Vidya Ramadhan Putra Pratama 2013320186 Kelas A
PERENCANAAN PERPAJAKAN “Paja ! "isnis# Latihan Soal Buku Corporate Tax Management Halaman 42 1) 2 (Dua (Dua)) para paradi digm gma/ a/per persp spek ekti tiff yang berla berlaa ana nan n dalam dalam mema memand ndan ang g !a"ak !a"ak serta serta kaitannya dengan upaya #ana"emen !a"ak !a"ak dapat dilihat dari dari perspektif atau $ara pandang yang berbeda% khususnya dari sudut pandang utopia-macro dan utopia-macro dan financial-micro financial-micro&& •
berdas asar arka kan n pers perspe pekt ktif if ini ini pa"a pa"ak k dili diliha hatt seba sebaga gaii suat suatu u Utopia-macro% berd kea"iban arga negara untuk mendanai tugas'tugas pemerintah dan men"adi tulang punggung penerimaan negara bagi pembangunan
•
sebaliknya bagi a"ib (pembayar) (pembayar) pa"ak perusahaan/badan perusahaan/badan%% Financial-micro% sebaliknya pa"ak lebih dipandang sebagai suatu bentuk dari transfer sumber sumber daya ekon ekonom omis is dari dari sekt sektor or private kepada kepada sektor sektor publik publik yang yang mengak mengakiba ibatka tkan n berkurangnya daya belan"a (beli) a"ib pa"ak&
Dikarenakan 2 perbedaan dalam perspektif pa"ak tersebut serta didukung oleh sifat psikologis manusia (sebagai ( sebagai pengelola dalam perusahaan yang tidak ingin berkurang daya belinya) dan didukung didukung pula oleh pertanyaan'perta pertanyaan'pertanyaan nyaan kontemplatif kontemplatif (seperti #engapa saya harus membayar pa"ak "ika bisa menghindarinya)% maka perusahaan biasanya melakukan upaya #ana"emen !a"ak yang bertu"uan untuk berusaha meminimalkan meminimalkan biaya (beban)% (beban)% termasuk termasuk pembayaran pembayaran pa"ak% pa"ak% guna mengoptim mengoptimalkan alkan laba atau melakukan efisiensi biaya perusahaan& 2) *u"ua *u"uan n dilaku dilakukan kanny nyaa upaya upaya #ana"em #ana"emen en !a"ak !a"ak oleh oleh !erusa !erusahaa haan n serta serta +aktor +aktor'fa 'fakto ktor r yang memoti,asinya *erdapat *erdapat 4 tu"uan pokok dilakukannya #ana"emen !a"ak% yaitu i& Se$ara Financial-micro #eminimalisir biaya/beban pa"akii& Se$ara Organizational-macro #emaksimalkan laba setelah pa"ak (earning ( earning iii&
after tax)tax)Se$ara Practical #engurangi ke"utan'ke"utan yang ter"adi saat pemeriksaan
i,& i,&
pa"ak oleh fiskus#em #emenuh enuhii kea ea"iba "iban n perp perpa" a"ak akan an sesu sesuai ai deng engan perat eratu uran ran peru perun ndan dang' undangan yang berlaku
Vidya Ramadhan Putra Pratama 2013320186 Kelas A
+aktor'faktor yang memoti,asi dilakukannya upaya #ana"emen !a"ak% diantar anya − − − − −
*ingginya *arif pa"ak ( High Tax Rates) .ekurang'gamblangan ( Imprecise) ketentuan pa"ak *erlalu ke$ilnya sanksi ( Insufficient Penalties) .ekuranga"aran atau kekurangmerataan ( Inequity) Distorsi dalam sistem perpa"akan
) !erbedaan mendasar antara Tax Avoiance% A!usive Tax Avoiance% Tax "vasion% Tax #helter % Tax Planning % Tax Management % 0 Tax $rau serta .etentuan nti !enghindaran !a"ak di ndonesia Tax Avoidance % bentuk penghindaran pa"ak yang legal/la%full serta sesuai dengan
ketentuan pa"ak yang berlaku Tax Evasion/Abusive Tax Avoidance/TaxFraud % sebuah penyeludupan pa"ak atau bentuk penghindaran pa"ak yang ilegal/unla%full Tax Planning % sebuah proses pengambilan tax factor yang rele,an serta non-tax
factor yang material untuk memungkinkan ter$apainya beban pa"ak yang serendah mungkin& Tax Management % memiliki lingkup yang lebih luas dari tax planning yaitu berarti melakukan peren$anaan%
pengorganisasian% pengarahan%
pengkoordinasian%
0
pengaasan mengenai perpa"akan yang tu"uannya adalah untuk meningkatkan efisiensi& 3adi Tax Planning merupakan bagian dari Tax Management & Tax Selter % merupakan suatu bentuk perlindungan pa"ak .etentuan nti !enghindaran !a"ak di ndonesia diatur dalam pasal 1 ayat (1)% (2)% dan () 55 !!h dan !#. nomor 167 tahun 2819
4) +aktor'faktor yang diidentifikasikan mempengaruhi perilaku a"ib pa"ak dalam meminimumkan kea"iban pembayaran pa"aknya baik legal ataupun ilegal 0 kaitannya dengan ke$enderungan berbuat $urang bagi fiskus maupun :a"ib !a"ak (:!) Beberapa faktor yang diidentifikasikan mempengaruhi perilaku a"ib pa"ak dalam meminimumkan kea"iban pembayaran pa"aknya baik legal ataupun ilegal% yaitu
Vidya Ramadhan Putra Pratama 2013320186 Kelas A
Tingkat Kerumitan suatu Peraturan% dimana semakin rumit suatu peraturan
pa"ak maka terdapat ke$enderungan untuk menghindarinya karena compliance
cost men"adi tinggiBiaya Negosiasi % disenga"a atau tidak terkadang :! melakukannya dalam
pelaksanaan hak 0 pemenuhan kea"iban perpa"akannyaRisiko Terdeteksi% terkait dengan tingkat probabilitas apakah pelanggaran
ketentuan perpa"akan akan terdeteksi atau tidakMoral Masyarakat % yang disadari atau tidak akan mempengaruhi kepatuhan masyarakat dalam pemenuhan kea"iban membayar pa"ak
+aktor'faktor di atas dapat terkait dengan KMK (Kecenderungan Melakukan Kecurangan) baik bagi fiskus ataupun :! yang dapat memoti,asi :! untuk
melakukan penghindaran atau pengelakan pembayaran pa"ak& !M! untu" #P
;ontoh Semakin besar "umlah pa"ak yang harus dibayar% semakin besar kemungkinan untuk melakukan .#. 0 sebaliknya Semakin ke$il "umlah pa"ak yang harus dibayar% semakin ke$il pula kemungkinan untuk melakukan .#.& Selain itu% semakin tinggi kemungkinan terdeteksi semakin ke$il potensi untuk melakukan .#.% 0 sebaliknya semakin rendah kemungkinan terdeteksi semakin besar potensi untuk melakukan .#.& !M! untu" Fis"us
;ontoh Semakin ke$il ga"i yang diterima% semakin besar kemungkinan .#.% sebaliknya Semakin besar ga"i yang diterima% semakin ke$il kemungkinan .#.& Selain itu% semakin ke$il kemungkinan untuk dideteksi semakin tinnggi untuk melakukan .#.% 0 semakin besar kemungkinan untuk dideteksi semakin rendah untuk melakukan .#.&
9)
Vidya Ramadhan Putra Pratama 2013320186 Kelas A
7% 41% 41% 41B% 0 4 5ndang'undang >omor 2 *ahun 288? mengenai .etentuan 5mum dan *ata ;ara !erpa"akan (55 .5!)& 6) *indak !idana bidang !erpa"akan serta ketentuannya di ndonesia *indak pidana pa"ak adalah suatu bentuk penghindaran pa"ak yang $enderung mengarah pada suatu tindakan ilegal serta berada di luar bingkai ketentuan perpa"akan (unla%full ) Berdasarkan !erubahan .eempat tas 55 .5! sebagaimana termaktub pada 5ndang'undang >omor 2 *ahun 288?% pasal'pasal terkait dengan tindak pidana di bidang perpa"akan adalah sebagai berikut
!asal yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana administrasi perpa"akan !asal 7 yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana >!:! !asal 7 yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana +aktur !a"ak !asal 41 yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana .erahasiaan !a"ak !asal 41 yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana permintaan D3! dalam pasal 9 !asal 41B yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana penyidikan !asal 41; yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana tidak memenuhi kea"iban sesuai dengan pasal 9 !asal 4 yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana di bidang perpa"akan tidak terbatas pada :!% tetapi "uga piihak ketiga !asal 4 yang pada pokonya menyangkut tentang tindak pidana nformasi% Data% lporan% 0 pengaduan !asal 44 yang pada pokonya menyangkut tentang !>S sebagai !enyidik tindak pidana !asal 44B yang pada pokonya menyangkut tentang penghentian penyidikan ?) !ersyaratan #ana"emen !a"ak yang baik Tax Management yang baik setidaknya mensyaratkan hal% yaitu & *idak melanggar/bertentangan dengan ketentuan/peraturan yang berlaku& Se$ara bisnis masuk akal (reasona!le)$$$% Didukung oleh bukti'bukti yang memadai% baik dari segi pen$atatan akuntansi' keuangannya% maupun dari segi hukum per"an"ian/perikatannya
