta Reservas Construcciones Edificios Gastos financieros Inversiones financieras temporales Gastos de publicidad Préstamos a corto plazo Hacienda Pública deudora Hacienda Pública acreedora Subvenciones Patentes Licencias software Hipotecas de inmuebles Camiones Inversiones financieras temporales
4. Presenta ordenadamente el balance de la siguiente empresa y calcula todos los ratios que puedas con la información suministrada: CONCEPTO CONCEPTO Acreedores comerciales Capital
2.000 Reservas 6.000 Clientes
10.200 3.000
Lista de problemas de Gestión empresarial
Terrenos Maquinaria Materias primas Acreedores a largo plazo Amortización Acumulada IM
3.000 10.000 4.600 3.600 6.000
Deudas efectos descontados Productos terminados Teorería Deudas con entidades corto plazo
2
2.000 8.900 1.000 700
5. Presenta ordenadamente el balance de la siguiente empresa y calcula todos los ratios que puedas con la información suministrada: CONCEPTO CONCEPTO Mercaderías 9.000 Bancos Mobiliario 5.400 Proveedores comerciales Capital 100.000 Clientes Reservas legales 10.000 Deudores Elementos de transporte 33.000 Deudas con entidades crédito a Proveedores a largo plazo 7.000 corto plazo Construcciones 54.000 Proveedores efectos comerciales Propiedad industrial 25.000 a pagar Acreedores por prestación de Deudas a largo plazo servicios 1.000
8.500 5.000 6.000 5.000 4.000 3.400 8.000
6. Presenta ordenadamente la cuenta de Pérdidas y Ganancias de la siguiente empresa que ha registrado estos ingresos y gastos durante el ejercicio corriente y calcula los resultados parciales (EBITDA, EBIT, resultado financiero, etc.): CONCEPTO Ventas brutas Sueldos y salarios Cargas sociales Subvenciones de explotación Préstamo concedido por banco Ingresos financieros Gastos financieros Deterioro por enajenación de instrumentos financieros Resultados de operaciones interrumpidas Compra de inmovilizado Suministro energía eléctrica
CONCEPTO 50.000 10.200 2.200 2.000 20.000 500 300 700 -2.500 10.000 1.100
Tributos municipales Impuesto de sociedades Otros ingresos de explotación Existencias iniciales Existencias finales Compra de mercaderías Subvenciones de capital Amortizaciones Devoluciones de ventas Descuentos sobre ventas Deterioro de mercaderías Alquileres (pagados) Resultado venta inmueble
700 35% 1.500 400 3.600 8.000 10.000 5.000 750 4.000 600 900 2.000
7. Presenta ordenadamente el balance y la cuenta de Pérdidas y Ganancias de la siguiente empresa y calcula todos los ratios que sea posible, comentando los resultados: CONCEPTO Terrenos Caja Deudas a largo plazo Deudas a corto plazo Seguridad Social Acreedora
CONCEPTO 150.000 12.000 90.000 50.000 5.000
Efectos a pagar 1.200 Efectos a cobrar 1.500 Acciones propias 2.100 Créditos a empresas del grupo a corto plazo 13.000
Lista de problemas de Gestión empresarial
Cargas sociales Compras Deudores Ventas producto X Ventas producto Y Maquinaria Edificios Reserva legal Capital Inversiones financieras temporales Gastos de publicidad Existencias iniciales Existencias finales Patentes Subvenciones de explotación Prima de emisión
10.000 26.000 12.500 35.000 45.000 16.000 100.000 20.000 50.000 12.000 5.000 13.500 9.500 12.300 13.000 20.000
Intereses de créditos a empresas Acreedores comerciales Reserva voluntaria Ingresos financieros Otros gastos financieros Pérdidas otros ejercicios Inversiones financieras permanentes Bancos Impuesto de Bienes Inmuebles Hacienda Pública Deudora por IVA Sueldos y salarios Amortización Acumulada del IM (incluye la actual) Subvenciones de capital
3
900 5.000 5.500 950 500 3.600 2.400 3.200 990 1.700 10.200 20.000 50.000
Las amortizaciones son del 10% de la maquinaria y el 2% de los edificios. El Impuesto de Sociedades es del 35%. Intereses pagados de préstamos a largo plazo 5%. Las ventas se cobran un 80% y queda pendiente el resto. Las compras se pagan en un 60% y queda pendiente el resto. El desajuste final se asigna a caja. 8.
Los balances y cuentas de resultados que aparecen en el archivo excel "Ejercicios 8y9" corresponden a varias empresas reales. Las de las columnas C y D de la hoja "Balances resumido" son de los años 2012 y 2006 para una determinada compañía, mientras que las columnas E y F son para los mismos años de otra compañía del mismo sector. Calcula los ratios y compara ambas empresas.
9.
Los balances y cuentas de resultados que aparecen en el archivo excel "Ejercicios 8y9" corresponden a varias empresas reales. Las de las columnas H e I de la hoja "Balances resumido" son de los años 2012 y 2006 para una determinada compañía, mientras que las columnas J y K son para los mismos años de otra compañía del mismo sector. Calcula los ratios y compara ambas empresas.
10.
Indica cómo se contabilizarían las siguientes operaciones realizadas por una empresa (adaptado de http://www.aulafacil.com): a) b) c)
d)
e)
La empresa tiene arrendado un local de su propiedad. El 5 de febrero recibe el alquiler correspondiente al ejercicio anterior por importe de 5.000€. El 10 de abril adquiere acciones de SCH por 15.000€, pagando al contado. La inversión es a corto plazo. Compra de materias primas por importe de 60.000€. El comprador corre con los gastos de transporte (8.000€) y del seguro (500€), así como con el IVA (21%) de todos estos conceptos. Paga el 50% al contado el otro 50% a los 90 días. El 30 de marzo realiza una venta por importe de 40.000€. El comprador corre con los gastos de transporte (2.000€) y del seguro (500€). El IVA de la operación es del 21%. El cliente paga al contado. El 1 de junio formaliza en su banco una imposición a plazo de 10.000€ y vencimiento a 6 meses. El tipo de interés pactado es del 4% semestral y en el momento de su pago el banco realiza una retención del 20% de los rendimientos (pago de impuestos).
Lista de problemas de Gestión empresarial
f)
g) h)
i) j)
k) l)
m) n)
o) p)
q)
r) s) t)
11.
4
El 5 de julio recibe una reclamación de un cliente debido a que parte de la mercancía vendida presentaba desperfectos. La empresa acuerda concederle un descuento por importe de 5.000€ (no se considera su impacto en IVA). El 1 de agosto adquiere 1.000 litros de combustible. Su importe asciende a 3.000 (+ IVA del 21%) que paga al contado. El 20 de Marzo adquiere una máquina por 15.000€ (+IVA del 21%). Paga la mitad al contado y el resto queda aplazado a tres años. El 31 de diciembre paga 300 de intereses y amortiza 3.000 de capital del préstamo. La amortización contable de la máquina a final de año es de 2.000€. El 1 de noviembre ocurre un incendio en sus oficinas que ocasionan unas pérdidas estimadas en 15.000€. La empresa no tiene asegurado estos locales. Los gastos de personal son 43.000€ distribuidos de la siguiente manera: sueldos 32.000€; aportación a la Seguridad Social a cuenta de la empresa 3.000€; retenciones por el IRPF 7.000€ y aportaciones a los trabajadores a la Seguridad Social 1.000€. Las existencias de productos terminados en almacén a comienzos del ejercicio ascendían a 75.000€ y al cierre del mismo a 60.000€. El 1 de abril compra un camión por importe de 50.000€, para lo que utiliza una subvención oficial por importe de 30.000€, financiando el resto a 6 meses (se pagan 5.000€ de intereses cuando vence el préstamo). Este vehículo se amortiza en 5 años en cuotas constantes. El 10 de febrero contrata los servicios de un consultor. Este finaliza su trabajo el 5 de marzo, presentando una minuta de 4.200€ a pagar en 60 días. El 23 de abril es sancionada por la Consejería de Medio Ambiente por haber realizado unos trabajos sin los permisos correspondientes. El importe de la multa se eleva a 9.500€. La empresa recurre la sanción, dotando la correspondiente provisión. A cierre del ejercicio el asunto sigue pendiente. La empresa presta servicios de asesoramiento a otra empresa del sector. El 6 de septiembre le factura por estos trabajos 28.500€ (cobra al contado). La empresa decide financiarse mediante la emisión de títulos de renta fija. El 1 de octubre realiza una emisión de obligaciones por importe de 100.000€ a un plazo de 10 años y con un tipo de interés del 8%. Los intereses se liquidan anualmente. El 22 de octubre recibe una factura de una empresa transportista por diversos servicios realizados por importe de 7.200€. La empresa paga la mitad al contado y el resto a 90 días. El 4 de diciembre paga una serie de impuestos municipales correspondientes a dicho ejercicio por importe de 2.300€. El 25 de marzo se sirven productos a un cliente por importe de 10.000€, se cobrará a 30 días. La empresa liquida el IVA. El IVA soportado es de 5.000€ y el repercutido de 1.500€.
Indica cómo se contabilizarían las siguientes operaciones realizadas por una empresa (adaptado de http://www.aulafacil.com): a) b) c) d)
El 20 de enero adquiere una finca rústica por 200.000€. Paga un 20% al contado, un 50% a 8 meses y el restante 30% a 18 meses. El 12 de febrero vende mercancías por importe de 70.000€ (+IVA del 21%). Cobra la mitad al contado y el resto a 6 meses. El 1 de abril el cliente anterior se declara en suspensión de pagos. La empresa procede a provisionar la deuda pendiente. El 15 de junio consigue cobrar 20.000€ del cliente en suspensión de pagos. El resto de la deuda se considera definitivamente fallida.
Lista de problemas de Gestión empresarial
e) f) g)
h)
i) j) k) l)
12.
5
El 12 de julio realiza una venta por importe de 80.000€ (+IVA del 21%), que se instrumenta en letra de cambio con vencimiento a 4 meses. El 1 de agosto la empresa descuenta en su banco el efecto anterior; los intereses cargados ascienden a 1.200€. El 22 de septiembre adquiere maquinaria para el prensado de la aceituna; su precio asciende a 40.000€ (+IVA del 21%). Los gastos de instalación y de puesta en marcha ascienden a 3.000€ (no computar el IVA). La empresa paga a 6 meses. El 1 de noviembre vende un tractor por 10.000€, documentándose en letra de cambio con vencimiento a 90 días. Este vehículo está contabilizado en 32.000€ y su amortización acumulada asciende a 17.000€. El 4 de diciembre recibe unos dividendos por importe de 3.100€ generados por unas acciones que posee en Iberdrola. La empresa viene instalando un sistema de riego por goteo. Los gastos incurridos a lo largo del año incluyen 15.000€ de mano de obra y 8.200€ de diversos suministros. Las existencias en almacén a principios de ejercicio de productos terminados ascienden a 10.500€ y al final del año a 8.200€. La empresa liquida el IVA. El IVA soportado es de 11.500€ y el repercutido de 15.000€.
Presenta ordenadamente el balance y la cuenta de Pérdidas y Ganancias de la siguiente empresa y calcula todos los ratios que sea posible, comentando los resultados: CONCEPTO
Proveedores Deudas con entidades de crédito largo plazo Inversiones financieras a corto Caja Bancos Capital Reserva estatutaria Préstamos a corto plazo Aprovisionamientos Patentes Licencias de software Amortización acumulada Maquinaria Terrenos Reservas legales Reservas voluntarias Efectos a cobrar Efectos a pagar Sueldos y salarios Cargas sociales Inversiones financieras a largo plazo Provisiones a largo plazo
CONCEPTO 4.376 Comisiones bancarias Ventas brutas 18.757 Clientes 750 Edificios 11.104,8 Elementos de transporte 5.000 Intereses pagados 1.282 Intereses cobrados 10.000 Existencias iniciales 2.388 Existencias finales 28.200 Impuesto de sociedades 2.500 Obligaciones emitidas a largo 3.014 Acreedores comerciales 19.773 Prima de emisión 13.000 Créditos concedidos a terceros a 10.000 corto plazo 8.000 HP IVA soportado 6.251 HP IVA repercutido 2.200 Deterioro de mercaderías 1.000 Subvenciones de explotación 12.000 Resultado enajenación 2.400 inmovilizado Dotación amortización 11.019 Pérdidas acumuladas 2.258 Deducciones impuesto sociedades
500 55.794 3.300 22.800 3.200 522 282 3.200 5.500 30% 3.000 1.000 1.050 1.200 1.300 5.000 250 2.000 2.000 1.500 950 800
