NIA 220
Alcance Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específcas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados fnancieros.
El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo Los sistemas, las políticas los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la frma de auditoría. !e acuerdo con la NI"" #, la frma de auditoría tiene la obli$ación de establecer mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una se$uridad ra%onable. •
la frma de auditoría su personal cumplen las normas pro&esionales los requerimientos le$ales re$lamentarios aplicables.
En el conte'to del sistema de control de calidad de la frma de auditoría, los equipos del encar$o son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encar$o de auditoría de proporcionar proporcionar a la frma de auditoría la in&ormación necesaria para permitir el &uncionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la frma de auditoría que se refere a la independencia.
Objetivo El obetio del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relatios al encar$o que le proporcionen una se$uridad ra%onable. la auditoría cumple las normas pro&esionales los requerimientos le$ales re$lamentarios aplicables
Requerimientos la reali%ación del encar$o de auditoría, el socio del encar$o mantendr* una especial atención, mediante la obseración la reali%ación de las inda$aciones necesarias, ante situaciones eidentes de incumplimiento por los miembros del equipo del encar$o de los requerimientos de +tica aplicables. Independencia El socio del encar$o lle$ar* a una conclusión sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean aplicables al encar$o de auditoría. obtendr* in&ormación releante de la frma de auditoría , en su caso, de las frmas de la red, para detectar ealuar circunstancias relaciones que supon$an amena%as a la independencia. adoptar* las medidas adecuadas para eliminar dicas amena%as o para reducirlas a un niel aceptable mediante la aplicación de sala$uardas.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
El socio del encar$o deber* satis&acerse de que se an aplicado los procedimientos adecuados en relación con la aceptación continuidad de las relaciones con clientes, de encar$os de auditoría, determinar* si las conclusiones alcan%adas al respecto son adecuadas. -eali%ación del encar$o !irección, superisión reali%ación El socio del encar$o asumir* la responsabilidad de la dirección, superisión reali%ación del encar$o de auditoría de con&ormidad con las normas pro&esionales los requerimientos le$ales re$lamentarios aplicables. -eisión El socio del encar$o asumir* la responsabilidad de que las reisiones se realicen de acuerdo con las políticas procedimientos de reisión de la frma de auditoría. "onsulta se satis&ar* de que, en el transcurso del encar$o, los miembros del equipo del encar$o aan reali%ado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del encar$o como entre el equipo del encar$o otras personas a un niel adecuado dentro o &uera de la frma de auditoría. -eisión de control de calidad del encar$o /ara las auditorías de estados fnancieros de entidades coti%adas , en su caso, aquellos otros encar$os de auditoría para los que la frma de auditoría aa determinado que se requiere la reisión de control de calidad. El reisor de control de calidad del encar$o reali%ar* una ealuación obetia de los uicios si$nifcatios reali%ados por el equipo del encar$o. !i&erencias de opinión i sur$en di&erencias de opinión dentro del equipo del encar$o, con las personas consultadas o, en su caso, entre el socio del encar$o el reisor de control de calidad del encar$o, el equipo del encar$o aplicar* las políticas los procedimientos de la frma de auditoría para el tratamiento la resolución de las di&erencias de opinión.
1uía de aplicación otras anotaciones e'plicatias los requerimientos nacionales que sean al menos i$ual de e'i$entes, tratan de las responsabilidades de la frma de auditoría en relación con el establecimiento mantenimiento de un sistema de control de calidad para los encar$os de auditoría. Los requerimientos nacionales que tratan de las responsabilidades de la frma de auditoría en relación con el establecimiento mantenimiento de un sistema de control de calidad son al menos i$ual de e'i$entes que la NI"" # si tratan todos los elementos mencionados en el presente apartado e imponen obli$aciones a la frma de auditoría que cumplen los obetios de los requerimientos establecidos en la NI"" #. -esponsabilidades de lidera%$o en la calidad de las auditorías !ado que el socio del encar$o es responsable de la calidad $lobal de cada encar$o de auditoría, sus actuaciones sus comunicaciones a los dem*s miembros del equipo del encar$o an de resaltar. la reali%ación de un trabao que cumpla las normas pro&esionales los requerimientos le$ales re$lamentarios aplicables. -equerimientos de +tica aplicables. El socio del encar$o puede detectar una amena%a a la independencia, en relación con el encar$o de auditoría, que las sala$uardas no puedan eliminar o reducir a un niel aceptable. En tal caso, se$n lo requerido en el apartado, el socio del encar$o in&ormar* a la persona o personas adecuadas pertenecientes a la frma de auditoría a fn de determinar las medidas adecuadas, lo que puede incluir la eliminación de la actiidad o del inter+s que crea la amena%a, o la renuncia al encar$o de auditoría si las disposiciones le$ales o re$lamentarias aplicables así lo permiten. Asi$nación de equipos a los encar$os e considera miembro del equipo del encar$o a una persona especiali%ada en un *rea específca de contabilidad o auditoría, tanto si a sido contratada por la frma de auditoría como si trabaa para ella, que aplique procedimientos de auditoría en el encar$o. e$uimiento La NI"" # requiere que la frma de auditoría estable%ca un sistema de se$uimiento dise3ado para proporcionarle una se$uridad ra%onable de que sus políticas procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes adecuados operan efca%mente.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1
Norma internacional de control de calidad, (I4"#) control de calidad para frmas que desempe3an auditorias reisiones de in&ormación fnanciera istórica otros trabaos para atesti$uar de sericios relacionado. El propósito es establecer normas dar lineamientos respecto a las responsabilidades de una frma sobre su sistema del control de calidad para auditorias reisiones de in&ormación fnanciera istórica, para otros trabaos para atesti$uar. La frma deber* establecer un sistema del control de calidad dise3ado para proporcionarle una se$uridad ra%onable de que la frma su personal cumple con las normas pro&esionales con los requisitos re$uladores le$al, que los in&ormes emitidos por la frma o los socios del trabao son apropiados en las circunstancias.
LAS POL!"AS # PRO"E$%E&!OS $E'ERA& $O"(%E&!ARSE # "O%(&"ARSE AL PERSO&AL $E LA )R%A Esta comunicación describe las políticas procedimientos de control de calidad los obetios que se proponen lo$rar, e inclue el mensae de que cada persona tiene una responsabilidad personal sobre la calidad. Adem*s, la frma reconoce la importancia de obtener retroalimentación de su personal sobre el su sistema de control de calidad, por lo tanto, la frma motia a su personal a comunicar sus puntos de ista o preocupaciones sobre el control de calidad. El obetio es el establecimiento el mantenimiento de un sistema de control de calidad que proporcione a la frma una se$uridad ra%onable que la frma de
auditoría su personal cumple las normas pro&esionales los requerimientos normatios aplicables. Elementos de deben incorporarse en el sistema de control de calidad son los si$uientes • • •
•
Las responsables de lidera%$o de la calidad en la frma de auditoria. Los requerimientos de +tica aplicables. Los procedimientos de aceptación continuidad de clientes de reali%ación encar$os específcos. -eali%ación de los encar$os.
La frma de auditoria establecer* políticas procedimientos dise3ados para promoer una cultura interna, donde se recono%ca que la calidad en la reali%ación de los encar$os es esencial. La responsabilidad ltima del sistema de control de calidad corresponde al presidente eecutio o al conseo directio de socios.
