1. Cual Cual es el nom nombre bre de la la NIA 501? 501?
Negocio en marcha consideraciones especíicas especíicas para Evidencias de auditoria – consideraciones determinadas !reas Conirmaciones e"ternas
#. $a norma norma internaci internacional onal 505 505 se trata trata de% de%
El uso uso por parte del del auditor de las conirmaciones e"ternas como un medio para obtener evidencia de auditoría. $a responsabilidad del auditor en la auditoría de estados inancieros. El uso de representaciones de la administraci&n como evidencia de auditoria.
'. Asistencia Asistencia a conteo conteo ísico ísico del invent inventario ario se reiere reiere al% al%
Conteo Conteo
ísico ísico una una ve( ve( al a)o a)o para para serv servir ir como como base base para para la la
prep prepar arac aci& i&n n de los los esta estado dos s ina inanc ncie iero ros s o para para aseg asegur urar ar la coniabilidad del sistema de inventario perpetuo. Cuando se espera *ue los deudores no respondan+ el auditor debería planear desempe)ar procedimientos alternativos. ,anten ener er una una espe especi cial al aten atenci ci&n &n ante ante posi posibl ble e evid eviden enci cia a de ,ant auditoria material a hechos o condiciones *ue puedan generar dudas signiicativas.
-. El obetivo obetivo de la NIA 501 es obtener obtener evidencia evidencia de auditorí auditoría a suiciente / adecuada sobre las siguientes cuestiones%
$a realidad / el estado de las e"istencias. Evaluaci&n de los planes de la direcci&n en cuanto a actuaciones uturas. El auditor deber! cubrir el mismo periodo *ue el utili(o por la direcci&n para reali(ar su valoraci&n. totalidad de los litigios / reclamaciones reclamaciones en los *ue interviene interviene la $a totalidad entidad.
5. espon esponda da o 2 seg3n seg3n corre correspo sponda nda $a norma internacional 501 4Evidencias de auditoria consideraciones especíicas para determinadas !reas4 comprende de% (V)
Asistencia a Conteo 2ísico 2ísico del Inventario Conirmaci&n de Cuentas por Cobrar Investigaci&n especto de $itigios / eclamaciones aluaci&n / evelaci&n de Inversiones a $argo 6la(o. Inormaci&n por 7egmentos
8. Inormaci& Inormaci&n n por por segmento segmento se trata trata de%
El auditor deber! obtener una evidencia suiciente apropiada de auditoría respecto de su revelaci&n de acuerdo con el marco de reerencia para inormes inancieros identiicados. El auditor deber! determinar si el uso de conirmaciones e"ternas es necesario para obtener suiciente evidencia. El auditor deber! llevar a cabo procedimientos para enterarse de cual*uier litigio / reclamaciones *ue involucren a la entidad.
9. :ache con una ;<= los siguientes eemplos de situaciones donde pueden usarse las conirmaciones e"ternas%
7aldos de cuentas por cobrar. ; <= >na carta de representaci&n de la administraci&n ; = :ítulos de propiedad en posesi&n de abogados o inancieros para su salvaguarda o como valores. ;<= ,antener una especial atenci&n ante posible evidencia de auditoria material a hechos o condiciones *ue puedan generar dudas signiicativas ; = E"istencias poseídas por terceras partes en almacenes de dep&sito para procesamiento o en consignaci&n. ;<=
. esponda o 2 seg3n corresponda >n eemplo de la NIA 505 4Conirmaciones E"ternas4 en relaci&n con los saldos de cuentas / sus componentes El auditor puede pedir conirmaci&n e"terna de los t@rminos de convenios o transacciones *ue tenga una entidad con terceras partes. (V)
. $a norma internacional 505 conirmaciones e"ternas se trata de%
El auditor deber! determinar si el uso de conirmaciones e"ternas
es necesario para obtener suiciente evidencia apropiada de auditoría para soportar ciertas aseveraciones de los estados inancieros. $as inversiones a largo pla(o son de importancia relativa para los estados inancieros+ el auditor deber! obtener evidencia suiciente apropiada de auditoría respecto de su valuaci&n / revelaci&n.
10.
Evidencia de *ue la administraci&n reconoce su responsabilidad por presentaci&n ra(onable de los estados inancieros de acuerdo con el marco de reerencia para inormes inancieros.
esponda o 2 seg3n corresponda
Investigaci&n respecto de litigio / reclamaciones se trata de%
Cuando las inversiones a largo pla(o son de importancia relativa para los estados inancieros+ el auditor deber! obtener evidencia suiciente apropiada de auditoría respecto de su valuaci&n / revelaci&n. (F) 1 ¿Cuáles el nombre de la NIA 501? a.-Procedimientos Analíticos b.-Encargos iniciales de auditoria saldo de a!ertura c.-E"idencia de auditoria- Consideraciones adicionales !ara las !artidas es!eci#ca $ ¿%u& son los saldos de a!ertura? 'os saldos de a!ertura se corres!onden con los saldos al cierre del !eriodo anterior ( re)e*an los e+ectos tanto de las transacciones ( ,ec,os de !eriodos anteriores como de las !olíticas contables a!licadas en el !eriodo anterior. ¿%ue obtiene el auditor a tra"&s de la Congruencia de las !olíticas contables? a.-/btendrá e"idencia de auditoría su#ciente ( adecuada sobre si en los estados #nancieros del !eriodo actual b.- la "aloracin de los riesgos de incorreccin material en los estados #nancieros c.- los estados #nancieros del !eriodo anterior ue +ueron auditados !or un auditor !redecesor ( &ste e2!res una o!inin modi#cada.
3.- ¿%u& sucederá si el auditor no !uede obtener e"idencia de auditoría su#ciente ( adecuada con res!ecto a los saldos de a!ertura? a.- E"idenciara a la naturale4a ( e2tensin de los !rocedimientos de auditoría necesarios !ara obtener e"idencia de auditoría su#ciente ( adecuada. b.- E2!resará una o!inin con sal"edades o denegará la o!inin sobre los estados #nancieros segn corres!onda de con+ormidad con la NIA 605 c.- 7n cambio en las !olíticas contables no se registra !resenta o re"ela adecuadamente de con+ormidad con el marco de in+ormacin #nanciera a!licable. 5.- ¿%ue debe reali4ar el auditor con res!ecto a la /!inin modi#cada en el in+orme emitido !or el auditor !redecesor? a.- El auditor e2!resará una o!inin modi#cada en el in+orme de auditoría sobre los estados #nancieros del !eriodo actual de con+ormidad con la NIA 605 ( la NIA 610. b.- Concluir ue los saldos de a!ertura contienen una incorreccin ue a+ecta de +orma material a los estados #nancieros del !eriodo actual.
c.- El auditor e2!resará una o!inin con sal"edades o una o!inin des+a"orable segn corres!onda de con+ormidad con la NIA 605.
8.- ¿En u& consiste esta Norma Internacional de Auditoría NIA 5$0? a.- 9rata de la res!onsabilidad ue tiene el auditor de a!licar en una +ec,a cercana a la #nali4acin de la auditoría !rocedimientos analíticos ue le +aciliten alcan4ar una conclusin global sobre los estados #nancieros. b.- /btencin de e"idencia de auditoría rele"ante ( #able mediante la utili4acin de !rocedimientos analíticos sustanti"os. c.- En el dise:o ( la a!licacin en una +ec,a cercana a la #nali4acin de la auditoría de !rocedimientos analíticos ue le a(uden a alcan4ar una conclusin global sobre si los estados #nancieros son congruentes con su conocimiento de la entidad. 6.- ¿%ue se determinara al dise:ar ( a!licar ;euerimientos Procedimientos analíticos sustanti"os? a.- Cuanti#cará cualuier di+erencia entre las cantidades registradas ( los "alores es!erados ue se considere ace!table sin ue sea necesaria una in"estigacin más detallada como la reuerida !or el a!artado 6. b.- %ue a(uden a alcan4ar una conclusin global sobre si los estados #nancieros son congruentes con su conocimiento de la entidad. c.- e "e a+ectada !or su !rocedencia ( naturale4a ( de!ende de las circunstancias en las ue se obtienen. b.-Por 'a determinacin de la idoneidad de los !rocedimientos analíticos sustanti"os es!ecí#cos. c.- 'os distintos ti!os de !rocedimientos analíticos !ro!orcionan di+erentes ni"eles de seguridad. .- ¿@ediante ue se !uede obtener a e"idencia de auditoría rele"ante en relacin con las res!uestas de la direccin? a.- >e !uede obtener mediante la e"aluacin de dic,as res!uestas teniendo en cuenta el conocimiento ue tiene el auditor de la entidad ( de su entorno así como otra e"idencia de auditoría obtenida en el transcurso de la auditoría.
b.- 'os !rocedimientos analíticos ue se a!liuen de con+ormidad con el a!artado 8 !ueden ser similares a los ue se utili4arían como !rocedimientos de "aloracin del riesgo. c.- 'as conclusiones e2traídas de los resultados de los !rocedimientos analíticos dise:ados ( a!licados de con+ormidad con el a!artado 8 tienen como #nalidad corroborar las conclusiones alcan4adas durante la auditoría de com!onentes indi"iduales o de elementos de los estados #nancieros.
10.- ¿%ue se necesita !ara ue el em!leo de datos analíticos !re!arados !or la direccin !uede ser e#ca4? a.- %ue el auditor se satis+aga de ue dic,os datos ,a(an sido adecuadamente !re!arados. b.- 'os !rocedimientos analíticos se !ueden a!licar a estados #nancieros consolidados a com!onentes ( a elementos indi"iduales de in+ormacin. c.- %ue los !rocedimientos analíticos inclu(en la consideracin de com!araciones entre la in+ormacin #nanciera de la entidad.
¿Cuál es el propósito de la nía 530? El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoría y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría.
¿Qué significa universo de muestreo? significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones.
¿Cuáles son las características para que pueda ser un muestreo estadístico? B
selección al azar de una muestra; y
B
uso de teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medición de riesgos de muestreo.
¿Cuáles son los procedimientos para obtener evidencia? Los procedimientos para obtener evidencia incluyen, procedimientos de inspección, observación, investigación, confirmación, clculo y otros analíticos. La selección de procedimientos adecuados es un asunto de juicio profesional en las circunstancias.
¿Cuál es el obetivo de la nía 5!0? El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre si las estimaciones contables son razonables en los estados financieros, y si las revelaciones relacionadas son adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable.
¿Cuáles son los requisitos para que se cumpla la nía 5!0 en la auditoria de las estimaciones contable?
•
"rocedimientos de evaluación del riesgo # actividades relacionadas$ %valuación de lo ra&onable en las estimaciones contables' # determinación de las representaciones erróneas$ (ocumentación
¿(e qué trata la documentación? !rata en que el auditor debe incluir en la documentación de la auditoria la base para las conclusiones del auditor sobre lo razonable de las estimaciones contables y revelaciones relacionadas; y los indicadores del posible sesgo de la administración.
¿Cuales son los pasos ordinariamente implicados en una revisión # prueba del proceso usado por la administración? B
evaluación de los datos y consideración de supuestos sobre los que se basó la estimación;
B pruebas de los clculos implicados en la estimación; B
comparación, cuando sea posible, de las estimaciones "ec"as para períodos anteriores con resultados reales de esos períodos; y
B
consideración de procedimientos de aprobación de la administración.
")%*+,-./ (% . ,1. 550 ".)-%/ 21,C+.(./ 4 ¿(e acuerdo a la ,ía 550 que son las "artes 2inculadas?
Es aquella que cuando una parte est vinculada a otra, una de ellas o un conjunto que act#a en concierto ejerce o tiene la posibilidad de ejercer sobre otra un control o una $nfluencia %ignificativa en la toma de decisiones &inancieras. 4 ¿Que (ocumentación de .uditoria deberá incluir el .uditor?
El 'uditor deber incluir
los nombres de las partes (inculadas identificadas y la
)aturaleza de las *elaciones con las +artes (inculadas. 34 ¿Qué %videncia de .uditoria deberá obtener el .uditor?
El 'uditor deber obtener Evidencia suficiente y apropiada de 'uditoria en relación a las +artes (inculadas y a las transacciones con dic"as partes. !4 ¿%scribir 2 si es verdadero o 6 si es falso seg7n corresponda?
La $nfluencia %ignificativa es el poder de participar en las decisiones de +olítica &inanciera (-. uc"as de las !ransacciones con partes (inculadas nace producen en el curso normal de los )egocios &Las +artes (inculadas puede que /peren a trav0s de un Extenso y complejo de relaciones y estructuras (-. 54 ¿Qué 8bligación debe tener el .uditor al momento de llevar a cabo las -écnicas de .uditoria?
El 'uditor deber $dentificar y responder a los *iesgos de $mportancia *elativa que surgen cuando la entidad no puede explicar o revelar adecuadamente las relaciones transacciones o saldos de +artes *elacionadas. 94 ¿Cuál es la )esponsabilidad que debe tener el .uditor al momento de aplicar los "rocedimientos de .uditoria?
El 'uditor deber aplicar +rocedimientos de 'uditoria para identificar valorar y responder a los *iesgos de $ncorrección aterial debido a una 1ontabilización o *evelación.
")%*+,-./ (% . ,1. 590 :%C:8/ "8/-%)18)%/ . C1%))% 4 ¿(e acuerdo a la ,ía 590 que son los :ec;os "osteriores al Cierre?
Los 2ec"os +osteriores al 1ierre se usan para referirse tanto a los 2ec"os que ocurren entre el final del +eriodo y la fec"a del dictamen del 'uditor así como los 2ec"os descubiertos despu0s de la fec"a del dictamen del 'uditor. 4 ¿Que son los :ec;os "osteriores en una .uditoria?
%on 'contecimientos que suceden con posterioridad a la fec"a de cierre de los Estados &inancieros de la entidad 'uditada. 34 ¿Qué procedimientos de .uditoria deberá aplicar el .uditor?
El 'uditor deber aplicar procedimientos de 'uditoria dise3ados para obtener evidencia de 'uditoria suficiente y adecuada de que se "an identificado. !4 ¿Cuáles son los procedimientos del .uditor que se aplica a relación con los :ec;os "osteriores al cierre?
%on los que pueden depender de la $nformación disponible y en concreto del grado de preparación de los registros contables desde la fec"a de los Estados &inancieros. 54 ¿/eleccione la respuesta correcta?
4ic"os arcos de $nformación &inanciera suele identificar dos tipos de 2ec"os5 a- /btener evidencia de 'uditoria suficiente y adecuada sobre si los 2ec"os ocurridos ante la fec"a de los Estados &inancieros y la fec"a del informe de 'uditoria.
b- 'quellos que proporciona evidencia sobre condiciones que existen en la fec"a de los Estados &inancieros c- *eacciona adecuadamente ante los 2ec"os que llega a su concierto despu0s de la fec"a del informe de 'uditoria. 94 ¿Cuáles son los "rocedimientos más ;abituales reali&ado por el .uditor para detectar :ec;os ocurridos con "osterioridad?
Los +rocedimientos son los siguientes5 'l cierre *evisión de los +rocedimientos de 1ontrol $nterno. 'nlisis de los Estados &inancieros y otros informes preparados *evisión documental de los gastos y *iesgos significativos. Lectura de las 'ctas de las *euniones celebradas con la posterioridad del
Ejercicio.
PREGUNTAS NIA 570 Y 580 1) ¿CUÁL ES EL PROPÓSITO DE LA NIA 570?
Proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditoría de estados fnancieros. 2) ¿CUÁLES SON LAS INDICACIONES FINANCIERAS PARA EL SUPUESTO NEGOCIO EN MARCHA? • • • •
Índices fnancieros clave adversos. Pérdidas sustanciales de operación. Retrasos o discontinuación de dividendos. Incapacidad de pago a acreedores en echas de vencimiento.
3) PORUE LA NIC 1 SE RELACIONA RESPONSA!ILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN?
CON
Porque establece que la administración debe realizar una evaluación de la capacidad que tiene la entidad para continuar como empresa en uncionamiento. ") ¿CUÁLES SON LOS PORCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CUANDO SE IDENTIFICAN HECHOS O CONDICIONES? •
i la dirección no ha realizado una valoración! solicitar a la dirección que la realice.
•
•
"valuación de los planes de la dirección en cuanto a actuaciones uturas. #onsiderar la disponibilidad de cualquier hecho o inormación adicional.
5) ¿CÓMO E#IDENCIA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS UE SON RELE#ANTES CONE$IÓN CON ESTO PUEDEN INCLUIR? •
•
•
$nalizar % discutir el &u'o de eectivo! utilidades % otros pronósticos relevantes con la administración. Revisar acontecimientos después del fnal del período por partidas que aecten la capacidad de la entidad de continuar como negocio en marcha. $nalizar % discutir los m(s recientes estados fnancieros provisionales de la entidad disponible.
%) DE LAS DOS OPCIONES CUAL ES LA CORRESPONDE AL ALCANCE DE LA NIA 580&
LOS EN
UE
es establecer normas % proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditoría de estados fnancieros. es proporcionar normas % lineamientos sobre el uso de representaciones de la administración como evidencia de auditoria.
7) ¿U' ES LO UE DE!E ADMINISTRACIÓN COMO REPRESENTACIONES?
DE RECONOCER E#IDENCIAS
LA DE
Reconoce su responsabilidad por presentación razonable de los estados fnancieros de acuerdo con el marco de reerencia para inormes fnancieros. 8) #ERDADERO O FALSO
)as representaciones por escrito solicitadas a la administración son limitadas *+, -na representación por oral se considera me'or que una por escrito *, () ¿U' ES LO UE DE!E DE REPRESENTACIÓN POR ESCRITO? •
CONTENER
-na carta de representación de la administración!
UNA
•
-na carta del auditor e/plicando la comprensión del auditor de las representaciones de la administración.
10)
COMPLETAR
i la administración se reh0sa a proporcionar una representación que el auditor considera necesaria! esto constitu%e una limitación del alcance % el auditor debería e/presar una opinión califcada o una abstención de opinión.
