Paper Perpajakan

PAPER PERPAJAKAN KEWAJIBAN PENDAFTARAN BAGI SUBJEK PAJAK DAN REFORMASI PAJAK 

KATA PENGANTAR  PENG ANTAR 

Puji syukur saya ucapkan ke hadapan Ida Sang Hyang Widi Wasa / Tuhan Yang Yang Maha Esa karena atas berkat dan rahmat-Nyaah penyusunan paper ini dapat saya seesaikan tepat pada !aktunya" “Kewajiban an Pendafta Pendaftaran ran Bai #dap #dapun un judu judu dari dari pape paperr ini ini ada adaah ah “Kewajib S!bje" Paja" dan Ref#r$a%i Paja"& " Paper ini menguraikan tentang pengertian

 pajak$ jenis-jenis pajak$ %ungsi pajak$ subjek pajak$ ke!ajiban subjek pajak dan re%&rmasi pajak" Tidak upa pua saya ingin mengucapkan terima kasih kepada  pihak-pihak yang teah ikut berpartisipasi daam pembuatan paper ini" Saya menyadari bah!a paper yang saya tuis masih jauh dari sempurna$ mengingat mengingat terbatasnya terbatasnya kemampuan kemampuan sebagai se&rang se&rang manusia" manusia" 'eh karena itu$ saran dan kritik yang bersi%at k&nstrukti k&nstrukti%% sangat saya harapkan" harapkan" #tas saran-saran tersebut saya ucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya" Sem&ga paper ini benar-benar akan berman%aat bagi para mahasis!a serta masyarakat pada umumnya"

Penuis

ii

DAFTAR ISI

Haaman H#(#M#N )*+*("""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""i ,#T# PEN#NT#.""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""ii +#T#. ISI""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""iii 0#0 I PEN+#H*(*#N"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""1 1"1" (atar 0eakang""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""1 1"2" .umusan Masaah""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2 1"3" Tujuan"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2 0#0 II PEM0#H#S#N"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4 2"1" Pengertian Pajak"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4 2"2" )enis-)enis Pajak"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5 2"3" ungsi Pajak"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6 2"4" Pengertian Subjek Pajak serta Hak dan ,e!ajiban Subjek Pajak""""""""""""""""""17 2"8" .e%&rmasi Pajak""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""14 2"5" Pr&ses .e%&rmasi Pajak dan Hasinya bagi Ind&nesia""""""""""""""""""""""""""""""""""""18 0#0 III PEN*T*P"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""22 3"1" Simpuan"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""22 3"2" Saran"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""23 +#T#. P*ST#,#"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 24

iii

BAB I PENDA'U(UAN

)*)* (atar Be+a"an Pajak adaah peraihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara

untuk membiayai pengeuaran rutin dan surpusnya digunakan untuk  public  saving  yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment " Pada muanya pajak beum merupakan suatu pungutan$ tetapi hanya merupakan pemberian sukarea &eh rakyat kepada raja daam memeihara kepentingan negara$ seperti menjaga keamanan negara$ menyediakan jaan umum$ membayar gaji pega!ai dan ain-ain" 0agi penduduk yang tidak  meakukan penyet&ran daam bentuk natura maka ia di!ajibkan meakukan  pekerjaan-pekerjaan untuk kepentingan umum untuk beberapa hari amanya daam satu tahun" Seteah terjadinya re%&rmasi$ pajak mempunyai peranan yang sangat  penting daam kehidupan bernegara$ khususnya di daam peaksanaan  pembangunan karena pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk  membiayai

semua

pengeuaran

termasuk

pengeuaran

pembangunan"

Pembayaran pajak merupakan per!ujudan dari ke!ajiban kenegaraan dan  peran serta Wajib Pajak untuk secara angsung dan bersama-sama meaksanakan

ke!ajiban

 pembangunan

nasi&na"

perpajakan Sesuai

untuk

%asa%ah

pembiayaan

undang-undang

negara

dan

perpajakan$

membayar pajak bukan hanya merupakan ke!ajiban$ tetapi merupakan hak  dari setiap !arga Negara untuk ikut berpartisipasi daam bentuk peran serta terhadap pembiayaan negara dan pembangunan nasi&na" Tanggung ja!ab atas ke!ajiban pembayaran pajak$ sebagai pencerminan ke!ajiban kenegaran di bidang perpajakan berada pada angg&ta masyarakat sendiri untuk  memenuhi ke!ajiban tersebut" Ha tersebut sesuai dengan sistem  self  assessment  yang dianut daam Sistem Perpajakan Ind&nesia" Pemerintah daam ha  berke!ajiban

ini

+irekt&rat )endera Pajak$ sesuai dengan %ungsinya meakukan

pembinaan/penyuuhan$

peayanan$

dan

 penga!asan" +aam meaksanakan %ungsinya tersebut$ +irekt&rat )endera

1

Pajak berusaha sebaik mungkin mengembangkan dan memperbaharui sistem  perpajakan sehingga mend&r&ng kepada pembangunan" +aam pemungutan pajak subjek dan &bjek pajak harus jeas" 'eh karena itu harus dike&a dengan baik dan benar sehingga data !ajib pajak  sesuai" Seain itu$ tari% pajak harus ditentukan berdasarkan ketentuan yang  beraku saat itu" +engan demikian para !ajib pajak dapat rutin dan patuh membayar pajak" Subjek pajak adaah &rang$ badan atau kesatuan ainnya yang teah memenuhi syarat-syarat subjekti%$ yaitu bertempat tingga atau  berkedudukan di Ind&nesia" Subjek pajak baru menjadi !ajib pajak bia teah memenuhi syarat-syarat &byekti%" 'bjek pajak adaah apa yang dikenakan  pajak" Mengingat penting dan strategisnya &bjek pajak karena menyangkut apa yang dikenakan atau tidak dikenakannya pajak atas &bjek dimaksud$ sehingga daam ** perpajakan kita seau dengan tegas dinyatakan apa yang menjadi &bjek setiap jenis pajak" )*,* R!$!%an Ma%a+a#dapun rumusan masaah daam paper ini adaah sebagai berikut" 1" #pa pengertian dari pajak9 2" #pa saja jenis-jenis serta penge&mp&kan dari pajak9 3" #pa %ungsi dari pajak9 4" Siapa yang disebut sebagai subjek pajak dan apa hak dan ke!ajiban dari

8" 5"

subjek pajak yang teah memenuhi syarat sebagai !ajib pajak9 #pa yang dimaksud dengan re%&rmasi pajak9 0agaimana pr&ses re%&rmasi pajak dan hasinya bagi Ind&nesia9

)*.* T!j!an 0erdasarkan rumusan masaah tersebut$ maka tujuan pada makaah ini

adaah untuk: 1" mengetahui pengertian dari pajak  2" mengetahui jenis-jenis serta penge&mp&kan dari pajak  3" mengetahui %ungsi dari pajak  4" mengetahui &rang yang disebut sebagai subjek pajak dan hak ke!ajiban 8" 5"

dari subjek pajak yang teah memenuhi syarat sebagai !ajib pajak  memahami penjeasan mengenai re%&rmasi pajak  mengetahui dan memahami pr&ses re%&rmasi pajak dan hasinya bagi ind&nesia

2

BAB II PEMBA'ASAN

,*)* Penertian Paja"  0eberapa ahi memberikan pengertian pajak antara yang satu dengan

yang ainnya" +iantara beberapa pengertian yang diberikan &eh para ahi adaah sebgai berikut" 3

1"

Menurut S&mmer%ed : pajak adaah suatu pengaihan sumbersumber yang !ajib diakukan dari sekt&r s!asta kepada sekt&r   pemerintah berdasarkan peraturan tanpa mendapat suatu imabaan kemabai

yangangsung

dan

seimbang$

agar

pemerintah

dapat

meaksanakan tugastugasnya daam pemerintahan" 2"

Menurut

Pr&%"

+."

M")"H"

Smeets

:

pajak

adaah

prestasi

kepada pemerintah yang terutang meaui n&rma-n&rma umum$ dan yang dapatdipaksakan tanpa ada k&ntra prestasi yang dapat ditunjukkan daam ha indi;idua< maksudnya adaah untuk membiayai pengeuaran  pemerintah 3"

Menurut Pr&%" +r" P" )" #" #driani$ pajak adaah iuran masyarakat kepada negara =yang dapat dipaksakan> yang terutang &eh yang !ajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum =undang-undang> dengan tidak mendapat prestasi kembai yang angsung dapat ditunjuk  dan yang gunanya adaah untuk membiayai pengeuaran-pengeuaran umum berhubung tugas negara untuk menyeenggarakan pemerintahan"

4"

Menurut Pr&%" +r" H" .&chmat S&emitr& SH$ pajak adaah iuran rakyat kepada ,as Negara berdasarkan undang-undang =yang dapat dipaksakan> dengan tiada mendapat jasa timba =k&ntra prestasi> yang angsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeuaran umum" +e%inisi tersebut kemudian dik&reksinya yang berbunyi sebagai berikut: Pajak adaah peraihan kekayaan dari pihak rakyat kepada ,as Negara untuk membiayai pengeuaran rutin dan surpusnya digunakan untuk   pubic sa;ing yang merupakan sumber utama untuk membiayai pubic in;estment"

8"

Sedangkan menurut S&mmer%ed .ay M"$ #nders&n Hersche M"$ ? 0r&ck H&race .$ pajak adaah suatu pengaihan sumber dari sekt&r  s!asta ke sekt&r pemerintah$ bukan akibat peanggaran hukum$ namun !ajib diaksanakan$ berdasarkan ketentuan yang ditetapkan ebih dahuu$ tanpa mendapat imbaan yang angsung dan pr&p&rsi&na$ agar   pemerintah dapat meaksanakan tugas-tugasnya untuk menjaankan  pemerintahan"

4

5"

Sementara pemahaman pajak dari perspekti% hukum menurut S&emitr& merupakan suatu perikatan yang timbu karena adanya undang-undang yang

menyebabkan

timbunya

ke!ajiban

!arga

negara

untuk 

menyet&rkan sejumah penghasian tertentu kepada negara$ negara mempunyai kekuatan untuk memaksa dan uang pajak tersebut harus dipergunakan untuk penyeenggaraan pemerintahan" +ari pendekatan hukum ini

memperihatkan bah!a pajak

yang

dipungut

harus

 berdasarkan undang-undang sehingga menjamin adanya kepastian hukum$ baik bagi %iskus sebagai pengumpu pajak maupun !ajib pajak  sebagai pembayar pajak" +ari berbagai de%inisi tentang pajak di atas$ dapat diambi suatu kesimpuan bah!a pajak memiiki beberapa aspek dasar: a"

Pembayaran pajak harus berdasarkan undang-undang<

 b"

Si%atnya dapat dipaksakan<

c"

Tidak ada k&ntraprestasi yang dapat angsung dirasakan &eh pembayar   pajak<

d"

Pemungutan pajak diakukan &eh negara baik pemerintah pusat maupun daerah<

e"

Pajak digunakan untuk membiayai pengeuaran-pengeuaran pemerintah"  Namun pajak menurut Pasa 1 ** N&"2@ Tahun 277A tentang

,etentuan umum dan tata cara perpajakan adaah Bk&ntribusi !ajib kepada negara yang terutang &eh &rang pribadi atau badan yang bersi%at memaksa  berdasarkan *ndang-*ndang$ dengan tidak mendapat timba baik secara angsung dan digunakan untuk keperuan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat" ,*,* Jeni%/Jeni% Paja"  Secara umum$ pajak yang beraku di Ind&nesia dapat dibedakan

menjadi Pajak Pusat dan Pajak +aerah" Pajak Pusat adaah pajak-pajak yang dike&a &eh Pemerintah Pusat yang daam ha ini sebagian dike&a &eh +irekt&rat )endera Pajak - +epartemen ,euangan" Sedangkan Pajak +aerah adaah pajak-pajak yang dike&a &eh Pemerintah +aerah baik ditingkat Pr&pinsi maupun ,abupaten/,&ta" a" Pajak-pajak Pusat yang dike&a &eh +irekt&rat )endera Pajak meiputi : 8

1> Pajak Penghasian =PPh> adaah pajak yang dikenakan kepada &rang  pribadi atau badan atas penghasian yang diterima atau diper&eh daam suatu Tahun Pajak" Yang dimaksud dengan penghasian adaah setiap tambahan kemampuan ek&n&mis yang berasa baik dari Ind&nesia maupun dari uar Ind&nesia yang dapat digunakan untuk  k&nsumsi atau untuk menambah kekayaan dengan nama dan daam  bentuk apapun" +engan demikian maka penghasian itu dapat berupa keuntungan usaha$ gaji$ h&n&rarium$ hadiah$ dan ain sebagainya" 2> Pajak Pertambahan Niai =PPN> adaah pajak yang dikenakan atas k&nsumsi 0arang ,ena Pajak atau )asa ,ena Pajak di daam +aerah Pabean" 'rang Pribadi$ perusahaan$ maupun pemerintah yang mengk&nsumsi 0arang ,ena Pajak atau )asa ,ena Pajak dikenakan PPN" Pada dasarnya$ setiap barang dan jasa adaah 0arang ,ena Pajak atau )asa ,ena Pajak$ kecuai ditentukan ain &eh *ndangundang PPN" Tari% PPN adaah tungga yaitu sebesar 17C" +aam ha eksp&r$ tari% PPN adaah 7C" Yang dimaksud +engan Pabean adaah !iayah .epubik Ind&nesia yang meiputi !iayah darat$  peraian$ dan ruang udara diatasnya" 3> Pajak Penjuaan atas 0arang Me!ah =PPn 0M> Seain dikenakan PPN$ atas barang-barang kena pajak tertentu yang terg&&ng me!ah$  juga dikenakan PPn 0M" Yang dimaksud dengan 0arang ,ena Pajak  yang terg&&ng me!ah adaah : a> 0arang tersebut bukan merupakan  barang kebutuhan p&k&k< atau b> barang tersebut dik&nsumsi &eh masyarakat tertentu< atau c> pada umumnya barang tersebut dik&nsumsi &eh masyarakat berpenghasian tinggi< atau d> barang tersebut dik&nsumsi untuk menunjukkan status< atau e> apabia dik&nsumsi dapat merusak kesehatan dan m&ra masyarakat$ serta mengganggu ketertiban masyarakat" 4> 0ea Meterai adaah pajak yang dikenakan atas d&kumen$ seperti surat perjanjian$ akta n&taris$ serta k!itansi pembayaran$ surat  berharga$ dan e%ek$ yang memuat jumah uang atau n&mina diatas  jumah tertentu sesuai dengan ketentuan" 8> Pajak 0umi dan 0angunan =P00> adaah pajak yang dikenakan atas kepemiikan atau peman%aatan tanah dan atau bangunan" P00 5

merupakan Pajak Pusat namun demikian hampir seuruh reaisasi  penerimaan P00 diserahkan kepada Pemerintah +aerah baik  Pr&pinsi maupun ,abupaten/,&ta" 5> 0ea Per&ehan Hak #tas Tanah dan 0angunan =0PHT0> adaah  pajak yang dikenakan atas per&ehan hak atas tanah dan atau  bangunan" Seperti hanya P00$ !aaupun 0PHT0 dike&a &eh Pemerintah Pusat namun reaisasi penerimaan 0PHT0 seuruhnya diserahkan kepada Pemerintah +aerah baik Pr&pinsi maupun  b"

,abupaten/,&ta sesuai dengan ketentuan" Pajak-pajak yang dipungut &eh Pemerintah +aerah baik Pr&pinsi maupun ,abupaten/,&ta antara ain meiputi : 1> Pajak Pr&pinsi =Pajak  ,endaraan 0erm&t&r dan ,endaraan di #tas #ir$ 0ea 0aik Nama ,endaraan 0erm&t&r dan ,endaraan di #tas #ir$ Pajak 0ahan 0akar  ,endaraan 0em&t&r< Pajak Pengambian dan Peman%aatan #ir 0a!ah Tanah dan #ir Permukaan> 2> Pajak ,abupaten/,&ta =Pajak H&te$ Pajak  .est&ran$ Pajak Hiburan$ Pajak .ekame$ Pajak Penerangan )aan$ Pajak  Pengambian 0ahan aian &&ngan D$ Pajak Parkir>" Penge&mp&kan )enis Pajak +aam Hukum Pajak terdapat pembagian

 jenis-jenis pajak yang dibagi daam berbagai penge&mp&kan atau pembagian$ sebagai berikut :

a"

Penge&mp&kan Menurut &&ngan 1> Pajak (angsung yaitu pajak yang dimaksudkan untuk dipiku sendiri &eh yang membayarnya" )adi pajak jenis ini tidak bisa diimpahkan atau digeser kepada pihak ain" Misanya Pajak Penghasian = PPh >$ PPh tidak bisa diimpahkan atau digeser kepada &rang / pihak ain 2>

untuk menanggungnya" Pajak Tidak (angsung yaitu pajak yang dimaksudkan dapat diimpahkan #tau dibebankan &eh yang membayar kepada pihak  ain" Misanya Pajak Pertambahan Niai dan Pajak Penjuaan atas 0arang Me!ah$ pajak jenis ini bisa diimpahkan atau digeserkan

 b"

&eh penjua kepada pembei" Penge&mp&kan Menurut Si%at 1> Pajak Subyekti% = Pajak yang 0ersi%at Per&rangan > yaitu pajak yang daam pengenaannya memperhatikan keadaan atau k&ndisi pribadi A

!ajib pajak = status ka!in atau tidak ka!in$ mempunyai tanggungan keuarga atau tidak >" Misanya Pajak Penghasian$ keadaan / k&ndisi !ajib pajak akan mempengaruhi daam ha Penghasian Tidak ,ena Pajak = PT,P > nya" 2> Pajak 'byekti% = Pajak yang 0ersi%at ,ebendaan > yaitu pajak yang daam pengenaannya hanya memperhatikan si%at &byek pajaknya saja$ tanpa memperhatikan keadaan atau k&ndisi diri !ajib pajak" Misanya 0ea Meterai$ yang dipungut apabia &byek pajak teah ada dan memenuhi syarat sebagai suatu d&kumen yang dikenakan pajak  tanpa meihat k&ndisi dari !ajib pajak" 0egitupun daam Pajak  Pertambahan Niai yang pengenaannya juga tidak diihat dari k&ndisi  pribadi !ajib pajak tetapi tergantung pada &byek tersebut apakah sudah memenuhi syarat untuk dikenakan PPN" c" Penge&mp&kan Menurut (embaga Pemungutan 1> Pajak Pusat = Pajak Negara > yaitu pajak yang !e!enang  pemungutannya ada ditangan pemerintah pusat dan digunakan untuk  membiayai rumah tangga Negara" Misanya Pajak Penghasian$ Pajak Pertambahan Niai dan Pajak Penjuaan atas 0arang Me!ah$ Pajak 0umi dan 0angunan" 2> Pajak +aerah yaitu pajak yang !e!enang pemungutannya ada pada  pemerintah daerah dan digunakan untuk kepentingan pembiayaan rumah tangga pemerintah daerah tersebut" ,*.* F!n%i Paja"  Pajak merupakan saah satu pendapatan negara yang didapat dari

rakyat sebagai !ajib pajak" #da beberapa jenis %ungsi pajak yang beum  banyak dikena dan dipahami &eh masyarakat" Pajak juga di!ajibkan kepada seuruh instansi pemerintahan$ embaga s!asta dan juga per&rangan untuk  membayar pajak" Tata cara pemungutan pajak itu sendiri sudah meaui kesepakatan terebih dahuu dan harus berdasar pada n&rma hukum yang  beraku

yang

diandaskan

kepada

tujuan

dari

pemerintah

untuk 

mensejahterakan rakyatnya" Pembayaran !ajib pajak ini bukan hanya diakukan di negara kita Ind&nesia saja$ namun di seuruh penjuru dunia juga meakukan ha yang sama karena ha itu semata-mata untuk memberikan kesejahteraan pada rakyat negara tersebut" @

1"

Pajak reguer atau pajak pengatur kegiatan ek&n&mi Pajak reguer atau disebut juga sebagai pengatur ek&n&mi adaah saah satu bentuk dari pajak yang ber%ungsi sebagai pengatur juga menjaankan kebijakan dari pemerintah daam bidang khusus ek&n&mi dan s&sia untuk mencapai tujuan tertentu" D&nt&hnya pajak pada minuman keras$ iurannya ditinggikan agar para pemuda yang h&bi mabuk-mabukan bisa

2"

dikurangi karena mahanya harga dari miras tersebut" Pajak distribusi atau pendapatan #daah saah satu dari bentuk pajak yang %ungsinya untuk mendanai masaah pembangunan ek&n&mi pada masyarakat sehingga dicapainya tujuan tara% hidup yang ebih baik" Seain itu juga pendapatan dari pajak  yang satu ini bisa dijadikan sebagai aat pemerata penghasian" D&nt&hnya dibangunnya taman k&ta"

3"

Pajak #&kasi pembiayaan pembangunan Merupakan pajak yang sumbernya berasa dari kas negara yang sudah terhimpun dan dikumpukan" ungsi dari pajak yang satu ini adaah agar 

4"

dapat diperuntukan untuk pembangunan daam segaa bidang" Pajak budgetair atau menggunakan sumber utama kas negara #daah saah satu pajak yang bersumber dari kas negara dan diperuntukan bagi pembiayaan pengeuaran dari kas negara tersebut"

,*0* S!bje" Paja" %erta 'a" dan Kewajiban S!bje" Paja"  Subjek pajak adaah pihak yang mempunyai ke!ajiban-ke!ajiban

subjekti%$ atau terhadap siapa pajak akan ditagih" +engan kata ain subjek   pajak adaah &rang$ badan atau kesatuan ainnya yang teah memenuhi syaratsyarat subjekti%$ yaitu bertempat tingga atau berkedudukan di Ind&nesia" Subjek pajak tidak identik dengan subjek hukum$ &eh karena itu untuk  menjadi subjek pajak tidak peru menjadi subjek hukum" Sehingga %irma$  perkumpuan$ !arisan yang beum terbagi sebagai satu kesatuan dapat menjadi subjek pajak" +emikian juga &rang gia$ anak yang masih di ba!ah umur dapat menjadi subjek atau !ajib pajak$ tetapi untuk mereka peru ditunjuk &rang atau !ai yang dapat dipertanggungja!abkan untuk memenuhi ke!ajiban-ke!ajibannya" +aam ** PPH 277@ pasa 2 yang dapat dikatakan subjek PPH adaah: 1" 'rang pribadi atau perse&rangan"

6

2"

Warisan yang beum terbagi sebagai satu keastuan mengantikanm yang  berhak" ,edudukan &rang pribadi sebagai subjek pajak dapat bertempat tingga atau berada di Ind&nesia ataupun di uar Ind&nesia" 'rang pribadi tidak meihat batasan dan juga jenjang s&sia ek&n&mi$ dengan kata ain  beraku sama untuk semua = n&ndicriminati&n>" +aam ha ini$ Warisan yang beum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan subjek pajak   pengganti$ menggantikan mereka yang berhak yaitu ahi !aris" Penunjukan ahi !arisan tersebut dimaksudkan agar pengenaan pajak  atas penghasian yang berasa dari !arisan tersebut tetap dapat

3"

diakasanakan$ demikian juga dengan tindakan penagihan s eanjutnya" 0adan 0adan adaah sekumpuan &rang atau m&da yang merupakan kesatuan

 baik yang meakukan usaha atau tidak meakukan usaha" 4" 0entuk usaha tetap =0*T>" 0entuk *saha Tetap =0*T> adaah bentuk usaha yang digunakan &eh &rang pribadi yang tidak bertepat tingga di Ind&nesia atau berada berada di Ind&nesia tidak ebih dari 1@3 =seratus deapan puuh tiga> hari daam daam jangka !aktu 12 buan$ atau juga badan yang didirkan atau tidak   bertempat kedudukan di Ind&nesia untuk menjaankan usaha atau meakukan kegiatan di Ind&nesia" Subjek pajak akan dikenakan pajak penghasian apabia subjek pajak  tersebut memper&eh atau menerima penghasian" +aam ha ini subjek pajak  dapat dibedakan menjadi seubjek pajak daam negeri dan subjek pajak uar  negeri" 1" Subjek pajak daam negeri adaah subjek pajak yang bertempat tingga atau

berkedudukan di Ind&nesia daan badan yang didirikan atau

 bertempat kedudukan di Ind&nesia" Subjek pajak daam negeri ini dapat memper&eh atau menerima penghasian di Ind&nesia maupun di uar  Ind&nesia" a" 'rang pribadi atau perse&rangan 'rang pribadi akan menjadi subjek pajak daam negeri apabia  bertempat tingga di Ind&nesia$ bertempat tingga di Ind&nesia ebih dari 1@3 hari daam kurun !aktu 12 buan dan mempunyai niat  b"

untuk bertempat tingga di Ind&nesia" Warisan beum terbagi

17

Warisan beum terbagi dianggap sebagai subjek pajak pengganti$ c"

yaitu mengganti pihak yang berhak atas !arisan tersebut" 0adan Suatu badan dikatakan sebagai subjek pajak daam negeri pada saat  badan tersebut didirikan atau bertempat kedudukan di Ind&nesia" +idirikanF daam ** PPH 277@ dikatakan tempat kedudukan  badan ditetapkan &eh +irektur )endra Pajak menurut keadaan yang sebenarnya daam pasa 2 ayat =5>$ ha ini untuk memberikan kepastian hukum" 0adan itu sendriri dapat berbentuk PT$ DG$

2"

0*MN$ dan 0*M+" Subjek pajak uar negeri Subjek pajak uar negeri meiputi subjek pajak   bertempat tingga$ bertemapt kedudukan$ yang didirikan di uar Ind&nesia yang menerima atau memper&eh penghasian di Ind&nesia" Subjek pajak  uar negeri dapat berbentuk &rang pribadi ataupun badan" a" 'rang pribadi 'rang pribadi yang terg&&ng sebagai subjek pajak uar negeri tidak   bertempat tingga di Ind&nesia$ berada di Ind&nesia tidak ebih dari 1@3 hari daam jangja !aktu 12 buan dan menerima atau memper&eh penghasian dari Ind&nesia tidak dari menjaankan  b"

usaha atau meakukan kegiatan meaui 0*T di Ind&nesia" 0adan 0adan sebagai subjek pajak uar negeri adaah badan yang memper&eh penghasian dari Ind&nesia tetapi tidak dari hasi usaha atau kegiatan yang diakukan 0*T di Ind&nesia" #dapun hak dan ke!ajiban subjek pajak antara ain sebagai berikut"

1"

,e!ajiban menda%tarkan diri Sesuai dengan sistem se% assessment maka Wajib Pajak mempunyai ke!ajiban untuk menda%tarkan diri ke ,PP atau ,P2,P yang !iayahnya meiputi tempat tingga atau kedudukan Wajib Pajak untuk diberikan  N&m&r P&k&k Wajib Pajak =NPWP>" +isamping meaui ,PP atau ,P2,P$ penda%taran NPWP juga dapat diakukan meaui e-register$ yaitu suatu cara penda%taran NPWP meaui media eektr&nik &n-ine =internet>" 0agi *M,M baik perse&rangan maupun badan =PT$ DG$ 0*M+$ %irma$ k&ngsi$ k&perasi$ persekutuan$ perkumpuan$ yayasan$ &rganisasi massa$ &rganisasi s&sia p&itik> yang memenuhi syarat 11

sebagai Wajib Pajak$ !ajib menda%tarkan sendiri ke ,PP atau ,2,P untuk memper&eh NPWP" *M,M miik perse&rangan yang !ajib memiiki NPWP adaah yang teah memenuhi persyarat subjekti% dan syarat &bjekti%" Syarat subjekti%nya adaah &rang pribadi$ sedangkan syarat &bjekti%nya adaah memiiki penghasian yang akan dikenakan  pajak meebihi Penghasian Tidak ,ena Pajak =PT,P>" Setiap instansi  pemerintah$ embaga$ as&siasi$ dan pihak ain$ !ajib memberikan data dan in%&rmasi yang berkaitan dengan perpajakan kepada +irekt&rat )endera Pajak yang ketentuannya diatur pada Pasa 38# ** N&m&r 5 Tahun 16@3 tentang ,etentuan *mum dan Tata Dara Perpajakan Sebagaimana Teah +iubah +engan ** N&m&r 15 Tahun 2776" +aam rangka penga!asan kepatuhan peaksanaan ke!ajiban perpajakan sebagai k&nsekuensi

penerapan sistem

se% assessment$ data dan

in%&rmasi yang berkaitan dengan perpajakan yang

bersumber dari

instansi pemerintah$ embaga$ as&siasi$ dan pihak ain sangat diperukan &eh +irekt&rat )endera Pajak" +ata dan in%&rmasi dimaksud adaah data dan in%&rmasi &rang pribadi atau badan yang dapat menggambarkan kegiatan atau usaha$ peredaran usaha$ penghasian dan/atau kekayaan yang bersangkutan$ termasuk in%&rmasi mengenai nasabah debitur$ data transaksi keuangan dan au intas de;isa$ kartu kredit$ serta ap&ran keuangan dan/atau ap&ran kegiatan usaha yang disampaikan kepada instansi ain di uar +irekt&rat )endera Pajak" Setiap &rang yang dengan sengaja tidak memenuhi ke!ajiban memberikan data dan in%&rmasi yang  berkaitan dengan perpajakan dipidana dengan pidana kurungan paing ama 1 =satu> tahun atau denda paing banyak .p1"777"777"777$77 =satu miiar rupiah>" Sedangkan untuk setiap &rang yang dengan sengaja menyebabkan tidak terpenuhinya ke!ajiban pejabat dan pihak ain =ke!ajiban memberikan data dan in%&rmasi yang berkaitan dengan  perpajakan> dipidana dengan pidana kurungan paing ama 17 =sepuuh>  buan atau denda paing banyak .p@77"777"777$77 =deapan ratus juta rupiah>" 2"

Hak !ajib pajak

12

+aam ha pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak ternyata ebih keci dari jumah kredit pajak$ atau dengan kata ain pembayaran pajak  yang dibayar atau dip&t&ng atau dipungut ebih besar dari yang seharusnya

terutang$

maka Wajib Pajak mempunyai hak untuk 

mendapatkan kembai keebihan tersebut" Pengembaian keebihan  pembayaran pajak dapat diberikan daam !aktu 12 =dua beas> buan sejak surat perm&h&nan diterima secara engkap" *ntuk Wajib Pajak  masuk kriteria Wajib Pajak Patuh$ pengembaian keebihan pembayaran  pajak dapat diakukan paing ambat 3 buan untuk PPh dan 1 buan untuk PPN sejak perm&h&nan diterima" Peru diketahui pengembaian ini diakukan tanpa pemeriksaan" Wajib Pajak dapat meakukan perm&h&nan  pengembaian keebihan pembayaran pajak meaui dua cara : a" meaui Surat Pemberitahuan =SPT>$  b" dengan mengirimkan surat perm&h&nan yang ditujukan kepada ,epaa ,PP" ,*1* Ref#r$a%i Paja"  .e%&rmasi pajak menjadi tema yang makin menarik saat ini" Makna

re%&rmasipun terus meuas dan berkembang" Wiiams&n =daam mas&ed$ 1664> menyatakan bah!a re%&rmasi perpajakan meiputi peruasan basis  perpajakan$

perbaikan

administrasi

pajak$

penegasan

reguasi

untuk 

mengurangi terjadinya penghindaran dan penggeapan pajak$ serta mengatur   pengenaan pada aset yang berada di uar negeri" #bimanyu =2773> memberi sebutan re%&rmasi sebagai perpajakan sebagai perubahan mendasar di segaa aspek eemen perpajakan yang memiiki 3 =tiga> tujuan utama$ yaitu meningkatkan kepatuhan !ajib pajak secara sukarea$ meningkatkan kepercayaan terhadap administrasi perpajakan yang tinggi$ dan meningkatkan  pr&dukti;itas aparat perpajakan yang tinggi" (angkah pemerintah untuk meningkatkan penerimaan dari sekt&r   perpajakan

dimuai

dengan

meakukan

re%&rmasi

perpajakan

secara

menyeuruh pada tahun 16@3$ dan sejak saat ituah$ Ind&nesia menganut sistem se% assesment" Penerapan se% assesment system akan e%ekti% apabia k&ndisi kepatuhan sukarea =;&untary c&mpiance> pada masyarakat teah

13

terbentuk

=+armayanti$

2774>"

,enyataan

yang

ada

di

Ind&nesia

menunjukkan tingkat kepatuhan masih rendah$ ha ini bisa diihat dari beum &ptimanya penerimaan pajak yang tercermin dari ta gap dan ta rati&" +ata yang akurat mengenai berapa jumah ta gap Ind&nesia beum tersedia" Namun daam pidat& pengukuhannya sebagai guru besar akutas Ek&n&mi *ni;ersitas Ind&nesia$ unadi mengutip hasi ap&ran 0adan Pemeriksa ,euangan dan Pembangunan =0P,P> tentang audit kinerja +irekt&rat )endera Pajak$ bah!a Ind&nesia mengaami ta gap yang cukup signi%ikan" +ari sisi ain$ ta rati& Ind&nesia paing rendah di ka!asan #SE#N yaitu hanya rata-rata sebesar 12$2 J 13$8 C untuk tahun 2771 J 2775 =0erita Pajak$ 1 September 2778>" Sementara itu$ ta rati& negara-negara #SE#N sebesar: Maaysia =27$1AC>$ Singapura =21$4C>$ 0runai =1@$@C>$ dan Thaiand =1A$2@C>" #ngka ta gap yang signi%ikan dan ta rati& yang masih rendah ini menunjukkan usaha memungut pajak =ta e%%&rt> Ind&nesia rendah =unadi$ 2774>" ,*2* Pr#%e% Ref#r$a%i Paja" dan 'a%i+n3a Bai Ind#ne%ia .e%&rmasi perpajakan adaah perubahan yang mendasar di segaa

aspek perpajakan" .e%&rmasi pajak diakukan agar sistem perpajakan dapat ebih e%ekti% dan e%isien$ sejaan dengan perkembangan g&baisasi yang menuntut daya saing tinggi dengan negara ain" Tentu saja dengan memperhatikan prinsip-prinsip perpajakan yang sehat seperti persamaan =eKuaity>$ kesederhanaan =simpicity>$ dan keadian =%airness>$ sehingga tidak  hanya berdampak terhadap peningkatan kapasitas %iska$ meainkan juga terhadap perkembangan k&ndisi ek&n&mi makr&" #dapun angkah-angkah re%&rmasi perpajakan tersebut antara ain meiputi : a" (angkah-angkah pembaruan kebijakan =ta p&icy re%&rm>< meaui Perubahan ** PPh$ Perubahan ** PPN dan PPn0M$ Perubahan ** P00$ Perubahan ** 0ea Materai$ serta ** ,epabeanan dan ** cukai" Pada intinya Paket #mandemen *ndang-*ndang Perpajakan ini ebih dititik-beratkan pada pemberian rasa keadian dan kepastian hukum di  bidang perpajakan$ yang bertujuan untuk mend&r&ng in;estasi$ serta meng&ptimakan penerimaan perpajakan"

14

 b"

(angkah-angkah pembaruan administrasi perpajakan =ta administrati;e re%&rm>< meiputi : 1> penyempurnaan peraturan peaksanaan undangundang perpajakan< 2> pembentukan dan peruasan ,ant&r Peayanan Pajak =,PP> khusus Wajib Pajak =WP> 0esar =(arge Tapayer '%%ice$ (T'>$ diantaranya meiputi pembentukan &rganisasi berdasarkan %ungsi$  pengembangan sistem administrasi perpajakan yang terintegrasi dengan  pendekatan

%ungsi$

dan

impementasi

dari

prinsip-prinsip

&&d

D&rp&rate &;ernance< 3> pembangunan ,PP khusus WP menengah$ dan ,PP khusus WP keci di ,an!i GI +irekt&rat )endera Pajak< 4>  pengembangan basis data$ pembayaran pajak dan penyampaian SPT secara &nine< 8> perbaikan manajemen pemeriksaan pajak< serta 5>  peningkatan e%ekti;itas penerapan k&de etik di jajaran +irekt&rat c"

)endera Pajak dan ,&misi 'mbudsman Nasi&na" .e%&rmasi perpajakan pertama$ tahun 16@3$ dengan diundangkannya: 1> *ndang-undang N&m&r 5 Tahun 16@3 tentang ,etentuan *mum dan Tata Dara Perpajakan =** ,*P>< 2> *ndang-undang N&m&r A Tahun 16@3 tentang Pajak Penghasian =** PPh 16@4>< 3> *ndang-undang N&m&r @ Tahun 16@3 tentang Pajak Pertambahan Niai 0arang dan )asa dan Pajak  Penjuaan atas 0arang Me!ah =** PPN 16@4>< 4> *ndang-undang N&" 12 Tahun 16@8 tentang Pajak 0umi =** P00> dan 0angunan< dan 8>

d"

*ndang-undang N&" 13 Tahun 16@8 tentang 0ea Materai =** 0M>" .e%&rmasi undang-undang perpajakan tersebut benar-benar mengganti  perpajakan !arisan 0eanda seperti Pajak Perser&an 1644" #dapun  perubahan yang teah diakukan adaah : 1> ** ,*P teah diubah dengan ** N&" 6 Tahun 1664 =perubahan pertama>$ ** N&" 15 Tahun 2777 =perubahan kedua> dan ** N&" 2@ Tahun 277A =perubahan ketiga>" 2> ** PPh 16@4 teah diubah dengan ** N&" A Tahun 1661 =perubahan  pertama>$ ** N&" 17 Tahun 1664 =perubahan kedua>$ ** N&" 1A Tahun 2777 =perubahan ketiga> dan ** N&" 35 Tahun 277@ =perubahan keempat>" 3> ** PPN dan PPn 0M 16@4 teah diubah dengan ** N&" 11 tahun 1664 =perubahan pertama>$ ** N&" 1@ tahun 2777 =perubahan kedua> dan ** N&" 42 T#hun 2776 =perubahan ketiga>" 4> ** P00 teah diubah dengan ** N&" 12 tahun 1664 =perubahan pertama>$ ** N&" 27 18

tahun 2777 =perubahan kedua> dan *ndang-undang N&m&r 2@ tahun 2776 =perubahan ketiga>" Perkembangan Sistem Perpajakan di Ind&nesia$ aju in%asi yang reati% tinggi seama 16A1-16A@ berakibat mer&s&tnya daya saing ek&n&mi Ind&nesia baik daam maupun uar negeri" ,esuitan ainnya adaah berasa dari Perusahaan Tambang Nasi&na =Pertamina>$ menurut ap&ran The #sian Wa Street )&urna Pertamina tidak mampu membayar utang kepada  beberapa k&ntrakt&r dan e;eransirnya yang diperkirakan mencapai ratusan  juta +&ar" +an$kesuitan ketiga adaah masaah pangan di mana pr&duksi  padi

tidak

memenuhi

sasaran

sebagai

akibat

musim

kering

yang

 berkepanjangan dan serangan hama" #kibatnya$ harapan terhadap hasi eksp&r minyak dan gas tidak seperti sebeumnya$ sehingga Ind&nesia tidak agi memegang migas sebagai ;ariabe  permanen untuk jangka !aktu ama" Pat&kan harga minyak yang menurun memengaruhi pajak perser&an migas Ind&nesia$ sehingga pemerintah peru meakukan rancangan uang untuk menutup kekurangan target penerimaan #P0N 16@3/16@4 yang sebagian dicari dari utang uar negeri" Pinjaman uar negeri teah mengandung banyak aspek p&itik dan m&da asing juga memiiki aspek yang berada di uar kekuasaan Ind&nesia" Sehingga$ jika state dan tekn&krasi tak didukung &eh kemampuan menciptakan m&biisasi dana daam negeri yang ebih terk&ntr&$ maka tidak  akan mampu memba!a keberhasian pembangunan *saha ekstensi%ikasi dan intensi%ikasi pajak untuk meningkatkan jumah penerimaan negara dengan tidak mengandakan pada penerimaan dari sekt&r migas kemudian diakukan" .e%&rmasi perpajakan sebagai perubahan peraturan ama sampai keakarakarnya$ dasar %asa%ah dan sistem pemungutan diterapkan di ind&nesia" ,arena$ bagaimanapun juga dengan mengandakan sistem perpajakan yang sebeumnya akan menghaangi usaha peningkatan e%isiensi industri daam negeri$ dimana sistem perpajakan" +an$ secara jeas II =Internati&na &;ernment r&up &% Ind&nesia> menyebutkan bah!a sistem perpajakan di Ind&nesia berada di ba!ah standar sistem perpajakan Internasi&na" Terdapat begitu banyak pengertian mengenai re%&rmasi perpajakan diberbagai negara maju maupun negara berkembang" Ha tersebut disebabkan karena adanya perbedaan pengertian dan p&a re%&rmasi perpajakan yang 15

dianut &eh Negara berkembang dan yang dianut &eh negara maju" Ha ini dikarenakan terdapat perbedaan struktur pajak yang umumnya seragam di negara maju tapi ada bermacammacam struktur pajak di negara berkembang" Menurut

haiLi

Nasucha$

re%&rmasi administrasi perpajakan

adaah

 penyempurnaan atau perbaikan kinerja administrasi$ baik secara indi;idu$ ke&mp&k$ maupun keembagaan agar ebih e%isien$ ek&n&mis$ dan cepat" Mac&m iis mengemukakan atribut yang menjadi dasar suatu re%&rmasi perpajakan : a" 0readth &% re%&rm .e%&rmasi perpajakan mem%&kuskan pada struktur pajak atau sistem  pajak$ dan administrasi pajak"  b" Sc&pe &% re%&rm .e%&rmasi perpajakan diakukan secara c&mprehensi;e =semua sumber   penerimaan yang penting>$ atau diakukan secara parsia =hanya meiputi c"

satu atau dua k&mp&nen penting dari sistem perpajakan" .e;enue g&as .e%&rmasi perpajakan untuk meningkatkan penerimaan daam persentase terhadap P+0$ yaitu rasi& pajak =re;enue enhancing> < untuk mengganti  penerimaan =re;enue neutra re%&rm> < atau bahkan untuk mengurangi

 penerimaan =re;enue decreasing re%&rm>" d" EKuity g&as .e%&rmasi perpajakan untuk menegakkan keadian =redistributi;e>" 'rang  berpenghasian tidak sama$ pajaknya diperakukan tidak sama juga$ namun jika re%&rmasi perpajakan tidak dimaksudkan untuk mengubah distribusi pendapatan yang sudah ada$ maka disebut distributi&nay neutra re%&rm" e"

.es&urce a&cati&ns g&as .e%&rmasi perpajakan yang berusaha mengurangi pengenaan pajak pada sumber daya agar dapat dia&kasikan ebih e%isien =euc&n&micay neutra>$ jika sistem perpajakan untuk mempengaruhi airan sumber daya sect&r ek&n&mi atau akti;itas tertentu$ maka disebut inter;enti&nist

%"

re%&rms" Timing &% re%&rm +iakukan dengan mengubah seuruh kebijakan perpajakan secara  bersamaan disebut c&ntemp&rane&us re%&rms$ dengan impementasi  bertahap disebut phased re%&rms$ atau perubahan kebijakan perpajakan 1A

yang tidak berkaitan diakukan daam beberapa tahun ebih disebut successi;e re%&rms" Tujuan dari re%&rmasi

administrasi

perpajakan adaah bah!a

administrasi perpajakan yang ada di suatu negara mengimpementasikan struktur perpajakan yang e%isien dan e%ekti%$ guna mencapai sasaran  penerimaan pajak yang &ptima" Ha ini meiputi pengembangan sumber daya manusia$ baik itu peningkatan kuantitas dan kuaitas pega!ai pajak maupun  peningkatan

kesadaran

 perpajakannya" Seain itu$

Wajib

Pajak

pengembangan

untuk

tekn&&gi

patuh

daam

in%&rmasi

ke!ajiban

pada

instansi

 perpajakan untuk mengimbangi keberadaan tekn&&gi in%&rmasi yang teah dimiiki terebih dahuu &eh Wajib Pajak untuk menja!ab tantangan g&baisasi" ,emudian$ masaah perbaikan struktur &rganisasi instansi pajak$  pr&ses$ dan pr&sedur administrasi perpajakan$ serta sumber daya %inancia  bagi pengembangan sarana dan prasarana yang menunjang perbaikan secara menyeuruh sistem perpajakan dan insenti% yang cukup bagi pega!ai pajak" .e%&rmasi perpajakan yang diakukan &eh suatu negara merupakan suatu cara untuk memperbaiki dan meningkatkan perek&n&mian g&ba meaui pajak" .e%&rmasi daam perpajakan akan berimpikasi terhadap uasnya dasar pengenaan pajak =ta base>$ daam ha ini menambah jenis  penghasian sebagai &bjek pajak dan mempengaruhi pengenaan tari% pajak  =ta rate>$ dan usaha memperbaiki administrasi perpajakan menjadi ebih sempurna" Suatu negara mengharapkan memiiki suatu sistem perpajakan yang sempurna$ agar apa yang menjadi tujuan dari suatu pemerintahan negara dapat tercapai" Setiap usaha penyempurnaan memerukan suatu perubahan$  baik secara parsia maupun secara keseuruhan atau mendasar" #asan negara meakukan re%&rmasi daam perpajakan antara ain adaah : a> *ntuk menstabikan perek&n&mian yang tidak menentu karena  pengaruh

perek&n&mian

internasi&na

maupun

nasi&na$

b>

*paya

mengaihkan sekt&r penerimaan #P0N dari migas yang semua sebagai sekt&r   primad&na menjadi pajak sebagai sumber yang ebih dapat menjanjikan$ karena secara rasi&na pajak adaah penerimaan yang berkeanjutan$ tidak  seperti migas$ c> *saha mengikuti ketentuan dunia terutama daam ha 1@

 pendanaan =pinjaman uar negeri> yang mensyaratkan struktur pajak yang ada harus disesuaikan dengan k&ndisi seharusnya$ d> Meningkatkan penerimaan negara dari sekt&r pajak" #dapun Tujuan .e%&rmasi Perpajakan$ menurut S&ny +e;an&$ yaitu: a> Meningkatkan kuaitas peayanan kepada !ajib pajak =tapayers Kuaity ser;ices> sebagai sumber airan dana untuk mengisi kas Negara$ b> Menekan terjadinya

penyeudupan pajak

=ta e;asian> &eh !ajib

pajak$ c>

Meningkatkan kepatuhan bagi !ajib pajak daam penyeenggaraan ke!ajiban  perpajakannya$ d> Menerapkan k&nsep g&&d g&;ernance$ adanya transparansi$ resp&nsibiity$ keadian$ dan akuntabiitas daam meningkatkan kinerja instansi pajak sekaigus pubikasi jeasnya p&s penggunaan pengeuaran dana  pajak$ e> Meningkatkan penegakan hukum pajak$ penga!asan yang tinggi daam peaksanaan administrasi pajak$ baik kepada %iskus maupun kepada !ajib pajak" .e%&rmasi perpajakan yang diakukan di Ind&nesia dimuai sejak  tahun 16@4" +ia!ai dengan re%&rmasi perpajakan =%irst ta re%&rm> diakukan  pada tahun 16@4$ perubahan mendasar pada ketentuan peraturan perundangundang perpajakan diakukan di Ind&nesia" Pembaruan sistem perpajakan di Ind&nesia ini diusahakan tersusun system perpajakan yang sederhana$ adanya kepastian

hukum$

dan

bertujuan

untuk

memberikan

pemerataan

 perek&n&mian" ,esederhanaan diperukan agar mudah dimengerti dan diaksanakan &eh !ajib pajak ataupun %iskus" +an$ penyerahanaan di sini  bukan berarti harus meng&rbankan pemerataan$ karena sistem yang baru tetap mempunyai pr&gresi;itas" Pembaruan sistem perpajakan meakukan pembenahan aparatur   perpajakan dengan meningkatkan kemampuan dan keterampian daam rangka memahami$ menguasai$ dan meaksanakan peraturan perpajakan yang  baru" 0agi instansi pajak juga menekankan pada peningkatan peayanan kepada Wajib Pajak$ agar dapat mend&r&ng kepatuhan Wajib Pajak yang akhirnya akan mempengaruhi peningkatan pajak" Seain itu juga membenahi  baik menyangkut pr&sedur$ tata kerja$ disipin$ maupun menta"

16

BAB III PENUTUP

.*)* Si$4!+an

+ari pembahasan dapat disimpukan beberapa ha sebagai berikut" 1"

Pajak adaah k&ntribusi !ajib kepada negara yang terutang &eh &rang  pribadi atau badan yang bersi%at memaksa berdasarkan *ndang-*ndang$ dengan tidak mendapat timba baik secara angsung dan digunakan untuk keperuan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat"

2"

Pajak yang beraku di Ind&nesia dapat dibedakan menjadi Pajak Pusat yaitu Pajak Penghasian =PPh> PPh$ Pajak Pertambahan Niai =PPN>$ Pajak Penjuaan atas 0arang Me!ah =PPn 0M>$ 0ea Meterai$ Pajak  0umi dan 0angunan =P00>$ 0ea Per&ehan Hak #tas Tanah dan 0angunan =0PHT0> dan Pajak +aerah yaitu 1> Pajak Pr&pinsi =Pajak 

27

,endaraan 0erm&t&r dan ,endaraan di #tas #ir$ 0ea 0aik Nama ,endaraan 0erm&t&r dan ,endaraan di #tas #ir$ Pajak 0ahan 0akar  ,endaraan 0em&t&r< Pajak Pengambian dan Peman%aatan #ir 0a!ah Tanah dan #ir Permukaan> 2> Pajak ,abupaten/,&ta =Pajak H&te$ Pajak  .est&ran$ Pajak Hiburan$ Pajak .ekame$ Pajak Penerangan )aan$ Pajak  Pengambian 0ahan aian &&ngan D$ Pajak Parkir>" 3"

Pajak reguer ber%ungsi sebagai pengatur juga menjaankan kebijakan dari pemerintah daam bidang khusus ek&n&mi dan s&sia untuk  mencapai tujuan tertentu" Pajak distribusi atau pendapatan %ungsinya untuk mendanai masaah pembangunan ek&n&mi pada masyarakat sehingga dicapainya tujuan tara% hidup yang ebih baik" Pajak #&kasi  pembiayaan pembangunan agar dapat diperuntukan untuk pembangunan daam segaa bidang" Pajak budgetair atau menggunakan sumber utama kas negara diperuntukan bagi pembiayaan pengeuaran dari kas negara tersebut"

4"

Subjek pajak adaah pihak yang mempunyai ke!ajiban-ke!ajiban subjekti%$ atau terhadap siapa pajak akan ditagih" +engan kata ain subjek   pajak adaah &rang$ badan atau kesatuan ainnya yang teah memenuhi syarat-syarat subjekti%$ yaitu bertempat tingga atau berkedudukan di Ind&nesia" #dapun hak dan ke!ajiban subjek pajak antara ain ke!ajiban menda%tarkan diri$ daam ha pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak  ternyata ebih keci dari jumah kredit pajak$ atau dengan kata ain  pembayaran pajak yang dibayar atau dip&t&ng atau dipungut ebih besar  dari yang seharusnya terutang$ maka Wajib Pajak mempunyai hak untuk  mendapatkan kembai keebihan tersebut"

8"

.e%&rmasi perpajakan meiputi peruasan basis perpajakan$ perbaikan administrasi pajak$ penegasan reguasi untuk mengurangi terjadinya  penghindaran dan penggeapan pajak$ serta mengatur pengenaan pada aset yang berada di uar negeri"

5"

.e%&rmasi perpajakan yang diakukan di Ind&nesia dimuai sejak tahun 16@4" +ia!ai dengan re%&rmasi perpajakan =%irst ta re%&rm> diakukan  pada tahun 16@4$ perubahan mendasar pada ketentuan peraturan

21

 perundang-undang perpajakan diakukan di Ind&nesia" Pembaruan sistem  perpajakan di Ind&nesia ini diusahakan tersusun system perpajakan yang sederhana$ adanya kepastian hukum$ dan bertujuan untuk memberikan  pemerataan perek&n&mian" .e%&rmasi perpajakan yang diakukan &eh suatu

negara

merupakan

suatu

cara

untuk

memperbaiki

dan

meningkatkan perek&n&mian g&ba meaui pajak" .e%&rmasi daam  perpajakan akan berimpikasi terhadap uasnya dasar pengenaan pajak  =ta base>

.*,* Saran

Penghasian negara terbesar adaah dari pajak" Pajak memiiki perana  penting daam pembangunan suatu negara khususnya Ind&nesia" 'eh karena itu$ penge&aan pajak harus dike&a dengan baik dan benar agar man%aatnya dapat dirasakan &eh rakyat" Seain itu juga para !ajib pajak harus rutin daam membayar pajak demi tercapainya pembangunan dan pertumbuhan ek&n&mi bangsa Ind&nesia"

DAFTAR PUSTAKA

#hmad$

0agus"

2713"

 Makalah

Pajak "

 http://bagus-

ahmad"b&gsp&t"c&"id/2713/12/makaah-pajak"htm" +iakses tangga 25 Mei 2715

#n&nim" TT"  Pajak "  https://id"!ikipedia"&rg/!iki/Pajak " diakses tangga 25 Mei 2715

Si;a$ (e&nard&" 2714" ,e!ajiban  Pendaftaran Bagi Subjek Pajak yang Telah  Memenuhi

Syarat

Sebagai

Wajib

https://!!!"academia"edu/5876884/Tugaspaperpajak "

Pajak " +iakses

tangga 25 Mei 2715

22

S&emitr&$ .&chmat" 1662"Pengantar Singkat Hukum Pajak" 0andung : PT Eresc&

S&emitr&$ .&cmat"1661" Pajak +itinjau +ari SegiHukum" 0andung : PT Eresc&

23