Planificación Tecnica y Administrativa de Auditoria

Planificación Técnica y Administrativa de la Auditoria Universidad De San Carlos De Guatemala

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ÍNDICE INTEGRANTES GRUPO NO. 3............................ ............................ Error! Bookmark not defined. INTRODUCCIÓN............................................... ........................................................................ ................................................... .......................... iii 3

PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA ........ ........ 1 3.1

Definición....................................................................... ................................................................................................. .......................... 1

3.2

Importancia de la Planificación ................................................... ................................................................ ............. 3

3.3

Oportunidad de la Planificación .................................................. ............................................................... ............. 4

3.4

Diferencia entre Planificación Técnica y Administrativa .......................... 4

3.4.1

Planificación Técnica ........................................................................ ........................................................................ 4

3.4.2

Planificación Administrativa .............................................................. .............................................................. 7

3.4.3

Diferencias entre Planificación Técnica y Administrativa .................. .................. 9

3.5 Aspectos a conocer previo al proceso de planificación ........................... ........................... 9 3.5.1 Actividades Preliminares del Trabajo .............................................. .............................................. 10 3.5.2

Verificación de la instalación................................................ ........................................................... ........... 11

3.5.3

Información de los lo s sistemas, políticas y procedimientos ................ 11

3.5.4

Verificación de Riesgos de fraudes......................... fraudes................................................. ........................ 12

3.5.5

Coordinar el trabajo que habrá hab rá de efectuarse ................................. ................................. 12

3.6

Proceso de d e Planificación y Responsabilidad del Auditor ....................... 12

3.6.1

Proceso de Planificación.................................................. ................................................................. ............... 12

3.6.2

Responsabilidad del Auditor ........................................................ ........................................................... ... 17

3.7

Diferencia entre Planificación y Programación ............................... ...................................... ....... 19

BIBLIOGRAFÍA................................................................... ............................................................................................ ................................ ....... 21

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INTRODUCCIÓN La planificación es un proceso en el cual se decide los procedimientos a emplear dentro de una auditoría, es un proceso continuo enfocado hacia el futuro, siguiendo una serie de pasos, su principal objetivo es identificar las actividades de la entidad para examinarlas y revisar las irregularidades y las deficiencias existentes. La Planificación permite que la auditoria sea ordenada y eficiente ayudando a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo. El presente documento contiene información de la planificación técnica y administrativa de la Auditoría, su definición, NIA 300 es el proceso que permite identificar las técnicas y procedimientos

que se aplicaran según las

circunstancias para lograr los objetivos de la Auditoría y reducir riesgos. Presenta la diferencia entre planificación técnica y administrativa, así también, los aspectos a conocer previo al proceso de la planificación. Se encontrara el proceso de planificación y la responsabilidad con la que cuenta el auditor al momento de realizar la planificación en las áreas a examinar a fin de elaborar una estrategia que concentre los esfuerzos del equipo, minimizando con ello la posibilidad de emitir una opinión inapropiada sobre la información financiera. Y por último se encontrara la diferencia entre planificación y programación Ya que el programa es la representación por escrito del resultado de la planificación del trabajo.

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PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA

3.1 Definición La Real Academia Española (RAE) define p lanificación como “Acción y efecto de planificar. Plan general, metódicamente organizado y frecuentemente de gran amplitud, para obtener un objetivo determinado, tal como el desarrollo armónico de una ciudad, el desarrollo económico, la investigación científica, el funcionamiento de una industria, etc.”

De conformidad con las Normas de Auditoría, en una auditoría de Estados Financieros es imprescindible llevar a cabo la planificación de la misma, y además documentarla con el propósito de dejar evidencia de que la misma se consideró para el desarrollo de la auditoría. Como en toda actividad que el auditor emprende es necesario establecer con claridad cuáles son los objetivos que se persiguen, en cuánto al tiempo que se empleará para llevar a cabo la auditoría, qué recursos son necesarios, y si tenemos la capacidad para hacerlo. Lo mismo ocurre con la auditoría de Estados Financieros, no podemos esperar obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la planificación por medio de la cual damos respuesta a cuestiones como, cuáles son las expectativas de nuestro cliente, qué tipo de auditoría vamos a efectuar, en cuántas localidades, con qué recurso humano contamos para llevar a cabo el trabajo, considerar el uso de un especialista, evaluar el riesgo etc.

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Planificación de Auditoría según la NIA 300 Es el proceso que permite identificar previamente las técnicas y los procedimientos de auditoría que se aplicarán según las circunstancias para obtener los objetivos de la auditoría y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría. “Implica establecer la estrategia global de auditoría para el trabajo y desarrollar

un plan de auditoría, con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.”

No es una fase discreta de una auditoría, sino más bien un proceso continuo e interactivo que, a menudo, comienza poco después (o en conexión con) la terminación de la auditoría previa y continúa hasta la terminación del trabajo actual de auditoría. Aun cuando la planificación debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo, el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicación de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no previstas o elementos sobre los cuales no se tuvo conocimiento previo. Las razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el Socio o Gerente a cargo, y deben ser documentados.

La planificación debe ser

cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa. Al realizar la planificación es importante considerar que debe hacerse en dos sentidos: A.

Planificación Técnica

B.

Planificación Administrativa

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3.2 Importancia de la Planificación Radica en cumplir con la norma de auditoría relacionada con el objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros (NIA 200), la cual nos indica que toda auditoría debe planearse para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. Una planificación adecuada es un requisito fundamental para la eficiente realización de una auditoría efectiva, ya que nos permitirá identificar los objetivos importantes de la auditoría y determinar los métodos para alcanzarlos, en forma eficiente y efectiva. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes: • Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes

de la auditoría. • Ayuda

al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

oportunamente. •

Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

• Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de

capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros. • Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo

y la revisión de su trabajo. • Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de

componentes y expertos.

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3.3 Oportunidad de la Planificación La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un proceso continuo y repetitivo que a menudo comienza poco después de (o enlazando con) la finalización de la auditoría anterior y continúa hasta la finalización del encargo de auditoría actual. La planificación, sin embargo, incluye la consideración del momento de realización de determinadas actividades y procedimientos de auditoría que deben finalizarse antes de la aplicación de los procedimientos de auditoría posteriores. Por ejemplo, la planificación incluye la necesidad de considerar, antes de la identificación y valoración por parte del auditor de los riesgos de incorrección material.

3.4 Diferencia entre Planificación Técnica y Administrativa 3.4.1 Planificación Técnica La planificación técnica comprende considerar los siguientes aspectos: a) Condiciones del Trabajo 

Responsabilidad con respecto a los informes



Objetivos de servicio al cliente: emitir opinión es lo principal, pero se puede recomendar sobre deficiencias. Convenciones contables y de auditoría Leyes y reglamentos (si fueron utilizadas las NIC).



Instrucciones recibidas de otros auditores asegurarse que el trabajo requerido está elaborado de acuerdo a las normas de la profesión (NIA).



Colaboración del cliente. Trabajo que realiza el personal del cliente.

b) Actualización de la Información Básica 

Naturaleza del negocio. Conocimiento del cliente y los cambios habidos.

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

Sistemas contables y procedimientos de control



Aspectos financieros del cliente (presupuestos operativos y de inversión)

c) Componentes Importantes 

Importancia de los lugares de operación del cliente.



La importancia de sistemas contables separados y la acumulación de transacciones.

(ventas contado y crédito, procedimientos de control

distintos). 

Transacciones y hechos individualmente importantes

(cualquier

acontecimiento que se espera tendrá influencia en los estados financieros) ejemplo: o

Compra de una nueva empresa,

o

Eliminación de una división o línea del negocio,

o

Transacciones con empresas vinculadas,

o

Grandes contratos de venta al exterior cuando con anterioridad existían solamente internos.



Los componentes importantes identificados deberán ser usados como el punto central para: 

Determinar los objetivos de la auditoría



Considerar el riesgo de auditoría



Planificar el enfoque de la auditoría



Decidir el alcance de la auditoría

d) Objetivos de la auditoría Satisfacerse que los estados financieros sean: Completos, Fehacientes (verdaderos), Presentados en forma razonable y uniforme.

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e) Planificación del enfoque de la auditoría Hasta este paso, el proceso de planificación se ha: 

Actualizado la información base, (lo que se sabe del cliente)



Identificado los componentes importantes, (lo que requiere atención),



Establecido los objetivos de auditoria para cada componente importante en los cuales hay un riesgo. ( lo que se quiere lograr),



Identificar las posibles fuentes de evidencia, (auxiliar de clientes)



Determinar la forma en que se hará el examen de esas fuentes (según la importancia, ejemplo saldos mayores, de Q 1,000.00),



Determinar los procedimientos de auditoria a ser usados en el examen. (Circularización, análisis del movimiento de cuentas de los clientes, etc.),

f) Planificación del alcance de la auditoría g) Memorando de planificación de auditoría A continuación se muestra un esquema de la Planeación Técnica a. Generalidades de la empresa

La empresa OFIMUEBLES, es una compañía que se dedica a...

b. Objetivos de la auditoría

Hemos sido contratados para.......:

c. Período a revisar

Del:

d. Entorno del control interno

Durante nuestras visitas

Al:

preliminares

observamos

que

el

control interno es: e. Fechas clave de auditoría



Inicio de la auditoría



Confirmación de saldos



Observación física del inventario



Terminación de la auditoría



Fecha de entrega del reporte y

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otros. f. Personal clave del cliente

Gerente





Auditor Interno



Gerente financiero

Contador



g. Áreas críticas de los estados (explicar cómo se determinaron y financieros h. Trabajo

cuales son) a

desarrollar



Caja y Bancos

(programa estándar o a la



Prueba de ingresos

medida)



Prueba de egresos



Arqueo de caja



Conciliaciones bancarias, etc.

i. Horas de trabajo

3.4.2 Planificación Administrativa Incluye los siguientes aspectos: a) Personal que efectuará el trabajo b) Control de tiempo empleado y presupuestado de trabajo c) Evaluación del personal (Personalidad, Presentación, Actitud hacia el trabajo) d) Control de facturación a clientes o cuentas por cobrar La planificación administrativa comprende considerar los siguientes aspectos: 

Supervisión de la Auditoría (Nía 220)



La Supervisión en la Etapa de Planificación de la Auditoría



La Supervisión en las Diferentes Fases de la Ejecución de la Auditoría



La Supervisión en la Etapa de Terminación del Trabajo

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A continuación se muestran unos ejemplos de las fichas que incluye la planificación administrativa:

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3.4.3 Diferencias entre Planificación Técnica y Administrativa Planear la auditoría es decidir previamente cuáles son los objetivos y procedimientos de auditoría que se van a emplear, cuál es la extensión que va a darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar en qué orden se va a efectuar esa revisión y cuáles son los papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados. Los papeles de trabajo que se conserven, deberán ser aquellos que llenan una finalidad específica. El objetivo primordial deberá consistir en evitarse la preparación de cédulas, análisis o memorandos innecesarios, así como el suprimir detalles innecesarios en los papeles que se conserven. Se debe planear cuidadosamente cada auditoría antes de comenzarla para que los objetivos que se persiguen se obtengan con eficiencia y rapidez, evitando duplicidad de trabajo y labores innecesarias. Podemos decir que no es necesario para iniciar un trabajo de auditoría que estén planeadas detalladamente todas las fases de ella aunque si es necesario que esté planeada en lo general y en lo particular la fase concreta que se auditará. Por otro lado la planificación administrativa consiste en establecer el personal que efectuará el trabajo de auditoría y sus responsabilidades, el tiempo a utilizar en cada procedimiento o técnica aplicable, los recursos materiales requeridos, honorarios etc.

3.5 Aspectos a conocer previo al proceso de planificación Para realizar un proceso de planificación es muy importante conocer las actividades preliminares del trabajo y la estrategia global que se utilizará para cualquier auditoría de estados financieros.

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3.5.1 Actividades Preliminares del Trabajo El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades: a) Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente y del trabajo específico de auditoría b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la independencia c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo • El auditor conserva la independencia y capacidad de necesarias para

desempeñar el trabajo. • No hay problemas con la integridad de la administración que puedan

afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo. • No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo.

La información para realizar una planificación adecuada del trabajo de auditoría varía de acuerdo con las condiciones particulares de la empresa, no obstante, es posible señalar algunas condiciones que son comunes en las auditorías:



Entrevistas con los funcionarios de la empresa para determinar objetivos del trabajo, así como el tiempo que se va a emplear; coordinación con el personal del cliente, principalmente con la auditoría interna; gastos y honorarios estipulados y algunos otros que surjan dudas las condiciones de la empresa.



Visitas a las instalaciones, incluyendo, en su caso, las sucursales o agencias que posea la entidad.



Lectura de los estados financieros con el fin de obtener información acerca del volumen y naturaleza de las operaciones de la empresa.

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

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Lectura de diversos documentos, tales como escrituras y contratos, que se relacionen con la situación jurídica de la empresa.



Revisión de informes y papeles de trabajo en caso de que se hubieren hecho auditorías anteriores.



Evaluación de los procedimientos administrativos (control interno) en forma preliminar.

3.5.2 Verificación de la instalación El conocimiento de las instalaciones para el auditor es de vital importancia, efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer al personal, sus condiciones de operación , los tipos de producto que fabrica o distribuye y los controles. El auditor observara las condiciones de la organización, haciendo énfasis en las de producción y distribución para de esta manera verificar la forma en que son realizadas para iniciar de entrada el control interno y planear los métodos de evaluación.

3.5.3 Información de los sistemas, políticas y procedimientos Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y los procedimientos del control interno y también tener claros la utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización, preparación y publicación de estados financieros fiables así como el cumplimiento de las leyes y normas aplicadas. Cuando más información disponga el quipo auditor antes de empezar la auditoría, más eficaz será el desarrollo de la misma.

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3.5.4 Verificación de Riesgos de fraudes Determinar y programar la Naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de Auditoría que se llevaran a cabo para identificar los riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros, identificar

riesgos

significativos de fraude y sus implicaciones y determinar las transacciones significativas que se registren

3.5.5 Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse La auditoría debe de ser realizada por personal capacitado que tenga un entrenamiento adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con la necesidades del cliente, el tipo de auditoría y en lo posible con experiencia en la industria, por ejemplo: ingenieros, licenciados, arquitectos, especialista en el are que de audite.

3.6 Proceso de Planificación y Responsabilidad del Auditor 3.6.1 Proceso de Planificación 3.6.1.1 La Estrategia Global de la Auditoría La Planificación estratégica es el proceso de desarrollo e implementación de planes para alcanzar propósitos u objetivos. El auditor deberá establecer una estrategia global de auditoría que fije el alcance, oportunidad y dirección del trabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado en los siguientes aspectos: •

Alcance del trabajo de auditoría

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•

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Objetivos de información, oportunidad de la auditoría y comunicación que se requiere.

•

Dirección de la auditoría

Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor: a) Identificará las características del encargo que definen su alcance; b) Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas; c) Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo; d) Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo; y e) Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo. El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de: a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA315 b) La naturaleza, el momento de realización

y la extensión de

procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 330 c) Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.

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Factores de regulación externos de la industria.

•

-

Condiciones de trabajo (El mercado y la competencia)

-

Entorno de regulación (Legislación)

-

Otros factores externos (La inflación)

o

Naturaleza de la entidad

•

Operaciones del negocio (Fuentes de ingresos, principales clientes,

métodos de producción, proveedores, etc.) Inversiones Financiamiento (Estructura de grupo o de deuda, arrendamiento propiedades y equipo.)

o

Información financiera. Reconocimiento de ingresos. Inventarios (Localidades y cantidades) Presentación y revelación de estados financieros: Estados financieros y balances de comprobación. Conciliaciones bancarias con la documentación de soporte. Estados de cuenta y documentos por cobrar. Listados de inventarios. Listados de activos fijos. Listados de pasivos. Integraciones de:

o

i.

Cuentas de activo y pasivo

ii.

Cuentas de pérdidas y ganancias

Objetivos, estrategias y riesgos de negocios relacionados Desarrollo de la industria Nuevos productos y servicios

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Expansión del negocio Nuevos requisitos de contabilización (incremento en costos, etc.) •

Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad. -

Indicadores claves del desempeño

-

Políticas de competencia por incentivos

-

Presupuestos y análisis de variación, etc.

El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesaria en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría. El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo. Objetivos de la planificación de la auditoría: a. Consiste en determinar los objetivos de la auditoría y el requerimiento del compromiso aceptado para que se contrató el Auditor. b. Determinar el número de personal que conformará el equipo de auditoría. c. Preparar oportunamente los cuestionarios de control interno. d. Preparar los programas de auditoría. e. Determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. f. Determinar los papeles de trabajo a utilizar. g. Considerar el uso de un especialista. h. Determinar el tiempo a emplear en el trabajo de auditoría. i. Los honorarios a cobrar.

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j. Considerar cualquier otro aspecto que el Contador Público y Auditor requiera antes de iniciar el trabajo. Elementos básicos de la planificación de la auditoría: a.

Determinación de los objetivos de la auditoría.

b.

Conocimiento de la empresa.

c.

Conocimiento de la estructura de control interno.

d.

Evaluación de los riesgos de auditoría.

e.

Preparación del programa de auditoría.

f.

Plan o programación del trabajo.

g.

Asignación del personal.

h.

Tiempo y honorarios.

i.

Supervisión de la planificación.

j.

Diseño y jerarquización de los papeles de trabajo.

k.

Archivos.

l.

Aplicación de los papeles de trabajo.

m.

Dictamen.

El proceso de planificación inicia con: 1. La toma de información: Esta fase deberá contener: 

Conocimiento de la entidad o área que será examinada y su naturaleza jurídica.



Información

sobre

las

principales

operaciones,

actividades,

instalaciones metas u objetivos a cumplir. 

La identificación de las principales políticas.

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

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Determinar el grado de confiabilidad de la información que la entidad proporciona en relación a sus políticas ambientales y de previsión de riesgos.

2. Se realiza el programa de trabajo, que debe contener: 

La evaluación principal de control interno.



Evaluar los posibles riesgos de auditoría.



Seleccionar los procedimientos que serán aplicados en la fase de ejecución.

3.6.2 Responsabilidad del Auditor Es responsabilidad del auditor decidir qué elementos incluirá en la planificación así como evaluar si alguno de estos elementos los discute con la dirección para facilitar su realización y no afectar la eficacia y eficiencia de la auditoría. El auditor necesita poseer cierto nivel de conocimiento sobre las características del negocio del cliente y del medio en que opera de tal forma que le permita identificar eventos, transacciones y prácticas que a su juicio tengan un efecto importante sobre la información financiera y ayudarle a decidir el alcance y énfasis relativo del trabajo de auditoría. El auditor debe identificar las áreas significativas, a fin de elaborar una estrategia que concentre los esfuerzos del equipo de auditoría en aquellas áreas de mayor riesgo, minimizando con ello la posibilidad de emitir una opinión inapropiada sobre la información financiera. El auditor debe analizar los factores que puedan afectar significativamente el grado de confiabilidad anticipada que da a los controles internos, estos factores

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pueden ser: cambios significativos en los sistemas contables, en los medios de procesamiento de datos y en la capacidad del personal de la empresa. Con respecto a los asuntos administrativos el auditor al planear un trabajo de auditoría debe considerar los siguientes procedimientos: 1. Se debe coordinar el trabajo con el cliente considerando la disponibilidad de la información financiera y la retención por parte del auditor con fines de la realización del trabajo de auditoría; asistencia del personal del cliente en la preparación de detalles y localización de documentos; establecer un itinerario para la complementación de la auditoría y un lugar de trabajo. 2. Se debe tener en cuenta el personal de auditoría requerido, el presupuesto en tiempo y costo y la asistencia de especialistas para la realización de la auditoría. 3. El auditor debe documentar mediante papeles de trabajo toda la información general del negocio del cliente, las partes relacionadas, la definición de la materialidad de saldos y cuentas, la naturaleza de la asistencia del personal del cliente, el equipo de auditoría requerido, los especialistas que participarán, entre otros aspectos importantes. También debe supervisar y revisar la labor de su equipo de trabajo, así como evaluar los riesgos valorados de incorrección material.

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3.7 Diferencia entre Planificación y Programación Programación es un procedimiento de examen planeado con flexibilidad, debe ser sencillo y conciso con el fin de que los procedimientos empleados en cada auditoría están de acuerdo con la circunstancia del examen. El programa es la representación por escrito del resultado de la planificación del trabajo, donde consta ordenadamente los pasos a seguir, con lo cual se podrá desarrollar el trabajo con eficiencia, eficacia y economía. La elaboración del programa de auditoría es la parte final de la planificación del trabajo, listos para poder aplicarlos en el trabajo, donde se ejecutan, además, todas las pruebas de auditoría para obtener la evidencia necesaria. Es una guía sistemática consecuente de las actividades que deben realizarse para examinar una cuenta o transacción. Una vez obtenida la información necesaria, el auditor podrá preparar el programa debidamente ordenado y clasificado. Dicho programa incluirá los procedimientos de auditoría que van a emplearse, así como la época más conveniente para aplicarlos, la extensión que se le debe dar y la asignación de personal que va a intervenir en el trabajo. Según la NIA 300 Programa de auditoría: “Convierte la estrategia de auditoria en un plan más detallado e incluye la

naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria que han de llevar a cabo los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria para reducir los riesgos de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.”

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¿Para qué sirve un Programa de Auditoría? 1.

Para desarrollar el trabajo de auditoría y obtener resultados satisfactorios.

2.

Guiar a los ayudantes durante el trabajo de auditoría.

3.

Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado.

4.

Determinar el trabajo que falta por realizar.

5.

Estimar honorarios.

6.

Servir como base para futuras auditorías

Así podemos decir, según la definición de planificación; es una acción de prever el futuro de una forma sistemática y racional. Es hacer un plan o proyecto de una acción. Y programación es establecer de manera organizada y según las prioridades, las actividades a realizar dentro de un proyecto (planificación) de forma tal que a la hora de realizarlas se tenga una guía y se sepa el inicio, el fin de cada actividad, los recursos y el responsable. Es necesario hacer notar que la planificación inicial de la auditoría podrá sufrir modificaciones en el curso del trabajo, ya que es posible que se encuentren situaciones no previstas. Por tal motivo, el programa que se formula en un principio tendrá variaciones o ampliaciones, dependiendo de los resultados que se vayan obteniendo.

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BIBLIOGRAFÍA

1. Fonseca, R. (2004). Auditoría Interna. Guatemala: Artes Gráficas Acrópolis. 2. Gómez, J. (1998). Introducción a la Auditoría de Estados Financieros. México, D.F.: McGAW-HILL. 3. International Federation of Accountants. (2011). Norma Internacional de Auditoría 200, 300. En Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad (págs. 101-136 y 317-331). México, D.F.: Instituto Mexicano de

Contadores Públicos. 4. Cuellar, G. (15 de julio de 2014). Auditool . Obtenido de www.auditool.org 5. Gerencie. (17 de julio de 2014). Procedimientos y técnicas de auditoría . Obtenido de Gerencie: http://www.gerencie.com/procedimientos-y-tecnicasde-auditoria.html

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